销售审计方案.docx
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销售审计方案
销售审计方案
序号项目审计关注点审计程序参考资料
一、销售与应收款管理
货币资金管理
岗位职责是否分离?
审计程序
1)会计与出纳是否为同一人?
(出纳是否登记收入、费用支出、债权、债务等账户的登记工作?
)
2)银行账户保管与密码是否分离?
(一般会计保管存折、出纳保管密码)
3)空白票据与印章是否分开保管?
4)网上银行账户是否建立相互牵制机制?
(一般会计保管U盾等安全验证码,出纳保管用户名和登陆密码)
参考资料
1)财务人员岗位设置和职责说明
2)存折、空白票据、印章、密码和网银U盾等的保管情况
审计关注点
2货币资金账实是否相符?
1)监盘现金,编制现金盘点表,关注是否账实相符?
2)收集各银行账户8月对账单和银行存款余额调节表,关注是否调节相符,未达款项是否存在异常?
参考资料
)现金日记账;
2)银行日记账;
3)银行对账单;
4)银行存款余额调节表
审计关注点
3是否存在白条抵库现象?
白条:
包括盘点日以前的借款、费用等单据仍未进行账务处理的,在现金监盘时检查。
)现金日记账;
2)相关的单据
审计关注点
4银行账户管理是否规范?
1)关注驻外结构是否存在以私人名义开户的银行账户,如有,登记相关信息并收集是否经过相应的审批,并关注其中的资金进
出情况;
2)XX年1-8月是否有新增银行账户和销户情况,如有,检查是否履行了相应的审批手续?
3)关注是否有存在长期未使用的银行账户,并核查保留银行账户的原因
4)关注是否存在账户出借他人使用的情况,如有,关注是否履行了相应的审批手续?
参考资料
1)银行账户
2)审批记录
审计关注点
5是否严格执行收支两条线?
1)检查驻外机构是否分别设立了费用支出专用账户和收入专用账户。
2)检查费用支出账户借方,查看是否其资金中,是否有货款收入,如有,询问原因并关注是否经审批。
3)检查货款账户贷方,是否存在上划阀门公司以外的记录,如果有,应该检查单据,查看用于什么支出,了解坐支是否存在特
殊原因,是否有特批文件,并做好记录。
参考资料
1)资金账户的用途设置
2)现金和银行存款日记账
3)相关的原始凭证
审计关注点
6账务处理是否做到日清月结?
可检查现金和银行日记账,关注是否存在集中处理记账的情况,也可通过抽查部分凭证,查看账务处理日期与实际业务发生日期
之间的匹配性?
参考资料
1)现金日记账
2)银行日记账
3)相关的会计凭证
审计关注点
7出纳人员是否每日填写资金结报表交会计?
向会计收集出纳人员提交的每日资金结报表,抽查部分结报表与日记账的当日余额是否一致?
参考资料
1)现金日记账
2)银行日记账
3)每日资金结报表
审计关注点
8资金支出是否规范?
1)检查现金日记账和银行日记账贷方,抽查其中的借支款是否履行了公司规定的审批手续?
2)检查现金日记账和银行日记账贷方,抽查其中的大额费用报销是否履行了公司规定的审批手续、原始单据是否齐全?
3)检查现金日记账与银行日记账借贷方,关注是否存在异常的账务处理,如货币资金盈亏处理,如有,检查手续是否规范?
参考资料
1)现金日记账
2)银行日记账
3)相关的原始凭证
审计关注点
9现金收款是否符合规定?
查看现金日记账,关注借方的货款收入,关注是否存在10000元以上的收入,如有,需收集对应的审批手续。
参考资料
1)现金日记账
2)审批记录
审计关注点
0现金限额管理执行是否到位?
检查现金日记账,收集现金每日余额数据,关注是否存在大额现金未及时存入银行的现象(XX元为限)
参考资料
)现金日记账
审计关注点
11现金抽盘是否执行?
收集XX年1-8月会计对出纳人员每月2次的抽盘记录,关注现金抽盘制度是否得到执行?
参考资料
1)现金抽盘记录
审计关注点
12货款是否及时上划?
1)检查货款账户日记账,收集每日货款账户余额数据,关注是否存在大额货款余额长时间未及时上划阀门公司的现象
参考资料
1)货款账户日记账
审计关注点
13货币资金安全管理执行是否到位?
1)重点关注是否做好资金的防盗措施,实地查看是否有保险箱以及现金和票据的存放情况;
2)重点关注出纳人员处是否留有印鉴齐全的空白支票?
实地查看
审计关注点
14是否建立资金支出计划?
检查驻外办事处是否按月制定和申报资金支出预算,阀门公司是否逐月按预算对驻外机构进行拨款?
如没有,对1-8月的每月费
用类资金支出进行统计,重点关注是否存在资金闲置现象?
参考资料
1)月度资金支出预算
2)货币资金日记账
审计关注点
15
赊销客户合同签订是否规范?
收集应收账款中核算的XX年1-8月借方发生的客户清单,和合同台账清单进行匹配对比,关注是否存在赊销客户未签订合同的
情况,并抽查部分已签订的合同是否履行了恰当的评审?
参考资料
1)XX年1-8月客户应收账款报表
2)XX年客户合同台账
审计关注点
16是否建立客户信息台账?
检查驻外机构是否建立了销售客户信息台账
参考资料
1)销售客户信息台账
审计关注点
17新增客户授信和授信调整是否规范?
检查XX年驻外机构新增客户授信和授信调整的,是否按公司规定履行了相应的审批手续及所收集的资料是否齐全、规范?
参考资料
1)新增授信客户名单
2)申请授信资料
3)授信审批记录
审计关注点
18客户授信是否定期调整?
检查驻外机构是否根据客户的实际情况进行授信的定期调整,根据8月末客户的授信明细清单,收集最近一次授信调整的时间,
并结合XX年1-8月客户的销售情况,来判断授信是否应该进行及时调整?
参考资料
1)授信明细清单
2)XX年1-8月客户销量统计表
审计关注点
19超授信发货审批是否规范?
1)检查每个客户的应收账款明细账,并和该客户的授信额度进行对比,关注是否存在超信用额度发货的现象,如有,检查是否
按公司规定执行了相应的审批手续?
2)检查是否存在超信用期限客户新发货的现象,可通过收集1-8月每月的应收账款账龄分析表,关注是否存在超期客户在未回款
的情况有新发货的现象,如有,检查是否按公司规定执行了相应的审批手续?
3)关注是否有客户同时在宁波和驻外分公司两地同时提货的,如有,授信如何进行控制?
参考资料
1)客户应收账款明细账
2)应收账款账龄分析表
2)客户授信明细表
3)审批记录
审计关注点
20价格政策的执行是否规范?
)收集驻外办事处的销售定价的决定方式
2)低于基准价销售的审批是否按公司规定执行(关注是否有审批,有审批的适用范围是否与实际一致?
)
参考资料
1)产品价格表
2)销售订单
3)审批记录
审计关注点
21促销政策的执行
检查阀门公司统一发起的促销政策驻外机构是否执行到位,可通过收集阀门XX年1-8月期间统一发起的促销活动政策资料、促
销物品清单及相应的专项经费支持,关注驻外办事处在宣传发动、实物礼品发放、专项经费的运用和业绩提升等方面。
参考资料
1)促销活动政策
2)促销物品清单
3)专项经费
审计关注点
22客户货款以承兑汇票方式结算是否符合规定?
1)检查XX年1-8月驻外机构是否存在以承兑汇票方式收取客户货款的情况,如有,关注是否符合合同约定或履行相应的审批手
续?
2)关注承兑贴息的承担情况,如有我方承担,是否符合合同约定或履行相应的审批手续?
参考资料
1)应收票据明细账
2)销售合同
3)审批记录
23应收票据保管是否妥当?
1)盘点应收票据,关注是否账实相符;重点关注是否为本单位所有(收款人是否本单位?
是否已背书转让等)
2)检查留存的票据,是否存在瑕疵,如票面填写是否正确规范、背书是否连续规范、票据是否已到期、有无银行拒绝承兑的字
样等。
参考资料
1)应收票据明细账
2)应收票据
审计关注点
24应收账款对账是否符合规定?
收集XX年1、2季度的客户对账的相关资料,抽查部分对账单,关注其是否按公司规定进行了对账工作
参考资料
1)应收账款对账问题汇总表
2)客户对账单
审计关注点
25应收账款是否存在纠纷?
检查XX年1、2季度的对账资料,关注其中有差异的客户,分析其原因,并关注后续跟踪解决措施的落实
参考资料
1)客户对账单
2)应收账款待处理落实部分
3)应收账款未正确对回情况汇总
审计关注点
26分析期末应收账款的质量
1)统计XX年8月31日应收账款中超信用额度的客户名单
2)统计XX年8月31日应收账款中超信用期限的客户名单
参考资料
1)应收账款账龄分析表
2)客户授信明细表
27呆坏账处置是否规范?
对XX年1-8月应收账款贷方进行检查,关注是否有呆坏账处置,如有,检查是否有相应的审批文件?
参考资料
1)应收账款明细账
2)其他应收款明细账
3)审批记录
28客户返利是否按合同约定进行核算、支付?
1)检查XX年1-8月客户返利的结算资料,是否符合合同约定
2)超标准结算返利是否履行恰当的审批手续?
参考资料
1)客户返利结算明细账
2)审批记录
29采购与存货管理产品采购订单下达是否规范
、合理?
检查驻外机构采购订单下达的程序,评价其是否规范?
追踪检查部分采购订单的产品流转情况,查看是否存在采购的数量、时间
等方面不合理的现象?
参考资料
1)产品采购订单
2)产品入库单
3)产品出库单
30产品入库是否规范?
抽查部分产品的入库手续,主要检查是否履行了入库检查手续,包括与采购订单、送货单等核对产品规格、数量等并出具入库
单。
参考资料
1)产品采购订单
2)产品入库单
3)产品送货单
31产品实物保管是否规范?
实地查看仓库现场,是否有仓库货物摆放平面图,重点关注:
参考资料
1)产品是否分类存放并建立卡片
2)产品码垛是否垫高10—20厘米,码垛物品高度不超过2米
3)仓库明显处是否悬挂严禁烟火标志,并配置必要消防设施,现场是否整洁等
4)仓库防盗措施是否恰当(如门窗是否有损坏,仓库钥匙是否有专人负责保管等)现场实地查看
32产品出库是否规范?
1)检查仓库发货的依据,并评价其是否恰当(发货通知单,款到发货和赊销发货是否区别对待?
)
2)抽查部分出库单,检查提货人是否在出库单上签字及其签字的有效性
3)检查仓库发货是否执行“先进先出”的原则,可询问仓库发货人员“先进先出”的控制方法(不同批次入库的产品是否分开
存放或者分类标注),如有需要可抽查部分产品的实存情况与按“先进先出”控制下的应存情况对比
4)样品出库手续是否齐全?
参考资料
1