审计基础知识学习指导及综合练习.docx

审计基础知识学习指导及综合练习.docx

《审计基础知识学习指导及综合练习.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《审计基础知识学习指导及综合练习.docx（24页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

审计基础知识学习指导及综合练习

审计基础知识学习指导及综合练习

第一章会计查账概论

一、名词解释

1．会计查账

2．会计查账证据

3．会计查账依据

二、单项选择题

1．狭义的会计查账是指（）

A．审查业务核算资料B．审查统计资料

C．检查会计资料D．审查其他经济信息资料

2．会计查账应由核算之外的人员和机构进行，这体现了查账的（）原则。

A．公正性B．合法性

C．客观性D．独立性

3．以下会计查账依据中，属于外部依据的是（）

A．经费预算B．会计法

C．经济合同D．单位规章

4．查账证据中（）的证明力量强。

A．实物证据B．书面证据

C．口头证据D．环境证据

三、多项选择题

1．会计查账的特点有（）

A．查账方法的专业性B．查账人员的复杂性C．查账活动的事后性

D．查账活动的独立性E．查账经济关系的复杂性

2．会计查账应遵循的原则有（）

A．独立性B．合法性C．客观性

D．公正性E．群众性

3．查账依据的特征包括（）

A．相关性B．完整性C．可靠性

D．业务规范E．技术标准

4．查账证据包括（）

A．实物证据B．书面证据C．口头证据

D．环境证据E．会计证据

四、判断题

1．会计查账仅仅就是检查会计资料。

（）

2．查账人员只需要具备会计方面的知识就能胜任查账工作。

（）

3．书面证据是查账证据的基本形态。

（）

4．查账依据层次越高其原则性越强，适用范围越广。

（）

5．口头证据一律不能作为查账证据。

（）

第二章会计查账的程序与方法

一、名词解释

1．查账程序

2．查询法

3．统计抽样

二、单项选择题

1．以下工作内容中，属于查账准备阶段的是（）

A．组织座谈B．审阅账簿记录

C．整理资料D．拟订查账计划

2．由查账人员亲自到现场盘点实物，证实书面资料同有关的财产物资是否相符的方法是（）

A．监督盘点法B．观察法

C．调节法D．直接盘点法

3．一般来说，查账开始，宜先运用（），发现问题后，再用顺查法详细审查其会计记录。

A．审阅法B．分析法

C．抽查法D．逆查法

4．下列方法中，属于证实客观事物查账技术方法的是（）

A．抽查法B．核对法

C．审阅法D．盘点法

三、多项选择题

1．审查书面资料的方法按审查书面资料的技术可分为（）

A．审阅法B．核对法C．查询法

D．比较法E．分析法

2．证实客观事物的方法主要包括（）

A．核对法B．盘点法C．调节法

D．观察法E．鉴定法

3．在查账历史上，抽样查账先后出现过（）

A．任意抽样B．判断抽样C．统计抽样

D．概率抽样E．随机抽样

四、判断题

1．审阅账簿记录的范围不必面面俱到，可以根据采用的会计核算形式不同而有所侧重。

（）

2．不同的查账方式，所需查账证据不同，可以取证的途径不同，就要采取不同的查账方法。

（）

3．顺查法一般适用于规模较大、业务较多的大中型企业和凭证较多的行政事业单位。

（）

4．对容易出现舞弊行为的现金、银行存款和贵重的原材料，应采用监督盘点。

（）

5．函询是通过向有关单位发函了解情况取得证据的方法，这种方法一般用于往来款项的查证。

（）

6．核对法是将两种或两种以上的资料相互对照或交叉对照，以检验其内容是否一致，计算是否正确的方法。

（）

五、简答题

会计查账的查前准备阶段应做好哪几项工作？

第三章内部控制与会计错弊

一、名词解释

1．内部控制

2．不相容职务

3．会计错误

4．会计舞弊

二、单项选择题

1．在内部控制要素中，（）是基础，是其余要素发挥控制的前提条件。

A．控制环境B．风险评估

C．控制活动D．监督

2．控制测试的目的是（）

A．双重目的B．发现认定层次的重大错报

C．发现财务报表层次的重大错报D．评价控制是否有效运行

3．下列（）行为属于过失错误。

A．虚报支出B．伪造单证

C．虚增合计数D．现金日记账合计不准

4．混淆费用支出界限属于（）

A．记账技术性错误B．会计原理运用错误

C．计算技术性错误D．管理性错误

三、多项选择题

1．与财务报表审查相关的控制活动有（）

A．授权B．业绩评价C．信息处理

D．实物控制E．职责分离

2．错误的主要情形包括（）

A．为编制财务报表而收集和处理数据时发生失误

B．对财务信息作出虚假报告

C．由于疏忽和误解有关事实而作出不恰当的会计估计

D．侵占资产

E．在运用与确认、计量、分类或列报（包括披露）相关的会计政策时发生失误

3．与财务报表审查相关的舞弊有（）

A．为编制财务报表而收集和处理数据时发生失误

B．对财务信息作出虚假报告

C．由于疏忽和误解有关事实而作出不恰当的会计估计

D．侵占资产

E．在运用与确认、计量、分类或列报（包括披露）相关的会计政策时发生失误

4．错误和舞弊的主要区别表现在（）

A．动机不同B．手段不同C．形式不同

D．危害不同E．结果不同

5．在舞弊的审计中，查账人员应关注的异常现象主要有（）．

A．奇异数字B．奇异时间C．奇异地点

D．异常往来单位E．奇异的业务或账户对应关系

四、判断题

1．为了提高工作效率，减少工作环节，会计与出纳员应由一人承担。

（）

2．当内部控制健全时，即使执行无效，会计信息的可靠程度仍然很高。

（）

3．错误是由于会计人员及有关当事人的故意行为而造成的。

（）

4．舞弊在形式上具有隐蔽性，发生后一般不易察觉，必须通过专门技术和方法才有可能查明。

（）

5．夸大业绩、窃取荣誉、骗取信赖、粉饰财务状况和提供虚假财务成果等属于对财务信息作出虚假报告舞弊。

（）

6．错误是由于会计人员及有关当事人的非故意行为而造成的，由于不具有主观的不良动机，通常可以采用相应措施加以预防。

（）

7．无论是何种舞弊，都有可能涉及被审查单位内部或与外部第三方的串谋，而舞弊行为的目的则是为特定个人或利益集团获取不当或非法利益。

（）

五、简答题

1．查账人员对企业内部控制所做的研究与评价分为哪几个步骤?

2．侵占资产的常用手段有哪些?

六、计算与分析题

【资料】某工业企业试算平衡表中借方、贷方发生额合计数相差36元。

【要求】试列举可能出现的记账方面的错误

第四章查账工作底稿与查账报告

一、名词解释

1．查账工作底稿

2．查账报告

二、单项选择题

1．（）是编写查账报告的基础。

A．会计准则B．查账程序

C．查账证据D．查账工作底稿

2．由专职审核人员进行查账工作底稿的审核称为（）

A．全面审核B．二级审核

C．重点审核D．一般审核

三、多项选择题

1．查账工作底稿的审核一般由（）进行。

A．查账小组成员B．查账小组组长C．查账项目负责人

D．专职审核人员E．被审查单位负责人

2．查账报告正文部分一般由（）组成。

A．查账报告的对象B．查账工作概况C．被审查单位的情况

D．查账过程E．评价、处理意见和建议

四、判断题

1．查账工作底稿必须由查账人员、制表人签名盖章，并由查账项目负责人审批核实，以明确各自的责任。

（）

2．查账工作底稿对于查账人员顺利完成查账任务、明确责任、保证查账报告质量都有着重要意义。

（）

3．查账工作底稿的一般审核是在查账项目负责人完成全面审核之后进行的审核。

（）

五、简答题

1．简述查账工作底稿的作用

第五章会计报表的审查

一、单项选择题

1．利润表属于动态报表，反映某一时期的（），其资料来源于收入、成本、费用等账户。

A．经营成果B．财务状况

C．现金流量D．经营效果

2．审查企业会计处理方法是否前后一致，会计处理方法变更是否必要、合理，是否在会计报表附注中进行说明是审查会计报表的（）。

A．公允性B．合法性C．一贯性D．谨慎性

二、多项选择题

1．会计报表检查的常用方法有（）。

A．审阅法B．复算法C．复核法

D．分析性复核法E．观察法

2．资产负债表报表项目内容真实性审查，主要是通过（）等方法进行。

A．审阅B．核对C．查询

D．函证E．盘点

三、判断题

1．对会计报表实施审查，一般应采用抽样审查的方法．必要时，也可以采用详细审查的方法。

（）

2．资产负债表各项目年初数与上年该表各项目年末数有勾稽关系，数额应一致。

（）

3．会计报表的公允性是指报表是否真实完整地反映了企业的财务状况和经营成果，有无夸大利润、资产，隐瞒亏损、负债等情况。

（）

四、计算与分析题

1．【资料】天华公司2006年6月30日资产负债表期末数部分项目数额如下：

“应收账款”50000元；“存货”280000元；“长期借款”200000元．

经审查，该公司2006年6月末有关账户余额如下表:

【要求】核实并纠正该公司资产负债表项目的错误金额，并说明理由．

账户

借方（总账）

贷方（总账）

借方（明细账）

贷方（明细账）

应收账款

50000

坏账准备

4500

材料采购

90000

原材料

60000

材料成本差异

2000

2000（原材料）

生产成本

40000

库存商品

90000

长期借款

200000

80000

（一年内到期）

第六章资产的审查

一、单项选择题

1．盘点库存现金通常采用（）方式进行，以防止出纳员在审查之前采取措施掩盖贪污或挪用的事实或转移账外资金。

A．事前通知B．突击

C．随意D．以上方式都可以

2．固定资产审查的出发点是（）

A．评审固定资产内部控制制度B．固定资产的实物盘点

C．固定资产的账卡核对D．固定资产的账实核对

3．转移工程借款利息是指将应计入在建工程的利息费用，在固定资产达到预定可使用状态前计入当年（），调节当年损益。

A．管理费用B．制造费用

C．营业费用D．财务费用

二、多项选择题

1．在实际工作中，对现金收支业务内部控制制度的审查，主要采用（）以确定现金业务审查的重点和范围。

A．询问法B．审阅法C．实地观察法

D．复核法E．分析法

2．函证应收账款数，查账人员应选择以下（）项目作为函证对象。

A．大额或账龄较长的项目B．与债务人发生纠纷的项目

C．非正常的项目D．主要客户（包括关系密切的客户）

E．余额为零的项目

3．存货流转记录程序的内部控制制度主要涉及以下（）方面，审查时应围绕这几个方面进行。

A．会计记录B．成本会计控制化C．定期盘点

D．经常核对账簿记录E．保管制度

三、判断题

1．挪用现金比贪污现金在性质上轻微些，因为挪用现金后，当事人涂改、伪造会计凭证，但未进行虚假的账务处理。

（）

2．审查分析银行存款余款的真实性，仅需核对调节后银行存款对账单余额与银行存款日记账余额是否相等，不需要将银行存款对账单与银行存款日记账按日期顺序逐笔核对。

（）

3．对于函证量的确定，如果企业内部控制制度较健全，则可以相应减少函证量；反之，则应相应扩大函证范围。

（）

4．发函的最佳时间应是与资产负债表日接近的时间，并同时考虑对方复函的时间，尽可能做到在查账人员的查证工作结束前取得函证的全部资料。

（）

5．企业固定资产增减业务一般不会太多，应采用审阅法和抽查法审查固定资产登记簿及其增减业务凭证。

（）

6．审查无形资产价值摊销时，要注意无形资产是否自取得当月起按直线法分期摊销，记入“管理费用”账户。

（）

四、简答题

1．简述银行存款日记账审查的要点

．

五、计算与分析题

1．【资料】某机械厂材料按计划成本核算，并按当月差异计算调整出库材料的计划成本，有关材料类账户记录如下：

原材料——主要材料材料成本差异——主要材料

期初120,000期初5,700

购入780,000发出600,000购入39,300结转33,000

结存300,000余额12,000

【要求】根据上述资料，试分析存在的问题并进行纠正。

2、【资料】为了查实ABC公司应收账款账户余额的真实性、正确性、可靠性，查账人对ABC公司截至2008年11月30日的应收账款进行了函证。

复函中有5户顾客提出了如下意见：

（1）本公司资料处理系统无法复核贵公司的对账单。

（2）购买ABC公司8万元货物属实，但款项已于2008年11月25日用支票支付。

（3）经查贵公司11月30日的第25050号发票（金额为72，500元）系目的地交货，本公司收货日期为12月5日，因此，询证函所称11月30日欠贵公司账款之事与事实不符。

（4）本公司曾于10月份预付货款200，000元，足以抵付对账单中所列两张发票的金额185，000元。

（5）所购货物从未收到。

【要求】针对顾客复函中提出的意见，你认为查账人员应当如何进行处理？

第七章负债的审查

一、单项选择题

1．企业经营中，有时会以（）票据方式从其他单位借款来掩盖其流动资金不足的情况。

A．签发并承兑商业汇票B．故意拖欠款项使用无息借款

C．抵押D．购买货物暂时不付款

2．企业往往为了（）而故意漏记应付账款来低估其负债。

A．私吞余款B．美化其财务状况

C．隐匿销售收入D．贪污进货退回

3．审查长期借款业务，一般应采用（）方法。

A．查询法B．盘存法

C．抽查D．详查法

二、多项选择题

1．企业常用的利用应付账款账户来掩盖其错弊的行为有（）

A．隐匿销售收入B．贪污进货退回C．贪污现金折扣

D．长期挂账D．虚增销售收入

2．应交税金的常见错弊有（）

A．计税依据确定的错弊B．选用税率的错弊C．应纳税额计算

D．减免税的错弊E．纳税环节的错弊

3．查账人员应着重审查其他应付款的（）明细账户。

A．金额较大的B．金额异常的C．长期挂账的

D．摘要含义不清的D．期末余额为零

三、判断题

1．短期借款一般借款期限短，借款数额不大，因此没必要进行函证。

（）

2．一般情况下，应付账款不需要函证，这是因为函证不能保证查出记录的应付账款，且查账人员能取得外部购货发票等凭证来证实应付账款的余额。

（）

3．审查工资列支范围，主要是区分列入当期生产成本的工资费用与列入当期其他成本费用的资本费用界限。

（）

四、简答题

1．简要回答查账人员应如何查找未入账的应付账款?

2．请简要回答应交税金的查账方法与技巧。

第八章所有者权益的审查

一、单项选择题

1．实收资本审查通常都是采用（）方式进行。

A．详查B．抽查

C．局部清查D．以上方式均可

2．查账人员一般应采用（），审查资本公积明细账的相关记录，了解当期资本公积增减变动的情况，查明业务的真实性、合法性、准确性。

A．比较法B．审阅法

C．抽查法D．核对法

二、多项选择题

1．投资者出资方式不合规的主要形式包括（）

A．投资者以抵押物作为投入资本

B．无形资产所占比重过高

C．逾期未缴甚至故意拖欠所认缴的资本

D．货币资金的出资额低于法律规定

E．货币资金的出资额高于法律规定

2．利润分配业务常见错弊的形式有（）

A．利润分配顺序不正确

B．净利润的计算不正确

C．对以前年度亏损弥补不正确

D．利润分配的标准不合规、比例不正确、计算不准确

E．年终利润分配的账务结转业务不正确

三、判断题

1．企业经营活动中的一般往来款业务中的汇兑损益，应作为资本公积入账。

（）

2．法定盈余公积和任意盈余公积只能用于弥补亏损和转增资本。

（）

3．查账人员审查未分配利润时，应注意企业有无为逃避所得税，将本应该计入当期损益的其他业务收入、营业外收入、汇兑损益等直接计入未分配利润的情况。

（）

第九章成本的审查

一、单项选择题

1．对加工完毕需退库的剩余材料未办理（假）退料手续，会导致（）的错弊。

A．生产成本列支期间B．生产成本列支范围

C．虚减生产成本D．生产成本期末分配

2．查账人员要获取完工产品单位成本和总成本的数据进行成本计算，就离不开（）的审查。

A．在产品结存量B．在产品计价

C．完工产品产量D．完工产品期末结转

3．企业常用的分配完工产品和在产品成本的方法中，多种方法都涉及到（）的确定。

A．生产成本B．制造费用

C．在产品成本D．完工产品成本

二、多项选择题

1．下列事项中，属于虚增、虚减生产成本错弊的有（）

A．将自营建造工程领用的材料列入生产成本账户的直接材料项目

B．将采购发生的非定额损失计入采购成本，提高材料、燃料的单价

C．多计生产工人人数或工时，提高工资支出数额

D．将应由生产成本负担的燃料、动力列入期间费用

E．任意改变在产品与产成品的期末分配方法

2．查账人员应结合（）凭证来审查直接材料项目的归集和分配。

A．领料单B．退料单C．材料耗用汇总表

D．材料分配表E．产品成本计算单

3．对生产成本应加强审查，因为它（）

A．影响在产品成本的正确性

B．影响库存商品成本的计算结转

C．影响主营业务成本的计算结转

D．影响企业利润及所得税的正确性

E．影响企业利润分配的正确性

三、判断题

1．了解被查单位生产成本内部控制制度的基本情况后，查账人员就可通过生产成本总账与明细账的核对，来明确下一步的审查方向。

（）

2．查账人员在审查生产成本账户时，对不同的成本对象，应侧重审查其选用的成本计算方法是否正确。

（）

3．缩短固定资产使用年限，扩大折旧范围，提高折旧率等办法，使计入制造费用的折旧虚增，属于虚增虚减制造费用的错弊。

（）

4．变更制造费用的分配方法，改变费用的分配期间，属于制造费用列支期间的错弊。

（）

第十章损益的审查

一、单项选择题

1．为及时收回货款，企业应建立（）

A销售管理责任制B．职责分工制度

C．货款催收制度D．合同订货制度

2．企业实现销售时，若只记收入、不记或少记成本，就可能到下期（），从而达到调节某期成本和利润的目的．

A．作库存商品盘盈处理B．作库存商品盘亏处理

C．实现销售时多转成本D．不作处理

3．查账人员应采用（）方法，分析其他业务支出各自的波动情况并抽查大额的其他业务支出，以查明出现的异常现象和重大波动的原因．

A．审阅法B．复核法

C．分析性复核法D．因素分析法

二、多项选择题

1．下列错弊中，属于销售发票不实的有（）

A．以收据代替发票B．为他人代开发票C．开具阴阳发票

D．开虚假发票再下年冲回E．涂改销售发票

2．管理费用业务审查的主要内容有（）．

A．审查各费用开支是否符合开支标准和报销手续

B．审查有无伪造虚假凭证虚列管理费用的情况

C．审查管理费用明细项目是否符合规定的核算内容与范围，有无异常业务

D．审查坏账准备、累计折旧摊销额等是否正确

E．审查有无多计或少计汇兑损益

3．审查财务费用明细账时，应注意审查（）．

A．不同财务费用项目是否列支正确

B．利息收入是否抵减利息支出，有无截留收入

C．利息支出的计算是否正确，账务处理是否无误且及时

D．财务费用期末结转是否正确

E．期末有无不转或少转当期财务费用

三、判断题

1．查账人员应注意现金折扣的原因及折扣是否真正付给对方，有无故意压低价格从中舞弊或经手人截留折扣收入的现象．（）

2．结合“库存商品”账户审查商品销售数量时，应注意发出库存商品的数量是否加计了福利部门、在建工程的领用数量，是否减计了销售退回所影响的库存商品发出数量．（）

3．加强管理费用的内部控制，关键是看能否严格执行授权审批制度．（）

4．营业费用是小企业在商品销售过程中发生的，以及为销售本企业商品而专设的销售机构而发生的经营费用．（）

5．查账人员如果发现被查企业将税收滞纳金、违法经营罚款等支出列作违约金，就能判断企业很有可能偷漏所得税．（）

四、简答题

1．企业发生的利息支出应如何列支?

2．审查所得税时，应采取哪些方法与技巧?

五、计算与分析题

1．【资料】查账人员于2007年审阅某服装厂“主营业务收入”明细账时，发现8月份有一笔红字冲销记录．查账人员决定继续审查．

⑴查阅了销售退回时的原始凭证，会计分录为:

借：

主营业务收入300000

应交税金—应交增值税﹝销项税额﹞51000

贷：

其他应付款—－××房地产公司351000

⑵查阅相关记录，未发现冲减当月“主营业务成本”的记录．

⑶查阅企业往来单位，发现××房地产公司与企业并无较多往来，后查明企业将退货的款项支付给房地产公司，弥补了企业职工宿舍的资金缺口．

【要求】根据上述资料，指出该企业销售业务存在的问题，并提出处理意见．

2．【资料】查账人员在审查某公司账簿时，发现该公司本月“销售费用”明细账中运输费用比其他各月及往年同期高出许多，于是：

⑴对比运输发票与销货发票，发现运输发票的发运地点、货物名称、数量等与销货发票不符；

⑵对比运输发票与购货发票，发现起运地、货物名称等二者一致．审查材料明细账，却发现材料单价并未因运费而提高；

⑶询问有关人员并深入调查得知：

由于新换会计人员业务不熟悉，造成“销售费用”中有100000元的运输费未由采购材料负担的错弊．

【要求】根据上述资料，指出该公司会计处理存在的问题并进行纠正。

审计基础知识学习指导及综合练习参考答案

第一章会计查账概论

一、名词解释

1．会计查账是指以国家政策、法律、法规、规定及企业的制度规范为依据，运用一定技术方法、经验和技巧，对企事业单位经济信息资料，主要是会计账目进行审查、验证、分析、查对的过程，发现其管理漏洞和违法舞弊的一种经济监督活动。

2．会计查账证据是查账人员在查账过程中获取的用以说明被查事项真相，作为查账结论根据的证明材料。

3．会计查账依据是查账人员用以判别被查内容合法性、合理性、真实性、正确性、有效性的标准。

二、单项选择题

1．C2．D3．B4．A

三、多项选择题

1．ABCD2．ABCDE3．ABCDE4．ABCD

四、判断题

1．×2．×3．√4．√5．×

第二章会计查账的程序与方法

一、名词解释

1．查账程序是指查账人员对审查项目的审查，从开始到结束的整个过程采取的工作步骤，一般分查账准备阶段、查账实施阶段和查账终结阶段。

2．查询法是向被审查单位内外有关人员调查询问，了解书面资料未能详尽提供的信息，以及书面资料本身存在问题的方法。

查询法包括面询、函询和调查表法三种。

3．统计抽样是查账人员运用概率论原理，遵循随机原则，从查账对象总体