国有企业实施内部控制自我评价的思考范本自我评价doc.docx

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国有企业实施内部控制自我评价的思考范本自我评价doc

国有企业实施内部控制自我评价的思考范本_自我评价

　　一、内部控制自我评价的概念及内容

　　内部控制自我评价是指企业董事会或类似机构对内部控制有效性进行全面评价、形成评价结论、出具评价报告的过程。

内部控制有效性是指企业建立与实施内部控制对实现控制目标提供合理保证的程度，包括内部控制设计的有效性和内部控制运行的有效性。

　　根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引的有关内容，企业建立与实施内部控制应当包含五个基本要素：

内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。

因此，企业在开展内部控制自我评价工作时，应围绕内部控制这五个基本要素，结合企业业务特点和管理要求，确定内部控制评价的具体内容，建立内部控制评价的核心指标体系，对内部控制设计与运行情况进行全面评价。

　　二、国有企业开展内部控制自我评价的背景

　　200x年，美国在安然事件后颁布的《萨班斯-奥克斯利》法案要求上市公司在年报中必须包括公司内部控制状况的陈述并要求公司管理层对内部控制的有效性进行负责。

200x年，中国航油集团下属子公司-中国航油（新加坡）股份有限公司因石油衍生交易，总计亏损5.5亿美元，净资产仅为1.45亿美元，严重资不低债，最后不得不向新加坡最高法院申请财产保护。

由此，社会投资人和民众对国有大中型企业的内部控制执行能力产生了巨大的疑问，究竟是什么原因导致该企业走向末路?

实际上，中航油（新加坡）公司在成立后不久便建立了相应的内部控制体系和风险管控体系，其根本原因在于公司缺乏对内部控制体系运行情况进行定期的评价。

　　国资委作为中央所属企业的监管机构，一直以来对国有企业的内部控制建设与实施工作极为关注。

尤其是2012年，按照财政部等五部委印发的《企业内部控制基本规范》和配套指引的有关要求，国资委下发了《关于加快构建中央企业内部控制体系有关事项的通知》（国资发评价[2012]68号），要求各企业立足自身实际，建立健全内部控制体系;采取有效措施，确保内部控制有效执行;加强评价与审计，促进内部控制持续改进与优化。

同时要求各中央企业自2013年开始，向国资委报送内部控制评价报告。

由此可见，不论从外部监管的角度，还是从企业自身内在管理要求来看，内控评价工作都已成为国有企业每年必做的一项重要工作任务。

　　三、当前国有企业内部控制自我评价存在的问题和不足

　　近年来，国有企业通过实施内控评价工作，企业内控与风险管理意识不断增强。

通过对日常业务中发现的缺陷进行分析、整改，解决了管理上存在的不足之处与薄弱环节，不同程度上促进了企业经营管理水平的提升。

但是另一方面，国有企业的内部控制评价工作推进程度、工作成果参差不齐，在实际工作中还存在一些问题，主要体现在以下方面：

　　1.缺乏领导层足够的重视

　　现阶段，一些国有企业正处于规模迅速扩张期，也就是所谓跑马圈地的时期，公司大部分的人力、财力倾注于跑项目、拿项目上。

另一方面企业在迅速扩张的同时，也在下大力气抓经营、抓效益。

企业的领导层对内部控制自我评价工作的重视程度远远不够，有的企业领导层甚至认为，内控评价工作做与不做，做好与做不好，对企业的经营发展意义不大，对内控评价工作的实质内涵缺乏正确理解，没有认识到内控评价工作对企业发展的巨大潜力。

这种潜力或许不是立竿见影的，但在企业的长远发展中，将会赋予企业强有力的发展动力。

　　2.内控建设相对滞后

　　一些企业内控建设工作刚刚起步，内控体系还未建立健全，或已建立但未健全，虽然制定了相应的规章制度，但制度可能并未覆盖公司的全部重点业务，未形成统一的制度体系;有的企业虽然建立健全了内部控制，但制度的有效性还存在问题，即使制度本身是有效的，但实际执行还有许多问题，甚至有的企业出现两层皮现象，制度定的是一套，实际执行是另一套。

由此可见，部分企业在内控建设方面存在的问题还很多，内控建设工作基础比较薄弱。

　　这里举一个例子，大家耳熟能详的万科公司，这家企业的内控建设已形成比较规范的体系，主要体现在两大特色上。

一是制度规范化，万科的内部网站上有一个制度规范库，其制度主要是工作指引型的，告诉员工遇到问题如何操作。

万科规范的制度体系使得公司内部很少出现繁琐的请示汇报，提高了工作效率，降低了内部交易成本。

二是流程优先，在制定每一项新制度前，首先要考虑流程的规范，在流程中充分考虑总部与地区公司、总部各部门之间的对接，考虑最直接、有效的渠道，打破上下级、各部门之间的刚性职能束缚。

有了这样扎实的内控体系做基石，内控评价工作开展起来也就会有的放矢、水到渠成了。

　　3.缺乏业务层面的积极参与

　　目前大多数企业内控自评工作由内审部门牵头组织实施，未设立专职内控评价岗位，而是由内审人员兼职来做，其它部门的内控自评工作也是由部门人员兼职承担。

企业大部分人员均初次接触这块业务，缺乏实践经验。

　　另一方面，由于对内控评价工作的认识程度不足，业务层面操作人员未能积极参与到公司内控评价工作中来，只是被动接受这项工作。

自评工作由全员参与最后演变成为内部审计人员的工作任务。

内部审计人员由于其专业的局限性，对公司的重点业务并不能全面掌握与了解。

因此，缺乏业务层面的积极参与，也会使内控自评工作脱离经营实际，流于形式。

　　4.不同类型的企业未能有效实施具有自身特点的内控评价工作

　　目前，大部分国有企业都是以集团公司的形式存在，旗下管理几百家企业，这些企业所从事的业务板块也是千差万别，不尽相同。

管理层级有的到了三级、四级，其中多数二级企业都是管理型公司，而三级、四级企业主要是生产型企业为主。

　　集团公司在开展内控评价过程中，制定了统一的表格模版，例如内控评价工作底稿、内控缺陷认定表、内控缺陷汇总表等。

集团公司下属所有企业都统一使用这种格式开展自评工作，认定内控缺陷。

然而，下属企业在开展自评工作时，未结合自身业务实际对表格进行适当调整，只是照搬现成的模板。

在笔者看来，也许这套模板对管理型企业比较适用，而对生产型企业而言，就不一定是信手拈来可以用的。

　　5.未与信息化管理相结合

　　在当前市场竞争日益激烈的情况下，企业要想获得长远发展，必须要不失时机地改变传统的工作方式，由单一的手工模式向现代化、信息化模式转变，内控评价工作也不例外。

　　目前部分国有企业已经建立了内审的信息化平台，实现了在线审计、信息共享等功能。

但绝大部分企业尚未建立内控评价工作的信息化渠道，内控评价工作单纯依赖手工编写、人工报送，致使内控评价工作效率不高、工作效果不明显。

　　四、完善企业内部控制自我评价的对策及建议

　　企业内部控制自我评价的建立和健全是一项长期的工作，不是一蹴而就的。

内部控制自我评价作为一种管理工具，在实践中将不断得到改善和持续改进。

从长远来看，内部控制自我评价工作在国有企业有着巨大的提升空间。

根据企业在开展内控自评工作中出现的上述问题，笔者对如何进一步完善企业内控评价工作进行了思考与分析，主要包括以下几个方面：

　　1.加强对内控评价工作的培训和宣贯，转变企业员工理念

　　做好内部控制自评工作，需要一定的资源，如人力、时间成本等，因此，管理层经营观念的转变，以及强有力的支持是必不可少的。

公司各级领导的重视和支持，能够为内控评价工作创造良好的内部环境和工作条件，企业全体员工的积极参与，是保证内控评价工作顺利开展的先决条件。

　　企业可以通过组织培训、专题座谈会等形式，加强对内控评价工作的宣贯，提高全体员工的认知与理解，提升业务人员操作能力，有利于内控评价工作的全面开展。

从另一角度来看，企业在开展内控评价工作的过程中，通过查找和发现内控缺陷，并组织实施整改，可以进一步补齐管理短板，提升管理水平。

总之，内控评价工作能有效促进企业发展质量的改进和提升，促进企业改善经营管理，夯实发展基础。

　　2.加强内控体系建设，奠定内控评价工作的坚实基础

　　内控建设是一个漫长的动态过程，需要长期不懈的努力。

企业应结合自身现状，根据成本效益原则，制定相应的内控目标。

并不断总结经验，完善内控体系，保证内控能够与公司日常经营管理相适应。

另一方面，内控建设必须渗透到公司经营管理的各项业务过程和各个操作环节，涵盖所有的部门和岗位，才能保证内控建设工作落到实处。

在内控体系构建完成后，企业对内控体系的持续改进和完善应建立常态化机制。

　　企业内控评价工作的成功与否很大程度上依赖于内控体系的建立健全。

如果内控体系未建立或不健全，那么内控评价工作也会成为无源之水、无本之木。

换言之，内控体系建设是内控评价工作的根源所在。

内控体系建设与内控评价相辅相成，互相促进，内部控制评价工作是内控体系建设的重要保证环节，它的有效开展将促进内控体系建设的进一步优化与改进，从而对企业发展起到积极的推动作用。

　　3.与企业自身实际紧密结合，对内控工作做出更全面的评价

　　不同的企业在实施内控自评的过程中，有共性的东西，同时必然存在个性化差异的地方。

企业应结合行业特点、生产经营性质等因素，制定出详细的实施方案，并对内控评价工作统一模板做细致的分析，找到与自身企业最适当的契合点，并对个别差异的地方做进一步补充与完善。

只有细致入微地开展内控评价工作，才能更全面地发现内控中的缺陷，并对缺陷产生的原因做出分析和判断。

　　4.利用信息化管理手段，提升业务水平

　　随着互联网和电子商务的兴起，依托信息化发展也成为必然趋势。

大多数国有企业的信息化平台建设与时俱进，基本能够满足业务发展的需求。

其中内审信息平台建设日趋成熟，逐步建立起与现有的财务集中核算系统、资金管理系统、全面预算管理系统等的业务对接，实现远程审计和非现场审计。

因此，在成熟的内审信息平台上，再增加一个内控评价子模块，通过不同业务模块之间的数据共享、资源共享，形成工作合力。

同时也能大大提高内控评价工作效率，更好地为企业发展服务。

国有文化企事业单位厂务公开民主管理工作调研报告1

xx省国有文化企事业单位厂务公开民主管理工作调查报告

为贯彻落实全国总工会、文化部《国有文化企事业单位职工代表大会实施办法（暂行）》，在国有文化企事业单位改革发展中加强和改进民主管理工作，推动我省文化事业大繁荣大发展，我们按照省厂务公开协调领导小组工作部署，于2013年底，组织力量，通过考察、座谈、问卷等方式，对国有文化企事业单位厂务公开民主管理工作进行了专题调研。

调查显示，近年来，全省文化系统十分重视厂务公开民主管理工作，充分发挥厂务公开民主管理在贯彻落实党的依靠方针，发展和谐劳动关系，构建和谐文化企事业单位，依靠职工促进文化事业大发展大繁荣中的重要作用。

职工代表大会制度、厂务公开制度受到了各单位党政的普遍重视。

此次调研涉及的xx家单位中，文化事业单位392家，职代会建制率为89%，厂务公开建制率为93%；文化企业xx家，职代会建制率为72%，厂务公开建制率为79%；建立法人治理结构的企业xx家，职工董事、职工监事建制率为69%，民主管理各项工作得到有效开展，取得了显著成绩。

现将有关情况报告如下：

一、国有文化企事业单位厂务公开民主管理工作的基本做法

（一）加强组织领导，建立厂务公开民主管理体制机制。

1、文化主管部门高度重视。

省文化厅党组始终把厅工会、职代会工作作为党建工作的重要方面，纳入党建工作总体计划，纳入厅直单位年度目标管理责任书，将工会、职代会工作与业务工作、党务工作同部署、同落实、同考核。

武汉市文化新闻出版广电局要求下属的文化企事业单位按照规定成立和健全厂务公开民主管理领导小组，认真开展职工民主管理自查工作，推动全市文化系统民主管理工作开展。

2、文化企事业单位认真落实。

省群艺馆由党委书记兼任工会主席，民主选举产生工会委员会、女职工委员会和经费审查委员会，配齐配强工会工作队伍，建立健全《湖北省群众艺术馆职工代表大会条例》等工作制度，连续9年坚持定期召开职代会。

襄阳市各文化企事业单位均成立了由行政一把手任组长的厂务公开领导小组，同时成立了由工会负责人和职工代表组成的厂务公开监督小组，制订具体的实施方案和细则。

3、各级工会组织积极作为。

省文化厅工会把职代会建设作为工作的重要的内容，从培训入手，着力提高职工代表履职能力，夯实厂务公开民主管理工作基础。

鄂州市文化系统工会注重加强对所属单位厂务公开民主管理法律法规的学习培训，为单位干部职工参与民主管理筑牢思想基础。

宜昌、蕲春等许多市县地方工会注重对国有文化企事业单位的工作指导，宣传厂务公开民主管理的政策法规，健全完善检查考核、表彰奖励、责任追究等激励约束机制，敦促单位行政按公开程序办事，做到党政工齐抓共管，责任科室工作到位，纪委监督检查，职工参与，形成常态运行机制。

（二）夯实工作基础，健全厂务公开民主管理各项制度。

1、职代会职权基本落实，程序比较规范。

一是企事业单位将单位重大决策、生产经营管理的重要问题；涉及职工切身利益的工资奖金分配方案、有关职工福利的重大事项；企业领导班子和党风廉政建设的相关问题等提交职工代表大会审议，保障了职工的知情权、参与权、表达权和监督权。

二是广泛开展职代会民主评议领导干部工作。

武汉市文化企事业单位坚持每年在职代会上开展民主评议活动，评议结果得到市文化新闻出版广电局的重视。

谷城县、枣阳市文化系统坚持要求各企事业单位领导班子在职代会上述职，接受职工群众对班子的满意度测评，凡满意票低于70%，或不满意票高于20%的，一律承诺整改。

潜江市把职工代表评议的意见作为各文化企事业单位领导干部任免的重要依据。

三是建立职代会提案制度。

武汉市有23家文化企事业单位建立职代会提案工作制度，对提案的征集和办理作出明确规定。

黄冈市国有文化企事业单位引导职工及代表对单位提出合理化建议和意见，对职代会提案及时落实承办部门和承办责任人，做到了会前认真征集提案，会中认真审议提案，会后认真办理提案。

四是职代会运作比较规范。

调查显示，全省多数文化企事业单位都建立了职代会制度，尤其是规模较大的单位，严格执行职代会届期和会议制度，做到按时进行职代会换届和召开会议。

许多单位积极开展职代会工作达标活动，荆州市的新华书店、视信网络公司，咸宁市的市文化执法大队、新华书

店、市文化印刷有限公司职代会都做到制度化、规范化、程序化，达到当地a级职代会标准。

2、厂务公开内容重点突出，措施保障有力。

各文化企事业单位逐步规范厂务公开制度，丰富内容，严格程序，把改革发展的“着力点”、职工关注的“兴奋点”、廉政建设的“关键点”和民主监督的“重难点”作为厂务公开的重点，明确公开的时间和责任人，增强了厂务公开的针对性、时效性。