中级财务会计相关作业.docx
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中级财务会计相关作业
《中级财务会计》作业
第二章
五、练习题
1.某企业从开户银行取得银行对帐单,余额为180245元,银行存款日记帐余额为165974元。
经逐项核对,发现如下未达帐项:
(1)企业送存银行的支票8000元,银行尚未入帐。
(2)企业开出支票13200元,收款人尚未将支票兑现。
(3)银行扣收的手续费115元,企业尚未收到付款通知。
(4)银行代收应收票据款10900元,企业尚未收到收款通知。
(5)银行上月对某存款多计利息1714元,本月予以扣减,企业尚未收到通知。
要求:
根据以上未达帐项,编制企业的银行存款余额调节表。
答:
项目
金额
项目
金额
银行存款日记账余额
加:
银行已收入账、企业尚未入账款项
银行代收应收票据
减:
银行已付出账、企业尚未出账款项
银行代扣手续费
银行扣减多计利息
调节后余额
165974
10900
115
1714
175045
银行对账单余额
加:
企业已收入账、银行尚未入账款项
企业送存银行支票
减:
企业已付出账、银行尚未付出账款项
企业开出支票
调节后余额
180245
8000
13200
175045
2.某企业2007年5月发生如下经济业务:
(1)5月2日向南京某银行汇款400000元,开立采购专户,委托银行汇出该款项。
(2)5月8日采购员王某到武汉采购,采用银行汇票结算,将银行存款15000元专为银行汇票存款。
(3)5月19日采购员李某在南京以外埠存款购买材料,材料价款300000元,增值税进项税额51000,材料已入库。
(4)5月20日,收到采购员王某转来进货发票等单据,采购原材料1批,进价10000元,增值税进项税额1700元,材料已入库。
(5)5月21日,外埠存款清户,收到银行转来收帐通知,余款收妥入帐。
(6)5月22日,收到银行汇票存款余款退回通知,已收妥入帐。
要求:
根据以上经济业务编制该企业的有关会计分录。
答:
(1)5月2日借:
其他货币资金——外埠存款400000
贷:
银行存款400000
(2)5月8日借:
其他货币资金——银行汇票15000
贷:
银行存款15000
(3)5月19日借:
原材料300000
应交税费——应交增值税(进项税额)51000
贷:
其他货币资金——外埠存款315000
(4)5月20日借:
原材料10000
应交税费——应交增值税(进项税额)1700
贷:
其他货币资金——银行汇票11700
(5)5月21日借:
银行存款49000
贷:
其他货币资金——外埠存款49000
(6)5月22日借:
银行存款3300
贷:
其他货币资金——银行汇票3300
3.某企业2007年12月发生下列交易性金融资产业务:
(1)以存入的证券公司投资款购入M公司股票4000股,购买价格20000元,另付交易手续费480元。
(2)12月31日该股票每股收盘价6元。
(3)2008年1月25日,出售该股票,收入款项32000元存入证券公司。
要求:
根据以上经济业务编制有关的会计分录。
答:
(1)借:
交易性金融资产——M公司股票——成本20000
投资收益——交易性金融资产投资收益480
贷:
其他货币资金——存出投资款20480
(2)2007年12月31日
借:
交易性金融资产——M公司股票——公允价值变动4000
贷:
公允价值变动损益——交易性金融资产公允价值变动损益4000
(3)2008年1月25日
借:
其他货币资金——存出投资款32000
贷:
交易性金融资产——M公司股票——成本20000
交易性金融资产——M公司股票——公允价值变动4000
投资收益——交易性金融资产投资收益8000
借:
公允价值变动损益——交易性金融资产公允价值变动损益4000
贷:
投资收益——交易性金融资产投资收益4000
第三章
五、练习题
1.某企业于2005年12月25日将签发日为2005年10月1日期限为90天、面值为80000元、利率为10%的银行承兑汇票送到银行申请贴现,银行规定的贴现率为8%,计算该企业能够获得的贴现额,并编制相关会计分录。
如果贴现的商业承兑汇票,2006年1月15日,付款人由于帐户资金不足,贴现银行遭到退票。
要求:
用两种方法处理该项业务。
答:
1、加一个条件:
企业按月计提利息
票据到期利息80000×10%×90/360=2000
票据到期值80000+2000=82000
贴现天数=5(天)
贴现息82000×8%×5/360=91.1
贴现款82000—91.1=81908.9
应收利息80000×10%×2/12=1333.3
(1)将应收票据产生的负债,在资产负债表内以资产的备抵项目反映
2005年12月25日
借:
银行存款81908.9
贷:
应收票据贴现80000
应收利息1333.3
财务费用575.6
2006年1月15日
借:
应收票据贴现80000
贷:
应收票据80000
借:
应付账款80000
应收利息2000
贷:
短期借款82000
(2)将因票据贴现产生的负债单独以“短期借款”反映
2005年12月25日
借:
银行存款81908.9
贷:
短期借款81908.9
2006年1月15日
借:
短期借款81908.9
贷:
应收票据80000
应收利息1333.3
财务费用575.6
借:
应收账款80000
应收利息2000
贷:
短期借款82000
2.2005年5月3日,甲企业销售一批商品给乙企业,商品价目表中所列示的价格为每件120元,共销售500件,并给予乙企业5%的商业折扣,增值税率为17%,规定付款条件是2/10,1/20,n/30。
乙企业于2005年5月18日付款。
2005年乙企业发现有100件产品质量不合格,将其退回。
要求:
用总价法和净价法分别编制甲企业在这笔业务中的会计分录。
答:
(1)总价法
2005年5月3日
借:
应收账款——乙企业66690
贷:
主营业务收入57000
应交税费——应交增值税(销项税额)9690
2005年5月18日
借:
银行存款66023.1
财务费用666.9
贷:
应收账款——乙企业66690
2005年5月19日
借:
主营业务收入11266.62
应交税费——应交增值税(销项税额)1938
贷:
银行存款13204.62
(2)净价法
2005年5月3日
借:
应收账款——乙企业65356.2
贷:
主营业务收入55666.2
应交税费——应交增值税(销项税额)9690
2005年5月18日
借:
银行存款66023.1
贷:
应收账款——乙企业65356.2
财务费用666.9
2005年5月19日
借:
主营业务收入11266.62
应交税费——应交增值税(销项税额)1938
贷:
银行存款13204.62
第四章
五、练习题
1.甲企业委托乙企业代销商品,合同规定,乙企业做自营业务处理。
甲企业拨付给乙企业的商品成本为140000元,合同规定不含税代销价格为150000元。
乙企业销售该商品的不含税售价为155000元。
甲、乙企业为一般纳税人,增值税率为17%,均采用数量进价金额核算法。
要求:
分别编制甲乙企业会计分录。
答:
(1)甲企业
拨交商品时:
借:
委托代销商品——乙企业140000
贷:
库存商品140000
收到代销清单时:
借:
应收账款——乙企业175500
贷:
主营业务收入150000
应交税费——应交增值税(销项税额)25500
借:
主营业务成本140000
贷:
委托代销商品——乙企业140000
收到代销款时:
借:
银行存款175500
贷:
应收账款——乙企业175500
(2)乙企业
收到代销商品时:
借:
受托代销商品——甲企业150000
贷:
代销商品款150000
销售代销商品时:
借:
银行存款181350
贷:
主营业务收入155000
应交税费——应交增值税(销项税额)26350
借:
主营业务成本150000
贷:
受托代销商品——甲企业150000
收到增值税专用发票时:
借:
代销商品款150000
应交税费——应交增值税(进项税额)25500
贷:
应付账款——甲企业175500
支付货款:
借:
应付账款——甲企业175500
贷:
银行存款175500
2.某工业企业材料的日常核算按实际成本计价。
该企业发生以下业务:
(1)从本地购入原材料一批,增值税专用发票注明的材料价款为40000元,增值税额6800元,材料已验收入库,发票账单等结算凭证已收到,货款已通过银行支付。
(2)从外地采购原材料一批,发票账单等结算凭证已到。
增值税专用发票注明的材料价款为20000元,增值税额3400元,货款已支付,但材料尚未到达。
(3)上述在途材料已经运达,并验收人库。
(4)从外地购入原材料一批,材料已验收人库,但结算凭证未到,货款尚未支付,暂估价25000元。
(5)收到上述结算凭证并支付货款26000元及增值税4420元。
(6)从外地购进原材料一批,价款35000元,增值税额5950元,供应单位代垫运杂费1000元,签发一张1个月后到期的商业承兑汇票41950元,结算原材料价款和运杂费,材料尚未验收入库。
(7)根据合同规定,预付材料款50000元。
(8)上述材料已运到并验收入库,收到发票账单等结算凭证,材料价款80000元,增值税额13600,补付余款43600元
(9)自制材料完工验收人库,实际成本50000元。
要求:
根据上述材料收入业务,逐项编制会计分录。
答:
(1)借:
原材料40000
应交税金-应交增值税(进项税额)6800
贷:
银行存款46800
(2)借:
在途材料20000
应交税金-应交增值税(进项税额)3400
贷:
银行存款23400
(3)借:
原材料20000
贷:
在途材料20000
(4)月中可不作处理。
月末,
借:
原材料25000
贷:
应付账款25000
下月初用红字冲回。
借:
原材料(25000)
贷:
应付账款(25000)
(5)借原材料26000
应交税金-应交增值税(进项税额)4420
贷:
银行存款30420
(6)借:
在途材料36000
应交税金-应交增值税(进项税额)5950
贷:
应付票据41950
(7)借:
预付账款50000
贷:
银行存款50000
(8)借:
原材料80000
应交税金-应交增值税(进项税额)13600
贷:
预付账款93600
补付余款。
借:
预付账款43600
贷:
银行存款43600
(9)借:
原材料50000
贷:
生产成本50000
3.某工业企业为增值税一般纳税企业,材料按计划成本计价核算。
甲材料计划单位成本为每公斤20元。
该企业2002年4月份有关资料如下:
(l)“原材料”账户月初借方余额30000元,“材料成本差异”账户月初贷方余额1700元;“物资采购”账户月初借方余额80000元,系上月已付款的甲材料4040公斤。
(2)4月4日,