多种经营会计.docx

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多种经营会计

实务二:

（1）1日,借:

商品采购-北京电扇厂64000

应交税费-应交增值税（进项税）10880

贷:

银行存款74880

（2）3日,借:

库存商品-电扇64000

贷:

商品采购-北京电扇厂64000

（3）7日,借:

应收账款-北京电扇厂3744

应交税费-应交增值税（进项税）544

贷:

库存商品-华生牌电扇3200

（4）8日,借:

银行存款3744

贷:

应收账款-北京电扇厂3744

（5）14日,借:

商品采购-北京电池厂36000

应交税费-应交增值税（进项税）6120

贷:

银行存款42120

（6）15日,借:

库存商品-白象牌电池36000

贷:

商品采购-北京电池厂36000

（7）17日,借:

库存商品-白象牌电池300

应交税费-应交增值税（进项税）51

贷:

银行存款351

（8）22日,借:

库存商品-台灯具20500

贷:

商品采购-光辉灯具厂20500

（9）23日,借:

商品采购-光辉灯具厂20500

应交税费-应交增值税（进项税）3485

贷:

银行存款23985

（10）24日,借:

应收账款-光辉灯具厂234

应交税费-应交增值税（进项税）34

贷:

库存商品200

（11）26日,借:

银行存款234

贷:

应收账款-光辉灯具厂234

（12）28日,借:

库存商品-自行车81000

贷:

商品采购—北京自行车81000

（13）29日,借:

商品采购-北京自行车81000

应交税费-应交增值税（进项税）13770

贷:

应付账款-北京自行车94770

（14）30日,借:

库存商品-自行车600

应交税费-应交增值税（进项税）102

应收账款-北京自行车94770

贷:

银行存款95472

实务三:

（1）2日,借:

应收账款-天津百货公司运费210

青岛百货公司运费160

贷:

银行存款370

（2）3日,借:

应收账款-天津百货公司36480

贷:

主营业务收入31000

应交税费-应交增值税（销项税）5270

应收账款-天津百货公司运费210

借:

应收账款-青岛百货公司28240

贷:

主营业务收入24000

应交税费-应交增值税（销项税）4080

应收账款-青岛百货公司运费160

（3）8日,借:

商品采购-杭州造纸厂44000

应交税费-应交增值税（进项税）7480

应收账款-广州百货运费250

贷:

银行存款51730

（4）10日,借:

应收账款-广州百货55006

贷:

主营业务收入46800

应交税费-应交增值税（销项税）7956

应收账款-广州百货运费250

（5）16日,借:

银行存款64720

贷:

应收账款-天津百货公司36480

-青岛百货公司28240

（6）19日,借:

应收账款-郑州百货公司32331

贷:

主营业务收入27500

应交税费-应交增值税（销项税）4675

应收账款-郑州百货运费156

（7）23日,借:

商品采购-杭州造纸厂55000

应交税费-应交增值税（进项税）9350

销售费用40

应收账款-西安百货公司运费360

贷:

银行存款64750

（8）24日,借:

应收账款-西安百货公司68805

贷:

主营业务收入58500

应交税费-应交增值税（销项税）9945

应收账款-西安百货公司运费360

（9）30日,借:

银行存款87337

贷:

应收账款-广州百货公司55006

-郑州百货公司32331

实务六:

（1）2日,借:

商品采购-北京百货公司13200

应交税费-应交增值税（进项税）2244

贷:

银行存款15444

（2）3日,借:

库存商品-向阳牌保温瓶17760

贷:

商品采购-北京百货公司13200

商品进销差价-向阳牌保温瓶4560

（3）8日,借:

商品采购-盐城无线电厂42000

应交税费-应交增值税（进项税）7160.40

销售费用-运杂费99.60

贷:

银行存款49260

（4）12日,借:

库存商品-海华牌收录机55000

贷:

商品采购-盐城无线电厂42000

商品进销差价-海华牌收录机13000

（5）18日,借:

库存商品-老虎钳6250

-电工刀2700

-螺丝刀5400

贷:

商品采购-北京五金公司10400

商品进销差价-老虎钳1250

-电工刀900

-螺丝刀1800

（6）20日,借:

商品采购-北京五金公司15896

应交税费-应交增值税（进项税）2702.32

贷:

应付票据18598.32

（7）25日,借:

商品采购-广州玩具厂26400

应交税费-应交增值税（进项税）4508.40

销售费用-运杂费99.6

贷:

银行存款31008

（8）28日,借:

库存商品-电动哈巴狗35200

贷:

商品采购-广州玩具厂26400

商品进销差价-电动哈巴狗8800

实务十:

1）借:

商品采购-北京百货公司16500

应交税费-应交增值税（进项税）2108

贷:

银行存款14508

2）借:

库存商品-长城牌保温瓶16500

贷:

商品采购-北京百货公司12400

商品进销差价-长城牌保温瓶4100

3）借:

商品采购-北京咖啡厂14400

应交税费-应交增值税（进项税）2448

贷:

应付票据16848

4）借:

库存商品-麦乳精19600

贷:

商品采购-北京咖啡厂14400

商品进销差价-麦乳精5200

5）借:

库存现金24520

贷:

主营业务收入-百货柜12540

-食品柜11980

借:

银行存款24520

贷:

库存现金24520

6）借:

商品采购-北京百货公司200

应交税费-应交增值税（进项税）34

贷:

银行存款234

7）借:

库存商品-轻便靴1260

贷:

商品进销差价-轻便靴1260

借:

库存商品-光明牌奶粉2220

贷:

商品进销差价-光明牌奶粉2220

8）借:

商品采购-北京食品公司150

应交税费-应交增值税（进项税）25.50

贷:

银行存款175.50

借:

库存商品-糖水菠萝200

贷:

商品进销差价-糖水菠萝200

借:

库存商品-糖水菠萝200

贷:

商品采购-北京食品公司150

商品进销差价50

9）借:

待处理财产损溢-待处理流动资产损溢22.728

商品进销差价7.272

贷:

库存商品30

10）借:

库存商品8

贷:

待处理财产损溢-待处理流动资产损溢5.9216

商品进销差价2.0784

11）①借:

主营业务收入3652.7348

贷:

应交税费-应交增值税（销项税）3652.7348

②

③

实务二:

3月份的经济业务如下:

（1）借:

原材料-周转材料-跳板3000

-模板9000

贷:

原材料-中板12000

（2）借:

周转材料-在用周转材料30000

贷:

周转材料-在库周转材料30000

（3）①借:

工程施工1600

贷:

周转材料-在用大型模板摊销1600

②借:

工程施工1000

生产成本-辅助生产成本2000

贷:

周转材料-在用小型模板摊销3000

③借:

工程施工3600

贷:

周转材料-在用架料摊销3280

-在用挡板摊销320

（4）补提摊销:

借:

工程施工-架料49686.67

-模板17273.33

-挡板4478.67

贷:

周转材料-架料摊销49686.67

-模板摊销17273.33

-挡板摊销4478.67

回收残料入库:

借:

原材料-架料4500

-模板1500

-挡板500

贷:

周转材料-架料4500

-模板1500

-挡板500

冲销已提摊销:

分配材料成本差异:

（5）借:

周转材料-在用周转材料300

贷:

工程施工-材料300

（6）借:

周转材料-在库架料40000

贷:

周转材料-在用架料40000

实务四:

辅助生产费用80000

水泵房2000

供电10000

机修68000

水泵房2000/20000=0.1

供电10000/50000=0.2

机修68000/40000=1.7

水泵房应分配电费：

0.2*400=80

机修费：

1.7*4000=6800

供电应分配的水费：

0.1*800=80

机修费：

1.7*6000=10200

机修分配水费：

0.1*1600=160

电费：

0.2*8000=1600

交配后费用总额：

水泵房：

2000+80+6800-80-1600=8640

供电：

10000+80+10200-80-1600=18600

机修：

68000+160+1600-6800-10200=52760

水泵房：

8640/20000-2400=0.49

供电：

18600/50000-12000=0.49

机修：

52760/40000-10000=1.76

对外分配：

工程施工用水费：

10000*0.49=4900

电费：

25000*0.49=12250

机械费用用水费：

2000*0.49=980

电费：

5000*0.49=2450

机修：

20000*1.76=35200

管理部：

5600*0.49=2744

8000*0.49=3920

5000*1.76=8800

在建工程：

5000*1.76=8800

借:

工程施工-水费4900

-电费12250

机械作业-水费980

-电费2450

-机修费35200

管理费用15464

在建工程8800

贷：

生产成本-辅助生产成本80000

实务六：

（1）借：

管理费用1000

贷：

库存现金1000

（2）借：

工程施工-直接人工15000

贷：

应付职工薪酬15000

（3）借：

工程施工-福利费2100

应付职工薪酬2100

公会经费：

借：

管理费用300

应付职工薪酬-公会经费300

（4）借：

工程施工-间接费用500

贷：

管理费用500

（5）借：

机械作业-修理费2300

贷：

原材料2000

应付职工薪酬300

（6）借：

机械作业-排污费1000

贷：

银行存款1000

（7）借：

机械费用-其他间接费用2000

贷：

银行存款2000

（8）借：

工程施工1000

贷：

管理费用1000

（9）借：

工程施工-间接费3000

贷:

累计折旧3000

（10）借:

工程施工500

贷:

管理费用-保险费500

（11）借:

（12）人工费用比例法

间接费用分配率:

1000+15000+2100+300+500+2000+300+1000+2000+3000+1000+500=28700

28700/100000=0.287

A工程分配的间接费用：

0.287*20000=5740

B工程分配的间接费用：

0.287*50000=14350

C工程分配的间接费用：

0.287*30000=8610

借：

工程施工-合同成本-A合同-间接费用5740

-B合同-间接费用14350

-C合同-间接费用8610

贷：

工程施工-间接费用28700

直接费用分配法：

间接费用分配率：

28700/15000=0.191

A工程分配的间接费用：

0.191*32000=6112

B工程分配的间接费用：

0.191*64000=12224

C工程分配的间接费用：

0.191*54000=10314

借：

工程施工-合同成本-A合同-间接费用6112

-B合同-间接费用12224

-C合同-间接费用10314

贷：

工程施工-间接费用28700

业务八：

（1）借：

银行存款550000

贷：

预付账款550000

（2）借：

主营业务成本600000

工程施工-毛利150000

贷：

主营业务收入750000

（3）借：

工程结算550000

贷：

应收账款550000

（4）借：

工程施工550000

贷：

工程结算550000

（5）借：

主营业务收入150000

贷：

本年利润150000

业务十：

（1）2003-2007年每年应确认的合同收入、合同费用和合同毛利

2003年：

合同收入：

300×20%=60（万元）

合同毛利：

（300-250）×20%=10（万元）

合同费用：

60-10=50（万元）

2004年：

合同收入：

300×40%-60=60（万元）

合同毛利：

（300-250）×40%-10=10（万元）

合同费用：

60-10=50（万元）

2005年：

合同收入：

300×50%-60-60=30（万元）

合同毛利：

（300-250）×50%-10-10=5（万元）

合同费用：

30-5=25（万元）

2006年：

合同收入：

300×80%-60-60-30=90（万元）

合同毛利：

（300-250）×80%-10-10-5=15（万元）

合同费用：

90-15=75（万元）

2007年：

合同收入：

300×100%-60-606-30-90=60（万元）

合同毛利：

（300-250）×100%-10-10-5-15=10（万元）

合同费用：

60-10=50（万元）

（2）2003-2007年的会计分录是：

2003年：

借：

应收账款600000

贷：

工程结算600000

借：

银行存款500000

贷：

应收账款500000

借：

主营业务成本500000

工程施工-毛利100000

贷：

主营业务收入600000

2004年：

借：

应收账款800000

贷：

工程结算800000

借：

银行存款700000

贷：

应收账款700000

借：

主营业务成本500000

工程施工-毛利100000

贷：

主营业务收入600000

2005年：

借：

应收账款500000

贷：

工程结算500000

借：

银行存款400000

贷：

应收账款400000

借：

主营业务成本250000

工程施工-毛利50000

贷：

主营业务收入300000

2006年：

借：

应收账款900000

贷：

工程结算900000

借：

银行存款800000

贷：

应收账款800000

借：

主营业务成本750000

工程施工-毛利150000

贷：

主营业务收入900000

2007年：

借：

应收账款50000

贷：

工程结算50000

借：

银行存款900000

贷：

应收账款900000

借：

主营业务成本500000

工程施工-毛利100000

贷：

主营业务收入600000

实务一:

土地开发成本核算

（1）借:

开发成本-土地开发成本6000000

贷:

银行存款6000000

（2）借:

开发成本-土地开发成本600000

贷:

银行存款600000

（3）借:

开发成本-土地开发成本1500000

贷:

应付账款1500000

（4）借:

开发成本-土地开发成本210000

贷:

应付职工薪酬-工资120000

-福利费20000

累计折旧70000

（5）借:

开发成本-土地开发成本-商品性土地105000

自用商品房土地105000

贷:

开发间接费用210000

（6）借:

开发产品-土地4155000

开发成本-房屋开发成本4155000

贷:

开发成本-土地开发成本8310000

实务二:

房屋开发成本的核算

（1）借:

开发产品-土地2800000

开发成本-房屋开发成本1200000

贷:

开发成本-土地开发成本4000000

（2）借:

开发成本-房屋开发成本-商品房400000

-自用房300000

贷:

银行存款700000

（3）借:

开发成本-房屋开发成本490000

贷:

库存设备-商品房250000

-自用房240000

（4）借:

开发成本-房屋开发成本-商品房1400000

-自用房600000

贷：

应付账款2000000

（5）借：

开发成本-房屋开发成本-商品房400000

-自用房100000

贷：

其他应付款500000

（6）借：

开发产品-房屋-商品房5250000

-自用房2440000

贷：

开发成本-房屋开发成本-商品房5250000

-自用房2440000

实务五：

开发产品的核算

（1）借：

开发产品-土地4000000

-房屋16号4000000

-房屋17号3500000

-自用房2100000

-配套设施1600000

贷：

开发成本-土地开发成本4000000

-房屋16号4000000

-房屋17号3500000

-自用房2100000

-配套设施开发成本1600000

（2）借：

开发产品-土地4000000

贷：

开发成本-土地开发成本4000000

（3）借：

主营业务成本4000000

贷：

开发产品-房屋-16号楼4000000

（4）借：

分期收款开发产品3500000

贷：

开发产品-房屋-17号楼3500000

（5）借：

出租开发产品-出租产品-自用房2100000

贷：

开发产品-房屋-自用房2100000

（6）借：

开发产品-配套设施1600000

贷：

开发成本-配套设施开发成本1600000

（7）借：

开发产品-房屋-18号楼3000000

贷：

开发成本-房屋开发成本3000000

借：

周转房-在用周转房3000000

贷：

开发产品-房屋-18号楼3000000

实务三练习铁路运输企业的存货和成本核算

（1）5日,借:

主营业务成本10000

贷:

原材料-旧轨料10000

（2）10日,借:

原材料-旧轨料50

贷:

主营业务成本50

（3）13日,借:

主营业务成本350

贷:

原材料-旧轨料350

（4）25日,借:

主营业务成本70000

贷:

原材料70000

（5）30日,借:

主营业务成本30000

贷:

应付职工薪酬-工资30000

（6）30日,借:

主营业务成本4200

贷:

应付职工薪酬-福利费4200

（7）30日,借:

主营业务成本14000

贷:

银行存款14000

（8）30日,借:

主营业务成本4800

贷:

累计折旧4800

（9）31日,借:

本年利润133300

贷:

主营业务成本133300

实务四练习民航运输企业存货、收入合成本的核算

（1）2日,借：

高价周转件18000

材料成本差异2000

贷：

银行存款20000

（2）15日,借：

主营业务成本30000

贷：

高价周转件-在库高价件30000

（3）25日,借：

主营业务成本50000

贷：

高价周转件-在库高价件50000

（4）31日,借：

主营业务成本200

贷：

高价周转件-高价件摊销200

（5）31日,借：

主营业务成本800

贷：

材料成本差异800

（6）31日,借：

主营业务成本-运输成本60000

-通用航空成本20000

-机场服务费10000

贷：

应付职工薪酬90000

借：

主营业务成本-运输成本17000

-通用航空成本13000

-机场服务费30000

贷：

累计折旧60000

借：

主营业务成本-运输成本10000

-通用航空成本8000

-机场服务费2000

贷：

库存现金20000

（7）借：

国内票证结算200000

贷：

主营业务收入20000

借：

销售费用2000

应收账款98000

贷：

主营业务收入100000

借：

银行存款98000

贷：

应收账款98000