会计科目借贷用法.docx

会计科目借贷用法.docx

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会计科目借贷用法

会计科目“借方”或“贷方”记忆办法

分2大类：

1、资产类、成本类（生产成本、制造费用）、损益类中“损”类科目（营业成本、营业费用、营业税金、管理费用、所得税）借方表达增长，贷方表达减少！

2、负债类、所有者权益类、损益类中“益”类科目（营业收入、营业外收入）借方表达减少，贷方表达增长！

账户余额普通在其增长方。

需掌握教材37页会计科目表

基本会计学中所涉及到5大类结转

1、购进业务中，结转已验收入库实际成本。

借：

原材料

贷：

物资采购

2、结转/归集分派制造费用。

借：

生产成本

贷：

制造费用（间接费用归集完毕）

3、结转产品生产成本。

即：

竣工产品转为库存商品/产成品

借：

库存商品/产成品（产品入库）

贷：

生产成本

4、结转库存商品成本。

即：

产品卖掉进入销售环节，产品成本应当从库存商品结转到“营业成本”。

借：

营业成本

贷：

库存商品

5、结转损益。

即：

结转到“本年利润”（所有者权益类）科目中，损益类账户期末无余额。

本年利润用来核算出公司当期实现利润。

由于收入-费用=利润，因此核算利润时候，要通过2大类分录结转，才干得出最后利润数。

1）要结转“益”类（收入类）科目。

“益”类科目属于利润增长项，例如：

营业收入、营业外收入，结转时都结转到“本年利润”贷方。

借：

“益”类科目（营业收入、营业外收入等）

贷：

本年利润（贷方表增长数，可以理解为收入使得利润增长）

2）要结转“损”类（费用类）科目。

“损”类科目属于利润减少项，例如：

营业费用、营业税金，营业成本、管理费用、所得税等，结转时都结转到“本年利润”借方。

借：

本年利润（借方表减少数，可以理解为费用使得利润减少）

贷：

“损”类科目（管理费用、营业费用、营业外支出等）

3）通过前2步本年利润借贷方比较，能看出公司是赚钱还是亏损，如果是贷方不不大于借方阐明公司是赚钱，反之亏损。

利润分派：

用来反映公司利润分派总额或亏损弥补总额，即年末把“本年利润”账户余额结转到“利润分派”中，结转后本年利润账户无余额。

如果公司是赚钱

借：

本年利润

贷：

利润分派

对实现利润可进行分派。

如，分给股东利润；税后提取盈余公积金等。

借：

利润分派

贷：

应付利润、盈余公积等

将这2笔利润分派数相抵，则可计算出未分派利润。

总之，关于结转问题是初学者一种难点。

但有一种规律，结转要从相反方向转出。

如：

营业收入平时获得收入时候登记在贷方，结转

到利润中核算利润时候，就要从借方转出，借记营业收入。

几种不容易区别会计科目

1.制造费用、生产成本、营业费用和管理费用

         营业费用是在销售环节所发生，如广告费、展览费，宣传费、销售中运送费。

         在寻常管理环节或行政部门、厂部此类机构发生办公费、报刊杂志费等计入管理费用。

         而生产车间发生间接费用，则计入制造费用。

         为生产产品发生直接费用，计生产成本

2.实收资本、资本公积、盈余公积

         接受投资人（国家、个人、公司）投入都计入“实收资本”，这某些是要有回酬。

要在实现利润后，需要给投资人分红、分利润。

         接受捐赠，即不图回酬免费予以，则计入“资本公积”。

         从税后利润中按照规定提取叫“盈余公积”，可以用来弥补亏损，转赠资本，分派利润。

借贷记账法应用例题：

1．某工业公司20××年6月份发生关于经济业务如下，规定

依照经济业务编制会计分录。

（1）以银行存款17500元交纳所得税。

         借：

应交税金              17500（-）

贷：

银行存款         17500（-）

（2）开出转账支票20000元，支付应分出利润。

         借：

应付利润              20000（-）

         贷：

银行存款           20000（-）

（3）投资者追加投资100000元，存入银行。

         借：

银行存款              100000（+）

贷：

实收资本       100000（+）

（4）向银行借入一年期借款200000元，存入银行。

         借：

银行存款              200000（+）

贷：

短期借款         200000（+）

（5）收到出租包装物押金50000元，存入银行。

         借：

银行存款                     50000（+）

贷：

其她应付款                   50000（+）

（6）以银行存款100000元偿还一年到期借款。

         借：

短期借款              100000（-）

贷：

银行存款                      100000（-）

（7）采购材料一批，应付货款为72000元。

         借：

物资采购                     72000（+）

贷：

应付账款                   72000（+）

（8）以钞票支付上述材料搬运费200元，并结转物资采购成本。

         借：

物资采购                            200（+）

贷：

钞票                                  200（-）

借：

原材料                      72200（+）

贷：

物资采购                             72200（-）

2.某公司发生下列经济业务，规定依照编制会计分录。

（1）发出材料汇总表列示，生产甲产品领用材料20万元，生产车间普通耗

用50000元，管理部门耗用30000元。

         借：

生产成本--甲产品          200000

制造费用                       50000

管理费用                       30000

贷：

原材料                           280000             

（2）期末工资分派表列示，生产甲产品发生工资费用10万元，车间管理人

员工资费用30000元，管理部门工资费用80000元。

         借：

生产成本--甲产品          100000

制造费用                       30000

管理费用                       80000

贷：

应付工资                            210000       

（3）以银行存款支付管理部门办公费用15000元。

         借：

管理费用                       15000

贷：

银行存款                              15000         

（4）预提本月生产车间固定资产修理费用3000元。

         借：

制造费用                3000

贷：

预提费用                        3000               

（5）以钞票支付工资21万元。

         借：

应付工资                       210000

贷：

钞票                                210000   

（6）期末固定资产折旧计提表列示，车间固定资产应计提折旧80000元，管理部门

应计提折旧70000元。

         借：

制造费用                       80000

管理费用                          70000

贷：

合计折旧                            150000             

（7）以银行存款支付公司本月管理部门水费10000元。

         借：

管理费用                       10000

贷：

银行存款                              10000           

（8）以银行存款5000元支付电费，其中生产产品耗用4000元，管理部门耗用1000元。

         借：

制造费用                       4000

管理费用                          1000

贷：

银行存款                            5000           

（9）设期初生产费用余额为20000元，期末在产品成本为18000元，计算并结转完

工产品成本。

         制造费用转入"生产成本"=50000＋30000＋3000＋80000＋4000=167000

         竣工产品成本=0＋（00+100000+167000）－18000=469000

         借：

生产成本                           167000

贷：

制造费用                            167000             

         借：

产成品                               469000

贷：

生产成本                            469000                     

总结：

错账改正办法

红字改正法：

记账凭证科目或借贷方向错误；所记金额不不大于应记金额

补充登记法：

记账凭证科目或借贷方向对的；只是所记金额不大于应记金额

划线改正法：

记账凭证无误，属登记账簿时文字或数字笔误

1.开出钞票支票3000元，支付管理部门办公费

用。

此项经济业务编制会计分录为：

借：

管理费用300

贷：

银行存款                     300

补充登记法（分录对的，只是金额少计）   

借：

管理费用              2700

贷：

银行存款              2700

开出钞票支票2000元，支付管理部门办公费用。

此项

经济业务编制会计分录为：

借：

管理费用    2000

贷：

钞票            2000                          红字改正法

2.结转本月生产竣工产品成本87万元。

此项经

济业务编制会计分录为：

借：

营业成本              870000

贷：

生产成本          870000

红字改正法（会计科目错误）

借：

营业成本                     870000

贷：

生产成本               870000

借：

库存商品（产成品）    870000

贷：

生产成本               870000

结转本月已销商品成本54万元。

借：

营业成本           450000

贷：

库存商品           450000              补充登记法

3.摊销本月车间应承担固定资产保险费21万

元。

此项经济业务编制会计分录为：

借：

生产成本                     210000

贷：

待摊费用             210000

红字改正法（会计科目错误）

借：

生产成本                     210000

贷：

待摊费用             210000

借：

制造费用                     210000

贷：

待摊费用             210000

摊销本月管理部门应承担保险费120000元。

借：

管理费用              210000

贷：

待摊费用               210000          红字改正法

4.分派本月应付工资，其中生产工人工资50万元，车间管理人员工资80000元，公司管理部门人员工资12万元。

此项经济业务编制会计分录为：

借：

生产成本              500000

  制造费用                80000

  管理费用              120000

贷：

钞票                    700000

红字改正法（会计科目错误）

借：

生产成本              500000

  制造费用               80000

  管理费用              120000

贷：

钞票                    700000

借：

生产成本              500000

  制造费用                80000

  管理费用              120000

贷：

应付工资               700000

分派本月应付工资，其中生产工人工资30万元，车间管理人员工资50000元，公司管理部门人员工资10万元。

此项经济业务编制会计分录为：

借：

生产成本                         300000

制造费用                     50000

管理费用                    100000

贷：

应付工资                450000

依照该记账凭证，在登记“应付工资”总账时将450000元误写为540000元。

    5.结转本月发生制造费用45000元。

此项经济业务编制会计分录为：

借：

生产成本              45000

贷：

制造费用     45000

依照该记账凭证，在登记“制造费用”总账时，将45000元误写为54000元。

划线改正法（账簿记录错误）

在“制造费用”账户中，在数字54000上划一条红线，在其上部写入对的数字45000，在改正处签章。

结转本月发生制造费用54000元。

此项经济业务编制会计分录为：

借：

本年利润                  45000

贷：

制造费用          45000

总结：

成本计算

         外购材料获得成本

         买价+附带成本

         附带成本涉及运杂费、包装费、定额内途中损耗、入库前整顿挑选费

         直接费用可直接拟定计入：

如买价

         间接费用（共同发生费用）要分派计入：

如共同发生运杂费

         例题：

         某公司发生下列业务，规定编制会计分录（原材料账户写出明细科目）。

（1）购进A、B、C三种材料，A种材料买价为50万元，B

种材料买价30万元，C种材料买价为20万元。

其中A种材

料货款以银行存款支付，B、C两种材料货款尚未支付。

         借：

物资采购                1000000

  贷：

银行存款                        500000

    应付账款                        500000

（2）以银行存款5000元支付上述三种材料运费。

（按买价分摊）

         分派率=5000÷1000000=0.005

         A材料分摊运费=500000×0.005=2500（元）

         B材料分摊运费=300000×0.005=1500（元）

         C材料分摊运费=00×0.005=1000（元）

         借：

物资采购         5000

  贷：

银行存款                 5000

（3）以钞票300元支付上述材料搬运费（按买价分摊），结

转入库上述三种材料实际成本。

         分派率=300÷1000000=0.0003

         A材料分摊运费=500000×0.0003=150（元）

         B材料分摊运费=300000×0.0003=90（元）

         C材料分摊运费=00×0.0003=60（元）

         借：

物资采购                300

          贷：

钞票                      300

         借：

原材料--A材料              502650

原材料--B材料         301590

  原材料--C材料            201060

贷：

物资采购                      1005300

（4）以银行存款50万元支付B、C两种材料货款。

         借：

应付账款                       500000

  贷：

银行存款                                500000

（5）以钞票支付采购员王某预借差旅费3000元。

         借：

其她应收款             3000

  贷：

钞票                   3000

（6）采购员报销差旅费2800元，退回钞票200元。

         借：

管理费用         2800

钞票                   200   

贷：

其她应收款                   3000

（7）购进原预付货款D种材料。

材料买价为30万元，冲

销原预付款10万元，别的款项以银行存款支付。

另以钞票支付

运杂费500元，材料尚未验收入库。

         借：

物资采购         300500

  贷：

预付账款              100000

银行存款                200000

    钞票                     500