211财务会计处理办法和会计核算软件如何备案.docx

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211财务会计处理办法和会计核算软件如何备案

2.11：

财务会计处理办法和会计核算软件，如何报送税务机关备案？

《税收征收管理法》第十三条“从事生产、经营的纳税人（以下简称“纳税人”）的财务、会计制度或者财务、会计处理办法，应当报送税务机关备案。

”

国家统一的会计制度是指国务院财政主管部门根据会计法规制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度。

会计核算软件是指专门用于会计核算工作的电子计算机应用软件，包括采用各种计算机语言编制的用于会计核算工作的计算机软件程序。

2.11.1、报送财务、会计处理办法的范围

向税务机关报送财务、会计处理办法的纳税人是指按照《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国个人独资企业法》《中华人民共和国合伙企业法》等法律、法规的规定登记成立的从事生产、经营的企业。

不从事经营活动，但是依照法律、行政法规规定负有纳税义务的单位不属此范围。

2.11.2、报送时间和要求

按《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第二十四条规定：

从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起１５日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。

纳税人使用计算机记账的，应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案。

纳税人建立的会计电算化系统应当符合国家有关规定，并能正确、完整核算其收入或者所得。

2.11.3、财务、会计处理办法的内容

（一）本企业执行什么行业的财务、会计制度，有无对所执行制度进行的补充和修改。

（二）生产经营业务的收入构成，及相应的核算科目。

（三）资本金的组成、投资人出资额及利润分配的处理和相应的核算方法。

（四）对外投资情况。

（五）成本核算方法。

包括成本（存货）计价、分配方法，间接成本（费用）的分配（摊销）方法等。

（六）固定资产折旧年限、折旧率和无形资产、递延资产的摊销年限和方法。

（七）预提费用和提取各项准备金情况及核算。

（八）工资奖金分配方案及相应的核算。

（九）实行电算化的纳税人，除了报以上情况外，还应同时报送财务软件版本名称和使用方法。

（十）其他需要说明的财务、会计核算办法的问题。

2.11.4、法律责任

纳税人未按规定将财务、会计处理办法按时报送税务机关备案的，由税务机关责令限期改正，逾期不改正的，税务机关将按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条的规定进行处罚。

2.11.5、问：

我们是依法登记成立的有限责任公司，于6月28日正式开业。

按照有关关法规我们制定了本公司的财务会计制度，但由于不懂，没有将该制度报送税务机关。

而且我们认为，这个制度是我们内部的，对税收我们按规定办就是了，报与不报都是一样。

可是最近在予缴企业所得税时，税务机关却要对我们罚款1000元，这合理吗？

有依据吗？

答：

《税收征管法》第六十条（三）项规定：

“未按规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的”，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。

因此，当地主管税务机关对你们的处罚是符合政策的。

2.11.6、案例

B公司为增值税一般纳税人，该公司原为手工记账。

2010年5月18日，主管税务机关对该公司进行税务检查时发现，B公司于2010年3月开始使用计算机记账，但是一直未将使用的会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书等向主管税务机关备案。

针对这一情况，主管税务机关于2010年5月19日向B公司发出责令限期改正通知书，并根据具体情况对其作出罚款决定。