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会计基础

会计基础学习笔记

第一章总论

1.会计按照其报告的对象不同，可以分为（财务会计）和（管理会计）。

2.管理会计又被称为（内部报告会计）。

3.财务会计侧重于（过去的信息），管理会计侧重于（未来信息）。

4.在会计学体系中，（财务会计）是最基本的，也是最早产生和发展起来的，狭义的会计指（财务会计）。

5.会计的基本职能包括（进行会计核算）和（实施会计监督）两方面。

6.（会计核算）贯穿于经济活动的全过程，也是会计的最基本职能。

7.会计核算职能包含（会计确认）（会计计量）（会计记录）（会计报告）等环节。

8.会计监督包括（事前监督）（事中监督）（事后监督）。

9.会计的其它职能包括（预测经济前景）（参与经济决策）（评价经营业绩）。

10.企业的资金运动表现为（资金投入）（资金运用）（资金退出）。

11.会计核算的基本假设包括（会计主体）（持续经营）（会计分期）（货币计量）。

12.会计期间分为（年度）和（中期）。

13.会计中期又可分为（半年度）（季度）（月度）、上述日期均以公立起止日期确定。

14.在境外设立的企业在向国内报送财务会计报告时，应折算为（人民币）。

15.我国的企业和行政单位分别应以（权责发生制）和（收付实现制）为基础进行会计确认，计量，报告。

16.会计六大要素中，处于相对静止状态，同时也反映财务状况的是（资产）（负债）（所有者权益）；处于显著变动，同时也反映经营成果的是（收入）（费用）（利润）。

17.会计计量属性主要包括：

（历史成本）（重置成本）（可变现净值）（现值）（公允价值）。

盘盈自产的计算，多用（重置成本）存货资产减值情况下的后续计量多采用（可变现净值）。

18.资产按照其流动性不同可分为（流动资产）和（非流动资产）。

负债也可以分为（流动负债）和（非流动负债）。

19.所有者权益按照其构成内容可以分为（实收资本）（资本公积）（盈余公积）（未分配利润）。

20.费用按其性质可分为（营业成本）和（期间费用）。

21.企业在对会计要素进行计量时，一般应采用（历史成本）。

会计的监督职能：

会计人员在进行会计核算的同时，对特定经济主体经济活动的真实性，合法性，合理性进行审查。

会计基本假设：

为了依据现实情况进行正常的业务处理而根据时空观线性设定的基本假设。

会计主体：

会计所核算和监督的特定单位或者组织，即会计确认，计量，报告的空间范围。

会计主体与法人主体的关系：

法人主体可以作为会计主体，但会计主体并不一定是法人主体。

二者之间关系包括下列三种情况：

1．会计主体是法人主体，如有限责任公司，股份制公司

2．会计主体不是法人主体，如个人独资企业，分公司，合伙企业

3．是法人主体但不一定是会计主体，如企业集团下属的公司具备法人条件，但进行财务核算时又不作为会计主体，而是以整个集团作为会计主体。

资产：

企业过去的交易或事项形成的，企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。

资产的特征包括：

（1）、资产预期会给企业带来经济效益；

（2）、资产为企业拥有或控制；

（3）、资产由企业过去的交易，事项形成。

负债：

企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。

负债的特征包括：

（1）、负债是企业承担的现时义务。

（2）、负债的清偿会导致经济利益流出企业。

（3）、负债由过去的交易，事项形成。

所有者权益：

所有者权益是指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。

其特征包括：

（1）、除非减资、清算或分派现金股利，企业不需要偿还所有者权益。

（2）、企业清算时，只有在清偿所有的负债后，所有者权益才返还给所有者。

（3）、所有者凭借所有者权益，能够参与利润分配。

收入：

企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

其特征包括：

（1）、收入是从企业日常活动中产生的；

（2）、收入会导致经济利益流入企业，但该流入与所有者投入资本无关。

（3）、收入会导致所有者权益的增加。

利润：

企业在一定会计期间的经营成果。

资产在各个阶段的形式：

会计期初：

资产=负债+所有者权益

会计期间：

资产=负债+所有者权益+（收入-费用）

会计期末：

资产=负债+所有者权益+利润

结账后：

资产=负债+所有者权益

第二章会计核算的具体内容和一般要求

1.（债券和债务）增减的核算，一般都应以具有法律效力的文书为依据。

2.会计核算的具体内容包括：

（款项和有价证券的收付）（财物的收发，增减，使用）（债权债务的发生和结算）（资本的增减）（收入、支出费用成本的计算）（财务成果的计算和处理）（需要办理会计手续，进行会计核算的其它事项）。

3．会计记录的文字应使用（中文），在民族自治地区，可在使用中文的基础上，同时使用（当地通用的一种民族文字），外商投资，外国企业可在使用中文的基础上，同时使用（当地通用的一种外国文字）。

第三章会计科目与账户

1.会计科目是对（会计要素）的具体内容进行分类核算的项目。

2.会计科目按照详细程度和加以关系分为（总分类科目）和（明细分类科目）。

3.会计科目按照归属的会计要素不同，分为（资产类）（负债类）（所有者权益类）（成本类）（损益类）等五大要素。

[该题与总分类账目的分类相同]

4.会计科目在设置时，要遵循（合法性原则）（相关性原则）（实用性原则）。

5．总账账户称为（一级账户），总账以下的账户称为（明细账户）。

6.账户哪一方等级增加，哪一方登记减少，取决于所记录经济业务和账户的性质。

7.在借贷记账法下，左方一律称（借方），右方称（贷方）。

8.账户的内容包括：

（账户名称）（日期和摘要）（增加，减少方的金额和余额）（凭证号数）。

9.账户记录可提供的四个会计核算指标包括（期初余额）（本期增加发生额）（本期减少发生额）（期末余额）。

账户记录四个会计核算指标之间的关系：

期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额

账户与会计科目之间的联系和区别：

联系：

（1）会计科目是账户的名称和设置依据，账户是会计科目的具体应用

（2）会计科目是账户的分类依据

（3）会计科目对会计对象的经济内容的分类方法，分类用途和分类结果是一样的。

（4）会计科目是账户设置的依据，账户是会计科目发挥作用的基础。

区别：

（1）会计科目仅仅是账户的名称，不存在结构

（2）会计科目主要是为开设账户，填制凭证所用。

账户主要为提供会计资料，编制会计报表所用。

第四章复式记账

1.会计记账方法分为（单式记账法）和（复式记账法）。

2.复式记账法可以分为（借贷记账法）（增减记账法）（收付记账法）。

3.目前我国的企事业单位主要采用（复式记账法）。

4.根据规定，我国所有企业事业单位在进行会计核算时，都必须统一采用（借贷记账法）。

5.借贷记账法以（借）和（贷）为记账符号，分别将其作为账户的（左方）和（右方）。

左方为（借方），右方为（贷方）。

具体借方还是贷方表示增加取决于（账户的性质及结构）。

6.借贷记账法的记账规则是（有借必有贷，借贷必相等）。

7.试算平衡的方法包括（发生额试算平衡法）和（余额试算平衡法）。

8.会计分录的三要素包括（应借应贷方向）（对应账户科目名称）及（应记金额）。

9.会计分录可分为（简单会计分录）和（复合会计分录）。

10.总分类账户与明细分类账户平行登记要求做到：

（所依据会计凭证相同）（借贷方向相同）（所属会计期间相同）（所记金额相等）。

单式记账法：

每一项经济业务发生只在一个账户中进行记录的方法。

复式记账法：

以资产和权益的平衡关系作为记账基础，对于每一笔经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，系统地反资金运动变化结果的一种记账方法。

其特点如下：

（1）每一笔经济业务都要在两个或两个以上的账户中进行登记。

（2）可以通过对账户记录的结果进行试算平衡来检查账户记录的正确性。

资产类账户

借方+

贷方-

负债类账户

借方-

贷方+

权益类账户

借方-

贷方+

成本类账户

借方+

贷方-

期末转入权益类账户

损益类账户

收入类

借方-

贷方+

一般无余额，收入类转入“本年利润”贷方。

费用类

借方+

贷方-

一般无余额，费用类转入所有者权益类科目。

试算平衡：

根据资产与权益的恒等关系，以及借贷记账法的记账规则，检查所有账户记录是否正确的过程。

发生额试算平衡法的计算公式：

全部总账账户本期借方发生额合计数=全部总账账户本期贷方发生额合计数

余额试算平衡法的计算公式：

全部总账账户借方期初余额合计数=全部总账账户贷方期初余额合计数

全部总账账户借方期末余额合计数=全部总账账户贷方期末余额合计数

会计分录：

对某项经及业务事项标明其应借应贷账户及其金额的记录，简称分录。

会计分录的编制步骤：

（1）分析经济业务事项涉及的是资产（成本、费用）还是权益（收入）。

（2）确定涉及哪些账户，是增加还是减少。

（3）确定计入哪个或哪些账户的借方/贷方。

（4）确定应借应贷账户是否正确，借贷方金额是否相等。

平行登记：

对所发生的每项经及业务事项都要以会计凭证为依据，一方面计入有关总分类账户，另一方面计入总分类账户所包含的明细分类账户的登记方法。

第五章基本经济核算业务

1.资金退出业务主要有（支付借款本息）（缴纳税费）（支付利润）等。

2.工业企业的基本经济业务包括（资金筹集）（生产准备）（产品生产）（产品销售）（财务成果计算与分配）（资金退出）六类。

其中最为重要的是（生产业务）和（销售业务）。

3.（实行分级核算制）是铁路企业不同于一般工业企业的一个主要特点。

4.企业的资金来源有两个，一是（所有者投入），二是（向债权人借入）。

5.投资者对企业出资，可以采用（货币资金）（实物资产）和知识产权，土地使用权等（非货币资产）出资。

6.资本公积包括（资本溢价）和（直接计入所有者权益的利得或损失）。

7.资本公积又被称为（准资本金）。

8.短期借款账户指企业向银行或其它金融机构借入期限在（1年以下，含1年）的各种借款的账户，属于负债类账户；长期借款账户指企业向银行或其它金融机构借入期限在（1年以上，不含1年）的账户，属于负债类账户。

9.生产准备业务主要包含（材料采购业务）和（固定资产购置业务）。

10.原材料的日常核算有（实际成本法）和（计划成本法）两种，前者按照进货实际成本计算，后者按照企业计划成本计算。

11.固定资产的特征是：

（为生产商品，提供劳务，出租，经营管理而持有）和（使用寿命超过一个会计年度）。

12.铁路运输生产经营过程中发生的各种耗费，按用途分为（主营业务成本）（期间费用（管理费用，财务费用））（营业外支出）。

13.财务成果的核算包括（利润形成）和（利润分配核算）两方面。

14.根据会计准则规定，企业每月均应结算利润，计算方法有（账结法）和（表结法）两种。

年末（12月末）计算时必须采用（账结法）。

15.净利润分配的顺序（1.提取法定盈余公积）（2.提取任意盈余公积）（3.向投资者分配利润）

16.盈余公积包括（法定盈余公积）和（任意盈余公积）。

17.资金退出企业的方式包括（税费的上缴）（现金，股利，利润的支付）（借款的偿还）。

18.费用的分类，按照经济内容可以分为（外购材料费用）（外购燃料费用）（外购动力费用）（工资及职工福利费用）（折旧费用）（利息支出）（税金）（其它支出）。

19.按照费用的经济用途可以分为（生产费用）和（期间费用）。

20.生产费用可分为（直接材料）（直接人工）（制造费用）。

铁路企业分级核算制：

指在一个铁路运输企业范围内进行的分层核算。

即铁路运输企业作为完整的经济核算单位，企业内的夏季单位实行内部合算。

溢价：

企业收到投资者的超出其再企业注册资本中所占份额的投资。

折旧：

在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行的系统分摊。

应计折旧额：

应提计折旧的固定资产原价扣除预计净残值后的金额。

铁路企业营业税费的核算方法：

铁路企业运输劳务应承担的营业税和附加费，由各铁路局运输企业提计并逐级上转到铁道部，由铁道部作为纳税主体在北京汇总缴纳，基层斩断不进行营业税费的核算。

对于其他劳务活动产生的流转税和附加费，采取属地缴纳方式，由提供劳务的各方缴纳。

营业利润：

企业全部营业活动实现的利润。

利润总额：

企业的营业利润加上营业外收入，减去营业外支出所得金额。

净利润：

企业利润总额减去所得税费后的金额。

增值税：

增值税是对我国境内从事销售货物或提供加工、修理、修配劳务以及进口货物的单位和个人就其增值额增收的一种价外税。

增值税的计算公式：

当期应纳增值税额=当期销项税额-当期准予抵扣的进项税额

第六章会计凭证

1.会计凭证按照编制的程序和用途不同可以分为（原始凭证）和（记账凭证）。

2.按照来源不同，原始凭证可以分为（外来原始凭证）和（自制原始凭证）。

3.按照填制手续和内容的不同，原始凭证可以分为（一次凭证）（累计凭证）（汇总凭证）。

4.按照格式不同，原始凭证可以分为（通用凭证）和（专用凭证）。

5.原始凭证必须具备的基本要素（凭证名称）（填制日期）（接受单位名头）（经济业务内容）（填制单位签章）（有关人员签章）（凭证附件）。

6.填制原始凭证时，人民币符号与阿拉伯数字之间（不得留有空白），金额数字一定要填写到（分），无角，分的要写（00）。

7.签发支票，必须使用（墨汁）（黑色墨水笔）。

8.一张原始凭证由几个单位共同负担的，应将由其它单位共同负担的部分开具（原始凭证分割单）。

9.审核原始凭证时，主要对下列内容进行审核，主要包括（真实性）（合法性）（合理性）（完整性）（正确性）（及时性）。

10.记账凭证按其反应的经及业务内容的不同，可以分为（收款凭证）（付款凭证）和（转账凭证）。

11.按照填列方式的不同，记账凭证可分为（复式记账凭证）和（单式记账凭证）。

12.记账凭证必须具备的内容和要素包括（名称）（日期）（编号）（内容摘要）（会计科目代码，名称，记账方向）（金额）（记账标记）（凭证张数）（有关人员签章）。

会计凭证：

记录经及业务事项发生或完成情况的书面证明，也是等级账户的依据。

会计凭证包含三方面的含义：

（1）会计凭证是表明经济业务已经发生或完成的证据。

（2）会计凭证是登记账簿的依据。

（3）会计凭证是明确经济责任，具有法律效力的书面证明。

会计凭证的意义：

（1）记录经济业务，提供记账依据

（2）明确经济责任，强化内部控制

（3）监督经济活动，控制经济运行

原始凭证：

又称单据，是在经及业务发生或完成时，取得或填制的，用以记录或证明经及业务的发生或完成情况的文字凭据。

原始凭证填制的基本要求：

（1）记录真实，计算准确

（2）内容完整

（3）手续完备

（4）书写清楚规范

（5）编号要连续

（6）不得涂改，挖补，刮擦

（7）正确使用笔墨

（8）填制要及时

原始凭证错误的处理：

金额出现错误的原始凭证，应由出具单位重开，不得再原始凭证上更正。

记账凭证：

会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经及业务事项的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。

记账凭证编制的基本要求：

（了解）

（1）各项内容必须完整

（2）连续编号

（3）书写清楚规范

（4）填制依据完整

（5）除错帐更正外，收付款凭证的金额不得出现红字

（6）正确加盖“收讫”“付讫”“转讫”戳记。

（7）填制错误按规定更正

（8）正确处理空行

记账凭证出现错误如何更正？

（1）填制记账凭证时发生错误，应重新填制。

（2）已登记入账的，在当年内发生填写错误时，可用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”，同时再用蓝字填写一张正确的记账凭证，并注明“订正某月某日某号凭证”。

如会计科目正确，只是金额错误，也可将正确数字与错误数字之间的差额另编一张调整记账凭证，其调增金额用蓝字，调减金额用红字。

（3）发生以前年度错误，应采用编制记账凭证的办法更正。

第七章会计账簿

1．会计账簿与账户之间存在着（形式）和（内容）的关系。

2．会计账簿按用途可以分为（序时账簿）（分类账簿）（备查账簿）。

3．会计账簿按账页格式可以分为（两栏式账簿）（三栏式账簿）（多栏式账簿）（数量金额式账簿）。

4．会计账簿按外形特征可以分为（订本账）（活页账）（卡片账）。

5.日记账（不能）跨年使用。

6.铁路企业现金日记账采用（收入）（支出）（节余）三栏式结构。

7.对账工作（每年）至少进行一次。

8.对账工作的主要内容包括（账证核对）（账账核对）（账实核对）。

9.错帐处理方法有（划线更正法）（红字更正法）（补充登记法）。

10.结账通常包含两个方面：

（结清各种损益类账户，计算本期利润）和（结清各种资产，负债所有权账户，结出本期发生额和期末余额）。

会计账簿：

会计账簿是由一定格式账页组成的，以经审核的会计凭证为依据，全面，系统，连续地记录各项经及业务的簿籍。

会计账簿在会计核算中的重要意义：

（1）可以记载，储存会计信息

（2）可以分类，汇总会计信息

（3）可以检查，校正会计信息

（4）可以编报，输出会计信息

登记会计账簿时对笔墨颜色有何要求？

要用蓝黑墨水或碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行复写账簿除外）或铅笔书写。

下列情况下可用红色墨水结账：

（1）按照红字冲账的记账凭证冲销错误记录

（2）在不设借贷等栏的多栏账户中登记减少数

（3）在三栏账户的余额栏前，如为印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额。

（4）根据国家统一的会计制度的规定，可以用红字登记的其它会计记录。

对账：

核对会计账簿记录与原始凭证，记账凭证的时间，凭证字号，内容金额是否一致，记账方向是否相符。

简述错帐更正方法：

错帐处理方法有划线更正法、红字更正法和补充登记法。

结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误，采用划线更正法。

更正时，将错误文字或数字用双红线注销，但必须使原因自己仍可辨认，然后在红线上填写正确的文子或数字，并由记账人员或相关人员在更正处盖章。

对于错误的数字，应全部划红线更正，不得只更正其中的错误数字。

对于文字错误，可直接划去其中错误的部分。

记账后在当年内发现记账凭证会计科目错误或科目正确但所记金额大于应记金额，从而引起记账错误时，应采用红字更正法。

记账凭证会计科目错误时，用红字填写一张与原记账凭证完全相同的记账凭证，并在“摘要”栏注明“注销某年月日号凭证”；然后用蓝字填写一张正确的记账凭证，并在“摘要”栏注明“订正某年月日号凭证”，并据以记账。

会计科目无误，只是所记金额大于应记金额，但已经结账时，可按多记的金额，用红字填写一张与原会计科目相同的记账凭证，在“摘要”栏注明“冲减某年月日号多记金额”，并据以记账。

记账后发现记账凭证填写的会计科目正确但所记金额小于应记金额，从而引起记账错误时，应采用补充登记法。

可按少记的金额，用蓝字填写一张与原会计科目相同的记账凭证，在“摘要”栏注明“补充某年月日号少记金额”，并据以记账。

结账：

在会计期末计算出各账户的本期发生额及期末余额，结束本期账簿记录。

结账的过程：

（1）将本期发生的经及业务事项全部登记入账，保证其正确性

（2）根据权责发生制要求，调整有关账项，确定本期应计的收入和费用

（3）将损益类科目转入“本年利润”科目，结平所有损益类科目

（4）结算处资产、负债、所有者权益科目的本期发生额和余额，结转下期。

结账时无余额账户的记录方法：

在借贷余额方向栏内填写“平”字，在余额栏内填写“0”。

结账时的标记方法：

月度结账在最后记录下划通栏单红线；年度结账在最后记录下划通栏双红线，转结下年时，最后记录以下从右上角至左下角划斜线注销。

第八章账务处理程序

1.目前我国常用的账务处理程序主要有三种（记账凭证账务处理程序）（汇总记账凭证账务处理程序）（科目汇总表账务处理程序）。

前者适用于业务量（较少）的单位，后者适用于业务量（较多）的单位。

2.三种账务处理程序的优缺点

类别

记账凭证账务处理程序

汇总记账凭证账务处理程序

科目汇总表账务处理程序

优点

直接根据记账凭证登记总账，简单明了，易于理解，总分类账可详细地反映经济业务的发生情况

减轻了登记总分类账的工作量，便于了解账户间的对应关系。

可以简化登记总分类账的工作，可以做到试算平衡，简明易懂。

缺点

登记总分类账工作量大

按每一贷方科目编制汇总转账凭证，不利于会计核算日常分工，转账凭证多时，编制汇总转账凭证的工作量大。

不能反映账户对应关系，不便于查账。

第九章财产清查

1.按照范围，财产清查可分为（全面清查）和（局部清查）。

2.按照时间，财产清查可分为（定期清查）和（不定期清查）。

3.财产盘存制度分为（实地盘存制）和（永续盘存制）。

4.实地盘存制和永续盘存制均需进行（实地盘点），前者的目的是达到（账实一致），后者的目的是（推算出财产的发出数）。

5.银行存款的清查不采用实地盘点法，而是采用开户行转来的（对账单）进行核对。

6.实物清查方法包括（实地盘点法）和（技术推算盘点法）。

7.往来款项的清查方法一般采用（账目核对法）。

8.资产清查中，盘亏的项目的处理规则是：

因管理不善造成的存货损失计入（管理费用），因自然灾害造成的损失计入（营业外支出），由过失人造成的应赔偿损失计入（其它应收款）

9.资产清查中，盘亏的项目在批准前后的处理规则是：

批准前：

借计（待处理财产损益），贷计（原材料，库存商品，固定资产）

批准后：

贷计（待处理财产损益），借计（营业外支出，管理费用，其它应收款）

10.资产清查中，盘盈的项目的处理规则是：

借计（待处理财产损益），固定资产计入（营业外收入），流动资产计入（管理费用）。

财产清查：

通过对货币资金，实物资产和往来款项的盘点和核对，确定其实存数，查明张存数和实存数是否相符的一种专门方法。

全面财产清查的时机：

（1）企业编制年度会计报告前

（2）单位合并，撤销及改变隶属关系前

（3）中外合资，国内合资前

（4）股份制改制前

（5）开展全面资产评估，清产核资时

（6）主要领导调离工作前

实地盘存制：

期末通过盘点实物确认财产的数量，并据以计算出财产期末存结额和本期减少额的一种方法。

其操作公式为：

本期发出数量=期初结存数量+本期增加数量-期末结存数量。

永续盘存制：

通过设置财产明细账，逐日逐笔地登记财产的收入数和发出数，并随时结出账面余额的一种方法，又称（账面盘存制）。

其操作公式为：

账面期末数量=账面期初数量+本期增加量-本期减少量。

未达账项：

由于气和和银行双方收付款记账时间不一致而发生的一方已入账，另一方未入账的账款。

未达账项的情况分类：

（1）企业已经收款记账，银行尚未收款记账

（2）企业已经付款记账，银行尚未付款记账

（3）银行已经付款记账，企业尚未付款记账

（4）银行已经收款记账，企业尚未收款记账

第一十章财务会计报告

1.财务会计报告的使用者包括（投资者）（债权人）（政府及其有关部门）（社会公众）。

2.财务会计报告分为（年度）和（中期）财务会计报告，中期是段誉一个完整的会计年度的报告期间。

3.财务会计报告在内容上至少应该包括（资产负债表）（利润表）（现金流量表）（所有者权益变动表）等报表。