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财会练习题

交易性金融资产练习题

1.2007年2月2日，甲公司支付830万元取得一项股权投资作为交易性金融资产核算，支付价款中包括已宣告尚未领取的现金股利20万元，另支付交易费用5万元。

甲公司该项交易性金融资产的入账价值为（A）万元。

A、810B、815C、830D、835答案：

解析：

交易性金融资产的入账价值＝830－20＝810（万元）。

已宣告尚未领取的现金股利20万元计入“应收股利”科目，交易费用计入“投资收益”科目。

2.甲公司于2006年5月20日从证券市场购入A公司股票60000股，划分为交易性金融资产，每股买价8元（其中包含已宣告发放尚未领取的现金股利0.5元），另外支付印花税及佣金5000元。

2006年12月31日，甲公司持有的该股票的市价总额（公允价值）为510000元。

2007年2月10日，甲公司出售A公司股票60000股，收入现金540000元。

甲公司出售该项金融资产时应确认的投资收益为（90000）元。

解析：

企业处置交易性金融资产时，将处置收入与交易性金融资产账面余额之间的差额应当确认为投资收益；同时按“交易性金融资产——公允价值变动”的余额调整公允价值变动损益至投资收益。

甲公司出售该项金融资产时应确认的投资收益=（处置收入540000-账面余额510000）+[公允价值510000-初始入账金额60000×（8-0.5）]=90000（元）。

3．2009年9月至11月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：

（1）9月2日，以银行存款购入A上市公司股票10万股，每股8元，另发生相关的交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。

借：

交易性金融资产-成本800000

投资收益20000

贷：

银行存款820000

（2）9月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元。

借：

公允价值变动损益30000

贷：

交易性金融资产-公允价值变动30000

（3）10月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元。

借：

交易性金融资产-公允价值变动40000

贷：

公允价值变动损益40000

（4）11月15日，将所持有的该股票全部出售，所得价款82.5万元，已存入银行。

假定不考虑相关税费。

借：

银行存款825000

贷：

交易性金融资产-成本800000

-公允价值变动10000

投资收益15000

借：

公允价值变动损益10000

贷：

投资收益10000

其中最后的会计科目公允价值变动10000和投资收益15000是怎么得来的？

公允价值变动损益:

（2）中发生了借方3W，（3）中发生贷方4W最后贷方余额1W在处置交易性金融资产时，公允价值变动损益要结转入投资收益，所以：

借：

公允价值变动损益10000

贷：

投资收益10000

投资收益15000：

处置时，收到款项与交易性金融资产账面价值（成本+公允价值变动）的差额。

（有可能在借方）

4．甲公司2010年3月10日自证券市场购入乙公司发行的股票l00万股，共支付价款860万元，其中包括交易费用4万元。

2010年5月10日收到被投资单位宣告发放的现金股利每股1元，甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。

2010年7月2日，甲公司出售该交易性金融资产，收到价款900万元甲公司2010年利润表中因该交易性金融资产应确认的投资收益为（140）万元

答案：

应确认的投资收益=900-（860-4）-4+100×1=140（万元）。

\

（1）借：

交易性金融资产-成本856

投资收益4

贷：

银行存款860

（2）借：

应收股利100

贷：

投资收益100

（3）借：

银行存款900

贷：

交易性金融资产-成本856

投资收益44

应收投资收益[

（1）-4]+[

（2）100]+[（3）44]=140万元

5．甲公司2009年1月1日，购入面值为100万元，年利率为4%的A债券，取得时的价款是104万元（含已到付息期但尚未领取的利息4万元），另外支付交易费用0.5万元。

甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。

2009年1月5日，收到购买时价款中所含的利息4万元；2009年12月31日，A债券的公允价值为106万元；2010年1月5日，收到A债券2009年度的利息4万元；2010年4月20日甲公司出售A债券，售价为110万元。

甲公司出售A债券时确认投资收益的金额为（）万元。

借：

交易性金融资产——成本100W

应收利息4W

投资收益0.5W

贷：

银行存款104.5W

090105借：

银行存款4W

贷：

应收利息4W

091231借：

交易性金融资产——公允价值变动6W

贷：

公允价值变动损益6W

借：

应收利息4W

贷：

投资收益4W

100105借：

银行存款4W

贷：

应收利息4W

100420借：

银行存款110W

公允价值变动损益6W

贷：

交易性金融资产——成本100W

——公允价值变动6W

投资收益10W

6．甲公司2007年5月10日从证券交易所购入乙公司发行的股票10万股准备短期持有，以银行存款支付投资款458000元，其中含有3000元相关交易费用。

编制会计分录如下：

借：

交易性金融资产——成本455000

投资收益3000

贷：

银行存款458000

2007年9月10日，乙公司宣告发放现金股利4000元。

编制会计分录如下：

借：

应收股利4000

贷：

投资收益4000

借：

银行存款4000

贷：

应收股利4000

2007年12月31日该股票的市价为5元/股，编制会计分录如下：

借：

交易性金融资产——公允价值变动45000

贷：

公允价值变动损益45000

2008年6月18日，甲公司将所持的乙公司的股票出售，共收取款项520000元。

甲公司出售的乙公司股票应确认的投资收益=520000-500000=20000.编制会计分录如下：

按售价与账面余额之差确认投资收益

借：

银行存款520000

贷：

交易性金融资产——成本455000

——公允价值变动45000

投资收益20000

按初始成本与账面余额之差确认投资收益/损失

借：

公允价值变动损益45000

贷：

投资收益45000

7．2007年1月1日，甲企业从二级市场支付价款1020000元（含已到付息但尚未领取的利息20000元）购入某公司发行的例债券，另发生交易费用20000元。

该债券面值1000000元，剩余期限为2年，票面年利率为4%，每半年付息一次，甲企业将其划分为交易性金融资产。

其他资料如下：

（1）2007年1月5日，收到该债券2006年下半年利息20000元；

（2）2007年6月30日，该债券的公允价值为1150000元（不含利息）；

（3）2007年7月5日，收到该债券半年利息；

（4）2007年12月31日，该债券的公允价值为1100000元（不含利息）；

（5）2008年1月5日，收到该债券2007年下半年利息；

（6）2008年3月31日，甲企业将该债券出售，取得价款1180000元（含1季度利息10000元）。

假定不考虑其他因素。

甲企业的账务处理如下：

（1）2007年1月1日，购入债券

借：

交易性金融资产——成本1000000

应收利息20000

投资收益20000

贷：

银行存款1040000

（2）2007年1月5日，收到该债券2006年下半年利息

借：

银行存款20000

贷：

应收利息20000

（3）2007年6月30日，确认债券公允价值变动和投资收益

借：

交易性金融资产——公允价值变动150000

贷：

公允价值变动损益150000

借：

应收利息20000

贷：

投资收益20000

（4）2007年7月5日，收到该债券半年利息

借：

银行存款20000

贷：

应收利息20000

（5）2007年12月31日，确认债券公允价值变动和投资收益

借：

公允价值变动损益50000

贷：

交易性金融资产——公允价值变动50000

借：

应收利息20000

贷：

投资收益20000

（6）2008年1月5日，收到该债券2007年下半年利息

借：

银行存款20000

贷：

应收利息20000

（7）2008年3月31日，将该债券予以出售

借：

应收利息10000

贷：

投资收益10000

借：

银行存款10000

贷：

应收利息10000

借：

银行存款1170000

公允价值变动损益100000

贷：

交易性金融资产——成本1000000

——公允价值变动100000

投资收益170000

应收票据的会计处理课堂练习

根据下列经济业务编制会计分录：

1．某企业于4月30日销售商品一批，价款20000元，增值税款3400元，当日收到B公司交付的经B公司承兑的商业承兑汇票一张，票据的票面额为23400元，三个月后到期。

2．三个月后，上述商业承兑汇票到期，收到本金。

3．收到C公司寄来的一张为期五个月的银行承兑汇票，面值50000元，抵付原欠货款。

4．企业持C公司交来的银行承兑汇票于持票两个月后向银行申请贴现（不带追索权），贴现率为5%，银行已受理。

5．企业持一张90天到期、票面金额为40000元的商业承兑汇票向银行申请贴现（带追索权），银行已受理，该汇票的出票日为8月22日，贴现日为9月21日，贴现率为5%。

6．假设上述票据到期，付款人按时付款。

1）借：

应收票据---乙公司23400

贷：

主营业务收入20000

应缴税费---应交增值税3400

2）借：

银行存款23400

贷：

应收票据23400

3）借：

应收票据—乙公司50000

贷:

应收账款---乙公司50000

4）贴现期=90天

贴现息=50000×5%×90／360=625

贴现净额=50000﹣625=49375

借：

银行存款49375

财务费用625

贷：

应收票据50000

5）贴现期=60天

贴现息=40000×5%×60／360=20000／3

贴现净额=40000-20000／3=10000／3

借：

银行存款10000／3

财务费用20000／3

贷：

短期借款40000

6）借：

银行存款40000

贷：

应收票据40000

应收账款的会计处理课堂练习

甲公司为增值税一般纳税人，2012年3月1日销售A商品10000件，每件商品的标价为20元（不含增值税），每件商品的实际成本为12元，A商品适用的增值税率为17%。

由于是成批销售，甲公司给予购货方10%的商业折扣，并在销售合同中规定现金折扣条件为2/10、1/20、n/30。

A商品于3月1日发出，符合销售实现条件，购货方于3月9日付款。

假定计算现金折扣时考虑增值税。

请根据甲公司销售资料和现金折扣条件，分别做出：

（1）3月1日销售实现的会计分录；

（2）3月9日收回货款的会计分录；

（3）3月19日收回货款的会计分录；

（4）3月29日收回货款的会计分录。

1）借：

应收账款10000

贷：

主营业务收入8300

应交税费---应缴增值税（销项税）1700

2）借：

银行存款9800

财务费用200

贷：

应收账款10000

3）借：

银行存款9900

财务费用100

贷：

应收账款10000

4）借：

银行存款10000

贷：

应收账款10000

预付账款和其他应收款的会计处理课堂练习

1、2012年3月1日，甲公司向乙公司采购材料5000公斤，每公斤单价10元，所需支付的价款总额50000元。

按照合同规定先开出转账支票向乙公司预付价款的50%，验收货物后补付其余款项。

2、2012年3月15日，甲公司收到乙公司发来5000公斤材料，验收无误，乙公司开具增值税专用发票，价款50000元，增值税8500元。

3、2012年3月15日，甲公司开出转账支票向乙公司补付货款。

4、2012年3月18日，甲公司开出现金支票替副总经理垫付应由其个人负担的医疗费5000元。

5、2012年3月30日，甲公司从副总经理的工资中扣除垫付医疗费。

6、2012年3月31日，甲公司开出转账支票，向包装物出租方支付押金10000元。

7、2012年5月20日，甲公司收回包装物押金10000元存入银行。

请根据上述资料，做出相关会计分录。

1）借：

预付账款25000

贷：

银行存款25000

2）借：

原材料50000

应交税费---应缴增值税（进项税）8500

贷：

预付账款58500

3）借：

预付账款33500

贷：

银行存款33500

4）借：

其他应收款5000

贷：

银行存款5000

5）借：

银行存款5000

贷：

其他应收款5000

6）借：

其他应收款10000

贷：

银行存款10000

7）借：

银行存款10000

贷：

其他应收款10000

应收款项减值的会计处理课堂练习

某企业从2003年开始提取坏账准备，坏账损失率为5‰，当年末应收账款余额为1200000元；2004年发生坏账损失7000元，其中甲单位2000元，乙单位5000元，年末应收账款余额为1100000元；2005年，上年已作坏账冲销的乙单位应收账款5000元又重新收回，年末应收账款余额为1000000元；2006年末应收账款余为1250000元。

根据以上经济业务编制会计分录。

1）2003年年末估计坏账准备为：

1200000×5‰=6000元

借：

资产减值损失6000

贷：

坏账准备6000

2）①2004年发生坏账损失7000元：

借：

坏账准备7000

贷：

应收账款7000

②2004年年末估计坏账准备为：

1100000×5‰=5500元

2004年年末补提坏账准备为：

5500-（6000-7000）=4500元

借：

资产减值损失4500

贷：

坏账准备4500

③2005年，上年已作坏账冲销的乙单位应收账款5000元重新收回：

借：

应收账款5000

贷：

坏账准备5000

同时：

借：

银行存款5000

贷：

应收账款5000

2005年年末估计坏账准备为：

1000000×5‰=5000元

2005年年末计提坏账准备为：

5000-（5500+5000）=-5000

借：

坏账准备5000

贷：

资产减值损失5000

④2006年年末估计坏账准备为：

1250000×5‰=6250

2006年年末计提坏账准备为：

6250-5000=1250元

借：

资产减值损失1250

贷：

坏账准备1250

原材料按实际成本计价的会计处理课堂练习一

资料：

2011年12月1日，向北京古船面粉有限公司购入原材料一批，其中，高筋粉20000千克，单位成本3元，共60000元，低筋粉35000千克，单位成本2.5元，共87500元，收到的增值税专用发票上注明价款147500元，增值税进项税额为25075元，另付运费550元，按两种原材料的重量比例分配，所购材料已经验收入库，货税款尚未支付。

要求：

（1）假设运费不考虑增值税，请作出相应的会计分录。

（2）如果运费按两种材料的买价比例分配，假设运费不考虑增值税，请作出相应的会计分录。

1）借：

原材料---高筋粉60200

---低筋粉87850

应交税费---应交增值税（进项税）25075

贷：

应付账款173125

2）借：

原材料---高筋粉60300

---低筋粉87250

应交税费---应交增值税（进项税）25075

贷：

应付账款173125

原材料按实际成本计价的会计处理课堂练习二

1、某企业是增值税的一般纳税人，对原材料按实际成本计价核算，2011年4月初“原材料－Ａ材料”科目的结存金额为6400元，结存数量为200公斤；“原材料－B材料”科目的结存金额为3300元，结存数量为150元。

本月份发生有关经济业务如下：

1．4月3日，从外地甲公司购进Ａ材料1000公斤，收到银行转来该公司的结算凭证及所附的增值税专用发票和代垫费用单据，Ａ材料的单价为30元，货款为30000元，增值税额为5100元，代垫运杂费500元。

经审核无误承付款项，材料尚未收到。

2．4月6日，从本地某企业购进B材料500公斤，单价20元，取得增值税专用发票，货款为10000元，增值税为1700元，价税均以转账支票付清，材料已验收入库。

3．4月10日企业从乙工厂购入B材料400公斤，单价19元，运杂费200元，增值税为1292元，均以票面额为10000元的银行汇票支付，取得增值税专用发票，剩余票款已存入银行，材料已验收入库。

4．4月12日从甲公司购进的Ａ材料验收入库，实收950公斤，短缺50公斤。

经查其中10公斤为定额内损耗，其余40公斤为运输部门管理不善造成损失，已开出赔偿请求单，款项尚未收到。

5．4月18日，收回委托外单位加工的Ａ材料200公斤，“委托加工物资”科目已有余额为5585元，当日以转账支票支付加工费500元、增值税85元、运杂费115元，Ａ材料已验收入库。

6．4月23日，生产车间自制B材料150公斤验收入库，生产成本为2700元。

7．4月29日，从丙公司购进的Ａ材料200公斤已验收入库，但发票账单尚未收到（暂估价为6000元）。

8．4月30日，本月生产产品领用Ａ材料900公斤，B材料800公斤，结转发出材料的实际成本。

（发出材料的计价采用加权平均法）。

１）借：

在途物资30500

　　　　应交税费――应交增值税（进项税）5100

贷：

银行存款35600

2）借：

原材料---B材料10000

应交税费---应交增值税1700

贷：

银行存款11700

3）借：

原材料---B材料7800

应交税费---应交增值税（进项税）1292

贷：

银行存款9092

借：

银行存款8

贷：

应收票据8

4）A材料的实际成本=960×（30500÷1000）=336000

借：

原材料---A材料29280

待处理财产损益—待处理流动资产损益1220

贷：

在途物资30500

借：

其他应收款1424

贷：

待处理财产损益—待处理流动资产损益1220

应交税费---应交增值税（进项税额转出）204

5）借：

委托加工物资---A材料615

应交税费---应交增值税（进项税）85

贷：

原材料---A材料700

6）借：

原材料---B材料2700

贷：

生产成本2700

7）借：

原材料---A材料6000

贷：

应付账款---暂估应付账款6000

若是下月收回时：

用红字冲回

借：

原材料---A材料6000

贷：

应付账款---暂估应付账款6000

支付货款时：

借：

原材料---B材料6000

贷：

银行存款6000

日期

摘要

收入

发出

结存

月

日

数量

单价

金额

数量

单价

金额

数量

单价

金额

4

1

期初结存

200

32

6400

4 

3

购入

1000

30

3000

1200

4 

18

购入

200

31

6200

1400

4 

29

购入

200

30

6000

1600

30

领用

900

700

30

本月合计

1400

——

15200

900

——

12150 

700

8）加权平均单价=（6400+15200）／（200+1400）=13.5

期末结存存货成本=700×13.5=9450

本期发出存货=6400+15200-9450=12150

借：

生产成本---A材料12150

贷：

原材料12150

日期

摘要

收入

发出

结存

月

日

数量

单价

金额

数量

单价

金额

数量

单价

金额

4

1

期初结存

150

22

3300

4 

5

购入

500

20

10000

650

4 

10

购入

400

19

7600

1050

4 

23

购入

150

18

2700

1200

30

领用

800

400

30

本月合计

1050

——

20300

800

——

400

加权平均单价=（3300+20300）／（1050+150）=59／3

期末结存存货成本=59／3×400=23600／3

本期发出存货=3300+20300-23600／3=47200／3

借：

生产成本47200／3

贷：

原材料47200／3

原材料按计划成本计价的会计处理课堂练习1

资料：

某企业是增值税的一般纳税人，对原材料按计划成本计价核算，2011年4月初“原材料－Ａ材料”科目的结存金额为4400元，结存数量为200公斤，计划单位成本为22元；“原材料－B材料”科目的结存金额为3000元，结存数量为150公斤，计划单位成本为20元；“材料成本差异”科目的借方余额为200元。

本月份发生有关经济业务如下：

1．4月3日，从外地甲公司购进Ａ材料1000公斤，收到银行转来该公司的结算凭证及所附的增值税专用发票和代垫费用单据，Ａ材料的单价为21.8元，货款为21800元，增值税为3706元，代垫运杂费500元。

经审核无误承付款项，材料尚未收到。

2．4月6日，从本地某企业购进B材料500公斤，单价20.5元，取得增值税专用