利润及其分配.docx

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利润及其分配

第四章利润及其分配

一、利润及其构成

㈠利润的概念（P253）

㈡企业利润的构成

主营业务利润

营业利润其他业务收入

其他业务利润其他业务支出

企业利润投资净收益

营业外收支净额

补贴收入

往常年度损益调整

㈢企业利润指标及其相互关系

（产品销售毛利＝产品销售收入－产品销售成本）

1、产品销售利润＝产品销售收入－产品销售成本－产品销售费用－产品销售税金

（主营业务利润）及附加

2、营业利润＝产品销售利润＋其他业务利润－治理费用－财务费用

3、利润总额＝营业利润＋投资收益＋补贴收入＋营业外收入－营业外支出±往常年

度损益调整

4、净利润＝利润总额－所得税

讲明：

1、产品销售税金及附加（含营业税、消费税，不含增值税，但含以增值税为税基计算的各项附加税费。

）

2、其他业务利润＝其他业务收入－其他业务支出

其他业务收入：

产品以外的销售，如材料、无形资产、不动产。

其他业务支出：

与其他业务收入配比的全部成本、费用、税金。

收入：

借：

银行存款支出：

借：

其他业务支出

贷：

其他业务收入贷：

原材料

无形资产

应交税金

……

3、投资收益：

各种形式的对外投资的收益，损失则为减项。

投资收益

损失收益

（净损失）净收益

对比理解重要性原则：

⑴主营业务利润的核算帐户

⑵其他业务利润的核算帐户

⑶投资净收益的核算帐户

4、营业外收支（P254-255）

注意两个问题：

⑴固定资产一般作营业外收支

财产清查盘盈、盘亏：

正常：

增减费用

（P147-148）流淌资产非正常损失：

营业外支出

⑵固定资产报废清理净损益（P146）

固定资产固定资产清理

1000010000固定资产净值转入500

残值收入

累计折旧清理费用

95009500

营业外收入营业外支出

＜

＞

5、补贴收入：

企业按规定收取的各种政策性补贴

本年利润补贴收入应收补贴款银行存款

转入算出收到

6、往常年度损益调整（P256）

其他应收款营业外支出本年利润

往常年度损益调整XXX核销损失结转

==

XXX

接着挂帐追收

本年利润营业外收入其他应付款

结转作收入XXX

==

XXX

接着挂帐支付

7、所得税

94年将所得税由利润分配项目改为支出科目（费用），其理由：

国家强制参与分配，对企业而言无权作出选择，因此作支出。

（四组公式理解经历：

①损益表②结转利润分录③指标计算）

二、本年利润结算的会计处理

㈠利润结算的方法（P258）

月末季末年末

帐结法√√√

表结法√√×

㈡利润结算的要紧帐户及其相互关系

支出类帐户本年利润收入类帐户

XXX支收XXXX

年内各月末年内各月末

利润

利润分配

年终结转

㈢帐结法的会计分录

1、月末（P259-260例7）

⑴结转（结清）收入类科目

⑵结转（结清）支出类科目

2、年末（P260）

结转本年净利润；假如是亏损则作相反分录。

三、利润分配的核算

㈠盈利企业利润分配的核算

1、盈利企业利润分配的要紧内容（P260-261）

⑴提取法定盈余公积和任意盈余公积

1

法定盈余公积法定比例：

公司制企业10%

其他企业，自定，不低于10%

（累计提取达到注册资本50%以上可不再提取，使用减少后应再提）

②任意盈余公积自定，不强制。

盈余公积用途：

弥补亏损；分配股利；增加实收资本（转增后不得低于25%）。

⑵提取法定公益金

法定比例公司制企业5-10%

其他不超过法定盈余公积比例

⑶向投资者分配利润

2、利润分配的会计处理（P262）

⑴利润分配帐户及其所属的明细帐户

本年利润

XXX

①年终结转

利润分配

提取公积金、公益金　　　②

应付利润　　　③

——————————————————————————————————————

利润分配—利润分配—

盈余公积提取盈余公积未分配利润

　　　　　　　　　　　　②　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　①

提取公积金、公益金==

应付利润利润分配—应付利润

　　　　　　　　　　　　③

应付利润==④年终决算后全部转入

特不注意：

利润分配—未分配利润

核算内容？

核算内容？

借余贷余

反映经济内容？

反映经济内容？

1“利润分配”总帐所属明细帐户中唯一一个在年终决算后仍保留余额的帐户；

2贷余：

表示未分配利润。

考虑到期初余额，准确提法：

“累计未分配利润”

3借余：

表示未弥补亏损。

考虑到期初余额，准确提法：

“累计未弥补亏损”

例：

本年利润

8000080000

利润分配—提取盈余公积利润分配—未分配利润

120001200062000初余20000

分配80000

利润分配—应付利润

5000050000

分配贷余38000

累计未分配利润

⑵盈利企业利润分配的核算（P262例8）

1结转全年利润

②提取公积金、公益金

③向投资者分配利润

④年终结转

㈡亏损企业弥补亏损的核算

1、税前补亏、税后补亏

分录形式相同：

借：

本年利润（税前补亏不交所得税）

贷：

利润分配—未分配利润

2、盈余公积补亏

借：

盈余公积

贷：

利润分配—未分配利润

盈余公积利润分配—未分配利润

（往常年度：

提取公积）

盈余公积补亏