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税务会计学习指导书

南湖学院

《税务会计》学习指导书

嘉兴学院南湖学院税务会计课程组编

2016年3月修订

目录

第一章税务会计总论………………………………………………………………….1

第二章增值税会计……………………………………………………………………..4

第三章消费税会计……………………………………………………………………..

第四章关税会计………………………………………………………………………..

第五章出口货物免退税会计…………………………………………………………..

第六章营业税会计……………………………………………………………………..

第七章所得税会计……………………………………………………………………..

第八章其他税会计………………………………………………………………………

第一章　税务会计总论（含纳税基础）

学习目的与要求：

通过本章学习，了解税务会计的产生，理解税务会计的概念；在此基础上，重点掌握税务会计作为一个独立会计学科的概念结构（框架）：

税务会计对象与目标、税务会计基本前提、税务会计原则、税务会计要素等。

应掌握现行税制的构成要素及税收征纳制度、纳税人的权利和义务、税收的法律责任。

一、单项选择题

1．税务会计是以（）为准绳，运用会计学的理论和方法，连续、系统、全面地对税款的形成、调整计算和缴纳，即企业涉税事项进行确认、计量、记录和报告的一门专业会计。

A.会计制度　　　　　

B.会计准则

C.国家现行税收法规　　　　　

D.会计法

2．下列税种中属于流转额课税的有（）。

A．契税B．消费税

C．资源税D．房产税

3．纳税人采取在账簿上多列支出或者不列、少列收入的手段，不缴或少缴应纳税款的行为属于（）。

A．欠税B．逃税

C．骗税D．偷税

4．从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照（含临时工商营业执照）的，应当自领取工商营业执照之日起（）日申报办理税务登记。

A．15B．30

C．20D．45

5.纳税人、扣缴义务人的会计凭证、账薄、完税凭证发票、出口凭证及其他涉税凭证资料，除法律法规另有规定的外，应当保存（）。

A．5年B．15年

C．10年D．8年

10．从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或发生纳税义务之日起（）日，按照国家有关规定设置账薄，根据合法、有效的会计凭证记账、核算。

A．15

B．10

C．30

D．当

6、下列各项不属于税款缴纳方式的是（）。

A．查账征收B．核定征收

C．代扣代缴D．延期申报

7．从事生产、经营的纳税人自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起（）日，向纳税人的主管税务机关书面报告全部账号的义务。

A．15B．10C．5D．30

二、多项选择题

1．税收减免的类型按是否需要报批，减免税分为（）。

A．报批类减免税

B．备案类减免税

C．核准类减免税

D．申请类减免税

2．税收的减免形式，一般包括以下几种（）。

A．减税

B．免税

c．起征点‘

D．免征额

3．除法律法规另有规定外，下列项目中属于纳税人应当保存10年的税务资料有（）。

A．会计凭证

B．完税凭证

C．发票

D．账薄

4．我国目前的纳税申报方式主要有（）。

A．直接申报

B．邮寄申报‘

C．数据电文申报

D．查验征收

5．下列各项中属于虚开发票行为的有（）。

A．为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票

B．让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票

C．伪造发票

D．介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票

答案（第一章）

一、CBBBCAD

二、ABABCDABCDABCABD

第二章增值税会计

一、单项选择题

1．下列哪种行为属于视同销售货物，应计算增值税销项税额（）。

A．某生产企业外购水泥用于扩建仓库B．某厂家委托商店代销服装

C．某运输企业外购棉大衣用于职工福利D．某舞厅购进一批酒水饮料用于销售

2.下列各项中，不属于增值税混合销售行为的是（　）。

A.纳税人销售林木以及销售林木的同时提供林木管护劳务的行为

B.饭店提供餐饮服务并销售酒水

C.电梯销售商销售电梯并负责安装电梯

D.建材城销售建材并提供装修服务

3.某建材商店为小规模纳税人，2015年3月销售给大型建材城公司建材一批，共取得收入为131200元；当月货物购进时取得增值税专用发票上注明价款为16000元，则该建材商店本月应纳增值税税额为（）元。

A.1101.36　　

B.5046.15

C.7426.42　　

D.3821.36

4.某面粉加工厂（系增值税一般纳税人）2014年8月从某农场收购大豆100吨，农场开具的普通发票上注明金额30万元，此项业务可抵扣的增值税进项税额为（）万元。

A.0

B.2.6

C.2.8

D.3.9

5.某建材商店为小规模纳税人，2015年3月销售给大型建材城公司建材一批，共取得含税收入为131200元；当月货物购进时取得增值税专用发票上注明价款为16000元，则该建材商店本月应纳增值税税额为（）元。

A.1101.36　　

B.5046.15

C.7426.42　　

D.3821.36

6．某企业收购免税农产品用于生产，在税务机关批准使用的专用收购凭证上注明价款85000元，其记账采购成本是（）。

A．11050B．8500C．76500D.73950

7．下列不得抵扣进项税的项目有（）。

A．用于修建厂房的购进钢材B．用于赠送客户的购进钢材

C．用于分红的购入钢材D．用于投资的自产产品生产过程中耗用的钢材

8．增值税一般纳税人取得增值税专用发票，应在开票之日起（）内到税务机关办理认证。

A．180天B．120天C．60天D．90天

9．某小规模商业企业销售货物的含税销售额20800元，当期出借包装物收取押金520元并单独核算，到期未收回包装物其押金1040元，当期应纳增值税为（）。

A．620.97元B．820元C．636.12元D．840元

10．下列各项进项税额中，计算增值税时准予从销项税额中抵扣的是（）。

A．按照买价和13％的扣除率计算的购进免税农产品的进项税额

B．购进不动产的进项税额

C．用于集体福利的购进货物的进项税额

D．非正常损失的购进货物的进项税额

11．家具厂为一般纳税人，销售货物30000元（不含税），并收取违约金936元，则该家具厂的增值税销项税额为（）。

A．5100元B．5259.12元C．5236元D．4494.97元

12．某企业（一般纳税人）采取“以旧换新”方式销售电冰箱20台，每台旧冰箱的收购价为150元。

每台新冰箱的市场售价为5000元（含税），则该企业此项业务应纳增值税的销项税额为（）。

A．14529．91元B．17000元C．7243.16元D．14094.02元

13．下列各项中，属于增值税征收范围的是（）。

A．提供餐饮服务B．歌厅销售饮料、糖果

C．提供通信服务D．提供旅游服务

14.增值税一般纳税人发生的下列业务中，应当开具增值税专用发票的是（）。

A．向一般纳税人销售应税货物

B.向消费者销售应税货物

C．将自产货物用于个人消费

D．销售不动产

15.某面粉加工厂（系增值税一般纳税人）2014年8月从某农场收购大豆100吨，农场开具的普通发票上注明金额30万元，此项业务可抵扣的增值税进项税额为（）万元。

A.0

B.2.6

C.2.8

D.3.9

16．某黄酒厂当期销售黄酒的不含税销售额为70万元，发出货物包装物押金为5．85万元并单独核算，约定60天收回，则该黄酒厂当期增值税销项税额是（）。

A．11．9万元B．12．75万元C．12．8945万元D．12．9612万元

17．某白酒厂当期销售白酒的不含税销售额为70万元，发出货物包装物收取押金5.85万元并单独核算，约定60天收回；当期到期未收回包装物其押金为2万元，则该白酒厂当期增值税销项税额是（）。

A．11．9万元B．12．75万元C．12．8945万元D．12．9612万元

18．某增值税一般纳税人将自产的化妆品一批赠送给某协作企业，生产成本总计为100000元，无市场售价可供参考，成本利润率为10%，该化妆品适用消费税税率为30％，则该企业此项行为应纳增值税销项税额为（）。

A．17000元B．26714．29元

C．14384.62元D．25500元

19．实行营改增后，下列各项中，不属于增值税征收范围的是（）。

A．提供通信服务B．歌厅销售饮料、糖果

C．提供加工劳务D．提供运输服务

20.2014年9月甲公司销售产品取得含增值税价款117000元，另收职包装物租金7020元。

已知増值税税率为17%。

甲公司当月该笔业务増值税销项税额的下列计算中，正确的是（　）。

　A.117000÷（1+17%）×17%=23271.3元

　B.（117000+7020）÷（1+17%）×17%=l8020元

　C.117000×17%=19890元　　

D.（117000+7020）×17%=21083.4

二、多项选择题

1.按现行增值税制度规定，下列行为应按“提供加工和修理修配劳务”征收增值税的有（　）。

A.电梯制造厂为客户安装电梯

B.企业受托为另一企业加工服装

C.企业为另一企业修理机器设备

D.汽车修理厂为本厂修理汽车

2.下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的是（　）。

A.将自产的货物用于非应税项目

B.将购买的货物用于在建工程

C.将自产货物用于换取生产资料

D.将购买的货物奖励给内部员工

3.纳税人年应税销售额未超过小规模纳税人标准，可以按照下列程序办理一般纳税人资格认定，纳税人应当向主管税务机关填报申请表，并提供下列资料（　　）。

A.《税务登记证》副本

B.财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件

C.国家税务总局规定的其他有关资料

D.经营场所产权证明或者租赁协议

4.下列关于增值税的纳税义务发生时间的陈述，正确的有（）。

A.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据的当天

B.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天

C.采取预收货款方式销售货物，为收到货款的当天

D.委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天

5.下列表述不符合税法有关规定的有（）。

A.自产货物用于实物折扣的，应视同销售货物，该实物款额不得从货物销售额中扣除

B.纳税人销售啤酒收取的包装物押金，应于包装物押金逾期时，并入销售额中征税

C.纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按照新货物的同期销售价格确定销售额

D.采取以物易物方式销售货物的，双方都不得抵扣换进货物的进项税

6.下列关于增值税减免税的说法中，表述正确的有（）。

A.外购政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备免征增值税

B.对血站供应给医疗机构的临床用血免征增值税

C.对非营利性医疗机构按照国家规定的价格取得的医疗服务收入，免征各种税收

D.经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售免税货物，免征增值税

7．“营改增”后下列属于增值税征税范围的有（）。

A．销售热力B．进口天然气

C．家电修理部进行洗衣机修理D．咨询公司提供咨询服务

8．按增值税的有关规定，不按销售差额作为销售额计算增值税的是（）。

A．以旧换新销售彩电的销售净额B．在同一张发票上注明的折扣销售的净额

C．以物易物销售方式的购销差额D．还本销售方式减除还本支出后的销售净额

9．生产单位外购或接收的（）货物或应税服务，可以从销项税额抵扣其发生的进项税额。

A．原料及主要材料

B．生产经营用设备、工具

C．电信服务

D．物流辅助服务

10．下列应计算增值税销项税的项目有（）。

A．将购入棉衣发给职工做福利B．将自产棉衣发给职工做福利

C．将购入棉衣给股东分红D．将购入棉衣捐献灾区

11.下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的是（　）。

A.将自产的货物用于非应税项目

B.将购买的货物用于在建工程

C.将自产货物用于换取生产资料

D.将购买的货物奖励给内部员工

12．营改增后下列各项中，应当征收增值税的有（）。

A．航空运输企业提供的旅客利用里程积分兑换的航空运输服务

B．邮局提供邮政服务

C．广告服务

D．会议展览服务

13．根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税征税范围的有（）。

A.银行销售金银的业务

B.货物期货

C.缝纫业务

D.饮食业纳税人销售非现场消费的食品

三、判断题

1．纳税人向购买方收取的价外费用应视为含税收入，在征税时换算成不含税收入，再并入销售额。

（）

2．包装物逾期未收回但时间在1年以内的，不并人销售额征税。

（）

3．纳税人发生的购货运费有如购买运输劳务，按税法规定可以从当期销项税额中抵扣；但企业发生的销货运费，按规定则不能抵扣增值税进项税。

（）

4．已经抵扣了进项税额的购进货物，如果投资给其他单位，可以将进项税额在投资发生当期转出。

（）

5．纳税人将购买时已缴纳了增值税的货物无偿赠送他人时，该批货物不得抵扣增值税进项税。

（）

6．纳税人兼营增值税应税项目与非应税项目，应一并计算缴纳增值税。

（）

7．纳税人兼营减、免税项目的，应单独核算减税、免税项目的销售额；未单独核算的不得享受减、免税待遇。

（）

8．增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票取得之日起180日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。

（）

9．对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，凡与货物的销售数量有直接关系的，征收增值税；凡与货物的销售数量无直接关系的，不征收增值税。

（）

10．对增值税纳税人收取的会员费收入应征收增值税。

（）

四、计算及会计分录题

（一）见教材习题一

（二）某企业2009年6月发生如下业务：

（1）5日，销售产品一批，含税售价12051元，货款已入账。

（2）10日，购进材料一批，取得增值税专用发票。

价款2000元，税额340元。

材料已入库，货款尚未支付。

（3）19日，接受委托加工业务，收取加工费3012.75元。

（4）30日，缴纳当月应交增值税。

要求：

假设该企业为小规模纳税人（征收率为3%），编制相应的会计分录。

假设该企业为一般纳税人（税率为17%），编制相应的会计分录。

（三）．某商业企业是增值税一般纳税人，2015年4月初留抵税额1000元，4月发生下列业务：

（1）购入商品一批，取得税控专用发票，价款10000元，税款1700元，款未付，货物已入库；

（2）从农民手中收购大豆1吨，税务机关规定的收购凭证上注明收购款1500元：

（3）从小规模纳税人处购买商品一批，取得税务机关代开的专用发票，价款30000元，税款900元，款已在上月支付，货物未入库；

（4）零售日用商品，取得含税收入46800元；

（5）购买建材一批用于修缮仓库，价款20000元，税款3400元，款未付。

以上增值税专用发票已认证

要求根据上述资料：

（1）计算当期增值税可抵扣的进项税；

（2）计算当期增值税销项税；

（3）计算当期应纳增值税。

（4）编制有关会计分录

五、案例分析题

某百货商场为一般纳税人，2009年6月发生以下业务：

销售空调100台，零售价3360元/台。

商场负责送货并安装，收安装费150元/台。

购进空调两批，第一批，30台，增值税专用发票上注明价款2500元/台，发票已认证。

第二批，10台，增值税专用发票上注明价款2600元/台，发票未认证。

顾客退回有问题冰箱10台，已退回厂家，不含税单价2100元。

已取得厂家开具的红字发票和税务机关的证明单。

代销服装一批，合同规定：

零售价117元/件，共500件，双方协议手续费按不含税价的5%计算。

本月按合同规定的零售价117元/件，销售了210件。

已开具代销清单，并取得了服装厂的增值税专用发票。

处理一批滞销品，销售额4800元。

该商场7月初增值税纳税申报计算如下：

1、销售空调增值税销项税额=（100×3360）/（1+17%）×17%=48820.51元

2、购进空调可抵扣进项税额=（30×2500+10×2600）×17%=17170元

3、未作处理。

4、代销服装的销项税额=代销服装的进项税额=500×117×17%=9945元

5、处理滞销品销项税额=4800×17%=816元

要求：

判断该企业增值税计算是否有误，并简要说明理由。

如果有误，正确的如何计算？

答案（第二章）

一、ABDDD

DAACA

CACAD

ABBBB

二、BCACABDCDABC

ABCABCDACDABCDBCD

ACDBCDABCD

三、√××××

×√√√×

四、计算及会计分录题

（一）

教材P149习题一答案

1、借：

原材料180000

应交税费一应交增值税（进项税额）30600

贷：

银行存款210600

2、借：

银行存款245700

贷：

原材料210000

应交税费一应交增值税（进项税额）35700（登记明细时用红字登记在借方）

3、借：

原材料360000

应交税费一应交增值税（进项税额）61200

贷：

实收资本421200

4、借：

委托加工物资168000

贷：

原材料168000

5、借：

委托加工物资18000

应交税费一应交增值税（进项税额）3060

贷：

银行存款21060

6、借：

原材料（或库存商品）186000

贷：

委托加工物资186000

7、借：

原材料380000

应交税费一应交增值税（进项税额）64600

贷：

银行存款444600

8、借：

银行存款11000

贷：

其他业务收入9401.71

应交税费一应交增值税（销项税额）1598.29

9、借：

银行存款3229200

贷：

主营业务收入2760000

应交税费一应交增值税（销项税额）469200

10、借：

固定资产1200000

应交税费一应交增值税（进项税额）20400

贷：

应付账款140400

11、借：

主营业务收入198000

应交税费一应交增值税（销项税额）33660（登记明细账用红字登记在贷方）

贷：

银行存款201366

12、借：

长期股权投资304200

贷：

主营业务收入260000

应交税费一应交增值税（销项税额）44200

借：

销售费用2000

贷：

银行存款2000

　借：

主营业务成本　223000

　存货跌价准备　11000

　贷：

库存商品　2340000

（不要求做借：

所得税费用　2750（11000*25%）

　　　　贷：

递延所得税资产　2750）

本月应交增值税额=（469200+44200-33660+1598.29）一（30600-35700+61200+3060+64600+20400）

=481338.29-144160=337178.29元

13、在申报期内缴纳增值税，不需要将本月增值税转入未交增值税明细账。

只需要在交纳时

借：

应交税费一应交增值税（已交税金）337178.29

贷：

银行存款337178.29

若产生欠交增值税的，将未交增值税转入应交增值税一未交增值税科目

借：

应交税费一应交增值税（转出未交增值税）

贷：

应交税费一未交增值税

（二）

若该企业为小规模纳税人

借：

银行存款12051

贷：

主营业务收入11700

应交税费——应交增值税351

借：

原材料2340

贷：

应付账款2340

借：

银行存款3012.75

贷：

其他业务收入2925

应交税费——应交增值税87.75

当月应交增值税=351+87.75=438.75（元）

借：

应交税费——应交增值税438.75

贷：

银行存款438.75

若该企业为一般纳税人

借：

银行存款12051

贷：

主营业务收入10300

应交税费——应交增值税（销项税额）1751

借：

原材料2000

应交税费——应交增值税（进项税额）340

贷：

应付账款2340

借：

银行存款3012.75

贷：

其他业务收入2575

应交税费——应交增值税437.75

当月应交增值税=1715+437.75=2152.75（元）

借：

应交税费——应交增值税（已交税金）2152.75

贷：

银行存款2152.75

（三）

（1）当期增值税可抵扣的进项税=1700+195+900=2795（元）

（2）当期增值税销项税=6800（元）

（3）当期应纳增值税=6800-2795=4005（元）

（4）编制有关会计分录

借:

库存商品10000

应交税费-应交增值税（进项税额）1700

贷:

应付账款11700

借:

原材料1305

应交税费-应交增值税（进项税额）195

贷:

应付账款1500

借:

在途物资30000

应交税费-应交增值税（进项税额）900

贷:

预付账款30900

借:

银行存款46800

贷:

主营业务收入40000

应交税费-应交增值税（销项税额）6800

借：

工程物资23400

贷:

应付账款23400

五、

（1）错误

安装费应并入销售额计算增值税

销售空调增值税销项税额=100×（3360+150）/（1+17%）×17%=51000元

（2）错误

未认证的增值税专用发票不得抵扣

购进空调可抵扣进项税额=30×2500×17%=12750元

（3）错误

因质量原因发生退货，已取得厂家开具的红字发票和税务机关的证明单。

应冲减本期进项税额。

应冲减本期进项税额=10×2100×17%=3570元

（4）错误

本期计算代销商品增值税按实际销售的并开具代销清单和增值税发票的进行计算。

代销服装的销项税额=代销服装的进项税额=210×117/（1+17%）×17%=3570元

（5）错误

销售额4800为含税价。

处理滞销品销项税额=4800/（1+17%）×17%=697.44元

第三章消费税会计

一、单项选择题

1.纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应按（　　）。

A.应税消费品的平均税率计征

B.应税消费品的最高税率计征

C.