财务管理制度红皮书.docx

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财务管理制度红皮书

财务管理制度

1.总则

为规范公司财务行为，维护股东及各相关方的合法权益，依照《中华人民共和国会计法》、《企业财务通则》、《XXXX矿业有限责任公司章程》，参照股东各方的有关法规规定，结合公司的具体情况，特制定本制度。

公司的经营活动和财务管理工作，应遵守国家的法律、法规和财政、税收、金融政策及公司董事会制定的有关管理制度，自觉接受股东单位、税务机关、审计机关的监督、检查和内部审计。

公司应当认真做好财务管理的各项基础工作，做到原始记录准确、完整，建立、健全内部控制与管理制度，完善内部经济责任制，加强内部经济核算；认真编制财务预算，严格控制经营成本，增收节支；定期做好考核、分析工作；合理有效筹集和运用资金；按国家及公司规定依法计缴税金。

公司应按规定，定期编制会计报表和财务说明书。

年报须经有相应资格的会计事务所注册会计师审查、验证、出具报告，方可向外提供。

公司财务管理实行董事会领导下的总经理、分管财务副总经理统一领导，财务部门具体负责，各职能部门分级管理，权责明确，激励和约束相结合的管理体制。

2.财务管理的结构体系

2.1.董事会在财务管理上的权责

✧决定公司的投资方案、经营计划，制订财务预、决算方案，制定红利分配方案及弥补亏损的方案；

✧提出公司的分立、合并、增资、减资、发行债券、变更及公司终止和清算的方案；

✧决定公司内部财务管理机构的设置和变更。

据董事长提名，聘任或解聘公司财务负责人；

✧领导公司经营层依法做好财务管理工作，支持公司财会人员对公司经营业务进行财务监督；

✧根据有关法律、法规的规定，制定公司基本财务管理制度；

✧在董事会闭会期间根据董事会的授权，董事长享有对公司投资、资产处置、贷款等事项决策的权力；

✧股东会赋予的其他权责。

2.2.总经理在财务管理上的权责

✧领导拟定公司经营计划和投资方案，拟订公司年度财务预算；

✧审批年度经营计划、财务预算内的各项经费开支，计划外的开支和贷款需报董事长审批；

✧根据公司发展规划和需要，拟定公司内部财务管理机构的设置和变更，提请董事会批准；

✧根据有关法律、法规的规定，结合公司具体情况，组织拟订公司内部财务管理制度，报请董事会批准后，签署公布实施；

✧保证会计资料合法、真实、准确，如实反映公司财务状况、经营成果，支持公司财会人员对公司经营业务进行财务监督，确保公司财产物资安全、完整；

✧接受并积极配合股东的财务检查、审计以及财政、税务机关的监督；

✧聘任或者解聘除财务部门负责人以外的各部门行政负责人；

✧组织制定公司内部财务管理的具体办法；

✧董事会赋予的其他权责。

2.3.财务负责人在财务管理上的权责

✧根据有关法律、法规的规定，结合公司具体情况，组织拟订公司内部财务管理制度草案，并提交公司经营层批准；

✧宣传贯彻国家有关财务政策，严格执行公司内部管理制度，监督、落实公司对内部财务管理制度规定的执行；

✧具体负责公司的财务规划，组织公司财务管理、会计核算业务，审核财务报告，为公司经营决策提供必要财务信息，参与公司经营决策；

✧如实反映公司财务状况、经营成果，保证会计资料合法、真实、准确，支持公司财会人员对公司经营业务进行财务监督；

✧审核公司的财务收支，检查、审核重要财务事项，保证公司资金合理筹措、使用、调配，确保公司财产物资安全、完整；

✧协调公司各职能部门、基层单位与财务部的关系，统筹处理财务工作中出现的问题；

✧负责公司财务体系的业务建设，确定聘用或解聘公司财会人员报公司经营层审批，负责公司财会工作岗位分工、调配、业务考核，不断提高公司财务部门业务水平；

✧督促公司财务部门下达落实成本、费用、利润等考核指标；

✧定期检查各职能部门、各基层单位财务预算执行情况，研究解决执行中的问题；

✧协调处理公司与银行、税务等其他相关部门的关系，及时掌握各项财务信息；

✧董事会及总经理赋予的其他责权。

2.4.财务部门的权责

✧根据有关法律、法规的规定，在公司经营层及公司财务负责人的领导下，结合公司具体情况，会同相关职能部门，拟订内部财务管理具体办法；

✧宣传贯彻国家有关财务政策，严格执行公司内部管理制度，根据执行情况提出改进建议；

✧负责公司财务管理的基础工作、会计核算业务工作，编制财务报告；

✧如实反映公司财务状况、经营成果，监督财务收支，保证会计资料合法、真实、准确，确保公司财产物资安全、完整；

✧及时报送各项内部财务会计资料，作好信息传递及反馈工作；

✧确保各类财务会计资料及信息的安全，未经批准不得对外提供；

✧负责财务预算的编制、执行、检查、分析；

✧组织、指导基层单位的财务管理和基础数据核算工作，定期检查各职能部门、各基层单位财务预算的执行情况，研究解决执行中的问题；

✧协调处理公司与银行、税务等其他相关部门的关系，及时掌握各项财务信息，负责对外报送财务报告；

✧上级领导赋予的其他责权。

2.5.公司各有关部门在财务管理上的职责

✧公司各单位、各部门须严格执行本制度及各项财务管理具体办法，配合财务部门的工作，按财务部门的要求及时、全面、准确的提供各项资料;

✧销售部门在努力拓展销售业务的同时应搞好销售业务管理。

严格按合同审批程序进行业务合同（协议）的签订、变更。

凡涉及金额、交货期、收款日期等重要内容事项更改、补充，必须按规定程序办理手续，及时通知财务部门，以便财务部门及时、准确地统筹调配资金，并有效对公司资金运作进行监控；

✧生产部门要严格按照预定的计划领用材料，应保证合理、高效地使用各项原辅材料，努力降低生产成本；

✧物资采购及管理部门应严格执行材料物资的申购审批、选择比价、验收和存货管理制度。

做到有计划、有目的进行材料物资的采购供应，搞好材料物资的收发、领用、保管、报损工作，保证合理、正常使用物资，杜绝浪费，防止多领、乱用现象发生。

2.6.公司各项财务关系

✧公司与投资者的财务关系。

公司应当按照国家法律、法规、规章的要求，最大限度的维护投资者的利益；在社会上应当树立良好的公司形象，充分展示公司良好的发展前景，以便能吸引更多的投资者；

✧公司与国家财政、税务部门的关系。

一方面公司依法自觉履行纳税义务，及时足额交纳税款；另一方面应让财政、税务部门及时了解公司经营状况，争取各项税费优惠政策，使公司有一个良好宽松的自我发展空间；

✧公司与开户银行、金融机构的财务关系：

公司严格执行银行结算纪律，讲究信用，取得信誉，向银行借贷按期还本付息，保证账户有足额资金以备支付。

公司应积极主动向银行通报经营情况，以便争取银行信贷支持，保证公司顺利筹集资金。

3.内部财务管理的基础工作

3.1.原始记录管理

✧公司各项生产经营及管理活动包括产量、质量、设备利用、存货的收发、领退、转移以及各项财产物资的毁损等，都应当形成详细的原始记录；

✧原始记录必须真实、完整、正确、清晰、及时；

✧同类型的原始记录，其格式、内容和填制方法须规范统一；

✧公司各单位、各部门负责本职责范围内原始记录的管理工作，包括原始记录的填制、签署权限的确定、信息传递及反馈程序、资料的加工整理、汇集及保管等；

✧公司各单位、各部门要确保各类原始记录及相关信息的安全性，未经批准不得对外提供。

3.2.财产物资管理

✧凡是由公司拥用或控制的，预期会给公司带来经济利益的资源，包括在建工程、固定资产、无形资产、存货以及账销物存的低值易耗品、货币资金、废旧物资、应收债权等均应纳入财产物资管理范围；

✧各单位、各部门依照公司各项财产物资管理办法的规定，负责本职责范围内的财产物资管理工作，确保公司财产物资的安全、完整；

✧公司实行定期和不定期财产物资清查盘点制度。

3.3.财务预算管理

✧公司实行全面预算管理，公司年度预算经总经理办公会讨论并报董事会批准后施行。

超预算部分，须报董事会批准后方可执行；

✧各部门、各单位根据公司生产经营的实际情况，每年的后两个月编制下一年度本单位的预算，财务部门审核汇总并根据公司发展目标的需要，作适当调整后形成公司年度预算；

✧如遇重大变动，三季度可根据实际经营状况对预算进行调整，根据权限范围，报经总经理办公会审议并报董事会批准；

✧各单位、各部门依照公司财务预算管理的规定，即时、全面、准确的编制各项预算，按规定程序上报。

3.4.内部稽核

✧公司内所有会计凭证、账簿、报表及其相关资料均属内部稽核范围；

✧公司内部稽核工作由公司领导授权财务部门指定适当人员执行；

✧稽核过程中，要坚持实质重于形式的原则，做到合法、合理、准确、真实。

一般会计失误及时向责任人反馈，并督促及时改正；违反财经纪律的问题应向分管领导反馈；

✧稽核人员有保守职务上所稽核内容秘密的责任，未经批准不得泄漏、透露；

✧相关部门及人员须支持、配合稽核人员执行稽核任务，不得借故推诿、阻挠。

4.资金筹集管理

✧公司为保证正常生产经营的需要，适时筹措所需资金；

✧资金筹集来源主要集中在两方面，一是按照程序要求，增大股东投入；二是公司在授权范围内，对外举债；

✧公司应遵守国家法律、法规规定，采用多种方式和渠道筹措资金，强化资金的管理，减少公司举债经营中可能发生的经营风险和财务风险；

✧公司资金需求部门根据投资项目或工程进展情况、生产经营情况、科研情况及时上报资金使用计划；财务部门要定期对资金需求进行统筹预测，定期编制公司资金需求计划；及时分析资金筹集成本，选择最佳筹资渠道，确定合理的资金筹集策略和资金结构，研究形成公司融资方案草案；融资方案草案经分管领导审核后，报总经理审批，并按审批权限报董事会或股东会核准。

5.流动资产管理制度

5.1.货币资金日常管理

✧公司应认真做好现金和银行存款的保管、管理工作，库存现金限额必须按银行规定执行；现金出纳和金库保管由专人负责，不得由会计兼任。

出纳应对现金的收支负责，逐日逐笔登账，做到日清月结，账款相符；严禁以任何名义的白条抵充现金存库，严禁挪用公款，严禁为其他单位和个人代取代收现金。

✧公司应按国家和公司有关规定办理银行开户和结算业务，遵守银行账户管理办法及结算办法，合理安排使用资金。

✧公司在银行开设的账户，只用于公司在经营范围内与往来业务单位发生的资金收付业务。

不准签发空头支票，不准携带空白支票，不准将空白支票存放收款单位代替签发，不准与任何非法单位发生经济往来。

✧出纳人员必须根据审核无误的收付款记账凭证逐日逐笔序时登账，月终结出余额，与银行核对账目，保证账实相符。

✧所有的经济往来业务，除按规定可以现金支付的支出外，都必须通过银行办理转账结算。

杜绝资金体外循环。

✧在取得银行汇票和银行本票时，应在规定日期内尽快将款项交存银行，尽量减少资金在途损失。

✧对外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、在途资金、信用证存款等，应设立台账，月终及时清理，并向分管领导汇报其使用情况。

✧公司信用卡持卡员工不得乱用资金，应随时向财务部门报告使用情况，持卡人因使用不当、保管不善给公司造成损失的，由持卡人承担一切责任。

✧出纳人员必须根据审核无误的收付款记账凭证逐日逐笔序时登账，月终结出余额，与银行核对账目，保证账实相符。

✧公司应在保证安全的前提下，不断改进结算支付方式，尽可能利用网上银行办理对外支付业务，确保资金支付的及时准确，并尽可能为员工提供方便；办理过程中，首先按照公司资金审批流程，办理资金支付审批；然后按照网上银行付款业务流程办理支付，杜绝未经审批，擅自付款；

✧建立银行支付业务与公司主要领导及分管领导的资金收支反馈制度，实现对公司资金的实时监控；

✧资金支出审批。

✧各类资金支出签字人员，须事先在财务部门备案，未备案人员签字无效。

✧公司实行全面预算管理，在财务预算框架范围内，内部各单位都要制定各自的下月度分预算，每月25日报预算管理部门平衡汇总，形成公司月度预算草案，当月27日报公司领导批准。

预算内费用额度在1万元以内的，经办人员提出申请，部门负责人签署意见，分管领导复核，分管财务副总审核即可支付；部门经理及以上人员的费用，除按上述程序审批外，须报总经理审批。

超过1万元以上的所有支出，除履行上述程序外，均须总经理批准。

✧预算外资金支出或超标准支出，完成复核程序之前的流程后，先报总经理审批，再由分管财务副总审核。

✧公司接待费用，须事前向分管领导请示，单次预计支出额度超过1500元的，还须经总经理批准。

报销程序同请示程序，费用发生后3天内须到财务部门报销。

✧员工报销差旅费，除按正常流程执行外，中层以上员工出差，还须总经理审批；

✧员工报销探亲费用时，财务部门须审核探亲报批手续。

员工探亲，经部门负责人审核，经人力资源部门审查是否具备条件后，由分管领导审批，人力资源部门备案。

中层员工探亲，先经人力资源部门审查是否具备条件，经分管领导审核后，报总经理审批，人力资源部门备案；高管人员探亲，由总经理批准；总经理探亲须事先报董事长同意。

✧股权投资类资金。

投资计划经董事会批准后，经分管财务副总审核、总经理审批。

✧基建投资类资金。

由经办人员提出申请，部门负责人签署意见，监理单位、项目管理部门共同审核工程进度、工程结算月报，公司分管领导复核，分管财务副总审核，总经理审批。

支付决算款项、质保金等还需使用部门、设备管理部门签署意见后，按审批流程核准后方可支付。

计划外资金支付，完成复核程序之前的流程后，先报总经理审批，再由分管财务副总审核。

✧董事会费类支出。

由经办人员提出申请，分管领导复核，分管财务副总、总经理审核，董事长审批。

5.2.往来资金结算管理

5.2.1.往来账户结算登记管理

应及时登记每笔往来款项，以公司财务部门为主，各相关部门为辅，金额较大的往来款项要做到重点监控，对于重点往来单位的相关信息如经办人、单位负责人、地址电话由各相关负责部门进行详细的记录并建立档案;按照往来户名进行明细核算,并建立应收款项台帐，以准确反映每笔款项形成的原因及增减变化情况。

5.2.2.往来账户核对与清理。

凡需开具发票挂账的应收账款，必须经核对有关合同及收货方的签收单据等原始资料后方可进行；资料不全、手续不齐者，不得开具发票。

应收款项发生后，应定期与欠款单位对账，发现差错及时查清原因并予以纠正；公司财务部门每月结出应收账款余额后，应分析其账龄长短，依据销售合同检查是否已到结算期，并及时督促销售部门收回款项，年度终了由相关部门配合向各欠款单位寄送对账单，已保证数据的准确性和法律时效的有效性。

公司应结合历年各客户回款情况，建立客户信用等级评价，对于信用等级较低的客户，重点关注，上批货款未收回，原则上不能发下批货；要随时了解客户的经营情况、财务状况及人员变动情况，避免由于对方单位的突然变化及有关人员的变动，使应收账款无法回收。

公司实行经办人员对应收款项从合同签订到款项回收的全过程负责制，经办人员承担经济损失。

对以前年度的应收款项，坚持“谁经办谁清收”，清收不及时、不彻底的，公司给予停发当事人工资、奖金或其他处罚，对欠款单位可通过其他途径直至采取法律手段予以清收。

若为了减少坏账损失而与债务人协商进行债务重组时，应由销售部门提出报告经财务部门审核签署意见后，由公司总经理办公会议审议通过后执行；负责该笔款项债务重组的部门收集相关协议、票据等资料交财务部门进行账务处理。

5.2.3.备用金管理。

备用金用于内部员工或部门因工作需要临时借用的零星采购、零星开支、售货找零或差旅费等款项。

备用金必须按规定用途支用，不得挪用。

财务部门应经常检查备用金的使用情况，对违反规定者，要及时收回。

对因工作业务需要经常性保持备用金的部门与个人，经批准后可以借支定额备用金，使用后要及时报销补充。

定额备用金一般一年审批一次，所借款额年底之前要全部交回财务部门，次年如需要，再重新审批借支。

财务部门要监督检查定额备用金的使用情况，对不应继续保留的，及时予以收回。

公司员工因公出差借备用金，应于报销当日结清所借款项，还款期限自报销日起最多不能超过1个月，逾期从工资中扣回。

上笔借款未还清又不能及时说明原因者不得再借下笔款项。

5.2.4.应收票据管理。

应收票据是企业因销售商品或提供劳务而持有的尚未兑现的各种票据，主要有银行本票、汇票、商业汇票等。

销售商品取得应收票据金额较大的交易应慎重，金额不超过50万元的，由销售部门分管领导、分管财务副总审批同意；金额超过50万元还需总经理审批同意后方可进行。

在卖方市场情况下，坚持现款交易，一般不收银行承兑汇票、商业承兑汇票等票据。

在收取应收票据时，应遵守公司开户银行对出票银行的有关规定。

公司资金支付时，一般优先将票据背书转让给收款单位。

确因资金需要，可进行票据贴现，票据贴现时应首先由财务部门提出申请，金额不高于50万元时，由财务部门分管领导审批同意，金额50万元以上的票据贴现还需总经理审批同意后方可进行。

到期不能收回的应收票据，应按其账面余额转入应收账款，并不再计提利息，其所包含的利息，在有关备查簿中进行登记，待实际收到后再冲减当期的财务费用。

对该款项按往来款项的关规定追究经办人员责任。

5.2.5.坏帐损失的财务处理。

坏账是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收款项，由于发生坏账而产生的损失，称为坏账损失。

公司坏账损失的处理采用备抵法。

坏账损失处理办法一经确定，不得随意变更。

如需变更，需经董事会批准后报有关各方备案，按会计估计变更的程序和方法进行处理并在会计报表附注中予以披露。

按照应收账款和其他应收款（职工内部借款除外）的余额计提坏帐准备。

对于预付账款，如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应将原计入预付账款的金额转入其他应收款，并按规定计提坏帐准备。

公司不对应收票据计提坏帐准备，但有确凿证据证明应收票据不能够收回或收回的可能性不大时，将其账面余额转入应收账款，并计提相应的坏帐准备。

坏账准备的计提比例为：

账龄

计提比例

1年以内

5%

1~2年

10%

2~3年

30%

3~4年

50%

4~5年

80%

5年以上

100%

公司在以下情况下，全额计提坏账准备：

债务单位破产；债务单位资不抵抵债、现金流量严重不足、发生严重自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务的；应收款项逾期五年以上的；其他足以证明应收款项可能发生损失的。

公司在以下情况不全额计提坏账准备：

当年发生的应收款项以及账龄在5年以内（含5年）的应收款项；计划对应收款项进行债务重组的，或以其他方式进行债务重组的；与关联方发生的应收款项，特别是母子公司交易或事项产生的应收款项。

5.2.6．存货管理。

存货是指企业在生产经营中为销售或耗用而储备的资产。

包括库存及在途的各种原材料、燃料、包装物、低值易耗品、外购商品、在产品、自制半成品和产成品。

存货的采购：

生产单位定期编制“生产领用计划”，注明所需采购存货的品名、规格、数量、金额等，根据权限审核、批准；采购部门根据存货的存量、生产领用计划，编制“材料采购计划”，根据权限审核、批准；对于用量较大的，或单位价值较大的材料，做到“货比三家”，且需直接向生产厂家购买；除零星采购外，采购部门均需与供货方签订购货合同，购货合同副本留存，正本交财务部门。

单批次不高于5万的，至少要有两家以上的供应商进行询价比价，提出采购方案；单批次5万以上至30万的，至少要有三家以上的供应商进行询价比较，形成采购方案，报主管副总复核，分管财务副总审核，总经理审批；单批次30万以上的，至少要有三家以上的供应商进行招标采购，由招标小组提出最优方案，报分管副总复核，分管财务副总审核、总经理审批。

公司对大宗长期需要的物资，建立稳定的供应渠道，至少要有3家以上的备选供应商，对年度供应商采用招标形式确定。

存货的计价：

原材料、燃料及包装物按计划成本计价；自制存货、委托外单位加工的存货、接受捐赠的存货的计划成本价，均以实际成本价为基础，再加上合理的分摊费用为基础。

公司定期发布存货内部计划价明细表。

存货的保管：

原材料入库，购入的原材料均应由仓库管理人员依据“交验清单”验收，并填制入库单，入库单应详细写明购货单位名称、材料名称、数量、计划单价、实际价格；材料入库时，发现短缺或毁损，应根据不同情况，做出相应的账务处理。

属于运输途中合理损耗的，应计入验收入库的成本中；属于供应单位责任造成的，应向供货单位索赔，冲减采购成本。

此入库单采购部门、财务部门、仓库管理人员各留一份，验收项目包括原材料的数量和质量，原材料经验收后方可入库。

当月购进的材料，发票未及时开具，在月末按计划成本暂估预入库，次月初冲减预入库。

财务部门在确认原材料入库单、发票及相关附件的合理性及正确性后，填制记账凭证，登记原材料明细账。

成品入库，由验收人员会同库房管理人员一道对各生产部门完成全部加工程序的成品进行验收，对不合格的产品不计产量、不办理入库；“入库单”由生产部门填制，经验收人员、库房管理人员签章后，一联留存，一联交财务部门，一联交库房管理人员；对于验收合格未入库即发往购货商的成品也必须填制“入库单”，分送财务部门及库房管理人员、生产部门各一联；对于退货产品，由验收人员和库房管理人员一道验收入库，仓库管理人员以红字或负数填制“成品出库单”一联留存，一联交销售部门，一联交财务部门。

存货的转移：

存货的转移须填制“调拨单”，详细写明调出单位、调入单位，经调出单位分管领导签章批准后调出，调入单位接收人后，核对无误后签章验收，调入部门、调出部门、库房管理人员、承运部门各留一份“调拨单”；

存货的领用或发出：

原材料领用。

各生产单位根据生产需要填制《领料单》，经分管领导批准，库房管理人员审核无误后据此发料；《领料单》一式四联，一联存根、二联财务联、三联库房管理员、四联用料单位。

材料的发出原则为先单后物，领料单详细写明用料单位，属于工程用料填写工程子项，属于生产用料填写成本项目。

生产部门、库房管理人员及库房管理部门、财务部门各留一联；为保证成本核算的准确性，月底生产部门领而未用的原材料应办理“假退料”手续，即用红字或负数填写《领料单》，除一份留存外，其余分别交库房管理人员和财务部门，月初再用蓝字重新填写数量、金额相同的《领料单》；库房管理部门根据领发料凭证，按领用部门和用途进行归类汇总；以计划成本价编制《材料消耗分配表》，财务部门据以填制记账凭证，月末一次计算发出材料应承担的材料成本差异，将计划成本调整为实际成本。

计算材料成本差异率：

材料成本差异率=（月初结存材料成本差异额+本月收入材料成本差异额）/月初结存材料计划成本+本月收入材料计划成本

根据材料成本差异率，将发出材料的计划成本调整为实际成本，

发出材料应负担的材料成本差异=发出材料的计划成本×材料成本差异率

成品销售。

除少量零售外，销售部门均需与购货商签订销售合同，正本交财务部门，副本留存销售部门，销售部门根据销售合同填制《发货申请单》。

经销售部门主管及财务部门确认货款回收情况，分管领导签章批准后，销售部门、财务部门、库房管理人员各留一份；成品库房管理人员根据经核批后的《发货申请单》填制《成品出库单》，成品库房管理人员留一联，财务部门留一联，提货人（承运人）留一联；

若提货人为非购买商，则销售部门应要求购买商出具收货单或在送货单加盖收货印章；销售部门应督促购货商将款项及时汇入公司银行账户，财务部门收款后，根据《成品出库单》，合同签订的销货单价、品种及数量开具发票。

仓库管理人员应根据《入库单》和《领料单》填制《数量金额式明细账》，明细账的收入和发出栏只记数量，不记金额，结存栏分别记数量和金额，但金额不必逐笔计算登记，在月未时根据材料的结存量和计划单价计算登记。

根据《成品入库单》和《成品出库单》填制《库存成品明细账》或数量明细账