级财务会计固定资产作业解析.docx

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级财务会计固定资产作业解析

第五章　固定资产

一、单项选择题（将所选答案填入题后括号里）

1.M公司为增值税一般纳税人，采用自营方式建造一条生产线，实际领用工程物资234万元。

另外领用本公司所生产的应税消费品一批，账面价值为200万元，该产品适用的增值税税率为17%，消费税税率为10％，公允价值是220万元，计税价格为210万元；发生的在建工程人员工资和应付福利费分别为100万元和14万元。

假定该生产线已达到预定可使用状态；不考虑除增值税、消费税以外的其他相关税费。

该生产线的入账价值为（）万元。

（提示：

消费税计入资产的成本）

A.607.4B.604.7C.602D.587.7

2.采用出包方式建造固定资产时，对于按合同规定预付的工程价款应借记的会计科目是（）。

A．在建工程B．固定资产C．工程物资D．预付账款

3.甲公司为增值税一般纳税人，采用自营方式建造一厂房，实际领用工程物资400万元（含增值税）。

另外领用本公司外购的产品一批，账面价值为240万元，该产品适用的增值税税率为17%，计税价格为300万元；发生的在建工程人员工资和应付福利费分别为150万元和21万元。

假定该生产线已达到预定可使用状态；不考虑除增值税以外的其他相关税费。

该厂房的入账价值为（）万元。

A.922B.851.8C.811D.751

4.企业接受投资者投入的一项固定资产，应按（）作为入账价值。

A．公允价值

B．投资方的账面原值

C．投资合同或协议约定的价值（但合同或协议约定的价值不公允的除外）

D．投资方的账面价值

5.下列固定资产中，不应计提折旧的固定资产有（）。

A.大修理的固定资产B.当月减少的固定资产

C.正处于改良期间的经营租入固定资产D.融资租入的固定资产

6.下列固定资产中，应计提折旧的固定资产有（）。

A.经营租赁方式租入的固定资产B.季节性停用的固定资产

C.正在改扩建固定资产D.融资租出的固定资产

7.东风公司2004年9月初增加小轿车一辆，该项设备原值88000元，预计可使用8年，净残值为8000元，采用直线法计提折旧。

至2006年末，对该项设备进行检查后，估计其可收回金额为59750元，减值测试后，该固定资产的折旧方法、年限和净残值等均不变。

则2007年应计提的固定资产折旧额为（）元。

A．10000B．8250C.11391.3D．9000

8.Y企业2005年9月9日自行办公楼一幢，购入工程物资价款500万元，进项税额85万元；领用生产用原材料成本3万元，原进项税额0.51万元；领用自产产品成本5万元，计税价格6万元，增值税税率17%；支付的相关人员工资为5.47万元。

2005年10月28日完工投入使用，预计使用年限为5年，预计残值为20万元。

在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备2006年应计提折旧为（）万元。

A．144B．134.4C．240D．224

9.某项固定资产的原始价值600000元，预计可使用年限为５年，预计残值为50000元。

企业对该项固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，则第４年对该项固定资产计提的折旧额为（　　）元。

Ａ．39800　　　B．51840Ｃ．20800　　Ｄ．10400

10.锦秋公司一台设备的账面原值为200000元，预计净残值率为5%，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法按年计提折旧。

该设备在使用3年6个月后提前报废，报废时发生清理费用2000元，取得残值收入5000元。

则该设备报废对企业当期税前利润的影响额为减少（　）元。

A.40200B.31900C.31560D.38700

11.W企业购进设备一台，设备的入账价值为172万元，预计净残值为16万元，预计使用年限为5年。

在采用年数总和法计提折旧的情况下，该项设备第二年应提折旧额为（）万元。

A．40B．41.6C．30D．45.87

12.甲企业2005年6月20日自行建造的一条生产线投入使用，该生产线建造成本为740万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元。

在采用年数总和法计提折旧的情况下，2005年该设备应计提的折旧额为（）万元。

A．240B．140C．120D．148

13.某企业2007年1月1日购入一台设备交付使用，价值630000元，采用年数总和法计提折旧，预计使用4年，预计净残值30000元。

该台设备2007年应计提折旧（）元。

A.240000B.220000C.180000D.65000

14.某企业2005年11月1日购入一项固定资产。

该固定资产原价为498万元，预计使用年限为5年，预计净残值为30万元，按年数总和法计提折旧。

该固定资产2006年应计提的折旧额是（）万元。

A．148.6B．153.4C．145.2D．192.56

15.下列各项中所发生的固定资产后续支出中，不能资本化的支出是（　　）。

A．资产生产的产品质量提高

B．资产的生产能力增大

C．恢复或保持资产的原有性能标准，以确保未来经济效益的实现

D．资产的估计使用年限延长

16.某企业为延长甲设备的使用寿命，2006年6月份对其进行改良并于当月完工，改良时发生相关支出共计20万元，估计能使甲设备延长使用寿命2年。

根据2006年6月末的账面记录，甲设备的账面原价为120万元，已提折旧为57万元，未计提减值准备。

若确定甲设备改良完工后的可收回金额为78万元，则该企业2006年6月份可以予以资本化的甲设备后续支出为（　）万元。

A.0　　B.15　　C.18　　D.20

17.下列说法正确的有（）。

A．固定资产改良支出，应当计入固定资产账面价值，其增计后的金额不应超过该固定资产的可收回金额；超过部分直接计入当期管理费用

B．固定资产修理费用，应当计入到在建工程中

C.与固定资产有关的后续支出，如果不可能使流入企业的经济利益超过原先的估计，则应在发生时确认为费用

D．经营租赁方式租入的固定资产视同自有资产处理，并按照一定的方法计提折旧

18.在筹建期间，在建工程由于自然灾害等原因造成的单项或单位工程报废或毁损，扣除残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失，报经批准后计入（　　）。

Ａ．管理费用　　Ｂ．在建工程的成本Ｃ．长期待摊费用　　Ｄ．营业外支出

19.新华公司2005年3月初向欣欣公司购入设备一台，按欣欣公司开出的普通发票实际支付买价58.5万元，支付运杂费1.5万元，途中保险费5万元。

该设备预计可使用4年，无残值。

该企业固定资产折旧采用年数总和法计提。

由于操作不当，该设备于2005年年末报废，责成有关人员赔偿3万元，收回变价收入2万元，则该设备的报废净损失（）万元。

A.36B.40.5C.39D.42.5

20.企业盘盈的固定资产，应在报告批准后，转入（）科目。

A．其他业务收入B．以前年度损益调整C．资本公积D．营业外收入

二、多项选择题（将所选答案填入题后括号里）

1.以下属于固定资产特征的有（　）。

A．为生产商品、提供劳务而持有的资产

B．单位价值在2000元以上的设备

C．为出租或经营管理而持有的资产

D．使用寿命超过一个会计年度　　

2.下列不能在“固定资产”账户核算的有（　）。

A．购入正在安装的设备

B．经营性租入的设备

C．融资租入的不需安装的设备

D．购入的不需安装的设备

3.下列各项中，引起固定资产账面价值发生增减变化的有（）。

A.购买固定资产时所支付的有关契税、耕地占用税

B.发生固定资产修理支出

C.发生固定资产改良支出

D.对固定资产计提折旧

4.下列各项中，应计入固定资产成本的有（　）。

A.固定资产进行日常修理发生的人工费用

B.固定资产（一般纳税人使用的经营设备）安装过程中领用原材料所负担的增值税

C.固定资产达到预定可使用状态后发生的专门借款利息

D.固定资产达到预定可使用状态前发生的工程物资盘亏净损失

5下列有关固定资产的说法中正确的有（）。

A．固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产

B．与固定资产有关的后续支出均应当在发生时计入当期损益

C．购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定

D．自行建造固定资产的成本，由建造该项资产办理竣工决算手续前所发生的必要支出构成

6.一般纳税人采用自营方式建造生产线的情况下，下列项目中应计入固定资产取得成本的有（）。

A．工程领用本企业商品生产的实际成本

B．生产车间为工程提供水电等费用

C．工程在达到预定可使用状态后进行试运转时发生的支出

D．工程耗用原材料购进时发生的增值税

7.下列项目中应计入当期损益的有（）。

A.计提固定资产减值准备

B.融资租赁固定资产未确认融资费用的摊销

C.不超过固定资产可收回金额的改良支出

D.生产车间所计提的固定资产折旧

8.下列有关固定资产成本的确定，说法正确的有（）。

A.投资者投入固定资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外

B.融资租入的固定资产，承租人应当将租赁开始日租赁资产原账面价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值

C.核电站核设施企业固定资产预计的弃置费用现值应计入固定资产的成本

D.企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应予资本化

9.下列项目中，应计入固定资产入账价值的是（）。

A．固定资产达到预定可使用状态前发生的借款手续费用

B．固定资产（不动产）自营建设过程中领用的生产用原材料负担的增值税

C．固定资产达到预定可使用状态并交付使用后至办理竣工决算手续前发生的借款利息

D．固定资产改良过程中领用的自产产品负担的消费税

10.下列有关税金应该计入到固定资产入账价值的有（　）。

A．支付的不可抵扣的增值税

B．支付的耕地占用税

C．进口设备的关税

D．支付的契税

11.下列需要计提折旧的固定资产有（）。

A．已提足折旧仍然使用的固定资产

B．经营租出的固定资产

C．未提足折旧，提前报废的设备

D．达到预定可使用状态的在建工程转入固定资产后的第二月

12.下列项目中，应计提折旧的固定资产有（　　）。

Ａ.因季节性或大修理等原因而暂停使用的固定资产

Ｂ.尚未投入使用的固定资产

Ｃ.企业临时性出租给其他企业使用的固定资产

Ｄ.处置当月的固定资产

13.企业在确定固定资产的使用寿命时，应当考虑的因素有（）。

A．预计有形损耗和无形损耗

B．预计清理净损益

C．预计生产能力或实物产量

D．法律或者类似规定对资产使用的限制

14.当存在下列（）情况之一时，应当按照该项固定资产的账面价值全额计提固定资产减值准备。

A．长期闲置不用，在可预见的未来不会再使用，且已无转让价值的固定资产

B．由于技术进步等原因，已不可使用的固定资产

C．虽然固定资产尚可使用，但使用后产生大量不合格品的固定资产

D．已遭毁损，以至于不再具有使用价值和转让价值的固定资产

15.下列各项中，会引起固定资产账面价值发生变化的有（）。

A.计提固定资产减值准备

B.计提固定资产折旧

C.固定资产改扩建

D.固定资产大修理

16.下列固定资产的相关损失项目，应计入营业外支出的是（）。

A.建造过程中的在建工程项目发生某一单项工程毁损损失

B.筹建期间出售固定资产发生的净损失

C.出售固定资产的净损失

D.经批准结转的固定资产盘亏损失

17.下列各项，应通过“固定资产清理”科目核算的有（）。

A．盘亏的固定资产B．出售的固定资产

C．报废的固定资产D．毁损的固定资产

三、判断题（将正确的用“√”，错误的用“×”填在题后括号里）

1.固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，此时仍然应该将该资产作为一个整体考虑的。

（）

2.以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产的账面价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。

（）

3.在建工程项目达到预定可使用状态前，试生产产品对外出售取得的收入应冲减工程成本。

（）

4.采用出包方式自行建造固定资产工程时，预付承包单位的工程价款应通过“预付账款”科目核算。

（）

5.已达到预定可使用状态但在年度内尚未办理竣工决算手续的固定资产，应按估计价值暂估入账，并计提折旧，办理竣工决算手续后，如果与原暂估入账的金额不等，需要调整固定资产科目的金额，同时调整已经计提的累计折旧金额。

（）

6.企业接受投资者投入的固定资产按照双方确认的价值作为入账价值。

（）

7.对于固定资产借款发生的利息支出，在竣工决算前发生的，应予资本化，将其计入固定资产的建造成本；在竣工决算后发生的，则应作为当期费用处理。

（）

8.企业对经营租入的固定资产和融资租入的固定资产均应按照自有资产对其计提折旧。

（）

9.固定资产提足折旧后，不论能否继续使用，均不再计提折旧；提前报废的固定资产，也不再补提折旧。

（）

10.企业应当对所有固定资产计提折旧。

（）

11.工作量法计提折旧的特点是每年提取的折旧额相等。

（）

12.固定资产折旧方法一经确定不得变更。

（）

13.企业一般应当按月提取折旧，当月增加的固定资产，当月计提折旧；当月减少的固定资产，当月不提折旧。

（）

14.企业固定资产一经入账，其入账价值均不得作任何变动。

（）

15.固定资产的大修理费用和日常修理费用，应当采用预提或待摊方式处理。

（）

16.按照新准则的规定，对于计提的固定资产减值准备，在以后期间价值恢复时，不转回任何原已计提的减值准备金额。

（）

17.正常报废和非常报废的固定资产均应通过“固定资产清理”科目予以核算。

（）

18.对于涉及弃置费用的企业，期末可以不披露该项费用，仅仅披露其预计处置的时间即可。

（）

四、计算题

1.2007年1月，丙股份有限公司准备自行建造一座厂房，为此发生以下业务：

（l）购入工程物资一批，价款为500000元，支付的增值税进项税额为85000元，款项以银行存款支付；

（2）至6月，工程先后领用工程物资545000元（含增值税进项税额）；剩余工程物资转为该公司的存货，其所含的增值税进项税额可以抵扣；

（3）领用生产用原材料一批，价值为64000元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为10880元；

（4）辅助生产车间为工程提供有关的劳务支出为50000元；

（5）计提工程人员工资95800元；

（6）6月底，工程达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续，工程按暂估价值结转固定资产成本；

（7）7月中旬，该项工程决算实际成本为800000元，经查其与暂估成本的差额为应付职工工资；

（8）假定不考虑其他相关税费。

要求：

编制上述业务相关的会计分录。

2..Y公司为一家上市公司，其2003年到2007年与固定资产有关的业务资料如下：

（1）2003年12月12日，丙公司购进一台不需要安装的设备，取得的普通发票上注明的设备价款为585万元，另发生运输费20万元，款项以银行存款支付；没有发生其他相关税费。

该设备于当日投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为5万元，采用直线法计提折旧。

（2）2004年12月31日，丙公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收回金额为500万元；计提减值准备后，该设备原预计使用年限、预计净残值、折旧方法保持不变。

（3）2005年12月31日，丙公司因生产经营方向调整，决定采用出包方式对该设备进行改良，改良工程验收合格后支付工程价款。

该设备于当日停止使用，开始进行改良。

（4）2006年3月12日，改良工程完工并验收合格，丙公司以银行存款支付工程总价款30万元。

当日，改良后的设备投入使用，预计尚可使用年限8年，采用直线法计提折旧，预计净残值为11万元。

2006年12月31日，该设备未发生减值。

（5）2007年12月31日，该设备因遭受自然灾害发生严重毁损，丙公司决定进行处置，取得残料变价收入45万元、保险公司赔偿款28.5万元，发生清理费用5万元；款项均以银行存款收付，不考虑其他相关税费。

要求：

（1）编制2003年12月12日取得该设备的会计分录。

（2）计算2004年度该设备计提的折旧额。

（3）计算2004年12月31日该设备计提的固定资产减值准备，并编制相应的会计分录。

（4）计算2005年度该设备计提的折旧额。

（5）编制2005年12月31日该设备转入改良时的会计分录。

（6）编制2006年3月12日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录。

（7）计算2006年度该设备计提的折旧额。

（8）计算2007年12月31日处置该设备实现的净损益。

（9）编制2007年12月31日处置该设备的会计分录。

（答案中的金额单位用万元表示）

3、甲企业为增值税一般纳税人，2009年发生固定资产业务如下：

（1）1月20日，企业管理部门购入一台不需安装的A设备，取得的普通发票上注明的设备价款为643.5万元，另发生运输费4.5万元，款项均以银行存款支付。

（2）A设备经过调试后，于1月22日投入使用，预计使用10年，净残值为35万元，决定采用双倍余额递减法计提折旧。

（3）7月15日，企业生产车间购入一台需要安装的B设备，取得的普通发票上注明的设备价款为702万元，另发生保险费8万元，款项均以银行存款支付。

（4）8月19日，将B设备投入安装，以银行存款支付安装费3万元。

B设备于8月25日达到预定使用状态，并投入使用。

（5）B设备采用工作量法计提折旧，预计净残值为35.65万元，预计总工时为5万小时。

9月，B设备实际使用工时为720小时。

假设上述资料外，不考其他因素。

要求：

（1）编制甲企业2009年1月20日购入A设备的会计分录。

（2）计算甲企业2009年、2010年A设备应计提的折旧额并编制09、2010年A设备计提折旧的相关会计分录。

（3）编制甲企业2009年7月15日购入B设备的会计分录。

（4）编制甲企业2009年8月安装B设备及其投入使用的会计分录。

（5）计算甲企业2009年9月B设备的折旧额并编制会计分录。

（答案中的金额单位用万元表示）

一、单项选择题

1.M公司为增值税一般纳税人，采用自营方式建造一条生产线，实际领用工程物资234万元。

另外领用本公司所生产的应税消费品一批，账面价值为200万元，该产品适用的增值税税率为17%，消费税税率为10％，公允价值是220万元，计税价格为210万元；发生的在建工程人员工资和应付福利费分别为100万元和14万元。

假定该生产线已达到预定可使用状态；不考虑除增值税、消费税以外的其他相关税费。

该生产线的入账价值为（B）万元。

A.607.4B.604.7C.602D.587.7

【正确答案】B　　　　

【答案解析】

（1）该生产线的入账价值＝234＋200＋210×（17％+10％）＋100＋14＝604.7（万元）。

（2009年前是这样计算）。

★2009年后因增值税可抵扣，就不计入设备入账价值了，因此该生产线的入账价值＝234＋200＋210×10％＋100＋14＝569（万元），答案没有。

（2）应税消费品的计价依据同自产存货增值税是相同的，都为计税价格。

2.采用出包方式建造固定资产时，对于按合同规定预付的工程价款应借记的会计科目是（D）。

A．在建工程B．固定资产C．工程物资D．预付账款

【正确答案】D　　　　

【答案解析】按规定预付的工程价款通过“预付账款”科目核算，借记“预付账款”，贷记“银行存款”等，按工程进度结算的工程价款，借记“在建工程”，贷记“预付账款”等科目。

3.甲公司为增值税一般纳税人，采用自营方式建造一厂房，实际领用工程物资400万元（含增值税）。

另外领用本公司外购的产品一批，账面价值为240万元，该产品适用的增值税税率为17%，计税价格为300万元；发生的在建工程人员工资和应付福利费分别为150万元和21万元。

假定该生产线已达到预定可使用状态；不考虑除增值税以外的其他相关税费。

该厂房的入账价值为（D）万元。

A.922B.851.8C.811D.751

【正确答案】B　　　　

【答案解析】厂房的入账价值=400+240+240×17%+150+21=851.8（万元）。

★此处该公司外购的产品用于非应税项目（厂房），应为进项税额转出，计税依据为账面价值240万，不能用计税价格。

4.企业接受投资者投入的一项固定资产，应按（C）作为入账价值。

A．公允价值

B．投资方的账面原值

C．投资合同或协议约定的价值（但合同或协议约定的价值不公允的除外）

D．投资方的账面价值

【正确答案】C　　　　

【答案解析】新准则的规定，接受投资者投入的固定资产，按投资合同或协议约定的价值作为入账价值（但合同或协议约定的价值不公允的除外）。

5..下列固定资产中，不应计提折旧的固定资产有（C　）。

A.大修理的固定资产

B.当月减少的固定资产

C.正处于改良期间的经营租入固定资产

D.融资租入的固定资产

【正确答案】C　　　　

6.下列固定资产中，应计提折旧的固定资产有（B）。

A.经营租赁方式租入的固定资产

B.季节性停用的固定资产

C.正在改扩建固定资产

D.融资租出的固定资产

【正确答案】B　　　　

【答案解析】经营租赁的固定资产由出租方计提折旧，故选项A不正确；尚未达到预定可使用状态的在建工程项目不提折旧，故选项C错误；选项D由承租人计提折旧。

7.东风公司2004年9月初增加小轿车一辆，该项设备原值88000元，预计可使用8年，净残值为8000元，采用直线法计提折旧。

至2006年末，对该项设备进行检查后，估计其可收回金额为59750元，减值测试后，该固定资产的折旧方法、年限和净残值等均不变。

则2007年应计提的固定资产折旧额为（D　）元。

A．10000B．8250C.11391.3D．9000

【正确答案】D　　　　

【答案解析】年折旧额=（88000－8000）/8=10000（元）；

2004年折旧额=10000×3/12=2500（元）；

至2006年末固定资产的账面净值=88000－（2500+10000×2）=65500（元），高于估计可收回金额59750元，则应计提减值准备5750元，并重新按原折旧方法将估计可收回金额在剩余5年零9个月的时间内折旧，因此，2007年的折旧额=（59750－8000）/（5×12+9）×12=9000（元）。

8.Y企业2005年9月9日自行办公楼一幢，购入工程物资价款500万元，进项税额85万元；领用生产用原材料成本3万元，原进项税额0.51万元；领用自