中级会计职称第9章金融资产课后习题及答案.docx
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中级会计职称第9章金融资产课后习题及答案
中级会计职称《中级会计实务》第九章课后练习题及答案
第九章金融资产
一、单项选取题
1．下列金融资产中，在活跃交易市场中没有报价是（）。
A．交易性金融资产
B．持有至到期投资
C．贷款和应收款项
D．可供出售金融资产
答案：
C
解析：
贷款和应收款项，是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可拟定非衍生金融资产。
2．下列各项资产中，不属于金融资产是（）。
A．存货
B．应收票据
C．其她应收款
D．贷款
答案：
A
解析：
公司金融资产重要涉及库存钞票、应收账款、应收票据、应收利息、应收股利、其她应收款、贷款、垫款、债权投资、股权投资、基金投资、衍生金融资产等。
选项A，存货不属于公司金融资产。
3．下列关于金融资产重分类说法中，不对的是（）。
A．交易性金融资产可以重分类为持有至到期投资
B．以公允价值计量且其变动计入当期损益金融资产不能与其她三类金融资产进行重分类
C．持有至到期投资不能重分类为贷款和应收款项
D．持有至到期投资符合条件时可以重分类为可供出售金融资产
答案：
A
解析：
交易性金融资产不能重分类为其她类金融资产，选项A不对的。
4．10月2日，甲公司支付510万元获得一项股权投资作为交易性金融资产核算，支付价款中涉及已宣布但尚未领取钞票股利15万元，另支付有关交易费用5万元。
则甲公司该项交易性金融资产初始入账价值为（）万元。
A．510
B．500
C．495
D．530
答案：
C
解析：
该项交易性金融资产入账价值=510-15=495（万元），获得交易性金融资产支付交易费用发生时直接计入投资收益。
5．1月1日，甲公司以银行存款1180万元从活跃市场购入乙公司1月1日发行面值为1000万元、5年期分期付息到期还本不可赎回债券，另支付交易费用3万元。
该债券票面年利率为10%，利息按单利计算，次年1月5日支付上年度利息。
甲公司购入该债券后将其作为可供出售金融资产核算，则1月1日该项可供出售金融资产入账价值为（）万元。
A．1000
B．1003
C．1083
D．1183
答案：
C
解析：
1月1日购买债券投资支付价款中包括已到付息期但尚未领取债券利息（1月5日支付）应确以为应收利息，故该项可供出售金融资产入账价值=1180-1000×10%+3=1083（万元）。
6．10月8日，甲公司从二级市场上以1050万元（含已宣布但尚未发放钞票股利50万元）购入乙公司股权投资，另发生交易费用10万元，甲公司将其划分为交易性金融资产。
12月31日，该项交易性金融资产公允价值为1300万元。
假定不考虑其她因素，则12月31日甲公司应就该项交易性金融资产确认公允价值变动损益为（）万元。
A．300
B．290
C．250
D．240
答案：
A
解析：
12月31日甲公司应就该项交易性金融资产确认公允价值变动损益=1300-（1050-50）=300（万元）。
7．甲公司于1月2日自证券市场以银行存款购入乙公司发行股票120万股，每股市价5．9元，另支付有关交易费用2万元，甲公司将购入该公司股票作为交易性金融资产核算。
4月15日，甲公司收到乙公司4月5日宣布发放钞票股利20万元;6月30日该股票收盘价格为每股5元;7月5日，甲公司以每股5．50元价格将股票所有出售。
假定甲公司对外提供半年报，则甲公司出售该项交易性金融资产应确认处置损益为（）万元。
A．-48
B．60
C．72
D．-36
答案：
B
解析：
甲公司出售该项交易性金融资产应确认处置损益=（5．50-5）×120=60（万元），处置时将持有期间确认公允价值变动损益结转至投资收益属于损益内部之间结转，不影响处置时计入损益金额。
8．甲公司1月1日购入面值为100万元，票面年利率为4%A债券;获得时支付价款108万元（含已到付息期但尚未领取利息4万元），另支付交易费用0．5万元，甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。
1月5日，收到购买时价款中所含利息4万元;12月31日，A债券公允价值为106万元（不含利息）;1月5日，收到A债券利息4万元;3月20日，甲公司出售A债券售价为110万元。
甲公司从购入到出售该项交易性金融资产应确认合计损益为（）万元。
A．12
B．9．5
C．16
D．13．5
答案：
B
解析：
甲公司该项交易性金融资产初始入账金额=108-4=104（万元），持有该项交易性金融资产应确认合计损益=-0．5+（106-104）+4+（110-106）=9．5（万元）。
9．10月12日，甲公司以每股8元价格从二级市场购入乙公司股票100万股，支付价款800万元，另支付有关交易费用16万元。
甲公司将购入乙公司股票作为交易性金融资产核算。
12月31日，乙公司股票市场价格为每股9．4元。
2月18日，甲公司收到乙公司分派钞票股利40万元。
3月20日，甲公司将所持有乙公司股票以每股12元价格所有出售，在支付有关交易费用24万元后，实际获得款项1176万元。
假定不考虑其她因素,则该项股票投资对甲公司利润总额影响金额为（）万元。
A．260
B．400
C．276
D．416
答案：
C
解析：
该项股票投资对甲公司利润总额影响金额=40+（1176-9．4×100）=276（万元），由于处置时将持有期间公允价值变动损益结转至投资收益属于损益内部之间结转，不影响利润总额。
10．甲公司12月25日支付价款2040万元（含已宣布但尚未发放钞票股利60万元）获得一项股权投资，另支付交易费用10万元，甲公司将其划分为可供出售金融资产核算。
12月31日，该项股权投资公允价值为2105万元（不包括应收股利）。
2月8日，甲公司收到购买价款中包括应收股利60万元。
3月15日甲公司以2300万元将该项股权投资出售。
则该项股权投资对甲公司利润总额影响金额为（）万元。
A．0
B．-10
C．60
D．310
答案：
A
解析：
购买可供出售金融资产发生交易费用计入其初始计量金额，不影响当期损益;确承认供出售金融资产公允价值变动金额计入资本公积，不影响当期损益，因此该项股权投资对甲公司利润总额影响金额为0。
11．1月1日，甲公司从二级市场购入乙公司分期付息、到期还本债券12万张，以银行存款支付价款1120万元，另支付有关交易费用12万元。
该债券系乙公司于1月1日发行，每张债券面值为100元，期限为3年，票面年利率为5%，每年年末支付当年度利息。
甲公司拟持有该债券至到期，将其作为持有至到期投资核算。
则1月1日甲公司购入乙公司债券初始入账价值为（）万元。
A．1200
B．1212
C．1132
D．1120
答案：
C
解析：
甲公司购入乙公司债券初始入账价值=1120+12=1132（万元）。
12．1月1日，甲公司以银行存款1060万元从活跃市场购入乙公司分期付息、到期还本债券10万张，另支付交易费用8万元。
该债券系乙公司于1月1日发行，每张债券面值为100元，期限为5年，票面年利率为7%，利息按单利计算，每年1月5日支付上年度利息。
甲公司拟持有该债券至到期，将其作为持有至到期投资核算。
则甲公司购入乙公司债券初始入账价值为（）万元。
A．990
B．998
C．1000
D．1068
答案：
B
解析：
甲公司购入乙公司债券初始入账价值=1060-10×100×7%+8=998（万元）。
13．甲公司于1月2日从证券市场上购入乙公司于1月1日发行到期一次还本付息债券，该债券期限为3年、票面年利率为6%，到期日为1月1日。
甲公司购入债券面值为1000万元，实际支付价款为996．61万元，另支付有关交易费用15万元。
甲公司购入后将其划分为持有至到期投资。
购入债券实际年利率为8%。
甲公司应确认投资收益为（）万元。
A．80
B．81．2
C．80．93
D．76．13
答案：
C
解析：
甲公司应确认投资收益=（996．61+15）×8%=80．93（万元）。
14．1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为万元债券。
购入时实际支付价款2044．75万元，此外支付交易费用10万元。
该债券发行日为1月1日，系到期一次还本付息债券，期限为5年，票面年利率为5%，实际年利率为4%。
甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。
则12月31日该项持有至到期投资账面价值为（）万元。
A．．42
B．2136．94
C．2222．42
D．2122．42
答案：
C
解析：
12月31日该项持有至到期投资账面价值=（2044．75+10）×（1+4%）=2136．94（万元）;12月31日该项持有至到期投资账面价值=2136．94×（1+4%）=2222．42（万元）。
15．某增值税普通纳税人公司对外赊销商品一批，售价10000元（不含增值税），商业折扣为6%，增值税税率为17%，钞票折扣条件为2/10，1/20，n/30（假定计算钞票折扣时不考虑增值税）。
公司销售商品时代垫运杂费700元，则应收账款入账价值为（）元。
A．10764
B．11700
C．11698
D．12400
答案：
C
解析：
应收账款入账价值=10000×（1-6%）×（1+17%）+700=11698（元）。
二、多项选取题
1．公司金融资产按其自身业务特点和风险管理规定，应分类为（）。
A．以公允价值计量且其变动计入当期损益金融资产
B．持有至到期投资
C．贷款和应收款项
D．可供出售金融资产
答案：
ABCD
解析：
公司应当结合自身业务特点和风险管理规定，将获得金融资产在初始确认时分为如下几类
（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益金融资产
（2）持有至到期投资
（3）贷款和应收款项
（4）可供出售金融资产。
2．下列关于以公允价值计量且其变动计入当期损益金融资产说法中，对的有（）。
A．以公允价值计量且其变动计入当期损益金融资产涉及交易性金融资产和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益金融资产
B．公司获得拟近期内出售股票投资应划分为交易性金融资产
C．在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量权益工具投资可以直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益金融资产
D．直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益金融资产，重要是指公司基于风险管理、战略投资需要等所作指定
答案：
ABD
解析：
选项C错误，在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量权益工具投资，不得指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益金融资产。
3．下列各项中，不属于获得金融资产时发生交易费用有（）。
A．融资费用
B．内部管理成本
C．支付给代理机构手续费
D．债券折价
答案：
ABD
解析：
交易费用，是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增外部费用。
新增外部费用，是指公司不购买、发行或处置金融工具就不会发生费用，涉及支付给代理机构、征询公司、券商等手续费和佣金及其她必要支出，不涉及债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本及其她与交易不直接有关费用。
4．下列关于金融资产后续计量说法中，对的有（）。
A．交易性金融资产应当按照公允价值计量
B．持有至到期投资，应当采用实际利率法，按摊余成本计量
C．贷款和应收款项，应当采用实际利率法，按摊余成本计量
D．可供出售金融资产，应当按照公允价值计量
答案：
ABCD
解析：
以上说法均对的。
5．下列关于金融资产有关利得或损失说法中，对的有（）。
A．资产负债表日，交易性金融资产应按公允价值计量，公允价值变动金额应计入当期损益
B．资产负债表日，交易性金融资产应按公允价值计量，公允价值变动金额应计入所有者权益
C．可供出售外币货币性金融资产形成汇兑差额，应当计入当期损益
D．除减值损失和外币货币性金融资产形成汇兑差额外，可供出售金融资产公允价值变动形成利得或损失，应当直接计入所有者权益
答案：
ACD
解析：
资产负债表日，交易性金融资产应按公允价值计量，公允价值变动金额应直接计入当期损益，选项B错误。
6．下列各项中，影响持有至到期投资摊余成本有（）。
A．已计提减值准备
B．分期收回本金
C．利息调节合计摊销额
D．到期一次还本付息债券确认票面利息
答案：
ABCD
解析：
持有至到期投资期末摊余成本=期初摊余成本×（1+实际利率）-本期收回利息-已计提减值准备，故以上选项均对的。
7．关于金融资产初始计量，下列说法中对的有（）。
A．交易性金融资产应按获得时公允价值作为初始确认金额，有关交易费用计入投资收益
B．可供出售金融资产应按获得时公允价值和有关交易费用之和作为其初始确认金额
C．贷款和应收款项应按获得时公允价值作为其初始确认金额，有关交易费用计入财务费用
D．持有至到期投资应按获得时公允价值和有关交易费用之和作为其初始确认金额
答案：
ABD
解析：
选项C，贷款和应收款项应按获得时公允价值和有关交易费用之和作为其初始确认金额。
8．下列关于金融资产减值说法中，对的有（）。
A．可供出售金融资产资产负债表日按公允价值计量，不计提减值准备
B．交易性金融资产资产负债表日按公允价值计量，不计提减值准备
C．可供出售金融资产发生减值时，应将原直接计入所有者权益公允价值下降形成合计损失予以转出计入资产减值损失
D．可供出售金融资产发生减值时，原直接计入所有者权益公允价值下降形成合计损失不需转出
答案：
BC
解析：
选项A，可供出售金融资产公允价值发生严重下跌且下跌并非暂时性，应当计提减值准备;选项D，可供出售金融资产发生减值时，虽然该金融资产没有终结确认，原直接计入所有者权益中因公允价值下降形成合计损失，应当予以转出，计入当期损益。
9．下列关于金融资产减值说法中，不对的有（）。
A．持有至到期投资、贷款和应收款项等金融资产确认减值损失后，资产负债表日不再确认利息收入
B．持有至到期投资减值准备转回后，其账面价值不应当超过假定不计提减值准备状况下该金融资产在转回日摊余成本
C．对单项金额重大金融资产，可以单独进行减值测试，也可以涉及在具备类似信用风险特性金融资产组合中进行减值测试
D．外币金融资产发生减值，预测将来钞票流量现值应先按外币拟定，在计量减值时再按资产负债表日即期汇率折算为以记账本位币反映金额
答案：
AC
解析：
选项A不对的，持有至到期投资、贷款和应收款项等金融资产确认减值损失后，资产负债表日应当按照确认减值损失时对将来钞票流量进行折现采用折现率作为利率计算确认利息收入;选项C不对的，对于存在大量性质类似且以摊余成本后续计量金融资产公司，在考虑金融资产减值测试时，应当先将单项金额重大金融资产区别开来，单独进行减值测试。
对单项金额不重大金融资产，可以单独进行减值测试，或涉及在具备类似信用风险特性金融资产组合中进行减值测试。
10．甲公司3月2日自证券市场购入乙公司发行股票100万股，共支付价款1500万元（包括已宣布但尚未发放钞票股利20万元），另支付交易费用5万元。
甲公司将其划分为可供出售金融资产核算。
4月8日，甲公司收到上述钞票股利20万元。
12月31日，乙公司股票每股市价为16元。
12月31日，乙公司股票每股市价跌至15元，甲公司预测该股票价格下跌是暂时性。
12月31日，乙公司股票继续下跌，每股市价跌至9．5元。
甲公司下列会计解决中，对的有（）。
A．4月8日收到钞票股利时确认投资收益20万元
B．12月31日确认资本公积——其她资本公积95万元
C．12月31日确认资本公积——其她资本公积115万元
D．12月31日确认资本公积——其她资本公积-100万元
答案：
CD
解析：
甲公司有关会计解决如下：
3月2日
借：
可供出售金融资产——成本1485
应收股利20
贷：
银行存款1505
4月8日
借：
银行存款20
贷：
应收股利20
12月31日
借：
可供出售金融资产——公允价值变动115
贷：
资本公积——其她资本公积115
12月31日
借：
资本公积——其她资本公积100
贷：
可供出售金融资产——公允价值变动100
12月31日
借：
资产减值损失535
资本公积——其她资本公积15
贷：
可供出售金融资产——减值准备550
11．长江公司为提高闲置资金使用效率，3月15日购买B上市公司（如下简称B公司）股票，从而持有其0．3%股份，该股份仍处在限售期内。
因B公司股份比较集中，长江公司未能在B公司董事会中派有代表，且未将其指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益金融资产。
6月15日，长江公司又从二级市场购入C公司股票100万股，长江公司获得C公司股票后，对C公司不具备控制、共同控制或重大影响。
长江公司管理层拟随时出售C公司股票。
则下列有关说法中，对的有（）。
A．长江公司应将获得B上市公司限售股确以为交易性金融资产
B．长江公司应将获得B上市公司限售股确以为可供出售金融资产
C．长江公司应将获得C公司股票确以为交易性金融资产
D．长江公司因持有B公司和C公司股票获得钞票股利应计入当期损益
答案：
BCD
解析：
选项A不对的，公司持有上市公司限售股权（不涉及股权分置改革过程中持有限售股权），对上市公司不具备控制、共同控制或重大影响，应当按照《公司会计准则第22号——金融工具确认和计量》规定，将该限售股权划分为可供出售金融资产或以公允价值计量且其变动计入当期损益金融资产，本题由于没有将B上市公司限售股指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益金融资产，因此应确以为可供出售金融资产。
12．表白金融资产发生减值客观证据，涉及（）。
A．发行方或债务人发生严重财务困难
B．债务人很也许倒闭或进行其她财务重组
C．因发行方发生重大财务困难，该金融资产无法在活跃市场继续交易
D．债权人出于经济或法律等方面因素考虑，对发生财务困难债务人作出让步
答案：
ABCD
解析：
以上选项均对的。
13．下列交易事项中，应记入“资本公积——其她资本公积”科目核算有（）。
A．资产负债表日，可供出售金融资产公允价值不不大于账面价值差额
B．确承认供出售金融资产减值损失
C．权益法核算下长期股权投资，被投资单位除净损益以外其她权益变动中投资公司按其持股比例应享有份额
D．持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时公允价值与原账面价值差额
答案：
ACD
解析：
选项B，可供出售金融资产确认减值损失，应记入“资产减值损失”科目核算。
14．下列交易事项中，应计入当期损益有（）。
A．获得交易性金融资产发生有关交易费用
B．获得可供出售金融资产发生有关交易费用
C．发行权益性证券支付证券发行费用
D．公司合并中发生初始直接费用
答案：
AD
解析：
选项B，应计入可供出售金融资产初始入账价值;选项C，应冲减溢价发行收入即资本公积——股本溢价金额。
15．A公司于1月1日从证券市场上购入B公司于1月1日发行债券作为可供出售金融资产，该债券期限为5年、票面年利率为5%、每年1月5日支付上年度利息，到期日为1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。
购入债券时实际年利率为4%。
A公司购入债券面值为1000万元，实际支付价款为1076．30万元，另支付有关交易费用10万元。
假定按年计提利息。
12月31日，该债券公允价值为1030万元。
12月31日，该债券公允价值为1020万元。
1月20日，A公司将该债券所有出售，收到款项1015．5万元存入银行。
则甲公司该项债券投资有关会计解决中，对的有（）。
A．1月1日可供出售金融资产入账价值为1036．30万元
B．1月1日应确认应收利息50万元
C．12月31日应确认投资收益41．45万元
D．12月31日该可供出售金融资产摊余成本为1027．75万元
答案：
ABCD
解析：
可供出售金融资产入账价值=1076．30-1000×5%+10=1036．30（万元），选项A对的;1月1日支付购买价款中包括利息应确以为应收利息，选项B对的;12月31日应确认投资收益=期初摊余成本×实际利率=1036．30×4%=41．45（万元）;12月31日该可供出售金融资产摊余成本=期初摊余成本×（1+实际利率）-应收回利息=1036．30×（1+4%）-1000×5%=1027．75（万元）。
三、判断题
1．公司金融资产分类一经拟定，不得随意变更。
（）
答案：
√
2．如果某债务工具投资在活跃市场上没有报价，则公司不能将其划分为持有至到期投资。
（）
答案：
√
3．公司应当于每个资产负债表日对持有至到期投资意图和能力进行评价。
发生变化，应当将其重分类为可供出售金融资产进行解决。
（）
答案：
√
4．因有关税收法规取消了持有至到期投资利息税前可抵扣政策，或明显减少了税前可抵扣金额，将持有至到期投资予以出售，应将剩余持有至到期投资重分类为可供出售金融资产。
（）
答案：
×
解析：
因有关税收法规取消了持有至到期投资利息税前可抵扣政策，或明显减少了税前可抵扣金额，将持有至到期投资予以出售，剩余持有至到期投资不应重分类为可供出售金融资产。
5．普通公司对外销售商品或提供劳务形成应收债权，普通应按从购货方应收合同或合同价款现值作为其初始确认金额。
（）
答案：
×
解析：
普通公司对外销售商品或提供劳务形成应收债权，由于涉及期限比较短，普通应按从购货方应收合同或合同价款作为初始确认金额，不必折现。
6．已单项确认减值损失金融资产，应当涉及在具备类似信用风险特性金融资产组合中再进行减值测试。
（）
答案：
×
解析：
已单项确认减值损失金融资产，不应涉及在具备类似信用风险特性金融资产组合中进行减值测试。
7．可供出售权益工具投资发生减值损失，后来期间不得转回。
（）
答案：
×
解析：
可供出售权益工具投资发生减值损失，后来期间其价值恢复时应通过所有者权益即资本公积转回其减值金额。
8．资产负债表日，持有至到期投资为到期一次还本付息债券投资，应按票面利率计算拟定应收未收利息，借记“应收利息”科目，按持有至到期投资摊余成本和实际利率拟定利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记“持有至到期投资——利息调节”科目。
（）
答案：
×
解析：
资产负债表日，持有至到期投资为到期一次还本付息债券投资，应按票面利率计算拟定应收未收利息，借记“持有至到期投资——应计利息”科目，按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算拟定利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记“持有至到期投资——利息调节”科目。
9．处置可供出售金融资产时，应将其持有期间确认公允价值合计上升额自所有者权益中转出计入投资收益，增长可供出售金融资产处置损益。
（）
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