初级会计实务课后作业基础班第六章.docx
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初级会计实务课后作业基础班第六章
第六章利润
一、单选题
1.下列各项中，不应在利润表“营业收入”项目列示的是（）。
A.政府补助收入 B.设备安装劳务收入
C.代修品销售收入 D.固定资产出租收入
2.某企业20×7年2月主营业务收入为100万元，主营业务成本为80万元，管理费用为5万元，资产减值损失为2万元，投资收益为20万元。
假定不考虑其他因素，该企业当月的营业利润为（）万元。
A.13B.15C.28D.33
3.某企业实现利润95万元，其中包括国债利息收入10万元，税收滞纳金10万元，超标准的业务招待费5万元。
该企业的所得税税率为25%。
假设不存在递延所得税，则计算的本期所得税费用为（）万元。
A.25B.26.25C.21.25D.27.5
4.下列各项，不影响工业企业营业利润的是（）。
A.计提的工会经费B.发生的业务招待费
C.收到退回的所得税D.处置投资取得的净收益
5.甲企业2010年取得国库券投资的利息为30000元，其他公司债券投资利息为70000元，全年税前利润为690000元，所得税税率为25%。
若无其他纳税调整项目，则2010年该企业的净利润为（）元。
A.542500B.517500C.525000D.535000
6.下列交易或事项，不应确认为营业外支出的是（）。
A.公益性捐赠支出B.无形资产出售损失
C.固定资产盘亏损失D.固定资产减值损失
7.甲公司2008年1月5日支付价款2000万元购入乙公司30％的股份，准备长期持有，另支付相关税费20万元，购入时乙公司可辨认净资产公允价值为l2000万元。
甲公司取得投资后对乙公司具有重大影响。
假定不考虑其他因素，甲公司因确认投资而影响利润的金额（）万元。
A.-20B.0C.1580D.1600
8.某企业于2010年9月接受一项产品安装任务，安装期5个月，合同总收入40万元，年度预收款项12万元，余款在安装完成时收回，预计总成本为30万元。
2010年末请专业测量师测量，产品安装程度为60%。
该项劳务影响2010年利润总额为（）万元。
A.4B.6C.0D.10
9.某企业2009年度利润总额为315万元，其中国债利息收入为15万元。
当年实际分配并发放工资为230万元。
假定该企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为25%。
该企业2009年所得税费用为（）万元。
A.92B.75C.99D.181
10.某企业2009年度的利润总额为1000万元，其中包括本年收到的国库券利息收入10万元；罚款支出10万元，企业所得税税率为25%.该企业2009年所得税费用为（）万元。
A.330B.250C.252.5D.247.5
11.某企业2008年1月1日所有者权益构成情况如下：
实收资本l500万元，资本公积100万元，盈余公积300万元，未分配利润100万元。
2008年度实现利润总额为800万元，企业所得税税率为25％。
假定不存在纳税调整事项及其他因素，该企业2008年l2月31日可供分配利润为（）万元。
A.600B.700C.800D.1100
12.某企业2008年2月主营业务收入为200万元，主营业务成本为150万元，管理费用为
10万元，资产减值损失为5万元，投资收益为15万元，营业外收入8万元，营业外支出6
万元。
假定不考虑其他因素，该企业当月的营业利润为（）万元。
A.55B.50C.40D.52
13.甲企业于2008年7月1日以50000元的价格购入一项摊销期限为5年的专利权。
2009年7月1日，甲企业将其转让，取得转让收入70000元，交纳营业税3500元。
则转让该项专利权应计入“营业外收入”的金额为（）元。
A.16500B.20000C.26500D.28500
14.某国有工业企业，2009年8月份因雷击造成火灾，共计损失150万元，其中：
流动资产损失90万元；固定资产损失60万元。
企业收到保险公司的赔偿款100万元，其中，流动资产保险赔偿款70万元，固定资产保险赔偿款30万元。
企业由于这次火灾损失而应计入营业外支出的金额为（）万元。
A.150B.90C.60D.50
15.企业2010年度的利润总额为1000万元，其中本年收到的国库券利息收入20万元；假定业务招待费税法规定扣除标准为400万元，企业全年实际发生的业务招待费为350万元，企业所得税税率为25%。
假定不存在其他纳税调整事项，该企业2010年所得税费用为（）万元。
A.250B.232.5C.245D.257.5
16.某企业2009年度利润总额为315万元，其中国债利息收入为15万元，当年实际分配并发放工资为270万，缴纳罚金20万元，假定该企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为25％。
该企业2009年所得税费用为（）万元。
A.80B.78.75C.70D.181．5
17.某企业2009年应交所得税为100万元；递延所得税资产年初余额为20万元，年末余额为30万元；递延所得税负债年初余额为15万元，年末余额为10万元。
假定递延所得税资产和递延所得税负债的发生额均与所得税费用有关。
则该企业2009年的所得税费用为（）万元。
A.100B.85C.115D.105
18.根据《企业会计制度》的规定，企业支付的税款滞纳金应当计入（）。
A.财务费用B.其他业务成本
C.营业外支出D.销售费用
19.某企业2009年12月主营业务收入为100万元，主营业务成本为80万元，管理费用为5万元，资产减值损失为2万元，投资收益为5万元，营业外收入10万元。
假定不考虑其他因素，该企业当月的营业利润为（）万元。
A.13B.15C.18D.23
20.下列原材料损失项目中，应计入营业外支出的是（）。
A.计量差错引起的原材料盘亏
B.原材料运输途中发生的合理损耗
C.自然灾害造成的原材料净损失
D.认为责任造成的原材料净损失
二、多选题
1.下列各项中，影响企业营业利润的有（）。
A.处置无形资产净收益B.出租包装物取得的收入
C.接受公益性捐赠利得D.经营租出固定资产的折旧额
2.下列各项，影响当期利润表中利润总额的有（）。
A.固定资产盘盈B.确认所得税费用
C.对外捐赠固定资产D.无形资产出售利得
3.下列各项中，影响营业利润的项目有（）。
A.已销商品成本B.原材料销售收入
C.出售固定资产净收益D.转让股票所得收益
4.下列各项，影响企业营业利润的有（）。
A.管理费用B.财务费用
C.所得税费用D.商品销售成本
5.某企业2010年利润总额是1000万元，本年的罚款支出是5万元，国债利息收入是10万元，超过税法规定扣除标准的公益性捐赠支出是100万元，所得税税率是25%，不存在其他纳税调整事项，下列说法中正确的有（）。
A.企业2010年应交所得税金额是273.75万元
B.企业2010年所得税费用金额是250万元
C.企业2010年净利润金额是726.25万元
D.企业2010年应该纳税调增的金额是105万元
6.下列各项中，不应确认为营业外收入的有（）。
A.存货盘盈B.固定资产出租收入
C.固定资产盘盈D.无法查明原因的现金溢余
7.下列各项中，应计入营业外支出的有（）。
A.无形资产处置损失B.存货自然灾害损失
C.固定资产清理损失D.长期股权投资处置损失
8.下列各项中，会计上和税法上核算不一致，需要进行纳税调整的有（）。
A.超标的业务招待费B.国债利息收入
C.公司债券的利息收入D.公司债券转让净收益
9.下列各项中，作为当期营业利润抵减的项目的有（）。
A.产品广告费B.转让无形资产所有权收入
C.增值税D.计提的坏账准备
10.下列各项，应计入营业外收入的有（）。
A.原材料盘盈B.无法查明原因的现金溢余
C.转让长期投资取得的净收益D.转让无形资产所有权取得的净收益
11.下列各项中，影响利润表“所得税费用”项目金额的有（）。
A.当期应交所得税B.递延所得税收益
C.递延所得税费用D.代扣代交的个人所得税
12.下列各项中，年度终了需要转入“利润分配——未分配利润”科目的有（）。
A.本年利润
B.利润分配——应付现金股利
C.利润分配——盈余公积补亏
D.利润分配——提取法定盈余公积
13.下列各科目的余额，期末应结转到“本年利润”科目的有（）。
A.资产减值损失
B.销售费用
C.公允价值变动损益
D.以前年度损益调整
14.下列各项中，影响营业利润的项目有（）。
A.主营业务成本B.营业税金及附加
C.营业外收入D.资产减值损失
15.下列项目中，使本期所得税费用增加的有（）。
A.本期应交所得税
B.本期递延所得税资产借方发生额
C.本期递延所得税负债借方发生额
D.本期递延所得税负债贷方发生额
16.下列交易或事项，（）属于纳税调整增加。
A.实际发生的超过税法规定标准的业务招待费支出
B.税收滞纳金
C.罚款
D.国债利息收入
17.下列各项中，影响利润表“所得税费用”项目金额的有（）。
A.当期应交所得税B.递延所得税收益
C.递延所得税费用D.销售产品收入
18.下列各项中，需要调增增加企业应纳税所得额的项目有（）。
A国债利息收入
B.已计入损益的税收滞纳金
C.超标的广告费支出
D.合同违约罚款
19.下列错误的会计事项，只影响营业利润而不影响利润总额的有（）。
A将投资收益错登为其他业务收入
B.将罚款支出错登为其他业务成本
C.将定额内损耗的存货盘亏错登为营业外支出
D.将出售原材料的成本错登为主营业务成本
20.下列会计科目中年末结转后应无余额的有（）。
A主营业务收入
B.营业外收入
C.本年利润
D.利润分配
三、判断题
1.企业发生毁损的固定资产净损失，应计入营业外支出。
（）
2.企业采用“表结法”结转本年利润的，年度内每月月末损益类科目发生额合计数和月末累计余额无需转入“本年利润”科目但要将其填入利润表，在年末时将损益类科目全年累计余额转入“本年利润”科目。
（）
3.表结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目。
结转后"本年利润"科目的本月合计数反映当月实现的利润或发生的亏损，“本年利润”科目的本年累计数反映本年累计实现的利润或发生的亏损。
（）
4.企业确认与收益相关的政府补助，在实际收到时直接计入当期营业外收入。
（）
5.政府补助为非货币性资产的，应当按照账面价值计量。
（）
6.本期所得税费用一定等于本期应交所得税。
（）
7.企业在财产清查中盘盈的固定资产，先计入待处理财产损益，报经批准后做营业外收入。
（）
8.某企业年初有上年形成的亏损25万元，当年实现利润总额10万元。
假设企业本期无纳税调整事项，则企业当年还应缴纳一定的企业所得税。
（）
9.企业因债权人撤销而转销无法支付的应付账款时，应将所转销的应付账款计入营业外收入科目。
（）
10.企业出售不动产计算应交的营业税应直接计入营业外支出科目。
（）
11.利润是企业一定期间的经营成果，是收入与费用以及利得与损失的差额之和，与收入与费用要素密切相关，与资产要素无直接关系。
（）
12.企业的主营业务成本科目在期末的时候可以有余额。
（）
13.企业的所得税费用一定等于利润总额乘以所得税税率。
（）
四、综合题
1.A企业为一般纳税企业，增值税税率为17%，所得税税率为25%，有关资料如下：
（1）2010年11月30日该企业尚未抵扣的增值税进项税额21500元。
（2）该企业2010年12月发生如下经济业务：
①购进原材料一批，价款100000元，增值税率17%，款项以存款支付，材料已验收入库（原材料按实际成本计价核算）；
②销售给B公司产品一批，增值税专用发票上的售价为300000元，收到B公司交来面值为351000元的银行汇票一张，销售成本为200000元；
③报废旧设备一台，原值为65000元，已提折旧为60000元，发生清理费用为1000元，取得残料变价收入为2000元，有关款项已通过银行结算完毕；
④B公司来函提出本月购买的产品中，有100000元的甲产品质量不完全合格，要求在价格上给予40000元的折让，经查明，符合原合同约定，同意B公司的要求，并办理退款手续和开具红字增值税发票；
⑤于2010年8月1日为客户研制一项产品，工期为6个月，合同收入330000元，到2010年12月31日已发生成本220000元，已预收账款200000元，假定该项目发生的实际成本均用银行存款支付，预计开发完成此项产品总成本为250000元。
年末经专业测量师测量，产品的开发程度为85%；
⑥用银行存款支付本月管理费用18430元；
⑦计算本月应交的增值税；
⑧分别按应交增值税的7%和3%计提本月应交的城建税和教育费附加。
要求：
（1）编制有关经济业务的会计分录；
（2）计算2010年12月份A企业利润表中以下项目的金额（要求列出计算过程）。
①营业利润；
②利润总额；
③净利润
五、计算分析题
1.甲公司2010年度有关资料如下：
（1）利润总额为1000万元。
（2）发生超标业务招待费50万元。
（3）国债利息收入20万元。
（4）其他纳税调增金额为100万元（含调整的递延所得税）。
（5）递延所得税资产年初余额为30万元，期末余额为50万元。
（6）递延所得税负债年初余额为50万元，期末余额为40万元。
（7）甲公司适用的所得税税率为25%。
（8）甲公司递延所得税资产和递延所得税负债的发生额均影响本期所得税费用。
要求：
（1）计算甲公司2010年应交所得税。
（2）计算甲公司2010年所得税费用。
（3）计算甲公司2010年净利润。
2.北方公司2009年年终结账前有关损益类科目的年末余额如下：
12月31日又发生下列业务：
（1）现金清查中发现库存现金较账面余额多出1500元，无法查明原因，经批准作账务处理。
（2）公司营业外支出中有1000元为非公益性捐赠；
（3）经查公司该年超过计税标准的业务招待费为3500元；
（4）本年国债利息收入4000元已入账。
要求：
（1）根据上述业务编制第
（1）笔经济业务的会计分录；
（2）将损益类类科目结转“本年利润”科目（该公司平时采用表结法计算利润）。
（3）计算公司当年应交所得税并编制有关会计分录（所得税税率为25%，除上述事项外，不考虑其他纳税调整因素）；
（4）计算当年公司净利润。
答案与解析
1.
【答案】A
【解析】选项A应计入营业外收入，不影响营业利润；选项B、C、D作为企业的其他业务收入计入到利润表的“营业收入”中。
2.
【答案】D
【解析】当月的营业利润为：
100-80-5-2+20=33（万元）。
3.
【答案】A
【解析】本题考核所得税费用的计算。
企业应纳所得额=95-10+10+5=100（万元），应交所得税=100×25%=25（万元）。
在不存在递延所得税的情况下，应交所得税等于所得税费用。
4.
【答案】C
【解析】计提的工会经费、发生的业务招待费应计入管理费用；收到退回的所得税应计入营业外收入；处置投资取得的净收益应计入投资收益。
本题中影响企业营业利润的有ABD三项，不影响企业营业利润的是C项。
5.
【答案】C
【解析】本题考核净利润的计算。
2010年该企业的净利润=利润总额-所得税费用=690000-（690000-30000）×25%=525000（元）
6.
【答案】D
【解析】固定资产减值损失计入资产减值损失，影响营业利润。
7.
【答案】C
【解析】由于是对乙公司具有重大影响，应采用权益法核算，同时长期股权投资的初始投资成本2020万元（2000+20）小于投资时应享有的被投资方所有者权益公允价值的份额，要对长期股权投资成本进行调整。
会计处理如下：
购入时：
借：
长期股权投资-成本2020
贷：
银行存款2020
调整初始投资成本：
借：
长期股权投资-成本1580（12000×30%-2020）
贷：
营业外收入1580
即影响利润的金额为1580万元。
8.
【答案】B
【解析】本题考核利润总额的计算。
当年应确认的收入=40×60%=24（万元），当年应结转的成本=30×60%=18（万元），所以当年利润增加6（24-18）万元。
9.
【答案】B
【解析】所得税费用=（315-15）×25%=75（万元），国债利息收入不需交纳所得税，应从利润总额中扣除，产生纳税调减差异。
实发工资可以据实扣除，不用调整应纳税所得额。
10.
【答案】B
【解析】所得税费用=（1000-10+10）×25%=250万元，国债利息收入不需交纳所得税，应从利润总额中扣除，产生纳税调减差异。
罚款支出不允许税前扣除，应当调整增加应纳税所得额。
11.
【答案】B
【解析】企业年末可供分配的利润=期初未分配利润+本年增加的净利润=100+800×（1-25%）=700（万元）
12.
【答案】B
【解析】营业利润=200-150-10-5+15=50（万元）。
13.
【答案】C
【解析】转让该项专利权所实现的所得税前利润＝70000-（50000-50000÷5×1）-3500＝26500（元）。
14.
【答案】D
【解析】应计入营业外支出的金额＝150-100＝50（万元），流动资产和固定资产因自然灾害造成的非常损失都应记入营业外支出。
15.
【答案】C
【解析】本题考核所得税费用的核算。
2010年的所得税费用=（1000-20）×25%=245（万元）。
16.
【答案】A
【解析】该企业2009年所得税费用=（315-15+20）×25%=80（万元）。
17.
【答案】B
【解析】2008年企业的所得税费用=100+（10-15）-（30-20）=85（万元）。
18.
【答案】C
【解析】企业支付的税款滞纳金应计入营业外支出。
19.
【答案】C
【解析】企业当期的营业利润为：
100-80-5-2+5=18（万元），营业外收入10万元影响利润总额，但不影响营业利润。
20.
【答案】C
【解析】本题考核营业外支出核算的内容，自然灾害造成的原材料净损失在营业外支出中核算。
二、多选题
1.
【答案】BD
【解析】选项A、C应该计入到营业外收入，影响利润总额但不影响营业利润，选项B计入其他业务收入影响营业收入进而影响营业利润，选项D计入其他业务成本，影响营业成本，进而影响营业利润。
2.
【答案】ACD
【解析】利润总额＝营业利润+营业外收入-营业外支出，选项A，计入营业外收入；选项C计入营业外支出；选项D计入营业外收入；所以选项A、C、D影响利润总额不影响净利润；净利润＝利润总额-所得税费用；所以只有选项B影响净利润。
3.
【答案】ABD
【解析】选项A计入主营业务成本影响营业成本；选项B计入其他业务收入影响营业收入；选项D计入投资收益；选项C计入营业外收入不影响营业利润。
4.
【答案】ABD
【解析】营业利润＝营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失），所以选项ABD影响营业利润；而所得税费用影响净利润不影响营业利润。
5.
【答案】ACD
【解析】本题考核所得税费用、应交所得税和净利润的计算。
罚款支出和超过税法规定扣除标准的公益性捐赠支出是不允许税前扣除的，所以应该纳税调增，其纳税调增的金额是100+5=105（万元），D正确。
国债利息收入是免税的，应该纳税调减，所以应交所得税=（1000+105-10）×25%=273.75（万元），A正确；由于不存在其他纳税调整事项，因此所得税费用也是273.75万元，B不正确；净利润=利润总额-所得税费用=1000-273.75=726.25（万元），C正确；所以答案是ACD。
6.
【答案】ABC
【解析】存货盘盈，在按管理权限批准后，冲减管理费用；固定资产出租收入，计入其他业务收入；固定资产盘盈，作为前期差错处理，应通过“以前年度损益调整”来核算。
7.
【答案】ABC
【解析】选项D应该计入到投资收益。
8.
【答案】AB
【解析】本题考核需要纳税调整的事项。
按照税法规定，国债利息收入不需要纳税，因国债利息收入已计入税前会计利润，因此在计算应纳税所得额时应予以调减。
超标的业务招待费不允许税前扣除，因此属于调整增加的项目，选项C、D都属于应纳税所得额的项目，已经计入了利润总额，不需要再进行纳税调整。
9.
【答案】AD
【解析】本题考核营业利润的抵减项目。
转让无形资产所有权应计入营业外收入，不影响营业利润，增值税并不计入当期损益。
产品广告费应计入销售费用，计提的坏账准备计入资产减值损失均影响营业利润。
10.
【答案】BD
【解析】原材料盘盈冲减管理费用，转让长期投资取得的净收益记入“投资收益”。
11.
【答案】ABC
【解析】所得税费用=当期应交所得税+递延所得税费用-递延所得税收益，因此选项A、B、C会影响利润表“所得税费用”项目的金额。
企业代扣代交的个人所得税的会计处理如下：
计提时：
借：
管理费用
贷：
应付职工薪酬
应交税费——应交个人所得税
实际缴纳时：
借：
应付职工薪酬
应交税费——应交个人所得税
贷：
银行存款
12.
【答案】ABCD
【解析】企业首先需要将本年利润转入到利润分配，其次需要将“利润分配”的明细科目转入到“利润分配——未分配利润”，结转后ABCD均无余额。
13.
【答案】ABC
【解析】以前年度损益调整应结转到“利润分配—未分配利润”科目。
14.
【答案】ABD
【解析】营业外收入影响利润总额，不影响营业利润。
15.
【答案】AD
【解析】本期应交所得税和本期递延所得税资产、递延所得税负债的贷方发生额增加所得税费用，本期递延所得税资产、负债的借方发生额减少所得税费用。
16.
【答案】ABC
【解析】企业所得税法规定，国债利息收入是免征企业所得税，是可以扣除的。
17.
【答案】ABCD
【解析】所得税费用=当期应交所得税+递延所得税费用-递延所得税收益，因此选项A、B、C直接影响所得税费用，而销售收入影响应交所得税。
18.
【答案】BC
【解析】本题考核纳税调整事项的内容。
国债利息收入是应纳税所得额的调减事项；合同违约罚款，会计处理和税法要求一致，不需要做纳税调整。
19.
【答案】BC
【解析】本题考核营业利润和利润总额核算的内容。
选项A和选项D对营业利润与利润总额都不造成影响。
20.
【答案】ABC
【解析】本题考核期末损益类账户和本年利润账户的结转。
主营业务收入、营业外收入属于损益类账户，期末应结转到本年利润账户中，
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