国税系统稽查业务大比武试题.docx
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国税系统稽查业务大比武试题
美美市国税系统“岗位大练兵业务大比武”
姓名单位
模拟查账实务测试题
（本试卷总分100分，考试时间210分钟）
2014年9月12日，某市国税局稽查局接到群众举报，举报称丽华化妆品有限公司存在严重的税收违法问题。
稽查局于9月16日立案，检查科科长金某某指派检查员张某某和王某某两人对该公司2013年度的纳税情况进行税务稽查。
检查人员于9月18日向该公司送达了《税务检查通知书》，该公司财务负责人李某某签收。
检查人员采取实地检查方式，对企业的帐簿、会计凭证等进行了详细检查，并就发现的涉税问题向李某某进行了询问。
企业积极配合检查，没有采取税收保全与强制执行措拖。
11月3日，检查人员完成检查。
企业财务负责人李某某对检查发现的涉税问题均认可。
检查人员于11月7日出具了稽查报告。
一、企业概况和说明
丽华化妆品有限公司，纳税人识别号：
431XXXXXXXXXXXX，于2007年10月成立，2007年11月开始生产经营，登记注册类型为有限责任公司，由M有限公司投资设立，注册资本800万元，职工人数350人，地处湖南某市经济开发区内；2008年3月被某市经济开发区分局认定为增值税一般纳税人，主营化妆品的生产、销售。
1、公司选择适用企业会计准则（2006年）进行会计核算。
2、公司2013年度生产销售“洁美”、“洁肤”牌两种化妆品，销售单价（不含税）分别为1万元／件、2万元／件，单位成本分别为0.4万元／件、0.8万元／件，正在研制“洁舒”牌新型化妆品，12月份研制成功。
3、2013年所有者权益构成：
实收资本800万元，资本公积0万元，盈余公积0，未分配利润0。
4、2013年利润表有关数据如下：
单位：
万元
项目
金额
项目
金额
一、营业收入
6000
加：
公允价值变动收益
-100
减：
营业成本
2400
投资收益
179
营业税金及附加
1900
二、营业利润
99
销售费用
679
加：
营业外收入
600
管理费用
800
减：
营业外支出
649
财务费用
200
三、利润总额
50
资产减值损失
1
5、公司自成立以来各年的盈利情况如下表：
单位：
万元
年度
2008年
2009年
2010年
2011年
2012年
应纳税所得额
－50
20
40
30
25
二、稽查假设条件和说明
l、题中所给出的会计资料仅为2013年度公司发生的部分经济业务，其他未给出的会计核算资料和涉税处理视为正确无误，企业取得的增值税扣税凭证均通过了税务机关认证。
2、公司每月已按照“应交税费”账户中金额，计算申报缴纳增值税和消费税。
3、公司已在2014年5月20日进行2013年企业所得税汇算清缴，假设题中设计的错漏问题企业并未自行纳税调整，凡是未给出的涉及企业所得税纳税调整均视为已作正确调整。
4、公司固定资产的净残值率为3％，本题中涉及固定资产的税法折旧年限均为10年。
银行同期同类贷款利率为4％。
5、为简化起见，本题仅涉及增值税、消费税和企业所得税，其他各种税费均不考虑。
6、计算结果为小数的，小数点后保留2位小数。
7、公司购进原材料都取了增值税专用发票，按适用税率抵扣了税款。
三、税务检查人员通过对该公司的会计帐簿、会计凭证及相关资料的审查，发现如下的经济业务：
l、记账凭证1号
业务摘要：
2013年12月1日，购进电子检测设备一台，检测部门领用，至少能够使用3年以上，按照五五摊销法摊销。
（1）借：
包装物及低值易耗品——低值易耗品（成本）50000
应交税费——应交增值税（进项税额）8500
贷：
银行存款58500
（2）借：
管理费用25000
贷：
包装物及低值易耗品——低值易耗品（摊销）25000
后附原始凭证：
增值税专用发票一张，注明价款为50000元，税额为8500元；设备领用单等。
2、记账凭证2号
业务摘要：
2013年12月1日销售产品。
（1）借：
银行存款46800
长期应收款——某百货公司70000
贷：
主营业务收入——洁美化妆品100000
应交税费——应交增值税（销项税额）6800
未实现融资收益10000
（2）借：
主营业务成本——洁美化妆品40000
贷：
库存商品——洁美化妆品40000
（3）借：
营业税金及附加12000
贷：
应交税费——应交消费税12000
后附原始凭证：
增值税专用发票记账联一张，注明价款为40000元，税额为6800元；销售协议；银行收款凭证等。
检查人员审核销售合同得知：
该公司采用分期销售方式销售给某百货公司10件洁美化妆品，合同约定不含税销售价为1.1万元／件，发出当日收取4.68万元（4万元价款和0.68万元增值税），余款分2次于以后每年12月1日等额收取。
该产品在现销方式下的公允价值为10万元。
3、记账凭证3号
业务摘要：
2013年12月3日，销售给某百货公司20件洁肤化妆品，随同产品销售单独计价的包装物售价（含税）2.34万元，成本0.8万元，收到银行承兑汇票。
（1）借：
应收票据491400
贷：
主营业务收入——洁肤化妆品400000
应交税费——应交增值税（销项税额）68000
包装物及低值易耗品——包装物8000
其他应收款15400
（2）借：
营业税金及附加120000
贷：
应交税费——应交消费税120000
后附原始凭证：
增值税专用发票记账联一张，注明价款为400000元，税额为68000元；销售协议；银行汇票等。
4、记帐凭证4号
业务摘要：
该公司12月5日向南方受水灾的兴旺中学捐款。
（1）借：
营业外支出―公益性捐赠150000
贷：
银行存款150000
后附原始凭证：
兴旺中学开具的财政收款收据1张，金额150000元；银行转账支票存根联，收款单位：
兴旺中学；用途：
向受灾学校捐款。
5、记账凭证5号
业务摘要：
2008年12月23日销售新产品。
（1）借：
银行存款70200
贷：
预收账款——A商厦70200
（2）借：
发出商品——A商厦（洁舒化妆品）29000
贷：
库存商品——洁舒化妆品29000
后附原始凭证：
销售合同、银行收款凭证等。
检查人员审核销售合同得知：
该公司与A商厦签订销售合同约定，向A商厦销售洁舒化妆品二件，不含税售价为6万元；丽华化妆品有限公司承诺A商厦在6个月内对产品的质量和性能不满意，可以无条件退货。
由于新型化妆品是刚试制成功的新产品，丽华化妆品有限公司无法合理估计其退货的可能性，该批产品的成本为2.9万元。
6、记账凭证6号
业务摘要：
2013年12月13日以产品抵偿债务。
（1）借：
应付账款——A化工厂300000
贷：
主营业务收入——洁肤化妆品200000
应交税费——应交增值税（销项税额）34000
营业外收入——债务重组收益66000
（2）借：
主营业务成本100000
贷：
库存商品－洁肤化妆品100000
后附原始凭证：
增值税专用发票一张，注明价款为200000元，税额为34000元；债务重组合同、产品出库单等。
检查人员审核得知：
该公司与A化工厂签订债务重组合同约定：
12月13日丽华化妆品有限公司以10件洁肤化妆品抵偿以前欠的材料款30万元。
7、记账凭证7号
业务摘要：
2013年12月15日设备换设备。
（1）借：
固定资产清理403000
累计折旧97000
贷：
固定资产——甲设备500000
（2）借：
固定资产——乙设备453000
贷：
固定资产清理403000
银行存款50000
后附原始凭证：
设备交换协议、丁公司开具的普通发票、设备入库单等。
检查人员审核得知：
该公司以一台甲设备换入丁公司的乙设备，并支付补价5万元。
甲设备为公司2011年取得，原价50万元，已提折旧9.7万元，公允价值为55万元（含税），丁公司乙设备的公允价值为60万元（含税），该交易不具有商业实质。
甲设备折旧符合税法规定。
8、记账凭证8号
业务摘要：
2013年12月16日研发成功非专利技术。
（1）借：
管理费用20000
无形资产180000
贷：
研发支出——费用化支出20000
——资本化支出180000
（2）借：
管理费用3000
贷：
累计摊销3000
后附原始凭证：
某非专利技术研发费用明细表等。
检查人员审核得知：
该公司本年8月开始自行研发某非专利技术，本月研发成功，合计支出20万元，符合资本化条件的金额为18万元；该非专利技术预计使用年限为5年；不符合技术开发费加计扣除税收优惠条件，该公司也没有享受。
9、记账凭证9号
业务摘要：
12月31日补提丙设备1至11月份的折旧额。
（1）借：
管理费用20006.25
贷：
累计折旧20006.25
后附原始凭证：
公司相关决议、折旧计算明细表等。
检查人员审核得知：
经公司相关部门批准，自2013年1月1日起，该公司将用于行政管理的丙设备（2011年12月投入使用）折旧年限由10年变更为5年，该设备原价为10万元，1至11月份仍按10年计提折旧，12月份已按5年计提折旧。
10、记账凭证10号
业务摘要：
金融资产增值。
（1）借：
可供出售金融资产15000
贷：
资本公积——其他资本公积15000
后附原始凭证：
金融资产明细表等。
检查人员审核得知：
2013年12月31日，可供出售金融资产（2012年5月购入）年末公允价值为17万元高于账面余额15.5万元。
11、记账凭证11号
业务摘要：
2013年12月31日，计提存货减值准备。
（1）借：
资产减值损失10000
贷：
存货跌价准备10000
后附原始凭证：
存货跌价准备计算表等。
12、记账凭证12号
业务摘要：
2013年12月31日，为欢度元旦发放5件洁肤化妆品作为企业职工福利。
（1）借：
管理费用40000
贷：
应付职工薪酬——职工福利40000
（2）借：
应付职工薪酬——职工福利40000
贷：
库存商品——洁肤化妆品40000
后附原始凭证：
产品出库单、职工领取洁肤化妆品明细表等。
同时检查人员对“应付职工薪酬”有关明细账户全年发生数进行审查，资料汇总如下表，不考虑职工教育经费的结转。
工资发放合理，其中本年实际支付残疾职工工资为50万元，工会经费有工会缴款专用收据。
明细账
借方发生额
贷方发生额
工资
890万元
900万元
职工福利
122万元
126万元
工会经费
18万元
18万元
职工教育经费
18.5万元
22.5万元
13、记账凭证13号
业务摘要：
公司生产中的一些下脚料，对外处置收入。
（1）借：
库存现金117000
贷：
营业外收入117000
后附原始凭证：
处置下脚料明细，收款收据等。
14、记账凭证14号
业务摘要：
当年应计的国债利息收入。
（1）借：
长期债权投资——国债（应计利息）200000
贷：
投资收益200000
所附原始凭证：
持有国债明细表等。
15、记帐凭证15号
业务摘要：
2013年12月31日，支付利息费用。
（1）借：
财务费用——利息支出185000
贷：
应付债券——应计利息160000
其他应付款——A公司借款25000
（2）借：
应付债券——应计利息160000
其他应付款——A公司借款25000
贷：
银行存款185000
后附原始凭证：
利息计算表1张，银行付款凭证等。
种类
期限
本金
利率
计息起止时间
利息金额
公司债券
5年
2000000
8%
1月1日～12月31日
160000
A公司借款
1年
1000000
5%
7月1日～12月31日
25000
检查人员审核得知：
公司债券是经过批准，企业于2013年1月1日以面值定向发行公司债券200万元，全部由M有限公司持有，票面利率8％，期限5年，利息按年支付，付息日为每年的12月31日，到期一次还本。
企业无法提供相关资料，证明其相关交易活动符合独立交易原则。
16、记账凭证16号
业务摘要：
该公司2013年月12月25日，销售自己使用过的设备一台，取得货款。
（1）借：
固定资产清理25000
累计折旧25000
贷：
固定资产50000
（2）借：
银行存款35000
贷：
固定资产清理35000
（3）借：
固定资产清理10000
贷：
营业外收入10000
后附原始凭证：
固定资产清理计算表,注明了清理固定资产的原值、已提折旧、净值；转让协议；收款收据等。
检查人员审核得知：
该设备是该公司在2008年12月购进，当时没有抵扣税款，计提折旧符合税法规定。
17、记账凭证17号
业务摘要：
12月份公司一部分洁肤化妆品因仓库意外失火造成一定经济损失，并获得了保险公司赔偿。
（1）借：
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢30000
贷：
库存商品——洁肤化妆品30000
（2）借：
营业外支出10000
银行存款20000
贷：
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢30000
后附原始凭证：
保险协议、意外事故原因说明书等。
检查人员审核得知：
经核实，洁肤化妆品的原材料耗用率为80％。
18、记账凭证18号
业务摘要：
公司的司机李XX报销公司小汽车费用。
（1）借：
管理费用——交通费用8000
贷：
其他应收款——李XX8000
后附原始凭证：
过路费发票报销联、过桥费发票报销联、交通罚款收据等。
检查人员审核得知：
过路费发票报销联15张，金额4000元；过桥费发票报销联6张，金额1000元；交警部门的交通罚款收据8张，金额3000元。
19、记账凭证19号
业务摘要：
公司与另一家公司发生经济纠纷，预提诉讼赔偿款。
（1）借：
营业外支出——诉讼赔偿 350000
贷：
预计负债 350000
后附原始凭证：
经济纠纷说明、律师意见书等。
检查人员审核得知：
公司与另一家公司发生经济纠纷，被该公司起诉，并要求赔偿40万元，12月31日，根据法律诉讼的进展情况和律师的意见，认为对原告予以赔偿的可能性在50％以上，最有可能发生的赔偿是35万元。
20、记账凭证20号
业务摘要：
2013年12月，摊销本年特许权使用费。
（1）借：
管理费用——特许权使用费150000
贷：
预提费用150000
（2）借:
预提费用150000
贷:
银行存款150000
后附原始凭证：
专利权使用协议、银行付款凭证等。
检查人员审核得知：
该公司年初与某外国公司（非居民企业，不适用税收协定）签订专利权使用协议，按协议每年支付15万元。
21、记账凭证21号
业务摘要：
公司12月份向B公司出租设备一台。
（1）借：
应收帐款——B公司10600
贷：
其他业务收入10000
应交税费用——增值税（销项税额）600
后附原始凭证：
增值税专用发票一张，金额10000元，税额600元、设备出租协议等。
22、记账凭证22号
业务摘要：
公司12月份从原材料仓库领用材料。
（1）借：
销售费用100000
管理费用100000
贷：
原材料200000
后附原始凭证：
原材料邻料单，材料用途表等。
检查人员审核得知：
管理部门领用材料100000元用于办公楼维修，销售领用材料100000元用于办公设备的日常修理。
费用列支符合税法规定。
23、记账凭证23号
业务摘要：
12月，公司为推广化妆品，向客户无偿赠送洁肤化妆品5件。
（1）借：
销售费用40000
贷：
库存商品——洁肤化妆品40000
后附原始凭证：
产品出库单、向客户赠送洁肤化妆品明细表等。
24、记账凭证24号
业务摘要：
12月管理不善毁损化工原料。
（1）借：
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢20000
贷：
原材料——化工原料20000
（2）借：
营业外支出20000
贷：
待处理财产损溢-待处理流动资产损溢20000
后附原始凭证：
材料出库单、材料损失原因说明书。
损失原因为保管不善，造成化工材料毁损。
25、记账凭证25号
业务摘要：
2013年12月31日，预提下年广告费、业务招待费。
（1）借：
管理费用——业务招待费50000
销售费用——广告费30000
贷：
预提费用80000
后附原始凭证：
期间费用计提明细表等。
检查人员审查“销售费用”、“管理费用”明细账得知该公司全年广告费、业务招待费账面数据分别为400万元、35万元。
26、记账凭证26号
业务摘要：
市场销售部促销活动。
（1）借：
银行存款 234000
贷：
主营业务收入—洁肤化妆品 200000
应交税费——应交增值税（销项税额）34000
（2）借：
营业税金及附加60000
贷：
应交税费——应交消费税60000
后附原始凭证：
市场销售部促销方案等。
检查人员审核得知：
2013年12月24日—25日，市场销售部向经销商对洁肤牌化妆品开展“迎圣诞，买100送30”活动，买足100元化妆品送300元消费券，凭券在这两日内可继续采购化妆品，期间共取得销售收入2340000元。
27、记账凭证27号
业务摘要：
没收押金收入。
（1）借：
其他应付款——押金6000
贷：
营业外收入——没收押金6000
后附原始凭证：
押金收据等。
检查人员审核得知：
公司的“其他应付款”和“营业外收入”账户，到12月31日，“其他应付款——押金”账户年末贷方余额为23000元，审查发现，其中有销售化妆品给F客户的押金收取时间为2011年8月10日，金额5000元，已逾期；“营业外收入——没收押金”账户的贷方发生额为6000元。
28、记账凭证28号
业务摘要：
12月31日领用材料用于厂房加固修理。
（1）借：
管理费用——大修理费用1000000
贷：
原材料1000000
后附原始凭证：
工程决算书1张，工程项目：
厂房加固和修理，工程金额：
100万元，施工方：
A建安公司；固定资产卡片复印件1张，原值150万元，预计使用寿命20年，变更信息：
寿命预计延长使用5年
29、记账凭证29号
业务摘要：
年美支付利息。
（1）借：
财务费用——利息费用1200000
贷：
银行存款1200000
后附原始凭证：
银行借款合同、工程决算书等
检查人员审核财务费用帐户得知：
年美支付利息120万元，为本年度1月1日从银行借入期限为一年的款项3000万元，用于建造一条生产流水线，至2013年8月美，该流水线达到设计要求，并办理了竣工结算，转入固定资产，金额为7500万元，该固定资产本年度尚未投入使用。
丽华化妆品有限公司从9月起按月计提了折旧，生产流水线的预计使用年限10年，预计净残值率3％。
30、记账凭证30号
业务摘要:
2013年12月8号公司更换防伪税控设备,取税务机关窗口代开的增值税专用发票一张,金额10000元。
（1）借:
固定资产—电脑10000
应交税费—应交增值税（进项税额）300
贷:
银行存款10300
后附原始凭证：
设备入库单、固定资产卡片、增值税专用发票等。
31、记账凭证31号
业务摘要：
12月26日公司救灾捐款。
（1）借：
营业外支出――公益性捐赠50000
贷：
银行存款50000
后附原始凭证：
财政部门统一印（监）制的公益救济性捐赠票据1张,金额：
50000元。
银行转账支票存根联，收款单位：
本市民政局；用途：
向受灾地区捐款。
32、记账凭证32号
业务摘要：
2013年12月10日与B公司达成债务重组协议。
（1）借：
应付帐款－B公司300000
贷：
银行存款120000
资本公积180000
后附原始凭证：
债务重组协议等。
33、记账凭证33号
业务摘要:
该公司收到政府科技三项经费补贴100万元，指定用于购置研发设备。
（1）借：
银行存款3000000
贷：
递延收益3000000
（2）借：
递延收益150000
贷：
营业外收入150000
后附原始凭证：
政府科技三项经费补贴文件、银行收款凭证等。
检查人员审核得知:
公司于2013年8月购入公允价值为300万元的研发设备一台，并于当年9月投入使用，预计使用5年，企业按5年分摊递延收益，当年共摊15万元。
34、记账凭证34号
业务摘要：
公司12月9号转让一项专利技术。
（1）借:
银行存款5500000
累计摊销3000000
贷:
无形资产4000000
营业外收入4500000
后附原始凭证：
专利技术转让协议，银行收款凭证等。
检查人员审核得知：
符合条件的技术转让所得。
35、记账凭证35号
业务摘要：
股票市值变动。
（1）借：
公允价值变动损益1000000
贷：
交易性金融资产1000000
后附原始凭证：
股票公允价值变动计算表等。
检查人员审核得知:
公允价值变动收益－100万元，为2012年10月15日，丽华化妆品有限公司购买某上市公司股票500万元，划分为交易性的金融资产，2012年美，该股票的市值为530万元。
因股市低迷，该股票一直未能出手，至2013年美，市值为430万元。
要求：
一、分凭证指出丽华化妆品有限公司存在的涉税问题，并计算2013年应补缴的增值税、消费税和企业所得税（要求分步写出计算过程）。
（80分）
二、根据上述资料，如果认定该公司偷税，你认为该公司的偷税手段是什么?
上述资料中有哪些证据，还应补充哪些方面的证据？
（5分）
三、假设你作为本案的检查人员，该公司的税收违法行为定性为偷税，请你写一份稽查报告，报告重点列明违法事实的认定及证据、适用税收法律法规依据、拟处理处罚建议等内容。
（15分）
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