案例分析期末复习doc.docx
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案例分析期末复习doc
案例分析
1・请说明下面的资产负债表是否正确，此做法违背了会计报表设计的哪些原则？
并指出应该怎样调整和补充哪些内容？
资产负债表
200x年6月30日
违反了会计报表设计的以下原则：
（1）报表指标体系完整
（2）统一性与灵活性相结合（3）具有可比性与一贯性（4）便于编制与分析应该调整和补充的内容：
（1）编制单位名称
（2）金额单位（3）会计报表附注（4）报表编号（5）在在建工程前壇加一项目“固定资产净值"（6）在所有者权益前增加一项目“负债合计”（7）在盈余公积后增加明细项“法定公益金"（8）流动负债一栏：
应按照流动负债的偿述顺序排列，即需要先偿还的排列在前而，后偿还的排列在后而。
其排列为：
短期借款、应付账款、应付福利费、应付股利、应交税金、其他应交款、其他应付款、预提费用、一年内到期的长期负债（新增项口）。
（9）为体现会计报表的连续性和可比性，应増加一列年初数。
2•请设计一张单步式结构的利润表，并分析其利弊。
答：
单步式结构的利润表
1
单步式利润表计算简单，可以直观地将企业全部收入和全部费用汇总计算出來，便于会计报表使用者理解，适合经济业务比较简单的企业。
但是，由于它没冇区分收入与费用和支出的配比层次，不能说明经营性收益和非经营性收益、主营业务收益和非主营业务收益对于最终经营成果的影响；不便于会计报表使用者对企业生产经营情况进行分析，不利于不同企业进行比较，使用范围较窄。
3.试设计工业企业材料差异分析表。
答：
工业企业材料差异分析表
年月日一年月曰单位：
元
制表人：
审核人：
主管：
4.请设计银行存款的收款和付款记账凭证各一张。
答：
银行存款收款记账凭证：
收款凭证
年月日
会计主管：
记账：
出纳：
审核：
制单：
附件:
张
银行存款付款记账凭证：
付款凭证
年月曰
贷方科目：
银行存款第
号
5•请说明下面的差旅费报销单是否全面，并指出应该补充哪些账凭证记账：
复核：
出纳：
领缴款人：
答：
上述转账凭证不全面。
应删除的验收报告单
验收报告单号：
1填写日期2000年9月8口：
收货口期:
2000年9月8
收货单
收货单号：
1填写日期2000年9月8th收货日期:
2000年9月8日定
货单
4
8.华丰公司原材料核算仃常收发及结存核算采用计划成本核算。
月初结存材料的计划成本为600000万元，实际成本为605000元；木月入库材料的计划成木为140000元，实际成本为1355000元。
当月发出材料的计划成本情况如下：
基本主产车间领用800000元；在建工程领用200000元；车间管理部门领用5000元；企业行政管理部门领用15000元。
［要求］
⑴华丰公司在采用计划成木核算时，应该设置哪些材料类的明细账？
（2）请计算当月材料成本差异率。
（3）设计发出材料的会计分录。
（4）设计月末结转木期发出材料成木差异的会计分录。
（5）请设计该公司购入原材料的凭证流转程序。
答：
（1）华丰公司在采用计划成木核算时，应该设置材料类的明细账有：
原材料计划成本明细账、材料采购明细账、材料成本差异明细账。
（2）当月材料成本差异率二［（600000-605000）+（1400000-1355000）］/（600000+1400000））100%=2%
（3）发出材料的会计分录：
借:
生产成本■基本生产800000
在建工程200000
制造费用5000
管理费用15000
贷：
原材料1020000
（4）月末分摊苗结转原材料成本差异：
生产成本］基本生产应分摊=800000*2%=16000元在建工程应分摊二200000*2%=4000元
车间管理部门应分摊=5000*2%=100元
行政管理部门应分摊=15000*2%=300元
借：
生产成本■基本生产16000
在建工程4000
制造费用100
管理费用300
贷：
材料成本差异20400
（5）该公司购入原材料的凭证流转程序：
（1）由原材料的使用部门根据预算或计划的下期物资需要量定期填制物资需求单，用于通知物资保管部门，此单一式两联，第一联有需求部门留存，第二联交给物资保管部门；
（2）物资保管部门根据物资使用部门转来的“物资需求单"和现有物资的库存量计算出请购量后填制物资请购单；此单一式三联，第一联有保管部门留存，第二、三联交给原材料采购部门，由采购部门负责转交资金管理部门，资金管理部门确认并签署意见后留存第三联，第二联退给采购部门，由采购部门传交主管批准后用于存档备案并办理招标定货手续。
（3）由需货方向供货方发出询价单或有供货方向需货方发出报价单；
（4）由原材料采购部门向选定的供货方发出定货单，此单一式四联，第一联留存，第二联、三联、四联分别转交仓库、财务、供货方。
9。
请为下面的生产成本明细账的摘要部分填写相应的内容并编制有关的会计分录。
生产成本明细分类账
5
贷：
原材料
7500
2、计提工资：
借:
生产成木…直接人工…乙产品
9500
贷：
应付工资
9500
3、计提福利费：
借:
生产成本…直接人工一乙产品
1330
贷：
应付福利费
1330
4、转制造费用：
借：
牛产成本——乙产品
2752
贷：
制造费用
27525、
月末结转料、
工、费:
借：
产成品…乙产品
21082
贷：
生产成本…直接材料…乙产品7500
生产成本-■直接人工…乙产品10830生产成本一乙产品
2752
10•请利用所学知识对下面华强公司（制造企业）2.结账的程序
（1）将本期发生的经济业务全部登记入账，并保证其正确性。
（2）根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定木期应计的收入和应计的费用。
（3）将各有关损益类账户的本期借、贷发生额差额分别转入“本年利润”账户，结平所有损益类账户。
（4）结出资产、负债和所有者权益账户的本期发生额和余额，并结转下期。
3.结账方法
（1）对不需要按月结计本期发生额的账户（如各应收应付款明细账和各项财产物资明细账等），每次入账以后，都耍随时结岀余额，各月最后一笔余额即为刀末余额。
刀未结账时，只需要在最后一笔经济业务记录之下划通栏单红线，不需要再结^—次余额。
（2）现金、银行存款m己账簿和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账簿，每月结账时，在最后一笔经济业务记录下面划通栏单红线，然后结出本期发生额和余额，并在摘要栏内注明“本月合计”字样，在下而划通栏单红线。
（3）需要结计末年累计发生额的某些明细账簿，毎月结账时，应在“本刀合计"行下结出自年初起至木月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，并在摘要栏内注明“本年累计”字样，然后在其下而再划通栏单红线。
12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下而划通栏双红线。
（4）总分类账簿平时只需要结出刀末余额。
年终结账时，为了总括地反映全年各项资金运动情况的全貌和核对账口，要对所有总分类账簿结出全年发牛额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计"字样，并在合计数下划通栏双红线。
年终结账时，有余额的账户，耍将其余额转入卜•年。
方法是：
将每个账户的年末余额直接记入下一年度启用的冇关新账簿的第一行余额栏内。
新旧账簿Z间的转记余额，不需编制记账凭证
6
（也不必将余额记在旧账户的借方或贷方，使本年冇余额的账户变为零），只需在新账簿笫一行摘要栏7
（3）根据收款凭证和付款凭证逐FI逐笔序时登记现金FI记账、银行存款口记账；
'（4）根据记账凭证和所附原始凭证或原始凭证汇总表登记各类明细分类账；
（5）根据记账凭证（收款凭证、付款凭证和转账凭证）编制汇总记账凭证（收款凭证、付款凭证和转账凭证）；
（6）根据编制汇总记账凭证（收款凭证、付款凭证和转账凭证）登记总分类账；
（7）将总分类账与各明细分类账、日记账进行核对，做到账账相符；
（8）根据核对相符的各账簿编制会计报告。
木账务处理程序适用于业务量较多的各大、屮型企业。
13•请指岀下列的流程图各屈于什么销售方式？
为什么？
货制下的销售方式。
（3）
答：
通过上图各流程程序显示符合发货制下的销售方式。
（4）
答：
通过上图各流程程序显示符合发货制下的销售方式。
（直运销售方式）
（5）
答：
通过上图各流程程序显示符合提货制卜•的销售方式。
（直接销售方式）
14.请设计采购控制流程图和会计凭证传递路线图各一张。
答：
釆购控制流程图：
会计凭证传递路线图:
15.［要求］请指出下面ABC公司销售业务的内部控制制度中的优点和存在的问题。
ABC公司销售业务的内部控制制度
2003年6月
销售部门的业务人员在了解客户的基本情况后，确定交易的初步意向，填写客户资料表。
该表交由信用管制部门派驻的信用管制师对客户的经营能力、资信状况进行评核，出具授信建议。
经销售部门经理核准与客户的交易方式及给予客户的信用额度后，签定销售合同。
销售部门业务助理将客户资料输入电脑系统存档。
如是现销客户，当收到客户订货单及缴款吋，将客户之缴款填写缴款单送交财会部门出纳员。
出纳员在收款后，将缴款单的一联交财会部门负责收款的会计进行电脑系统缴款确认。
如是放账客户，须将已获核准的授信责任书送交财会部门负责应收款的会计进行电脑系统的授信额度确认，同时，将客户的订货单的一联及相应的销售合同一份转交营业管理部门。
营业管理部门的人员将电脑系统屮制作的销货通知单送交储运部门（营业管理部门、储运部门工作出一人领导）。
储运部门依据销货通知单标明的品种、数量进行备货并生成一式四联的送货单送交财会部门。
财会部门核对价格、收款金额无误后签字并在电脑系统确认生成销货清单，据此填制销货发票并予以记账。
财会部门将销货发票及三联送货单送交储运部门。
储运部门留存一联，其余两联送货单及销货发票连同货物送交客户。
客户签收后将送货单留存一联，另一联送货单曲储运部门返回财会部门作为销售收入或应收账款之依据。
10
答：
通过分析上述ABC公司销售业务的按上述思路本题的解答如下：
1、货币资金
年月
日
单位：
7E
11
会计主管：
复核：
岀纳：
制表：
18.试用“丁”账户表述零售商业企业应设置“物资采购J“库存商品J“商品进销差价"
库存商品
商品验收入库记入本账户借方按售价结转商品成本
（以售价记账）
商品进销差价
已发商品应传岀的售价大于进价售价大于进价的差额
的差额
19.某制造企业生产A、B两种产品，设有基本生产车间、辅助生产车间、销售及行政管理部门、医务及福利等部门。
生产工人工资按产品的生产工时比例分配，该企业尚有一幢厂房正在建设中。
请为该企业设置一张工资费用分配表。
答:
工资及职工福利费分配表
20.试根据国家有关会计制度的相关要求并结合原材料业务的核算特点，请分别设计原材料按实际成本计价和计划成本计价的主要核算账户。
答：
原材料按实际成木计价时要设置“原材料”账户，反映和监督原材料的收入、发岀和结存情
13
况，该账户应按材料的保管地点、类别、品种和规格，设置材料明细账。
设置“物资采购”账户，反映和监督企业物资采购的结算和入库情况。
该账户应按供应单位和材料品种设置明细账。
原材料按计划成本计价进行核算时，除设置“原材料"账户、“物资采购"账户外，述要设置“材料成木差异"账户用以核算材料实际成本与计划成本的差异。
并按照类别或品种进行明细核算。
（书P155）
答：
一、材料按实际成本计价的核算
材料按实际成本计价方法进行的收发核算，要从收发凭证到明细分类核算和总分类核算，全部按实际成木计价。
（一）科目设置
材料按实际成本计价，应当设置“原材料”和“物资采购"两个科目进行核算。
1・“原材料''科目
为了反映和监督原材料的收入、发出和结存情况，企业应设置“原材料"科口进行核算。
该科目属于资产类科目，其借方登记外购、自制、委托加工完成、其他单位投入、盘盈等原因增加的材料的实际成本；贷方登记领用、发出加工、对外销售，以及盘亏、毁损等原因减少的库存材料的实际成本；期末借方余额反映库存材料的实际成本。
“原材料”账户应按材料的保管地点，材料的类别、品种和规格设置材料明细账（或原材料卡片）。
原材料明细账应根据收料凭证和发料凭证逐笔登记。
2•“物资采购”科目
为了反映和监督金业釆购物资的结算和入库情况，企业应设置“物资采购”账户。
该账户应当按照供应单位和材料品种设置明细账，进行明细分类核算。
该科口核算材料日常'核算的企业所购入的各种材料的采购成木，借方登记支付或承付的材料价款和运杂费等，贷方登记已经付款或已开岀、承兑商业汇票，并已验收入库的材料的成木，
（二）账务处理
1、采购
［例］某企业为一般纳税企业。
1996年3月3日该企业购入一批材料，取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为10000元，增值税额为1700元，发票等结算凭证已收到，货款已经支付，但材料尚未到达。
企业应于收到发票等结算凭证时，编制如下会计分录：
借：
物资采购10000
应交税金-应交增值税（进项税额）1700
贷：
银行存款11700
2、原材料发出的账务处理
由于企业材料的日常领、发业务频繁，为了简化核算，平时一般只登记材料明细分类账，反映各种材料的收发和结存金额，刀末根拯按实际成本计价的发料凭证，按领用部门和用途汇总编制“发料凭证汇总表"，据以登记总分类账，进行材料发出的总分类核算。
［例］某企业某月份A材料的“发料凭证汇总表”列明：
基本生产车间生产产品领用2000元，一般消耗领用8000元，辅助生产车间领用5000元，管理部门领用1000元，销售部门领用1500元。
企业应编制会计分录如下：
借：
生产成本-基本生产成本20000
生产成本-辅助生产成本5000
制造费用8000
管理费用1000
营业费用1500
贷：
原材料-A材料35500
按照实际成本计价的材料收发核算，从材料口常收发凭证到明细分类核算和总类核算，都是按照实际成本计价的。
这对于材料收发业务频繁的企业，材料计价的工作量是极为繁重的，14
而且，这种计价方法难以看出收入材料的实际成本与计划成本相比是节约还是超支，难以从账簿中反映材料采购业务的经营成杲。
因此，这种计价方法一般只适合材料收发业务较少的企业。
而对于材料收发业务频繁的企业，则应在英具备材料计划成本资料的条件下，采用计划成本计价方法。
二、按计划成本计价的核算
材料按计划成本计价方法进行收发核算，所有收发凭证按材料的计划成本计价；总账及明细分类账，按计划成本登记；材料的实际成本与计划成本的弟异，通过“材料成本差异”科目进行核算。
（一）科目设置
材料按计划成木计价，除设置“原材料''科口外，还应设置“物资采购'刑“材料成本差异”科目。
1•“原材料”科目
该科目核算企业材料的计划成本，借方登记增加的原材料计划成本，贷方登记减少的原材料计划成本，期末余额表示库存原材料计划成本。
2•“物资釆购''科目
该科目核算采用计划成本进行材料FI常核算的企业所购入的各种材料的采购成本，借方登记支付或承付的材料价款和运杂费等，以及结转实际成木小于计划成本的差异数（节约额）；贷方登记已经付款或已开出、承兑商业汇票，并已验收入库的材料的计划成本，以及结转实际成本大于成本的差异额（超支额）。
3•“材料成木差异”科口
这是采用计划成本进行材料FI常核算的企业设置和使用的科目。
该科0核算企业各种材料的实际成本与计划成本的弟异，借方登记验收入库材料实际成本大于计划成本的差异额（超支额），以及调整库存材料的成本时调整减少计划成本的数额；贷方登记验收入库材料实际成本小于计划成本的差异（节约额），分配计入领用、发出或报废的各种材料的成木差异（超支差异用蓝字登记，节约差异用红字登记），以及调整库存材料的成本吋调整增加的计划成本；期末借方余额反映库存各种材料的实际成本大于计划成木的弟异（超支羞异），贷方余额反映实际成本小于计划成本的差异（节约差异）。
（二）按计划成本计价的原材料总分类核算
1、原材料收入的账务处理
［例］某企业为增值税一般纳税人，增值税率为17%。
材料按计划成本核算。
A材料计划单位成本为80元/千克。
1999年4月16日，该企业从木市购入A材料7500千克，增值税专用发票上注明的材料价款为615000元。
企业已用银行存款支付材料价款及增值税。
材料已验收入库。
企业的账务处理为：
借：
物资釆购615000
应交税金一应交增值税（进项税额）104550
贷：
银行存款719550
借：
原材料600000
贷：
物资采购600000
借：
材料成木差异15000
贷：
物资采购15000
2、原材料发出的账务处理
领用和退回的材料。
生产和管理部门领用的材料，应按其计划成本，借记“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”等科目；贷记“原材料'科目。
生产车间退冋剩余材料，应按计划成木，借记“原材料"科口，贷记“生产成木”科口。
企业在建工程领用的材料，应按计划成本借记“在建工程”科目，贷记“原材料”科目、“应交税金-应交增值（进项税额转出）"科目。
独立销售机构领用的材料,应按计划成本借记“营15
业费用"科目，贷记“原材料"科目。
月末结转本月耗用材料应分摊的成本差异，借记“生产成木”、“制造费用"、“管理费用”、“营业费用”、“在建工程缚科目，贷记“材料成本差异”科目。
［例］某企业采用计划成本核算材料。
某刀甲原材料“发料凭证汇总表”列明，基木生产车间领用83000元，辅助生产车间领用25000元，车间管理部门领用3800元，厂部管理部门领用6200元，销售部门领用1000元。
本月该材料的成本差异率为1%O
本月发领用材料时，编制如下会计分录：
借:
生产成本108000
制造费用3800
管理费用6200
营业费用1000
贷：
原财料119000
刀末，结转材料成本差异，编制如下会计分录：
借：
生产成本1080
制造费用38
管理费用62
营业费用10
贷：
材料成本差异1190
21.甲公司（批发企业）和乙公司均为增值税的一般纳税人。
2002年6月甲公司向乙公司订购A产品一批，价格为每件200元（不含税），共100件。
按照销售合同，货款采用托收承付的结算方式，乙公司采用发货制如期在7月交货，7刀底甲公司仍未收到该批货物的发票账单，未进行结算。
该公司的增值税率为17%,存货采用实际成木计价？
（1）甲公司一般应采取什么样的订货控制制度？
（2）若在8月中旬收到该批货物的发票账单和银行的结算凭证。
请在7月底及8月份对该笔货物进行核算。
（3）若在8刀份，甲公司收到银行的结算凭证和发票账单，发现A产品的单价为220元，决定按合同约定的200元单价付款，拒付多出部分的货款，甲公司应如何进行业务和账务处理。
（4）若在8月份，甲公司经验收发现，该批货物不符合标准，耍求退货。
在收到结算凭证时，决定拒付全部货款，卬公司应如何进行业务和账务处理。
（5）关于该批产品质量不合理要求之事，经双方商议，乙公司将给予甲公司每件20元的销售折让，即以每件180元的价格出售。
请分别作出甲公司和乙公司的账务处理，
（6）针对退货业务，乙公司一般应执行什么样的控制制度？
答：
（I）甲公司一般应采取的订货控制制度是：
采购部门平被批准执行的请购单办理订货手续吋应首先向多家供应商发出询价单带获取报价单后比较供应货物的价格，质量标准，可享受折扣，付款条件，交货时间和供应商信誉等冇关资料。
初步确定适合的供应商并准备谈判，然后，根据谈判结构签订订货合同及订货单,并将订货单及时传送给销售、保管和会计等有关部门，已被合理安排销售，收获和付款。
在订货控制制度屮，核心点事对购货询价，签订合同的控制和订货单的控制。
（2）若在8月中旬受到该批货物的发票账单和银行的结算凭证会记账务处理7月末未受到发票账单，应暂估入账
借:
库存商品20000（100X200）
贷：
应付账款乙公司20000
8月初，用红字做同样的凭证和会计分录予以冲减
借:
存货商品20000
16
贷：
应付账款乙公司20000
8月中旬，收到发票和账单
借：
库存商品20000（100X200）
应交税金——应交增值税（进项税额）3400（20000X17%）
贷：
应付账款——乙公司23400
（3）若甲公司决定拒付部分货款，当企业收到银行换来的结算凭证吋，应在承认其内向银行就拒付部分添制“巨富理曲书"，将承付部分按正常预处理，即作会计分录为：
借:
原材料20000（100X200）
应交税金——应交增值税（进项税额）3400（20000X17%）
贷：
应付账款——乙公司23400
（4）若甲公司决定拒付全部贷款，在收到银行转來的结算凭证吋，应在承付期内向银行提出“拒付理由书"，不做账务处理。
（5）采用销售折让方式解决产品质量问题
a.甲公司
借:
原材料18000（100X180）
应交税金——应交增值税（进项税额）3060（18000X17%）
贷：
应付账款——乙公司21060
b.乙公司
借:
应收账款——甲公司23400
贷：
应交税金——应交增值税（销项税额）3400
主营业务收入20000
给与销售折让时
借：
主营业务收入——销货折让2000
应交税金——应交增值税（销项税额）340
贷：
应收账款——甲公司2340
（6）乙公司退货业务的控制制度一般应有以下几个方面：
a.建立退货损失惩罚制度。
在整个销货控制制度中明确每一个环节的责任人,当发生退货业务时能够找到承担损失的责任人，并给予相应处罚，以加强生产，销售等各环节业务人员的责任意识，减少不必要的退货损失。
b.设立独立于销售部门的销货争议处理机构，当客户验收商品发现问题并通知企业时，销货争议处理机构能够立即展开调查，积极与客户I办商，确认责任方,对由于本企业而造成客户争议的，应拿出双方都能够接受的解决方案。
C・建立销后折让优先制度。
对去人为本企业的责任的，第一解决方案应是给予客户销售折让，以减少可能发生的退货损失。
d.理顺销售折让和销售退回的凭证流转程序，他可使会计记录所用的原始凭证真实可靠，从而保证相应会计纪录的客观性。
e・建立退货，索赔，销售折让审批制度，任何退货，索赔及销售折让的执行,必须有授权领导批准。
f.建立退货验收制度和退款审查制度。
22.某企业基本生产车间大量生产甲、乙两种产品,另有一个供电辅助车间提供电力支持,该企业采用品种法计算产品成本。
2001年2月份甲产品完工800件，刀末在产品350件；乙产品完工580件，刀末在产品200件。
甲产胡的原材料定额消耗量为580千克，乙产品的原材料定额消耗量为440千克；甲产品的生产工时为2600小吋，乙产品为1600小时；供电车间为基本生产车间提供工艺用电20800度，其中甲产品生产用12000度，乙产品生产用8800度，照明用电3000度。
当月成本费用资料如下：
17
月初在产品成本
耍求：
（1）甲、乙两种产品共同耗用的材料按甲、乙产品的定额消耗量比例分配，设计并编制材料费
用分配表，并根据分配表编制分录。
（2）基本生产工人工资按生产工时比例分配，按工资的14%提取职工福利费,
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