审计学第七版答案.docx
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审计学第七版答案
审计学第七版答案
【篇一：
审计1-7章习题与答案（人大第七版）】
p>1.甲公司将2007年实现的主营业务收入列入2006年度的会计报表，则其2006年度会计报表违反交易事项的认定是（）。
a.存在b.准确性
c.发生d.完整性
【答案】c
【解析】2006年度将并未发生（实现）
的收入挤入了会计报表。
2.下列各项中，属于期末账户余额“完整性”认定的是（）。
a.资产负债表所列的存货均存在并可供使用
b.所有应当记录的存货均已记录
c.当期的全部销售交易均已登记入账
d.期末已按成本与可变现净值孰低的原则计提了存货跌价准备
【答案】b
【解析】a属于存在认定；c属于交易和事
项完整性认定；d属于计价和分摊认定。
3.被审计单位当年购入设备一台，会计部门在入账时，漏记了该设备的运费。
则被审计单位违反的“认定”是（）。
a.存在b.完整性
c.计价和分摊d.分类
【答案】c
【解析】固定资产在确定入账价值时，漏记
了运费，表明该资产的总值估价不正确，不
符合计价和分摊认定。
多项选择题
4.注册会计师审计意见中的“合法性”是指被审计单位的财务报表（）。
a.符合《企业会计准则》的规定
b.符合我国各种法律法规制度的规定
c.符合相关会计制度的规定
d.符合相关的财务会计法规的规定
正确答案：
ac
答案解析：
注册会计师审计意见中的“合法性”是指被审计单位财务报表编制是否遵守国家颁布的企业会计准则及相关会计制度的规定。
5.根据审计准则的要求，注册会计师在审计的基础上对被审计单位的财务报表发表审计意见，审计意见的表述内容具体应包括（）。
a.财务报表是否按照企业会计准则和相关会计制度的规定
b.财务报表是否符合企业会计准则及国家其他有关财务会计法规的规定
c.财务报表在所有方面是否公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量
d.财务报表在所有重大方面是否公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量正确答案：
ad
答案解析：
注册会计师审计意见应当说明财务报表是否按照企业会计准则和企业会计制度
的规定，在所有重大方面公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。
6.注册会计师在进行年度会计报表审计时，应对被审计单位的内部审计进行了解，并可以利用内部审计的工作成果，这是因为（）。
a.内部审计是注册会计师审计的基础
b.内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部分
c.内部审计和注册会计师审计在工作上具有一定程度的一致性
d.利用内部审计的工作成果可以提高注册会计师审计的工作效率
bcd
7.下列各项有关注册会计师审计提法中，正确的有（）。
a.注册会计师产生的直接原因是财产所有权和经营权的分离
b.注册会计师审计要适应商品经济的发展
c.注册会计师审计具有独立、客观、公正的特性
d.注册会计师审计随企业管理的发展而发展
abc
第二章
例：
某工厂2007年12月31日账面结存a材料750件。
b材料270件，经审阅和核对无差错。
2008年1月1日至3月10日收入a材料320件，b材料130件，发出a材料120件，b材料80件，经核对审阅和验算无误。
2008年3月10日审计盘存数为a材料800件，b材料320件，试调节。
a材料编报日结存数=800+120-320=600（件）
b材料编报日结存数=320+80-130=270（件）
经以上调节，推算该企业2007年末a材料盘存
数为600件，与结账日账面结存数750件不符，
是否存在弄虚作假，应进一步查明原因。
练习（单随机起点）：
审计人员对某单位1000张销售发票审计，运用系统抽样抽取100张为样本。
（假设随机起点为6）
即：
（1）抽样间距=1000?
100=10
（2）确定随机起点为6
（3）等距选样，前10个样本为：
6；16；26；36；46；56；66；76；86；
练习（多随机起点）：
注册会计师对某单位1000张销售发票审计，运用系统抽样3个随机起点抽取100张为样本。
（假设随机起点分别为6；18；20）
即
（1）抽样间距=1000?
3?
100=30
（2）确定随机起点为6；18；20
（3）等距选样，样本为：
6；36；66；96；126；156；186?
?
18；48；78；108；138；168；198?
?
20；50；80；110；140；170；200?
?
（1）试计算样本量
（2）审计人员对选取的客户发出函证，函证结果表明，样本平均值为4032.36元。
试计算审计人员估计的应收账款总体金额。
（3）试计算在可信赖程度为95%时，2000个应收账款的真实总体金额应落在一个怎样的范围。
例3：
假设被审计单位的应付账款账面总值为5000000元，共计4000个账户，审计人员希望对应付账款总额进行估计。
现选出200个账户，账面价值为240000元，审计后认定的价值为247500元。
试使用差异估计抽样，估计总体价值。
1、在进行存货计价测试时，由于依据样本结果推断总体特征而导致注册会计师审计效率低下的风险是（a）
Ａ、误拒风险
Ｂ、信赖不足风险
Ｃ、误受风险
Ｄ、信赖过度风险
2、统计抽样样本及非统计抽样样本的重要区别是统计抽样样本（d）。
a.不需要判断，任何项目是由公式所算出的
b.所需样本数较少
c.可获得较正确的结果
d.控制抽样风险可量化
3、有关抽样风险与非抽样风险的下列表述中，注册会计师不能认同的是（d）。
a、信赖不足风险与误拒风险会降低审计效率
b、信赖过度风险与误受风险会影响审计效果
c、非抽样风险对审计工作的效率和效果都有影响
d、审计抽样只与审计风险中的检查风险相关
4、注册会计师采用系统选样法从连续编号的发票中抽取5％进行审查，在抽取样本时，每个样本之间的间隔为（b）。
a.10b.20
c.50d.100
5、审计人员决定抽查3、8、13、18、23……号凭证进行审查，这种选样方法称为（c）。
a.分层选样
b.随机选样
c.系统选样
d.属性抽样
6、统计抽样对注册会计师审计最重要的益处是（c）。
a.有助于设计有效的抽样
b.有助于衡量已获得证据的充分性
c.有助于量化控制抽样风险
d.有助于评价样本结果
7、下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是（d）。
a.信赖过度风险
b.信赖不足风险
c.误受
d.非抽样风险
多选题：
1.在下列（abc）情况下，可能会产生非抽样风险。
a.未能查出交易中的错误
b.运用了不恰当的程序
c.错误解释样本结果
d.选取的样本过少
2、下面有关统计抽样和非统计抽样的提法正确的是（bc）。
a、在统计抽样时，由于不需要注册会计师的主观判断，所以统计抽样比非统计抽样更为有效
b、在统计抽样与非统计抽样方法之间进行选择时都考虑成本效益
c、采用统计抽样与非统计抽样选取样本时，都可采用随机选样的方法
d、是采用统计抽样还是非统计抽样的方法，会影响到注册会计师所实施的审计程序
判断题
1、如果注册会计师对总体中的所有项目都实施100％检查，那么审计风险就为零。
（x）
2、选取特定项目进行测试不能根据所测试项目中发现的误差得出审计对象总体的误差。
（v）
3、统计抽样和非统计抽样的区别在于，统计抽样的样本选取是随机的，而非统计抽样的样本选取靠注册会计师人为确定。
（x）
4、注册会计师不论选用统计抽样还是非统计抽样，只要运用得当，都能获取充分、适当的审计证据。
（v）
案例
zzzzbest公司是一家地毯清洁公司，由15岁的高中生barryminkow于1981年创立。
该公司在1983年一1985年间发展迅速，但minkow还是认为发展不够快。
因此，他雇用了几个有犯罪记录的人员，并构想了一项为保险公司修补受损建筑的计划。
这样，一项项数百万的合同就被认为发生了（后来发现完全是虚构的）。
当会计师事务所坚持要去施工现场查看时，minkow花了几百万美元租了一栋房子，并且使它看起来像一项合法的修补工程，借此来掩盖欺诈的事实。
直到1987年他的弄虚作假行为才被揭露。
事件败露后，公司股票一文不值。
1、分析：
该案例清楚地说明，接受一家快速成长的
2、新生公司的风险性以及对公司关键管理人员背景
3、进行调查和客户业务情况进行了解的必要性。
第三章
1.【多选题】注册会计师在对a公司2010年财务报表审计时，如果发现已与有问题的信息发生牵连，则应当采取适当措施予以消除，这些措施可能包括（）。
a．要求责任方修改有问题信息
b．要求责任方调整有问题信息
c．出具否定意见审计报告
d．解除业务约定
【答案】abd
【解析】选项c不恰当，注册会计师对鉴证业务中有问题的信息出具恰当的非标准业务报
【篇二：
审计学参考答案】
lass=txt>1）可能影响独立性。
arc审计机构的收费主要来源于xyz公司，当从某一审计客户收取的费用占全部费用的比重很大，审计机构会对该客户产生依赖并面临担心失去该客户的压力，产生自身利益威胁，审计机构应当评估该威胁的重要性程度，必要时采取防范措施消除威胁或降低至可接受水平。
1）不影响独立性。
当审计项目组成员的直系亲属在审计客户中处于重要职位或者可以对财务报表产生重大影响，才会威胁审计独立性，审计人员s的妻子在xyz公司中只是一名普通的销售人员，不会影响其独立性。
2）可能影响独立性。
arc审计机构租赁xyz公司的办公楼作为办公场所，二者之间存在租赁的商业关系，且性质较为特殊、金额较大，将会产生自身利益威胁，会计事务所应当评价该威胁重要程度，必要时采取适当防范措施。
3）可能影响独立性。
xyz公司的董事是arc审计机构的前高级管理人员，当审计机构前任人员担任审计客户重要职务时，分两种情况：
若该人员与事务所保持重大联系，则对独立性产生重大威胁，且无防范措施可以消除，；若二者间并未保持重大联系，则应该评价其威胁程度，必要时采取防范措施消除威胁或降低至可接受水平。
4）影响独立性。
j的哥哥持有xyz公司的少量股票，即审计人员直系亲属与审计客户之间存在直接利益关系，会影响其独立性。
5）可能影响独立性。
arc公司与xyz公司在某项重大会计问题上存在分歧，而正是该分歧导致xyz公司对前任会计事务所解除委托，因此arc机构面临着客户解除业务合约的外部压力和威胁，进而产生自身利益威胁。
6）影响独立性。
arc审计机构的合伙人s担任xyz公司的独立董事，现任合伙人在审计客户中任职高级管理人员，除非该合伙人退出该项目，否则会影响独立性。
7）可能影响独立性。
j的女儿自2004年起，一直担任xyz单位的统计员，当审计项目组成员的直系亲属在审计客户中处于重要职位或者可以对财务报表产生重大影响，会威胁审计独立性，要根据j在项目中的角色、其女儿的职责等具体情况评估威胁的重要程度，必要时采取防范措施。
8）可能影响独立性。
s的外甥拥有xyz的大量股票，审计机构某一成员的近亲在审计客户单位拥有直接经济利益或者重大间接经济利益，会产生自身利益威胁，影响独立性。
练习题2.
（1）判断rcp审计机构接受alm有限责任公司的委托是否恰当，分两种情况来讨论：
1）若xy公司与alm公司无业务往来和行业竞争关系，rcp审计机构可以接受alm委托，不影响其独立性；
2）xy公司与alm公司存在业务往来或行业竞争关系，审计人员y和alm有限责任公司之间存在经济利益关系，会产生自身利益威胁，且y在rcp审计机构任重要职位，对独立性的影响不可消除。
（2）根据第一问的分类，分两种情况：
1）第一种情况下，可以委派y进行审计；2）第二种情况下，不可以。
案例题
该广告存在不妥之处。
《中国人民共和国注册会计师法》第二十二条第六款和《中国注册会计师职业道德基本准则》第二十八条规定，注册会计师及其所在会计师事务所不得对其能力进行广告宣传以招揽业务。
本案例中，一方面，会计师事务所做广告对事务所人才进行宣传是不正确的，另一方面广告中言语措辞夸张，违反了职业道德基本原则中的客观要求。
第3章审计种类与审计方法练习题
1）注册会计师李明在审计a公司的存货项目时，采用了存货监盘方法，执行了存货监盘中的实质性测试程序（具体程序类别涉及检查记录或文件、检查有形资产）。
2）执行这些审计程序与方法所获得的审计证据服务的审计目标主要是对存货的存在认定、完整性认定以及权力和义务的认定。
具体来说，就是审计人员为了获取被审计单位资产负债表日有关存货数量和状况的审计证据，检查存货的数量是否真实完整，存货是否归属于被审计单位，存货有无毁损、陈旧、过时、残次和短缺状况。
3）分析性复核方法检查存货总体合理性；存货计价审计确定存货计价正确性、验证财务报表中存货余额的真实性；存货截止测试用来检查库存记录与会计记录期末截止是否正确。
第4章审计程序与审计证据练习题1.
1
练习题2.
1）正确。
外部独立来源的证据往往由独立于被审计单位以外的机构或人员编制的，并且未经被审计单位相关人员之手，从而减少了伪造、更改凭证或记录的可能性，而内部证据提供者与被审计单位往往存在一定的经济或行政上的关系。
因此外部独立来源的证据往往更具有说服力。
2）正确。
这是因为直接获取的证据避免了被涂改以及伪造的可能性，可信赖程度较高；通过推论得到的证据由于运用了职业判断也比间接证据可信赖度高。
3）错误。
内部控制健全有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的证据更可靠，因为内部控制健全时的会计记录等可信赖度更高。
4）正确。
未被涂改或伪造的原件一般是真实有效的审计证据。
5）正确。
口头证据仅仅提供一些重要线索，本身并不足以证实事情的真相，需要其他相应证据的支持。
案例题
（1）依据案例中提供的集团情况，审计人员应当关注以下重点：
1）应收账款——由于煤炭厂与电厂之间特殊的账款往来关系，应当重点关注；
2）固定资产——本单位对固定资产定义的价值起点较高，导致帐外资产大量存在，并且网络系统在固定资产中的反映不清晰，应当重点关注；
3）存货——集团的存货结构较为复杂，应当重点关注；
4）其他应收款——该科目“负数”现象严重，应当重点关注；
5）其他业务利润——集团“其他业务利润”来源结构复杂，且核算方法不正确，应当重点关注。
（2）针对集团目前存在的问题，建议做以下修正：
1）固定资产：
评估固定资产价值应在2000元以上这一规定的合理性，必要时进行适当调整，或者对于大额的低值易耗品改变摊销方法，分次摊销，使其分摊更合理；
2）其他应收款：
应将其“负数”调正，建
议把该部分拨付资金计入“其他应付款”账户；3）其他业务利润：
不应将其进行分解还原。
第5章审计工作底稿
练习题1.
1）通用。
2）专用。
3）专用。
4）专用。
5）专用。
6）专用。
7）通用。
8）通用。
练习题2.
案例题
（1）本案例中，k会计事务所的审计工作底稿中存在的问题有以下几个方面：
1）某电影公司审计项目。
一份完整的审计工作底稿应当包含的基本要素有标题、审计过程记录和审计结论等八部分，在编制审计工作底稿时，明确要求应该规定审计的性质、目标、时间和范围等，而本案例中简单的一句话带过，是不正确的。
2）某房地产开发公司审计项目。
没有严格遵循审计计划，没有执行正确的审计程序以获得必要的审计证据，缺失分析表等部分审计记录。
3）某纺织厂审计项目。
发现相关工作人员并未签章以及现金缺口后没有查明原因，没有对问题和意见进行书面记录，且签字时不可以只签姓。
4）某酒店审计项目。
审计工作底稿归档应当包括审计业务约定书。
5）五个单位的年度财务报表审计项目。
根据编制人员签字和编制日期判断存在虚假签字嫌疑。
2
（2）针对以上问题，可能会导致审计工作底稿范围不明确、内容不全面，审计计划得不到良好的贯彻，审计程序不完整、不规范，审计证据和相关审计记录缺失，发现的问题得不到及时解决，真实性得不到保证，最终无法得出正确的审计结论。
第六章计划审计工作
练习题1
根据审计重要性准则的有关规定，即注册会计师在判定账户可交易的审计程序前，可将会计报表层次的重要性水平分配至各账户或各类交易，也可单独确定各账户或各类交易的重要性水平。
也就是说，对于账户或交易层次的重要性水平，既可以采用分配的方法，也可以不采用分配的方法。
与此同时，注册会计师在确定各账户或各类交易的重要性水平时，应当考虑以下重要因素：
各账户或各类交易的性质及错报或漏报的可能性；各账户或各类交易重要性水平与会计报表层次重要性水平的关系。
本题采用的是按1%比例分配的方法。
一般来说，审计人员要对其进行修正，由于应收账款和存货发生错漏报的可能性较大，因此，其重要性水平较高一些。
固定资产金额较大，可将其从1%调至0.5%；其余的项目可从1%调至1.5%。
修改后如下表所示：
案例题
（1）通过了解jy公司及其环境，可能发现：
矿产勘探与开采行业具备特殊性，如矿产资源的特殊定价方法；矿产资源储
量的不确定性；矿石价格的波动性。
这作为固有风险需要被考虑，固有风险越高在财务报表认定中需要更多的审计证据。
管理人员的变动频繁、流动资金不足等对于经营的可持续性会产生影响，以及有望实现年增长40%等因素，将作为重大错报漏报风险加以考虑。
对于其影响下的财务报告账户应该给予更多的关注，采用进一步的测试程序，以获取更多的审计证据。
（2）没有销售发票，现金及银行存款的控制运行无效，直接导致销售的真实性与完整性得不到保证。
对于主营业务收入、现金、银行存款以及应收账款账户余额产生直接影响。
（3）对于存货、应收账款、现金、银行存款以及主营业务收入账户余额产生影响。
（4）江某在编制具体审计计划时应当包括下列内容：
其一，按照审计准则的有关规定，为了足够识别和评估财务报表重大错报风险，审计人员确定计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围，即识别本题第1问中所提及的风险。
其二，按照审计准则的有关规定，针对评估的认定层次的重大错报风险，审计人员确定针对审计业务需要实施的其他审计程序，即本题中第2、3问中发现的影响账户设计的其他审计程序。
其三，根据审计准则的有关规定，审计人员针对业务需要实施的其他审计程序，应当记录总体策略和具体审计计划，
3
包括在审计工作过程中做出的任何重大更改，即针对本题特定风险，修订具体审计计划，并予以记录。
第七章内部控制练习题1
检查性控制示例表
（1）审计人员用来描述内部控制的方法有文字叙述法、问卷调查法及流程图法。
（2）内部控制测试程序包括：
询问法、观察法、检查法、穿行测试与重新执行。
（3）该公司以前年度从未对存货进行盘点，出库单也没有连续编号。
（4）该公司货币资金管理中出现出纳人员既负责办理业务也同时保管支票和印章的情况。
不相容职务分离是内部控制的一个基本原理，通常需要将不相容职务，包括授权与执行、执行与审核、执行与记录、保管与记录进行分离。
货币资金是最容易出现舞弊的一项资产，如果由出纳人员负责领取银行对账单并编制银行存款余额调节表，出纳人员就有可能挪用或侵占公司货币资金，并通过伪造对账单或在余额调节表上做手脚来掩盖其舞弊行为。
案例题1
（1）金融机构内部应建立有效的相互制约机制。
从巴林银行新加坡期货公司开始交易的第一天到其倒闭之日，里森一直既是前台的首席交易员，又是后台的结算主管，这两个至关重要的岗位，都是由里森一人把持，为其越权违规交易提供了方便。
（2）1994年8月，内部审计人员指出了该期货公司没有实行岗位制约的严
重性，但巴林银行集团高级领导层漠然视之。
在长达几年的时间里，内部审计没有及时发现该公司长期以来使用“88888”账户进行越权违规交易以及严重亏损的问题。
这些都充分暴露了巴林银行在内部控制上存在的诸多漏洞。
（3）此案例表明必须加强对金融机构高级管理人员和重要岗位业务人员的资格审查和监督管理。
由于里森业务熟练，被视为有才干的人，公司对其委以重任，却疏于监管，甚至当问题渐渐暴露出来后，公司管理层也未给予足够的重视，使事态逐渐扩大，最终导致银行的倒闭。
案例题2
（1）存在的问题在于，仓储部门编制一式四联出库单：
一联留底，一联给生产部门，一联给销售部门，一联给财务部门。
（2）验收部分需要对验收单编号。
验收单一联交由仓库部门，一联交由会计部门，会计部门在核对了订购单、验货单和发票的基础上编制付款凭单。
（3）领用物品时填制一式三栏领用单：
一联留底，一联给领料部门，一联给会计部门。
（4）需明确股东大会、董事会以及其他有关管理人员的融资权限与批准程序。
筹资业务的执行与会计记录需要分离，不应由财务部门完全操办；筹资计划的拟定与决策需要分离，不应由总经理一人完全负责。
第八章审计抽样练习题1
（1）根据间隔计算的公式m=n/n，其中m为选样间隔数，n为总体数量，n为选样数量；得出间隔数位8000/200=40
4
（1）根据已知条件，总体规模为n＝1500，计划抽样误差为pa＝60000，可信赖程度系数为ur＝1.65，估计总体标准离差为s＝180，在重复抽样方式下，样本量为：
n＝
=55
在不重复抽样方式下，样本量为：
101990n＝55/（1+55/1500）=53
（2）在不重复抽样的情况下，样本标准离差s1=300；实际抽样误差为1.65300/案例题
（1）如下表所示
1500
=101286
（2）评价抽样结果的程序如下：
a分析样本误差。
注册会计师无法按照既定的审计程序取得样本的审计证据时，应采取替代程序，如果无法采取替代程序，则应将该项目视为误差。
b推断总体误差。
注册会计师根据样本误差推断总体误差的方法应与所选用的抽样方法一致。
c重估抽样风险。
在进行符合性测试时，注册会计师如认为抽样结果无法达到其对所测试的内部控制的预期信赖程度，应当考虑增加样本量或执行替代程序。
d形成审计结论。
通过查表可得抽取的样本数量是78，可以容忍的误差数为1。
实际查出的的误差数为1，且没有发现舞弊或逃避内部控制的情况。
查下表，没有78的样本规模，可取小于78的最大的样本数75，在此样本规模下0偏差与1偏差所对应的总体偏差率分别为4%与6.2%，高于可容忍偏差率5%。
为了提高控制风险评估水平，抽样审查最有可能的结果并相应增大有关财务报表认定的实质性测试范围。
第9章销售与收款循环审计
练习题
1．
（1）职责分工控制、凭证与记录控制，违反了内部控制要求。
（2）针对应收账款，审计人员采用了检查、计算及函证等审计取证方法。
（3）按来源划分应属于外部证据（亲历证据）。
（4）审计人员采取的选样方法有简单随机选样法和分层选样法。
5
【篇三：
审计学人大（第七版）考试重点】
.审计的产生与发展
政府审计时最早的
例题：
3、政府审计与民间审计以及内部审计相比较，其独立性最强。
（x）
一．民间审计的重要作用。
审计具有经济监督、经济评价，经济鉴证的职能。
其中民间审计侧重于经济鉴证作用。
鉴证是指鉴定和证明。
经济鉴证是指通过对被审计单位的财务报表及有关经济资料所反
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