精选最新版会计继续教育考试题库158题含参考答案.docx
《精选最新版会计继续教育考试题库158题含参考答案.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《精选最新版会计继续教育考试题库158题含参考答案.docx（43页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。
精选最新版会计继续教育考试题库158题含参考答案
2020年会计继续教育考核158题[含参考答案]
一、单选题
1．投资企业对于（）执行日之前已经持有的对联营企业及合营企业的长期股权投资，如存在与该投资相关的股权投资借方差额，还应扣除按原剩余期限直线摊销的股权投资借方差额，确认投资损益。
A、首次
B、第二次
C、第三次
D、第四次
【正确答案】A
【答案解析】投资企业对于首次执行日之前已经持有的对联营企业及合营企业的长期股权投资，如存在与该投资相关的股权投资借方差额，还应扣除按原剩余期限直线摊销的股权投资借方差额，确认投资损益。
2．甲企业2019年1月购买不含税价格为80万元的生产用设备一台，使用年限20年，预计净残值为0。
在2019年企业所得税汇算清缴时，甲企业购买该设备能够税前扣除的最大额为（）。
A、3.67万元
B、4万元
C、8万元
D、80万元
【正确答案】
D
【答案解析】企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备.器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。
甲企业购买该设备可以在2019年度一次性税前扣除，所以最大扣除额为80万元。
3．2019年3月5日，李克强总理在《政府工作报告》中宣布：
实施深化增值税改革，将6%
一档的税率（）。
A、保持不变
B、降为5%
C、降为3%
D、降为1%
【正确答案】A
【答案解析】2019年3月5日，李克强总理在《政府工作报告》中宣布：
实施深化增值税改革保持6%一档的税率不变。
4．纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照（）的扣除率计算进项税额。
A、15%
B、14%
C、13%
D、10%
【正确答案】D
【答案解析】纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。
5．原适用10%税率且出口退税率为10%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整为（）。
A、9%
B、14%
C、13%
D、10%
【正确答案】A
【答案解析】原适用10%税率且出口退税率为10%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整为9%。
6．适用13%税率的境外旅客购物离境退税物品，退税率为（）。
A、9%
B、14%
C、11%
D、10%
【正确答案】C
【答案解析】适用13%税率的境外旅客购物离境退税物品，退税率为11%。
7．自2019年4月1日起纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额可一次性抵扣，填写在申报表（）中相应栏次。
A、《附列资料
（一）》
B、《附列资料
（二）》
C、《附列资料（三）》
D、《附列资料（四）》
【正确答案】B
【答案解析】自2019年4月1日起纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额可一次性抵扣，填写在申报表《附列资料
（二）》中相应栏次。
8．李某和其妻子钱某婚后购买一套住房，属于首套住房贷款，下列说法正确的是（）。
A、李某和钱某均可以扣除住房贷款利息
B、李某和钱某每月均可扣除的额度是1000元
C、李某和钱某可以由其中一人扣除，每月扣除额度是1000元
D、李某、钱某所购买住房如果在北上广深等城市，扣除的标准要高于1000元
【正确答案】C
【答案解析】
9．纳税人享受住房贷款利息专项附加扣除，应当留存（）。
A、住房贷款合同
B、结婚证
C、购房发票
D、物业费收据
【正确答案】A
【答案解析】
10．纳税人赡养（）父母以及其他法定赡养人的赡养支出，可以按照标准定额扣除。
A、50岁以上
B、60岁以上
C、50岁（含）以上
D、60岁（含）以上
【正确答案】D
【答案解析】
11．纳税人享受子女教育专项附加扣除的起始时间为子女接受教育入学或年满三周岁的（）。
A、当月
B、下月
C、上月
D、下年
【正确答案】A
【答案解析】
12．一般会计人员办理交接手续，由（）监交。
A、会计机构负责人
B、出纳
C、库管
D、档案管理人员
【正确答案】A
【答案解析】一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人（会计主管人员）监交。
13．嵌入租赁合同中的衍生工具，应当按照（）进行处理。
A、《企业会计准则第23号——金融资产转移》
B、《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》
C、《企业会计准则第14号——收入》
D、《企业会计准则第16号——政府补助》
【正确答案】B
【答案解析】嵌入租赁合同中的衍生工具，应当按照《企业会计准则第确认和计量》进行处理。
22号——金融工具
14．甲为居民企业，2019年取得转让技术所得600万元，则甲企业应就转让技术所得缴纳的企业所得税为（）。
A、0万元
B、12.5万元
C、25万元
D、75万元
【正确答案】B
【答案解析】符合条件的技术转让所得免征.减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。
甲企业技术转让所得应缴纳的企业所得税为（600-500）×50%×25%=12.5万元。
15．企业在编制合并财务报表时，因抵销未实现内部销售损益导致合并资产负债表中资产、负债的账面价值与其在所属纳税主体的计税基础之间产生暂时性差异的，在合并资产负债表中应当确认递延所得税资产或递延所得税负债，同时调整合并利润表中的（）。
A、营业外收入
B、所得税费用
C、营业外支出
D、投资收益
【正确答案】B
【答案解析】企业在编制合并财务报表时，因抵销未实现内部销售损益导致合并资产负债表中资产、负债的账面价值与其在所属纳税主体的计税基础之间产生暂时性差异的，在合并资产负债表中应当确认递延所得税资产或递延所得税负债，同时调整合并利润表中的所得税费用。
16．下列关于售后租回交易的表述中，正确的是（）。
A、售后租回交易认定为融资租赁的，售价与资产账面价值之间的差额应当予以递延，并按照租赁期内租金支付比例进行分摊，作为折旧额的调整
B、售后租回交易认定为经营租赁的，售价与资产账面价值之间的差额应当予以递延，然后在租赁期内按照与确认租金费用相一致的方法进行分摊，作为租金费用的调整
C、对出租人来讲，售后租回交易同其它租赁业务的会计处理相同；对于承租人，售后租回交易同其它租赁业务的会计处理也相同
D、对出租人来讲，售后租回交易同其它租赁业务的会计处理相同；对于承租人，售后租回交易同其它租赁业务的会计处理不同
【正确答案】D
【答案解析】如果售后租回交易被认定为融资租赁，售价与资产账面价值之间的差额予以递延，并按该项租赁资产的折旧进度进行分摊，作为折旧费用的调整。
按折旧进度进行分摊是指在对该项租赁资产计提折旧时，按与该项资产计提折旧所采用的折旧率相同的比例对未实现售后租回损益进行分摊。
企业售后租回交易认定为经营租赁的，应当分别情况处理：
（1）在确凿证据表明售后租回交易是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值的差额应当计入当期损益。
（2）如果售后租回交易不是按照公允价值达成的，有关损益应于当期确认；但若该损失将由低于市价的未来租赁付款额补偿的，应将其递延，并按与确认租金费用相一致的方法分摊于预计的资产使用期内；售价高于公允价值的，其高出公允价值的部分应予递延，并在预计的资产使用期限内摊销。
17．公司20×9年度净利润为216万元，发行在外普通股40万股，普通股平均市场价格为8元。
年初，B公司对外发行6万份可用于购买其普通股的认股权证，行权价格为4元。
B公司20×9年度的基本每股收益和稀释每股收益分别为（）。
A、5.4元和5.02元
B、5.2元和5.02元
C、5.32元和5.2元
D、5.4元和5.2元
【正确答案】A
【答案解析】B公司：
基本每股收益＝216/40＝5.4（元）；调整增加的普通股股数＝6－6×4/8＝3（万股）；稀释每股收益＝216/（40＋3）＝5.02（元）。
18．下列有关售后租回的论述中，错误的是（）。
A、售后租回本质上是一种融资手段
B、售后租回形成经营租赁的，售价高于公允价值的，其高于公允价值的部分应予递延，并在预计的资产使用期限内摊销
C、如果是经营租赁，有确凿证据表明卖价是公允的，则可以不确认递延收益，而直接将所售商品的售价确认为当期损益
D、当售后租回形成融资租赁时，售后租回的收益应在折旧期内平均分摊，以调整各期的折旧费用
【正确答案】D
【答案解析】当售后租回形成融资租赁时，售后租回的收益应在折旧期内按照折旧进度进行分摊，以调整各期的折旧费用。
19．关于售后租回，下列说法错误的是（）。
A、售后租回形成融资租赁的，不确认收入，售价和账面价值的差额予以递延
B、售后租回形成经营租赁，若资产售价大于公允价值的，应该按照售价和账面价值的差额计入当期损益
C、售后租回形成经营租赁，若资产售价小于公允价值且未来无补偿的，按照售价和账面价值的差额计入当期损益
D、售后租回形成经营租赁，若资产售价小于公允价值且未来有补偿的，售价和账面价值的差额予以递延
【正确答案】B
【答案解析】售后租回形成经营租赁，若资产售价大于公允价值的，应该按照售价和公允价值的差额予以递延，公允价值和账面价值之间的差额计入当期损益。
20．甲公司2×17年1月1日以银行存款购入C公司60%的股份，并准备长期持有，采用成本法核算。
C公司于2×18年4月15日宣告分派2×17年度的现金股利100000元，2×18年末C公司其他权益工具投资公允价值增加10000元，实现净利润400000元。
假定不考虑所得税影响，该项长期股权投资
2×18年度对当期损益的影响金额为（）。
A、0元
B、60000元
C、450000元
D、459000元
【正确答案】B
【答案解析】成本法下只有被投资单位分配现金股利时，投资单位才确认投资收益，被投资单位所有者权益发生变动以及实现净利润时，投资单位都无需进行处理。
所以该项长期股权投资2×18年度对当期损益的影响金额＝100000×60%＝60000（元）。
注：
只要是投资后被投资单位宣告发放的现金股利，投资单位均确认为投资收益，而不管宣告分配的是哪一年的现金股利；如果是投资时被投资单位已经宣告发放但尚未支付的现金股利，则单独作为应收股利核算，不确认为投资收益。
需要区分这两种情况。
21．2014年1月1日，甲公司股东大会批准了两项股份支付协议，其中一项是甲公司授予其销售人员200份现金股票增值权，上述人员需要在甲公司服务满2年；另外一项是甲公司向乙公司授予200份股票期权用于换取乙公司提供的广告服务，该项广告合同的公允价值为
100万元。
下列有关甲公司股份支付的表述中，正确的是（）。
A、授予销售人员现金股票增值权的可行权日为2014年1月1日
B、甲公司授予销售人员的现金股票增值权应作为现金结算的股份支付处理
C、甲公司换取乙公司广告服务的股份支付应作为现金结算的股份支付处理
D、甲公司换取乙公司广告服务的股份支付应按照授予股票期权的公允价值进行计量
【正确答案】B
【答案解析】选项A，现金股票增值权的可行权日为2016年取乙公司服务的股份支付应当作为以权益结算的股份支付处理，公允价值计量。
1月1日；选项CD，甲公司换同时按照换入乙公司服务的
22．关于以现金结算的股份支付，下列表述不正确的是（）。
A、等待期内每个资产负债表日需要确认权益工具的预计行权数量变动
B、等待期内每个资产负债表日应对权益工具按照公允价值进行重新计量，并以此为基础确定成本费用和应付职工薪酬
C、等待期内按照每个资产负债表日权益工具的公允价值和预计行权数量为基础计算或修正成本费用
D、可行权日之后负债公允价值的变动计入所有者权益
【正确答案】D
【答案解析】现金结算的股份支付，行权日之后不再确认成本费用，负债（应付职工薪酬）公允价值的变动计入当期损益（公允价值变动损益）。
23．企业处置一项权益法核算的长期股权投资，长期股权投资各明细科目的金额为：
投资成本400万元，损益调整借方200万元，其他权益变动借方40万元。
处置该项投资收到的价款为700万元。
处置该项投资的收益为（）。
A、700万元
B、640万元
C、60万元
D、100万元
【正确答案】D
【答案解析】处置该项投资的收益＝700－640＋40＝100（万元）。
借：
银行存款700
贷：
长期股权投资——投资成本400——损益调整200——其他权益变动40投资收益60
借：
资本公积——其他资本公积40
贷：
投资收益40
24．财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由（会计机构负责人（会计主管）签名并盖章。
A、审计师
B、会计主管
C、总会计师
D、总经理
【正确答案】C
【答案解析】财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。
会计机构负责人（会
25．（）应当保证财务会计报告真实、完整。
A、单位负责人
B、会计主管
C、总会计师
D、总经理
【正确答案】A
【答案解析】单位负责人应当保证财务会计报告真实、完整。
26．纳税人发生符合条件的大病医疗支出，超过（）元的部分在（）元限额内据实扣除。
A、15000；80000
B、10000；80000
C、15000；60000
D、10000；60000
【正确答案】A
【答案解析】
27．隐匿，或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的行为，可以对单位并处（）的罚款。
A、4000元以上10万元以下
B、5000元以上5万元以下
C、5000元以上10万元以下
D、3000元以上5万元以下
【正确答案】C
【答案解析】对于隐匿，或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的行为，可以对单位并处5000元以上10万元以下的罚款。
28．新规定要求会计人员每年参加继续教育取得的学分不少于（）分。
A、12
B、24
C、36
D、90
【正确答案】D
【答案解析】新规定要求会计人员每年参加继续教育取得的学分不少于90学分。
29．新规定要求会计人员每年参加继续教育，要求对专业科目的学分一般不少于总学分的（）。
A、二分之一
B、三分之一
C、三分之二
D、四分之三
【正确答案】C
【答案解析】新规定要求会计人员每年参加继续教育，要求对专业科目的学分一般不少于总学分的三分之二。
30．因违反《中华人民共和国会计法》有关规定受到行政处罚（）内不得从事会计工作的人员，处罚期届满前，单位不得任用（聘用）其从事会计工作。
A、三
B、四
C、五
D、六
【正确答案】C
【答案解析】因违反《中华人民共和国会计法》有关规定受到行政处罚五年内不得从事会计工作的人员，处罚期届满前，单位不得任用（聘用）其从事会计工作。
31．（）以上地方人民政府财政部门、新疆生产建设兵团财政局、中央军委后勤保障部、中共中央直属机关事务管理局、国家机关事务管理局应当采用随机抽取检查对象、随机选派执法检查人员的方式，依法对单位任用（聘用）会计人员及其从业情况进行管理和监督检查，并将监督检查情况及结果及时向社会公开。
A、乡镇
B、县级
C、市级
D、城镇
【正确答案】B
【答案解析】县级以上地方人民政府财政部门、新疆生产建设兵团财政局、中央军委后勤保障部、中共中央直属机关事务管理局、国家机关事务管理局应当采用随机抽取检查对象、随机选派执法检查人员的方式，依法对单位任用（聘用）会计人员及其从业情况进行管理和监督检查，并将监督检查情况及结果及时向社会公开。
32．《会计人员管理办法》自（）起施行。
A、2018年10月1日
B、2018年11月1日
C、2018年12月1日
D、2019年1月1日
【正确答案】D
【答案解析】《会计人员管理办法》自2019年1月1日起施行。
33．（），乃会计之本。
A、善良
B、立信
C、宽容
D、自信
【正确答案】B
【答案解析】立信乃会计之本。
34．关于健全会计人员守信联合激励和失信联合惩戒机制，以下表述中，不正确的是（）。
A、将会计人员信用信息作为先进会计工作者评选、会计职称考试或评审、高端会计人才选拔等资格资质审查的重要依据
B、鼓励用人单位依法使用会计人员信用信息，优先聘用、培养、晋升具有良好信用记录的会计人员
C、在先进会计工作者评选、会计职称考试或评审、高端会计人才选拔等资格资质审查过程中，对严重失信会计人员实行“一票否决制”
D、被依法追究刑事责任的会计人员，2年内不得从事会计工作
【正确答案】D
【答案解析】对于严重失信会计人员，究刑事责任的，不得再从事会计工作。
依法取消其已经取得的会计专业技术资格；被依法追
35．关于诚信教育，以下表述中，不正确的是（）。
A、教育对象必须包括单位负责人、会计人员和注册会计师，三位一体，缺一不可
B、老板不用教育
C、教育必须同时兼顾会计大中专学生的在校品德教育和会计从业人员的后续职业道德教育
D、对会计从业人员的后续教育，可以净化会计人员的心灵，增强其明辨是非的能力，抵制造假的勇气，树立讲诚信为荣，做假账可耻的行风
【正确答案】B
【答案解析】会计诚信教育不能只针对会计，老板也要教育。
以往的教育对象主要是针对会计人员，通过上述分析，我们可以发现，绝大多数的会计造假是单位负责人授意或强令的结果，因此，将单位负责人吸纳进会计诚信教育的范围是十分必要的。
36．环境确实可以影响人，但命运之柄还是掌握在自己手里。
面对人生道路上的各种压力和诱惑，关键就在于攥紧正确（）这个人生“总开关”“总钥匙”，牢牢守住自己的初心。
A、世界观
B、人生观
C、价值观
D、以上均对
【正确答案】D
【答案解析】环境确实可以影响人，但命运之柄还是掌握在自己手里。
面对人生道路上的各种压力和诱惑，关键就在于攥紧正确世界观、人生观、价值观这个人生“总开关”“总钥匙”，牢牢守住自己的初心。
唯如此，才能在人生路上阔步向前。
37．以下没有违背会计人员信用的是（）。
A、贪污
B、挪用公款
C、职务侵占
D、诚实守信
【正确答案】D
【答案解析】诚实守信即为诚信，是一种高贵的品质。
38．以下表述中，不正确的是（）。
A、伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任
B、将检举人姓名和检举材料转给被检举单位和被检举人个人的，由所在单位或者有关单位依法给予行政处分
C、单位负责人，是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人
D、个体工商户会计管理的具体办法，由国务院工商部门根据本法的原则另行规定
【正确答案】D
【答案解析】个体工商户会计管理的具体办法，由国务院财政部门根据本法的原则另行规定。
39．甲为增值税一般纳税人，适用税率6%，按月进行纳税申报。
2019年8月取得不含税销售额为9万元，可抵扣进项税额为0.2万元。
则甲当月应缴纳的教育费附加和地方教育费为（）。
（教育费附加按3%征收，地方教育费附加按2%）征收。
A、0元
B、85元
C、170元
D、270元
【正确答案】A
【答案解析】月销售额或营业额不超过10万元（季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人，免征教育费附加.地方教育附加。
此优惠政策一般纳税人也适用。
甲在当月销售额不足10万元，可以享受免征教育费附加和地方教育附加的优惠政策。
40．违反国家统一的会计制度行为，由（）人民政府财政部门责令限期改正。
A、村级以上
B、县级以上
C、市级以上
D、省级以上
【正确答案】B
【答案解析】违反国家统一的会计制度行为，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正。
41．甲企业为小规模纳税人，销售其使用过的物品（非固定资产）取得收入（含税）51,500元，则甲就该笔业务应缴纳的增值税为（）。
A、500.00元
B、1,000.00元
C、1,009.80元
D、1,500.00元
【正确答案】D
【答案解析】小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按收增值税。
甲企业应缴纳的增值税：
51,500÷（1+3%）×3%=1,500元。
3%的征收率征
42．伪造变造会计凭证、会计账簿、编制虚假财务会计报告行为，可以对负责的主管人员和其他直接责任人员处（）的罚款。
A、3000元以上5万元以下
B、2000元以上5万元以下
C、3000元以上3万元以下
D、5000元以上5万元以下
【正确答案】A
【答案解析】伪造变造会计凭证、会计账簿、编制虚假财务会计报告行为，可以对负责的主管人员和其他直接责任人员处3000元以上5万元以下的罚款。
43．（），是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。
A、单位负责人
B、财务主管
C、会计主管
D、以上均不对
【正确答案】A
【答案解析】单位负责人，是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。
44．2017年11月4日下午，十二届全国人大常委会议表决通过了《关于修改会计法的决定》，修改了“从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书”等规定，并从（）5日起实施。
A、9月
B、10月
C、11月
D、12月
【正确答案】C
【答案解析】2017年11月4日下午，十二届全国人大常委会议表决通过了《关于修改会计法的决定》，修改了“从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书”等规定，并从
11月5日起实施。
45．下列经济业务事项，应当办理会计手续，进行会计核算的是（）。
A、款项和有价证券的收付
B、资本、基金的增减
C、财务成果的计算和处理
D、以上均对
【正确答案】D
【答案解析】下列经济业务事项，应当办理会计手续，进行会计核算：
（一）款项和有价证券的收付；
（二）财物的收发、增减和使用；（三）债权债务的发生和结算；（四）资本、基金的增减；（五）收入、支出、费用、成本的计算；（六）财务成果的计算和处理；（七）需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。
46．人民法院依照法律规定的强制执行程序转让股东的股权时，应当通知公司及全体股东，其他股东在同等条件下有优先购买权。
其他股东自人民法院通知之日起满（）不行使优先购买权的，视为放弃优先购买权。
A、二十
B、五十
C、四十
D、三十
【正确答案】A
【答案解析】人民法院依照法律规定的强制执行程序转让股东的股权时，应当通知公司及全体股东，其他股东在同等条件下有优先购买权。
其他股东自人民法院通知之日起满二十日不行使优先购买权的，视为放弃优先购买权。
47．董事会每年度至少召开两次会议，每次会议应当于会议召开（）日前通知全体董事和监事。
A、10
B、15
C、30
D、45
【正确答案】A
【答案解析】董事会每年度至少召开两次会议，每次会议应当于会议召开十日前通知全体董事和监事。
48．董事会决议的表决，实行一人（）票。
A、一
B、二
C、三
D、四
【正确答案】A
【答案解析】董事会决议的表决，实行一人一票。
49．甲企业为小规模纳税人，销售其使用过的汽车取得收入（含税）
51,500元，则甲就该笔业务应缴纳的增值税为（）。
A、500.00元
B、1,000.00元
C、1,009.80元
D、1,500.00元
【正确答案】B
【答案解析】小规模税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，减按2%增值税征收率征收。
升级会员 