年度财务审计报告书.docx
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年度财务审计报告书
年度财务审计报告书
公司是我公司水泥及熟料综合型生产公司，拥有年产100万吨的熟
料生产线一条，年产50万吨的水泥磨各一台。
厂区占地面积200余
亩，拥有从业人员近200人。
公司实收资本4146万元，此中山东山川水泥公司有限公司投入资本3946万元，占95.18%;双鸭山新时代水泥公司投入资本200万元，占4.82%。
此次内部审计的依照是《山东山川水泥公司有限公司会计政策、财务管理制度及财务核算管理规范》（报批稿）及公司有关制度规
定，并参照20xx年1月1日起履行的公司会计准则、《公司财务公则》，以及有关法例制度等进行的。
二、审计中发现的问题
（一）钱币资本循环
1、20xx年5月17日进点并立刻进行现金盘点。
盘点时，现金账面余额11,306.94元，未入账收入票据318,772.16元，未入账支出票据289,490元，经调整后账面应存余额40,589.10元。
盘点实有现金19,090.70元，与账面数差额21,498.4元，此中，白条抵库21,500
元。
盘盈现金1.6元，经咨询系出纳人员换岗交接时遗留差额及平常
现金收付零头所致。
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2、在钱币资本控制流程方面存有不相容岗位职务未分别的状况，出
纳人员负责收付款、制单、记账。
3、银行印鉴与支票未分别，或分别形同虚设。
审计中发现，出纳人员填制好银行支票后直接在主管会计的抽屉中提取并加盖银行印鉴。
支票未
经主管会计审查程序，印鉴分别形同虚设。
4、银行余额调理表编制人为出纳人员自己，形成自账自调，不符
合内部控制规范。
5、在现金管理方面不规范，存在白条抵库现象，如货款退票未实时进行账务办理等。
6、部分付现业务未实时进行账务办理，借钱用途不清楚。
7、现金账实不符，且原由可追忆至出纳人员岗位交接时，现金长短款未实时进行相应办理。
（二）销售与收款循环
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1、从随机抽查的21份水泥买卖合同中发现，有合同签署不规范的
状况：
（1）均没有填写合同编号;
（2）有17份合同没有填写数目;
（3）按公司规定水泥销售不得赊欠，但在签署的销售合同上有货到付款或缓期付款的条款。
经咨询，系业务员为拓展业务先垫资，再收款。
表面大将风险转嫁到业务员身上，其实否则。
因合同主体仍为公司自己，且业务员与客户形成单线联系，大笔货款资本经转个人之手，很简单波及诉讼事项，形成潜伏风险，并在财务对账环节造成杂乱。
（三）采买与付款循环
由不良财富中预支账款审计内容能够看出，公司采买业务员与供给商单线联系，采买部门对供给商信息没有成立相应信息台账，致使业务员离职后，与供给商没法联系，已付款或发票没法获得。
同时，简单形成纠葛，组成潜伏诉讼风险。
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（四）生产循环
公司成本核算方法采纳分步法与品种法相联合。
共分碎石、生料、熟料、水泥、包装五个工段。
产品主要有熟料、水泥。
经审查，协助生产成本主要有供料和电修，其成本花费经过生产成
本-协助生产成本归集，化验室花费经过制造花费归集。
上述花费均按固定比率（熟料60%，水泥40%）分派计入熟料及水泥工段基本生产成本。
电耗成本按各车间抄表数分派，供电局与抄表总数之间差别，在管理花费中核算，不再进行分派。
对于协助生产、化验花费及电费的分派，公司各子公司所采纳的分
配方法不尽一致，缺少科学且令人服气的依照，同时也造成公司内部
各子公司之间成本花费不是在一条起跑线上的对照,进而失掉合理性。
资料核算，当前采纳实质成本法。
月尾资料进行暂估入库核算，下
月红字冲回。
大宗资料基本按固定单价计算暂估金额。
经抽查5种单价较高或耗用量较大的大宗资料，其暂估核算基本依照一向性，但暂估单价确实定依照为固定单价，未按合同价或采买价等进行调整，暂估产生的不合理价差要素由当期成本肩负。
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经抽查盘点20xx年5月22日耗费性资料，存在库房部门与财务部门账面金额不一致现象。
差别的原由主要系暂估单价有误、资料串库或凭证传达失误等。
经咨询，当前库房并行两套系统和一套手工账，库房工作人员过少（仅三人），工作量较大，加上为公司上市准备审计用资料，因此对账环节被忽略。
从20xx年度大宗资料均匀采买价钱看，整体呈涨价趋向，粉煤灰、
矿渣、石灰石、原煤等几种资料尤其显然，此中：
粉煤灰上升80%、矿渣上升14.2%、石灰石上升25.68%、原煤上升5.1%。
其次，20xx
年度的大修花费增加，也是成本上升的一方面原由。
而从20xx年与
2005年的水泥及熟料的销售价钱对照看，整体上略有降落。
大宗原燃资料的耗费量确立，采纳实地盘存制以存挤耗，盘点方
法采纳目测尺量等，盘点结果参照化验室供给的配比结果做相应调整。
经抽查7月和12月的配比化验结果并测算，与相应料耗查对一致。
采纳实地盘存制以存挤耗，计量正确性较低，数据可调，成本控制
不严，掩饰了生产及管理中存在的问题，使成本剖析和查核数据失真。
此次毕马威审计怀疑的要点，而且为之付出了极大的成本。
这个问题拟在此后审计工作中做进一步研究。
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（五）长久投资
截止20xx年12月31日，长久投资余额为2900万元。
经认识，该
投资系公司公司的直接划款与调整安排行为，20xx年分别以投资潍
坊山川公司500万元和投资青岛黄岛山川公司2400万元的名义划款
2900万元，创新公司未见有关投资协议及合同，对该投资不清楚，
造成创新公司长久投资名存实无的虚账。
在公司马上上市的大环境下，应理清各项财富权益关系，防止不用要的外面审计的怀疑。
（六）固定财富
1、管理和使用该项财富的部门未成立固定财富台账，无固定财富卡
片，未对财富进行编号管理。
2、财富使用部门未明确固定财富责任人。
3、未按规定进行固定财富年度盘点，无年度固定财富盘点记录，无月度固定财富抽盘记录。
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4、部分固定财富分类不合理，并影响计提折旧的合理性。
依照公司规定办公设施应按5年计提折旧，创新公司却有部分办公设施归属于电气设施，并按电气设施类的折旧年限10年计提折旧。
公司拟在20xx
年进行相应调整。
（七）财务进出
1.经审查，公司的财务进出控制较好，花费报销由申请人写明事由，部门负责人、公司总经理及财务负责人署名认同后，财务付款。
2.20xx年度收到长清财政局就业补贴189.4万元，系地方财政奖
励性拨款，应计入补贴收入，调增20xx年度收益总数189.4万元。
从前年度也有近似事项，波及金额1,116,300元。
公司于20xx年将
上述金额合计3,010,300元转入补贴收入。
3.公司有报销票据不合规现象，如个别月份有樊忠钦报电话费，后附发票台头为济南灵岩水泥有限公司。
花费票据台头与本公司名称不一致，其花费不同意所得税前抵扣，形成潜伏补税义务，建议公司赶快办理名称改正手续。
4.审计中发现有外面单位领用本公司资料用于工程项目等，公司未做资料销售办理，未计提相应增值税和公司所得税，形成潜伏纳税与
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波及罚款。
公司从前年度也有此种状况。
仅20xx年度，余热发电项
目领用资料46,338.69元，增添其余应收款，未计提相应税金。
5.公司按规定比率计提员工教育经费，但有员工培训花费未在经费中列支，直接计入当期成本花费的现象，致使成本重复负担。
6.20xx年11月购入灵岩水泥厂的土地使用权，财富手续未办理完成就确以为无形财富。
依据规定，财富转移手续办理完成后方可确认财富及进行相应摊销办理。
7.公司未计提工会经费，按20xx年计提薪资额计算，应补提工会经费59,007.69元。
8.20xx年度公司按薪资总数14%计提员工福利费，从20xx年起实行的会计准则规定，对付福利费已不要求计提，发生的员工福利性开销计入当期损益。
（八）税务风险
公司税务风险意识不强，审计中发现20xx年度多项潜伏税务风险。
如：
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1、以顶账形式销售，有顶账单位与发票台头不一致现象，应附有
相应协议。
2、原资料视同销售业务，未计提增值税。
3、财政奖赏性拨款挂其余对付款，未计补贴收入，形成公司所得
税纳税风险。
该项拨款在20xx年度转作补贴收入办理。
4、资源综合利用项目规定的资料有必定的配比标准，创新公司在搭配上达不到规定标准，公司改正了账务数据。
但有关生产及化验等基础数据不会随之改正，形成潜伏的税务风险。
6、20xx年度公司因运输发票不可以抵扣事项查补2004年至20xx年
税款，仅补税部分波及金额65.7万元，此中，增值税59.2万元，城
建税4.14万元，教育费附带2.37万元。
20xx年度有关运输发票推行认证程序，会相应减少上述损失。
7、公司存在计缴印花税不足的现象。
（九）不良财富
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1、其余应收款
截止20xx年终，其余应收款余额为11,75.58万元。
经认识，此中应收长清县经委款项28万元，系2001年支付的租借费未开具发票挂账所致（共支付100万元，已开具发票72万元）。
此笔应收款项已不属于真实的债权，形成虚财富。
上述事项另波及水电费14,924.28元，系山体绿化工程施工时期的水电费，挂账其余应收款，按合同条款不该由施工单位肩负，应做转销办理。
2、预支账款
（1）平阴金通物流余额7,434元，2004年付款，因发票未获得而挂账，已不切合债权性质;
（2）青岛仁涛工贸余额4,200元，2005年付款;南京建安机械厂余额96,000元，20xx年付款;大连中环喷雾公司余额11,800元，
20xx年付款;盐城科宝建材公司余额13,000元，20xx年付款。
上述预支款均因业务员离职，没法与对方公司联系，发票没法获得而挂账，已不切合债权性质;
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（3）山东三川机械余额10,000元，2001年付款，设施已到，但因质量问题要求退货未果。
建议对有关设施清理调账;
（4）承德实统计量公司余额33,400元，系20xx年购置计量称款项，因供给商与公司水泥事业部发生纠葛，未达成采买协议，应将该款项转入其余应收款科目，并按规定程序确认坏账;
（5）兖州建筑公司济南公司余额30,000元，2004付款，工程已竣工，因工程建设过程中改换建筑公司未获得发票而挂账，已不切合债权性质,应转增固定财富,并补提相应折旧。
3、在建工程
20xx年度期初余额为386，383元。
系购入的未安装未使用设施，
建议公司进行转资或有关清理处臵。
4、固定财富清理
截止20xx年终，固定财富清理科目余额14.83万元，20xx年度无
发生额。
经查，系从前年度办理报废财富挂账余额，已不属于财富性质。
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按有关规定，固定财富清理科目年终若有余额不该挂账，应按相应规定作转销办理，待报批后按差额再做调整，建议公司按规定进行办理。
（十）未分派收益
20xx年度，公司实现账面净收益1468.53万元，经营活动产生的净现金流量为2895.46万元，经营活动净现金流入量与净收益的比值达197.17%，净收益质量较好，主要受益于销售回款率较高，达105.23%。
20xx年度期初未分派收益5260.86万元，实现净收益1468.53万元，
调减从前年度损益（补交从前年度电费及调整从前年度坏账准
备）72.44万元，调整后可供分派收益6656.95万元。
提取法定盈利公积146.85万元后，可供投资者分派收益6510.10万元。
20xx年度公司账面收益总数1929.39万元，审计调增成本花费22.34万元，调补充贴收入189.4万元;20xx年度收到应归属于2005年度的增值税返还430.66万元;调整2005年度存放未实现收益333.66万
元;据财务负责人供给状况，20xx年度额外负担公司贷款利息80万元，负担公司保安培训花费20万元。
考虑上述要素后，收益总数
2099.45万元，计划目标1800万元，达成116.64%。
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三、公司20xx年度财务指标与公司水泥公司对照，详见下表。
四、审计建议
（一）规范现金管理，增强控制，推行有效的职责分别，严格借钱手续和支票手续，禁止白条顶库，随时盘点库存现金，保证账实符合。
（二）建议销售公司规范合同管理，禁止个人接触货款资本，防备风
险。
（三）成立供给商销售总平台，分组管理，力避业务员单线操作。
（四）成立销售人员经济责任终生制，防止因销售人员离职而惹起的
没法解决的后续经济问题。
（五）随时掌握大宗资料价钱变化，采纳合理的暂估基础。
财务部门
与库房部门应实时查对账务，并查明差别原由，做到账账符合。
（六）研究并试试永续盘存制的可行性，为公司改革计量基础供给
参照建议。
（七）尽早与公司协调治清长久投资事项，进行相应会计调整办理。
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（八）依据有关规定合理区分固定财富类型，成立台账、编号，明确
有关责任人，按期盘点财富，完美固定财富管理。
（九）依照权责发生制原则和配比原则，正确计提相应时期的工会经
费。
（十）成立税务筹备体系，防备税务风险，防止不用要的纳税损失。
（十一）不良财富在20xx年终从行进行相应办理。
审计部
20xx年5月29日
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