会计凭证的审核注册会计师.docx

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会计凭证的审核注册会计师

xx工程大学继续教育学院

毕业设计（论文）说明书

题目会计凭证的审核

专业班级会计（注册会计师方向）1班　　　　

学生xx

指导教师xx

总评成绩

2015年10月3日

xx工程大学继续教育学院

毕业设计（论文）任务书

专业班级会计1班学生xx

一、课题名称:

会计凭证的审核

二、课题条件

1．丁元霖．会计学基础．上海：

立信会计出版社，2011：

84

2．《会计基础规范》1996.6.17

3．《会计法》1999.10.31

4．《会计凭证的审核》2006.10

5．企业标准化管理应用中心《财务会计管理》2007.01.01

6．盛庆辉《企业会计准则的有效实施与特殊原始凭证的规范化》2008.7.1

三、任务（含实验、分析、计算、绘图、论述等内容）

会计记账工作的基础是建立在会计凭证的文件工作上，会计凭证是会计核算的开始，也是对经济活动和财务收支进行正确反映和严格监督的一个重要环节，根据审核无误的原始凭证填制记帐凭证，根据记帐凭证登记帐簿，是正确组织会计核算工作所应当遵守的一项重要原则。

企业会计凭证的真实与否，直接关系到企业的经营活动是否正常运行，关系到企业资金的掌控力度，在一定程度上还关系到企业未来经济的发展，并对社会带来严重的影响，因此，会计凭证审枋的意议非常重大。

通过对会计凭证的审核的方法及措施，会计凭证的审核中出现的问题及带来的危害，加强会计凭证的审核，保证财务信息的真实性。

四、设计（论文）说明书内容

会计凭证的概念

会计凭证存在的问题

会计凭证审核的方法及措施

原始凭证的审核

记账凭证的审核

会计凭证的问题审核带来的危害阐述

针对会计凭证审核本身存在的问题的对策

指导教师xx　　指导小组负责人

2015年　10　月3日2015　年10月3日

xx工程大学继续教育学院毕业设计（论文）答辩小组意见书

专业班级学生姓名

题目

答辩记录

记录人地点年月日

答辩小组意见

意见：

得分：

答辩组长组员年月日

总评

毕业设计（论文）得分×60%+毕业答辩得分×40%=总评成绩

总评成绩

xx工程大学继续教育学院

毕业设计［论　文］

题　　目　　　　会计凭证的审核　　　　　　　　　　　　　

　　　专　　业　　　　会计（注册会计师方向）　　　　　　　　　　　　　　

班　　级　　　　1班　　　　　　　　　　　　　　

姓　　名　　　xx　　　　　　　　

指导教师　　　　xx　　　　　　　　　　　　　　

2015年　10　月　3　　日

目录

摘要....................................................2

一、会计凭证的概念......................................2

二、会计凭证存在的问题..................................2

三、会计凭证审核的方法及措施............................3

四、会计凭证的问题审核带来的危害阐述....................4

五、针对会计凭证审核本身存在的问题的对策................4

结论....................................................6

致谢....................................................7

参考文献................................................8

会计凭证的审核

xx

[摘要]会计记账工作的基础是建立在会计凭证的文件工作上，会计凭证是会计核算的开始，也是对经济活动和财务收支进行正确反映和严格监督的一个重要环节，根据审核无误的原始凭证填制记帐凭证，根据记帐凭证登记帐簿，是正确组织会计核算工作所应当遵守的一项重要原则。

企业会计凭证的真实与否，直接关系到企业的经营活动是否正常运行，关系到企业资金的掌控力度，在一定程度上还关系到企业未来经济的发展，并对社会带来严重的影响，因此，会计凭证审枋的意议非常重大。

通过对会计凭证的审核的方法及措施，会计凭证的审核中出现的问题及带来的危害，加强会计凭证的审核，保证财务信息的真实性。

[关键词]会计凭证审核问题审核审核方法

一、会计凭证的概念

会计凭证是记录经济业务、明确经济责任、按一定格式编制的据以登记会计账簿的书面证明。

记录经济业务的合法性与合理性，保证了会计记录的真实性，加强了经济责任制。

是凭以记账的书面证明文件[1]。

会计凭证初步归类记录经济业务、检查经济业务，分清经济责任、是记账的依据、是实行会计监督的条件，通过会计凭证的审核，可以监督各项经济业务的合法性，检查经济业务是否符合国家的有关法律、制度，是否符合企业目标和财务计划；检查经济业务有无违法乱经，违反会计制度的现象，有无铺张、浪费、贪污、盗窃等损害公共财产的行业发生；可以及时发现经济管理中存在的问题和管理制度中存在的漏洞，及时加以制止和纠正。

以改善经营管理，提高经济效益。

会计凭证种类多种多样，每一种会计凭证的审核也不尽相同，那么会计凭证审核的内容主要包括哪些呢？

对于会计凭证的审核过程中存在问题有哪些对策呢？

根据《中华人民共和国会计法》第十四条，会计凭证按其填制程序和用途分类，包括原始凭证和记账凭证，下面就以这两种凭证作具体的描述。

二、会计凭证存在的问题

1、会计凭证审核不严密、手续不齐全。

《会计法》第十四条明确规定:

“会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定,对原始凭证进行审核,对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受;对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回,并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充”。

在实际工作中,仍有一些单位的会计人员在审核原始凭证时不够认真,编制的记帐凭证金额及附件张数同原始凭证不符;个别原始凭证的项目填不齐全（如漏日期、没有审批人及经手人签章等）。

2、记帐凭证的填制不规范。

《会计法》对记帐凭证填制的基本要求是:

审核无误、内容完整、分类正确、连续编号。

在对某企业的财务检查中发现,该企业将不同类型的业务填制在一张凭证上,会计科目对应关系不明确,不便于对帐。

如将餐费和修理费填制在同一张凭证上并计入成本;不同月份的记帐凭证装订在一起（如将1月、2月、3月份发生的业务相互混杂装订在同一本凭证上）;记帐凭证的编号出现“4/3、3/2”字样;会计科目使用界限不清,如调增或调减上月“应交税金”通过“开发产品”科目（存货类）调整,影响了当期损益、产品成本及所得税的计算。

三、会计凭证审核的方法及措施

1、原始凭证的审核

原始凭证是反映业务最基本的依据，初步记载经济业务、明确经济责任、具有法律效力、作为记账原始依据的证明文件[2]。

对基进行审核是核算工作的重要组成部分，也是会计人员在实际工作中只有对原始凭证进行认真审核，充分地发挥会计监督的作用，才能促进会计工作的规范，确保会计资料的真实性、完整性和合法性。

原始凭证又称单据，是指在经济业务事项发生或完成时填写的，用业证明经济业务事项已经发生或者完成，用来明确经济责任并用作记账原始依据的一种会计凭证，是进行会计核算的原始资料和重要依据[2]。

处理每一笔经济业务都离不开原始凭证。

原始凭证的审核内容主要包括：

原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性、正确性和及时性。

经审核的原始凭证应根据不同情况处理：

（1）对于完全符合要求的原始凭证，应及时据以编制记账凭证入账；

（2）对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的原始凭证，应退回给有关经办人员，由其负责将有关凭证补充完整、更正错误或重开后，再办理正式会计手续；

（3）对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构和会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。

原始凭证的审核的要点：

（1）审核原始凭证的真实性：

包括日期是否真实、业务内容是否真实、数据是否真实等。

（2）审核原始凭证的合法性：

经济业务是否符合国家有关政策、法规、制度的规定，是否有违法乱纪等行为。

（3）审核原始凭证的合理性：

原始凭证所记录经济业务是否符合企业生产经营活动的需要、是否符合有关的计划和预算等。

（4）审核原始凭证的完整性：

原始凭证的内容是否齐全，包括：

有无漏记项目、日期是否完整、有关签章是否齐全等。

（5）审核原始凭证的正确性：

包括数字是否清晰、文字是否工整、书写是否规范、凭证联次是否正确、有无刮擦、涂改和挖补等。

2、记账凭证的审核

为了正确登记账簿和监督经济业务，除了编制记账凭证的人员应当认真负责、正确填制、加强自审以外，同时还应建立专人审核制度。

审核的内容主要包括：

内容是否真实、项目是否齐全、科目是否正确、金额是否正确、书写是否规范、手续是否完备。

记账凭证的审核，除了要对原始凭证进行复审外，还应注意以下几点：

（1）合规性审核：

审核记账凭证是否附有原始凭证，原始凭证是否齐全，内容是否合法，记账凭证的所记录的经济业务与所附原始凭证所反映的经济业务是否相符。

（2）技术性审核：

审核记账凭证的应借、应贷科目是否正确，账户对应关系是否清晰，所使用的会计科目及其核算内容是否符合会计制度的规定，金额计算是否准确。

摘要是否填写清楚、项目填写是否齐全、如日期、凭证编号、二级和明细会计科目、附件张数以及有关人员签章等。

在记账凭证中出现的问题有些也和原始凭证中出现的问题相同，在记账凭证中出现最为严重的问题是会计造假，在会计工作中出现的会计造假方式主要有以下几种：

（1）“假账真做”，即指无原始凭证而以行为人的意志凭空填制记账凭证，或在填制记账凭证时，让其金额与原始凭证不符，并将原始凭证与记账凭证不符的凭证混杂于众多凭证之中。

（2）“真账假做”，即造假者故意错用会计科目或忽略某些业务中涉及到的中间科目，来混淆记账凭证对应关系，打乱查阅人的视线。

（3）“障眼法”，就是对记账凭证的摘要栏进行略写或错写，使人看不清经济业务的本来面目。

造假者采用这种手法使记账凭证的摘要往往与原始凭证所反映的真实经济业务不符，或让摘要空出不写，或者粗粗写上让人不得要领的几个字，以达到掩饰和弄虚作假的目的。

四、会计凭证的问题审核带来的危害阐述

会计凭证的审核中出现大大小小的问题，不仅会造成企业的财务部门对该单位部分资金失控，为铺张浪费提供了可能的条件，也为贪污、行贿等犯罪活动提供可趁之机等等各种危害公司利益的行为的发生，譬如说由于不正规的原始作证的存在，形成了账外，此项资金主要用于单位不合理的各项开支，而且只需某些领导的同意即可支取，带有很大的随意性；账外资金大都管理不善，缺乏健全的财务管理制度，没有相应的传递手续，在一定程度上很容易被不法分子所利用，变公有为私有；原始凭证的印鉴错误会使单位财会人员对其真实性和合法性产生怀疑；原始凭证中的金额，计量单位错误会导致多付或少付货币；错误的日期会影响该项业务的正确归属期等等。

原始凭证是填制记账凭证和登记明细账的依据，其作用在于正确、及时、完整地反映经济业务的本来面貌，以便据以进行会计处理，并检查会计业务的真实性、合法性和合理性；记账凭证是登记会计账簿的依据，在于对审核无误的原始凭证进行填制，并对其进行归类、整理。

如果原始凭证或记账凭证失真，就不能正确反映微观经济各项经济业务的真实情况，从而影响国家宏观经济决策，甚至造成国家税收的减少，国有资产的流失，企业财产的损失。

因此，作为会计基础性工作的原始凭证的审核，尤其重要和关键。

五、针对会计凭证审核本身存在的问题的对策

1、加强《会计法》的宣传工作

会计人员不仅要带头认真学习贯彻实施《会计法》，还应在单位负责人的支持下，组织各部门与会计工作紧密相关人员学习《会计法》必须明确各相关人员对会计工作应承担的责任，要求相关人员提供正确、真实、合法、完整的原始凭证，从会计工作的源头抓起，使会计资料的真实性有了可靠的基础[3]。

2、完善内部控制制度

原始凭证首先经过制单审核监督环节，对审核并经批准的原始凭证编制记账凭证。

其次复核记账监督环节，对记账凭证的处理及其所附原始凭证按照会计制度及其财经法规和单位规章进行复审，对不符合规定要求的不得入账。

会计主管审核监督环节，对前面两环节进行再审，即对原始凭证的完整性、真实性等是否符合会计制度、《会计法》及政策法规进行审核，为明确各处责任，在每一审核环节完成后，各自签章[3]。

3、采用逆向审批制度

即原始凭证先由会计机构负责人（会计主管）对其真实性、合法性、完整性进行审核、确认，再由单位负责人或分省财务的领导签批报销。

这样，会计人员可以发挥业务特长，从源头上堵塞违规票据入账，为领导聋儿把她第一边关，变“事后监督”为“事前监督”[4]，充分发挥会计的监督职能，提高办事效率，规范会计基础工作，切实保证会计资料的真实性、合法性和完整性。

4、进一步提高会计工作人员的综合素质

二十一世纪是知识经济的时代，会计会随客观经济环境的变化，而服务于特定的社会经济环境。

会计人员面临着巨大的职业挑战，要跟上时代的步伐，必须不断更新知识。

由于会计工作既有很强的政策性、又有较高的专业性，近几年财政部又陆续发布了许多具体会计准则，会计人员要不断学习并掌握新的专业知识，使会计人员的业务水平跟上经济形势的发展。

对会计凭证进行审核，是保证会计信息质量，发挥会计监督的重要手段，是企业的财政分配的重要部分，是会计活动中不可缺少的一部分。

为了做好审核工作，审核人员必须把好审核的门槛；严于律己；做好自己的本职工作；自觉地执行政策、遵守制度，正确的处理各种问题；更多的去熟悉和掌握与自己工作相关的内容，自己与公司共同进步。

结束语

会计凭证是记录经济业务，明确经济责任，凭以登记账簿的书面证明文件[5]。

正确、及时地填制和审核会计凭证，可以保证账簿记载真实、准确、可靠，如实反映经济业务的实际完成情况，提供准确的经济信息；可以监督各项经济业务的合法性，检查经济业务的合理性；可以加强岗位责任制，明确经济责任；可以堵塞漏洞，防止不法行为的发生，保护社会主义财产的完全完整。

因此审核会计凭证变得尤为重要，它是会计凭证程序中的一项重要环节，确保凭证的可靠性，是企业或国家的财产得到保证的基础，无论是国家还是企业都离不开会计凭证的审核，如果一个公司没有的会计凭证的审核，那么公司也将进行不下去，人都想着如何去造假去谋取公司的利益，国家更离不开会计凭证的审核，如果没有审核，那么国家的财产将会被掏空，这样也就国不将成国，家不成家。

政府也出台了很多关于会计凭证审核的条文，例如：

《国库会计管理》中有写到“国库会计监督应坚持事前审核、事中控制和事后检查”这就明确说明会计凭证的审核是会计核算、会计财务处理、会计管理等的基础[6]；1984年4月24日财政部发布的《会计人员工作规则》，全面规范各单位会计基础工作的重要规章，对强化会计基础工作建设起到了积极作用，但是，随着经济管理和会计工作的发展，《会计人员工作规则》的一些规定已经不能适应新形势的要求，会计基础工作中的一些新情况、新问题也需要以规章、制度的形式予以规范，于是在1996年6月17日财政部根据《中华人民共和国会计法》的有关规定，制定了《会计基础工作规范》，这正说明会计凭证的越来越规范化，对于会计凭证的审核也将越来越规范，使国家和企业的财产得到安全的保证，而且随着科技的发展，电算化会计凭证的审核在逐步的应用，相信在不久的将来，会计凭证的审核会出现无纸化。

致谢

老师认真负责的工作态度，严谨的治学精神和深厚的理论水平都使我收益匪浅。

他无论在理论上还是在实践中，都给与我很大的帮助，使我得到不少的提高这对于我以后的工作和学习都有一种巨大的帮助，感谢她耐心的辅导。

参考文献

1．丁元霖．会计学基础．上海：

立信会计出版社，2011：

84

2．《会计基础规范》1996.6.17

3．《会计法》1999.10.31

4．《会计凭证的审核》2006.10

5．企业标准化管理应用中心《财务会计管理》2007.01.01

6．盛庆辉《企业会计准则的有效实施与特殊原始凭证的规范化》2008.7.1目录

第一章总论1

1.1项目概况1

1.2研究依据及范围3

1.3主要技术经济指标4

1.4研究结论及建议4

第二章项目建设的背景和必要性6

2.1项目建设的背景6

2.2项目建设的必要性8

第三章项目服务需求分析11

第四章项目选址与建设条件13

4.1选址原则13

4.2项目选址13

4.3建设条件14

4.4项目建设优势条件分析15

第五章建设方案18

5.1建设规模与内容18

5.2总体规划设计19

5.3建筑方案24

5.4结构方案26

5.5给水工程27

5.6排水工程29

5.7电气设计31

5.8暖通设计34

5.9项目实施进度35

第六章节能措施37

6.1 设计依据37

6.2节能措施37

第七章环境影响分析39

7.1环境影响分析39

7.2环境保护措施及治理效果40

第八章消防与安全卫生42

8.1消防42

8.2 劳动安全43

8.3 卫生防护44

第九章组织机构与运作方式45

9.1 组织机构45

9.2组织管理46

9.3劳动定员46

第十章投资估算47

10.1编制依据47

10.2 投资估算47

10.3资金筹措48

第十一章 经济效益评价49

11.1成本核算49

11.2利润估算51

11.3经济风险分析52

11.4财务评价结论54

第十二章结论55