浅析加强个人所得税征管.docx

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浅析加强个人所得税征管

浅析加强个人所得税征管

公浅析加强个人所得税征管

青翠緑叶

（此是2014年笔者的一篇调研，虽然已过五年，中所提到的很多问题早已解决，但作为学爱好者角度看或许有一定参考价值，笔者也是喜欢交流之人，故上传网络，希望起到抛砖引玉作用。

）税收不仅是筹集国家财政收入的主要工具,同时也是国家进行宏观调控的重要手段,这在应对全球金融危机和抗震救灾及灾后重建工作中得到充分证实。

随着经济、社会事业的持续稳定发展，目前已成为我国第四大税种、在部分地区地方税收中跃居第二位或第三位的个人所得税，在组织财政收入和调节收入分配等方面发挥着越越重要的作用。

在全球经济下滑的特定历史时期和灾后重建关键时期，加强个人所得税征管具有极其重要的现实意义。

要从根本上强化个人所得税征管，经税制改革以的实践证明，只有充分了解、认真分析管理现状、找准管理中存在的问题，有针对性地采取行之有效措施才能收到良好效果。

一、个人所得税征管现状

XX县是西部欠发达地区典型的区贫困县，去年遭受“12”特大地震灾害，致使地税机关税收管理基础设施严重损坏，给个人所得税征管带极大困难。

尽管征税环境极为不利，但地税部门上下齐心，采取行之有效措施强化个人所得税及其它地方各税征管,取得税收实绩与上年基本持平的理想效果，有力地支持了地方经济和社会事业的发展。

为全面提高税收征管质量，进一步强化个人所得税及其它地方各税规范化管理，笔者就近年税收征管实际特别是个人所得税征收管理情况进行了实地了解、认真分析，发现在个人所得税征收管理方面存在以下不利因素：

一是工资薪金个人所得税征收管理难以到位。

其主要原因是征税项目多而复杂，使纳税人或扣缴义务人不易掌握而出现应报未报或少报现象，同时也存在个别单位对税收认识不足而采取巧立名目、直接以费用列支等方式隐蔽发放实物及现金，使个人所得税征收管理难度加大;二是个体工商户生产经营所得个人所得税实行定期定额管理,一度时期增值税与营业税起征点不一致,给双定工作带很大难度;三是企事业单位承包承租经营所得、财产租赁所得、财产转让所得、特许权使用费所得等因其具有较强隐蔽性特点致使个人所得税征管基础信息难以准确收集；四是信息化硬设施建设极为落后，对隐性收入缺乏科学有效监管；五是税务部门征管信息不畅，部门间信息资不能共享，直接影响征管效率；六是税务部门年复一年大力开展税法宣传活动，但逃税、漏税、避税现象仍然存在。

二、个人所得税征管中存在的问题

多年，XX县各级地税机关致力于推进依法治税，提高税收征管水平、提升税收工作质量，税收基础工作日趋完善，征管效益凸显，税收连年大幅增长足以体现。

但在征管实际中，仍然存在不易解决的征管难题，特别是在个人所得税征管实践中表现尤为突出。

归集起，目前个人所得税征管还存在以下问题：

（一）、税基难确定，隐性收入监控乏力。

个人所得税征税项目在很多方面都存在一定隐蔽性，很难准确掌握收入，主要反映在以下方面：

一是工薪阶层除正规渠道工资薪金外，其他收入不易掌控，加之工资增长远落后于经济增长，使个别行业纳税人淡漠纳税意识，申报纳税主动性欠差；二是中国人普遍奉行“谦虚谨慎、不骄不躁”的做人原则，在财富收入方面不愿外露，很多地方类似“人怕出名猪怕壮”、惧怕“枪打出头鸟”等思想代代相传，从某种意义上讲，制约了相当部分富人诚信申报纳税；三是某些行业存在行业和部门保护主义，无形中起到了为高收入者撑伞遮阳作用，共同实施“转移支付”避税，使税基明显受损；四是诸如财产租赁、财产转移、特许权使用费等收入，如纳税人有意隐瞒，要精确掌握纳税所得额实非易事。

上述情况在个人所得税体制不健全的当今时期，缺乏科学的监督管理体系，监控力度极弱，直接影响税基，造成税款流失。

（二）、政策的差异性，影响征管执行力。

同为个体工商户，在前几年年“12”地震前，国地税两家税务机关对各自管户所执行的生产经营费用扣出额标准（即增值税、营业税起征点）差异明显（国税增值税000元，地税营业税3000元），给地税部门个人所有得税征管带政策性难题，征纳双方存在分歧。

“12”地震后，营业税起征点调至000元，但并未明确个人所得税起征点是否随同执行，使地税部门在征管实践中难以操作。

（三）、征管信息不畅，漏征漏管难以杜绝。

目前个人所得税基础信息收集整理工作主要采取属地原则和手工操作，基层所既无交通工具又无信息网络，同时与相关部门缺乏实质性的政策性配合措施，信息不能实现共享，外部信息不畅，且某些信息资料单靠基层税务机关是不能取得的，加之交通不便网络不通，税收机关内部信息传递极为不便，这些都不同程度的影响了征管的时效性，致使某些地方某些行业出现隐性的漏征漏管户，要杜绝这些现象，还必须从征管制度入手。

（四）、代扣代缴质量有待提高，泉控管力度不够。

个人所得税代扣代缴，是税收泉控管的必然要求，自推行这一制度以，总体看效果极为明显，特别是工资薪金所得税大幅度增长人们已有目共睹。

根据近几年个人所得税征管现状分析，代扣代缴工作质量还需进一步提高。

某些扣缴义务人在纳税资料申报的准确度、完整性、时效性等方面还存在一些问题，还需要地税部门分别情况，采取有效措施加以解决，以加大个人所得税的泉控管力度。

（五）、税收优惠政笨的负面效应，影响征管秩序。

国家出台税收优惠政策，是“调节经济、公平税负、化解矛盾、构建和谐”的重要手段。

通过税收优惠政策的实施，对全县“旅游兴县、工业强县”战略、优化产业经济结构、关注民生构建和谐以及灾后重建等工作起到了积极的推动作用。

但在具体实施过程中也存在一些负面效应，直接影响个人所得税征管秩序，主要反应在以下方面：

一是税收优惠政策变动频繁或执行期太短，给税收征管带不便；二是因涉及对象不同，即使同一部门同一单位，可能会出现部份人享受而另一部分人却不能享受的情况，有失公平公正原则；三是给个别纳税人投机性避税留下可剩之机。

个人所得税征管之所以存在上述问题，其主要原因在于以下方面：

1、个人所得税税制不合理，不能公平税负、彰显公正。

集中表现在所得多、综合收入高的纳税人有可能不纳税或少纳税，而对于所得相对集中、收入相对较少的纳税人可能多纳税，这部分纳税人心里也不会平衡。

在工资薪金费用扣除方面，现行税制不能彰显公正，如提高起征点，受惠多的仍然是高收入者，中等收入者始终得益少，低收入者利益更要受到影响；2、现有征管体制对收入缺乏监管力。

一是因征管体制不配套，缺乏监控政策支持，信息不能完全共享，不能对各领域各行业个人收入状况实施有效监管；二是个人收入登记制度尚不规范健全，难以获得准确信息；3、随着党和国家惠民政策的实施，各行各业全面开展效能作风建设活动，个别纳税人便自身产生一种心里失常现象：

“我大法不犯，目前构建和谐社会，逃避点税收你把我也不能怎么样”，税收征管人员在很难确定情况下，无法依法行政执法，使税收的刚性化大打折扣；4、税法宣传实效性欠差，年复一年的税法宣传活动，对全民纳税意识的提高，具有极大推进作用，但个人所得税纳税人对个人所得税深层次理解确不够，对法律保障体系即违反税法处罚规定知之甚少，对个人所得税操作规程也理解不透，给征管实际带一定困难。

上述问题并非某个地方的专利，实则是税收征管工作中普遍存在的共性，某些问题的出现原因是多方面的，更多的是旧的征管体制已不能完全适应目前个人所得税税收征管实际，只有找准问题，弄清存在的根，才能有效解决。

三、加强个人所得税征管的现实意义

个人所得税是地方税收的重要组成部分，目前已成为地方税收的主体税种之一，是地方财政收入的主要，随着经济、社会事业的不断发展，个人所得税的聚财和调节功能更加明显。

根据目前社会经济形势和个人所得税征管现状及存在问题分析表明，加强个人所得税征管势在必行。

（一）、加强个人所得税征管，是推进依法治税、全面提升税收征管质量和效益的客观要求。

提升税收征管质量，必须要强化税种管理，个人所得税在我县地方税收入中居第二位，强化征管具有重大的现实意义。

个人所得税是地方税收征管最为复杂的税种之一，加强个人所得税征管有助于其它地方各税征管的科学化、法制化建设，有利于整体税收征管质量和效益的提高。

（二）、加强个人所得税征管能有效促进地方经济和社会事业持续稳定发展。

在全县地方税中，个人所得税是仅次于营业税、企业所得税的主体税种，是地方财政收入的重要，只有抓住主体税收，才能确保地方经济和社会事业的资金需要。

税收依赖于经济，经济和社会事业的发展需要税收支持,经济、税收、事业是相互联系、相互制约的有机统一体，实现经济、税收、社会事业的持续稳定发展，是实践科学发展观的必然要求和具体体现。

（三）、加强个人所得税征管，对构建和谐社会具有积极推动作用。

个人所得税具有调节收入分配的重要功能，在现代税制体系中，对个人收入起调节作用的税种还有消费税、财产费、遗产赠与税等，但个人所得税是在收入分配最终环节—个人所得环节征收的税种，属于直接税，最能体现税收普遍、公平的原则。

我国个人所得税始终贯彻“高收入者多缴税、低收入者少缴税或不缴税”的立法精神，对实现社会分配的公平合理具有现实意义。

四、加强个人所得税征管的有效途经

加强个人所得税征管要着力健全管理制度、完善征管手段、突出管理重点，推进依法治税，推行科学化、精细化管理，需要从改革完善现行个人所得税税制入手，通过建立严密科学的征管机制和监控体系，建立健全行之有效征管办法，推行监督制约激励机制，加快信息化建设，从而从根本上提升个人所得税的征管效益和质量。

（一）、完善税制，公平税负。

改革完善个人所得税税制，建立公平合理的征管制度，是强化个人所得税征管的必然要求，也是公平税负的根本保障。

根据我国现阶段税收征管水平和公民纳税意识的实际情况，党的十六届三中全会决定提出了建立综合与分类相结合的混合型个人所得税税制目标。

这种税制模式既可较好的解决分类税制存在的税负不公问题，又可根据特定的政策目标对个别所得项目实施区别对待。

随着新的个人所得税税制模式的出台，现阶段个人所得税的征管实践中因体制性因素出现的问题将会迎刃而解。

（二）、建立严密科学的征管运行机制，提高征管效益。

建立严密科学的征管机制，是加强个人所得税的必备条，在具体工作中，要着重强化征管重要环节的制度建设，优化税收环境，提高服务质量，有效推进个人所得税的征管法制化进程：

一是建立健全个人收入档案管理制度，认真收集、登记、整理纳税人相关信息资料，对纳税人收入状况实行动态管理。

同时充分利用纳税人档案资料，定期对重点纳税人、重点行业和企业的个人档案资料进行对比分析和纳税评估，查找税变动情况及原因，及时发现异常情况并采取有效措施堵塞征管漏洞。

二是健全代扣代缴制度，加强个人所得税的泉控管。

关键是要明确扣缴义务人的职责，加强对扣缴义务人的政策业务培训，建立监督制约体系，以达到提高扣缴工作质量的目的。

三是全力营造良好和谐的税收环境，确保个人所得税的征管步入良性化轨道。

具体可推行以下措施：

通过创新税法宣传理念，采取多渠道方式方法，强化宣传力度，提高全民纳税意识；通过严厉打击偷逃税事，严肃法纪，理顺征管秩序；通过健全信用等极制度，推进依法诚信纳税；通过税务部门优化服务，为纳税人提供便捷服务，促进纳税人提高纳税自觉性；通过党和国家健全社会保障体系，扩大保障对象范围，消除全民后顾之忧，促进纳税人转变观念，增强税收意识；通过政府科学合理分配使用财政资金，提高资金使用效益和纳税人对资金分配使用的满意度，促使纳税人心悦诚服履行纳税义务。

四是完善纳税人与扣缴义务人向税务机关双向申报制度，健全监督制约机制，提高纳税申报准确度和完整性，减少税收流失。

五是进一步健全协税护税制度，通过与社会各部门密切配合，精确掌握纳税人相关收入信息，杜绝偷漏税现象发生。

（三）、加强高收入行业和高收入者的重点管理，加大泉控管力度。

要重点抓好以下方面工作：

1、根据征管实际确定高收入行业和高收入者对象，建立专门档案实行动态重点管理；2、通过税制改革建立非现金支付运行机制，加强与金融部门的协作，有效监控高收入行业及高收入者的收入状况；3、对不固定的隐性收入推进核定征收管理办法，根据不同情况可采取“收入定性”、“测算定率”、“征收定额”三种方法，在明确代征部门、工作职责的前提下，提高征管执行力；4、加强重点行业及重点管理对象的日常检查工作，确保重要税管理到位；、推进纳税信用等级制度，并建立相关激励机制，从税收层面提高高收入者纳税人社会地位。

通过以上措施营造高收入者行业、高收入者依法诚信纳税的良好氛围。

（四）、全面推进全员全额管理制度，确保个人所得税全额征收。

全员全额管理是个人所得税税收精细化管理的必然趋势。

要实施个人所得税的全员全额管理就必须严格按照相关规定和要求尽快健全个人收入档案管理制度、代扣代缴明细账制度、双向申报制度、协税护税制度，同时依托信息化手段认真采集相关信息，为纳税评估奠定基础。

（五）、加快信息化建设，提高科学化管理水平。

要着重从以下方面入手：

1、加强税务机关内部信息化建设，提高征管效率。

依靠手工操作方式实施个人所得税管理已不能适应税收征管的要求，加快信息化建设迫在眉捷。

在具体管理过程中，要提高信息系统的科学含量，实现流程型向分析型转变；2、建立外部信息化管理体系，实现资共享。

通过税收征管体制改革，加强与财政、银行、工商、国税、工检法、新闻媒体等社会各部门的密切配合，充分发挥协税护税作用，构建固定的信息传递系统，形成良好的协税护税网络，建立资料传递共享制度，实现信息资共享，提高个人收入所得监控力，有效堵塞税收跑、冒、迭、漏现象；3、加强个人所得税信息化技术开发、安装、使用业务培训，提高征管人员操作技能；4、维护纳税人合法权利，切实解决好纳税人个人财产及收入保密权与信息资共享可能会出现的问题之间的矛盾，密切征纳关系，构建和谐纳税环境；、抓住金税三期工程历史机遇，加快信息化硬设施建设，促进个人所得税精细化、规范化、科学化、法制化进程，全面提升个人所得税征收管理质量，确保税收应收尽收，更好地服务地方经济和社会事业的发展。

青翠緑叶二0一四年六月二十二日公