关于营改增新政对企业的影响问题及对策会计专业本科毕业论文.docx

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关于营改增新政对企业的影响问题及对策会计专业本科毕业论文

华东师范大学辅修专业毕业论文开题报告

论文题目

关于“营改增”新政对企业的影响、问题及对策

辅修专业

会计学

学生姓名

Xx

学号

xxxxxxxx

一、选题的背景与意义

2012年1月1日起，“营改增”率先在上海交通运输业和部分现代服务业展开。

此后，从2012年到2015年底，四年间全国先后完成交通运输业、部分现代服务业、铁路运输和邮政业，以及电信业等行业的“营改增”试点，共涉及试点纳税人共592万户，其中一般纳税人113万户，小规模纳税人479万户。

而2016年5月1日起，“营改增”的范围更是扩展到了建筑业、房地产业、金融业、生活服务业四大行业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，而涉及纳税人规模也更大。

据财政部税政司、国家税务总局货物和劳务税司负责人介绍，四大行业新增试点纳税人近1000万户，是前期“营改增”试点纳税人总户数的近1.7倍；年营业税规模约1.9万亿元，占原营业税总收入的比例约80%。

由于“营改增”对于我国促进社会经济改革具有重要的意义，每一次“营改增”的变革都带来了不少相关的研究，主要是其政策问题的探讨、对各行业的税负影响与对策分析的研究等。

2016年是“营改增”发生突破性变革的一年，它的影响比历年的每一次变动都要深远，关系到企业的税负纳税、转型升级、会计核算、财务管理等诸多方面，并涉及规模庞大的纳税人。

突破性的巨大变革虽然给纳税人带来了诸多利益，但也必定伴随着许多问题。

探寻此次“营改增”带给企业的重大影响和存在的问题，并结合过去四年多的经验与教训，研究分析“如何吃透新政,确保企业能享受改革红利”，有着重要的现实意义。

二、研究的主要内容和预期目标

1.论文研究的主要内容：

（1）分析“营改增”新政的研究背景与意义所在。

（2）“营改增”新政对企业产生的影响。

（3）“营改增”新政给企业带来的利益与伴随的问题。

（4）针对不同行业比较“营改增”的带来的变化和影响等。

（5）给企业提出一些建设性的建议。

2.论文研究的预期目标：

（1）结合历史与当下经济发展状况，对“营改增”所带来的问题提出合理的对策。

（2）根据过去“营改增”对企业的影响程度，推测未来企业在“营改增”新政下的发展情况，及对中国经济发展的贡献。

（3）研究分析“如何吃透新政,确保企业能享受改革红利”。

三、拟采用的研究方法、步骤

1.进一步搜集“营改增”相关方面的阅读资料并研读文本，了解相关的研究状况并做好相关的记录，形成论文提纲。

2.查询“营改增”有关资料后由“营改增”所减免的各方面税额的历史记录，分析趋势。

3.运用文献分析法、文本细读法、实证分析法、比较分析法、综合分析法等进行研究。

4.深入研究，写成初稿。

最后，反复修改，完成定稿。

四、研究的总体安排与进度

2016年6月26日查阅相关资料并提交开题报告电子版。

2016年7月1日-7月31日搜集文献资料与论文需要的相关数据，并形成论文提纲。

2016年8月1日-8月31日深入研究手头的资料与数据，完成并提交论文初稿电子版。

2016年10月18日反复修改，提交论文最终稿电子版。

2016年10月28日提交纸质版论文给教务员老师。

2016年11月25日下午答辩。

五、参考文献

［1］老钱庄财经：

毛毛.“营改增”的历史|详解中国“营改增”四年多的历程[E].

［2］姚和平，黄约，乐岩.关于“营改增”制度红利效应的经济学分析[J].数字化用户.2014年，第十三期：

P243-P244

［3］樊剑英.“营改增”政策深度解析及纳税辅导[M].经济管理出版社：

樊剑英，2013年：

［4］山东百丞税务事务所.百丞:

深度解读“营改增”新政[E].

六、指导教师意见

签章：

年

月

日

七、院系论文指导委员会意见

签章：

年

月

日

关于“营改增”新政对企业的影响、问题及对策

姓名：

学号：

辅修专业：

指导教师：

职称：

2016年10月上海

摘要

“营改增”，即将营业税改为增值税，是国家进一步深化税制改革的重大举措，其历程要追溯到2012年。

从2012年到2015年底的四年间，全国先后完成了交通运输业、部分现代服务业、铁路运输和邮政业，以及电信业等行业的“营改增”试点。

而2016年更是“营改增”具有突破性变革的一年。

从2016年的5月1日起，国家将其范围扩大到金融业、房地产业、建筑业、生活性服务业四大行业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围。

此次新政关系到企业的税负纳税、转型升级、会计核算、合同签订、财务管理等诸多方面，因此对于各企业来说，面对“营改增”新政的到来，应当把握时机、抓住机遇、迎接挑战，充分利用新政为企业带来利益。

本文拟就“营改增”新政进行讨论，从这次的最新政策入手，探寻此次全面“营改增”带给企业的重大影响和存在的问题，研究分析面对巨大的变化企业的应对策略，从而享受改革红利。

关键词：

“营改增”新政

ABSTRACT

TheVATreformprogramisamajorinitiativetofurtherdeepenthereformofthetaxsystem,anditshistorydatingbackto2012.From2012totheendof2015,ourcountryhascompletedtheVATpilotprojectoftransportationindustry,partofmodernserviceindustry,railtransportation,postalservices,andtelecommunicationsindustries.Needlesstosay,2016isayearwithbreakthroughoftheVATreform.Ourcountrywillexpanditsscopetothefinancialindustry,realestate,constructionindustryanddomesticserviceindustryfromMay1,2016.What’smore,thevalue-addedtaxofthewholeenterprisesnewrealestatewillbeincludedinthescopeofdeduction.Thenewdealisrelatedtomanyaspectsoftheenterprises.SointhefaceofVTA,theenterprisesshouldseizetheopportunities,meetthechallenges,andmakefulluseofthenewdealtobringbenefitstothemselves.

AccordingtothenewdealofVATandthelatestpolicy,Iwillexplorethegreatinfluenceandexistingproblemsabouttheenterprises,andanalysisthecopingstrategytoensurethatenterprisescanenjoythedividendsoftheVATreform.

KEYWORD:

VATreplacethebusinesstaxwithavalue-addedtaxnewdeal

目录

第一章、绪论1

（一）“营改增”新政的研究背景1

（二）“营改增”新政的研究意义1

第二章、四大行业“营改增”的影响2

（一）对建筑业的影响2

（二）对房地产业的影响2

（三）对金融业的影响3

（四）对生活性服务业的影响3

第三章、“营改增”新政对企业产生的利弊3

（一）“营改增”对企业有利影响的分析3

（二）“营改增”对企业不利影响的分析5

第四章、“营改增”存在的问题及解决方案6

（一）“营改增”存在的问题及问题对应的解决方案6

第五章、“营改增”新政下对企业应对策略的建议7

（一）对有关人员进行培训并考核7

（二）以新思维制定新合同、新办法7

（三）相应的IT系统要尽快落实8

（四）各部门配合财务一同变革8

第六章、结语8

附：

参考文献10

致谢11

第一章、绪论

（一）“营改增”新政的研究背景

“营改增”，就是把营业税改为增值税，是为了能够进一步地深化税制改革，以缴纳增值税的方式来取代缴纳营业税的应税项目，从而实现升级产业结构、减轻重复征税等重大问题，对我国的经济发展具有相当直观的影响。

随着时代的变迁，经济发展发生着巨大而迅速的变化，并且迎来了新的形势，税收制度也应当及时作出相应时代的正确的改变。

党中央和国务院从国家的深化改革的总体部署出发，做出了这项重大举措，目标就是能够加大减轻企业税负的力度，加快财税体制改革的速度，促成相关各方的积极性，从而使得服务业乃至高端服务业的进一步发展，促进产业升级，推进经济结构调整，最终提高国家综合实力。

李克强总理在2016年3月5日的政府工作报告中明确提出：

2016年全面实施“营改增”。

从5月1日起，将原来的试点范围扩大到金融业、房地产业、建筑业、生活服务业四大行业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，确保所有行业税负只减不增。

至此以后，增值税的制度将愈来愈规范，而营业税便从此淡出我们的生活。

这是财税体制更为深刻而重大的变革，具有深远的意义与影响。

此后，3月18日，以进一步减轻企业税负为目的，李克强总理又在国务院常务会议上部署全面推开“营改增”试点工作。

总理说，全面实施“营改增”，是深化财税体制改革、推进经济结构调整和产业转型的“重头戏”。

他在此前多个场合表示，“营改增”不只是简单的税制转换，它有利于消除重复征税，减轻企业负担，促进工业转型、服务业发展和商业模式创新，是一项“牵一发而动全身”的改革。

2016年5月1日起，“营改增”试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业和生活服务业四大行业，实现了货物和服务行业全覆盖，并且确保所有行业的税负只减不增。

“营改增”已然开始全面执行，预计全年将至少减轻企业税负5000亿元。

（二）“营改增”新政的研究意义

经过国务院的统一部署，各项“营改增”的试点工作都有条不紊地进行着，从纳税人的纳税申报和会计核算等项目到税务计算的征管与服务等工作的调整都逐渐落到了实处，“营改增”的前期试点行业已经步入常态阶段。

自2011年1月1日起的“营改增”试点慢慢推行至今，不但将第二、第三产业的增值税抵扣链条打通了，同时也促进了产业的转型升级，使得服务业和制造业能够更好地发展，相互促进，共同进步。

数据显示，“营改增”以来，第三产业增加值占GDP的比重正在逐步加大，由2012年的45.5%逐年提高到了2015年的50.5%，首次占据“半壁江山”。

而截止至2015年年底，全国“营改增”试点纳税人共计592万户，其中一般纳税人113万户，小规模纳税人479万户；累计实现减税6412亿元，其中，试点纳税人因税制转换减税3133亿元，原增值税纳税人因增加抵扣减税3279亿元。

而如今“营改增”新政发行以后，四大行业新增试点纳税人近1000万户，是前期“营改增”试点纳税人总户数的近1.7倍；年营业税规模约1.9万亿元，占原营业税总收入的比例约80%。

“营改增”新政所涉及的巨大规模带给各企业的利益将是更为显著的，而对我国整个经济的结构和发展的影响也会是前所未有的。

然而凡事有利必有弊，随之也会牵扯出一系列的问题需要去面对和解决。

除了国家的管理和调控，企业自身做好各方面的工作也是“营改增”这项革命任务成功的关键。

“营改增”新政有着庞大规模的面向群体，关系着各企业的利益和国家的经济情况，因此，研究“营改增”新政的意义重大，既能使企业更好地理解并应用新政去更好地实现减少税负快速发展，也能一定程度地减轻政府的工作难度，两者之间配合默契得当，才能使得双方获利，并且更快更好地实现税制改革的成功。

第二章、四大行业“营改增”的影响

（一）对建筑业的影响

建筑业在我国的经济体系中居于重要的地位，对于我国的经济发展有着很大的影响。

“营改增”后，建筑业从原先征收3%的营业税上升到了11%的增值税，是四大行业中税率上升最多的，其中，小规模纳税人例外，可以选择简易计税方法征收3%的增值税。

虽然税率提高了不少，但允许抵扣的项目支出中已包含的增值税进项税额。

可以抵扣的税额越多，企业的税负就越轻。

而建筑业企业的大量原材料往往很难获取增值税专票，这将导致企业进项税额减少，成本相应增加，因此转型存在着一定的难度。

此外，增值税的抵扣政策也会引起资产结构和负债结构的变化，从而导致资产负债率、资产收益率等建筑业企业资质指标发生变动。

（二）对房地产业的影响

房地产业从征收5%的营业税变为了征收11%的增值税。

当房地产开发商销售房地产计算增值税额的时候，向政府部门支付的土地价款可以从销售额中扣除，以有效地保证房地产开发商只对其增值的部分进行纳税。

房地产业营业税改征增值税，有助于进一步提高行业的分工与专业化，同时可以缓解行业消费者的负担，从而增加一部分新的消费者群体，进一步对消费需求产生刺激，并凭借这种方式来形成一种良性循环。

此外，2016年5月1日起，增值税一般纳税人取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，其进项税额可分2年从销项税额中抵扣，第一年可以抵扣60%，第二年可以抵扣40%。

如果纳税人发生不动产处置或注销等情况，尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，允许于销售的当期从销项税额中抵扣。

“营改增”将购入房地产资产纳入了可被抵扣的政策范围，这也体现了增值税税制改革带给房地产业的红利。

相关抵扣政策确保了增值税链条的完整性，并将抵扣分为两年，“营改增”后，房地产业的交易会明显增多，消费需求继而扩大，业务发展也将更为活跃。

（三）对金融业的影响

金融业将从征收5%的营业税，改征6%的增值税。

由于绝大部分的金融业主要收入基本都纳入增值税的征收范围，因此在税基方面的差别不是很大。

对于金融企业来说改革的难度在于系统流程的改造，系统流程一环扣一环，牵一发而动全身，想要做到彻底的改造还需要很长的一段时间，因此对现下金融产品的交易影响并不大。

尽管税率看似增高了1%，但只要与成本相关的进项税额能够高于1%，就可以消除销项税税率增加1%的影响，从而享受“营改增”的政策所带来的红利。

（四）对生活性服务业的影响

　生活服务业综合了原营业税的“文化体育业、娱乐业、服务业”等税目中的内容，统一改征6%的增值税，不但解决了双重征税的难题，又实现了结构性减税。

对服务业来说，它所享受的“营改增”所带来的红利是相对较大的。

各企业可以通过采购材料和固定资产等进而通过抵扣进项税的方式来降低成本，减少税负。

不但从能有效地推动服务业的发展，同时也打通了第一、第二产业和第三产业之间的互动关系。

全面“营改增”对于服务业来说，利完全大于弊，对服务业的快速发展可以起到非常积极、可观的作用。

当前，我国正处于加快转变经济发展方式的攻坚时期，大力发展第三产业，尤其是现代服务业，对推进经济结构调整和提高国家综合实力具有重要意义。

第三章、“营改增”新政对企业产生的利弊

（一）“营改增”对企业有利影响的分析

1.有效解决了双重征税的问题

在我国的税制结构中，增值税和营业税无非是最主要的两个流转税税种，占了所征税的很大一部分。

它们的市场活动各异，所承担的税负也不同。

其中，营业税作用于第三产业，主要覆盖现代服务业；增值税则作用于第二产业，主要是在工业生产和商品流通方面。

营业税是对营业额全额计征，而增值税对增值额征收，因此，便出现了严峻的重复征税问题。

重复征税是困扰各企业多年的问题，也是一个很严峻的问题，不仅仅使各行业承担着大额的税负，同时也阻碍了各行业的发展。

“营改增”可以从根本上有效地解决双重征税问题。

新政将“营改增”推广到了金融业、房地产业、建筑业、生活性服务业四大行业，使得更多的企业可以更好地去解决重复征税地问题。

借鉴历史中，“营改增”试点的收获：

2012年，纳入“营改增”试点范围的纳税人超过100万户，试点当年共实现减税426亿元；2013年，约有270万户企业实现税制转换，实现减税1402亿；2014年，纳税人共计410万户，累计减税1918亿元；2015年，全国“营改增”试点纳税人达到592万户，而“营改增”已累计实现减税6412亿元。

“营改增”的成果显而易见。

而此次纳税人范围将扩大到四大行业，使更多的企业可以减轻负税，不再双重征税，随之，企业的资金会更为宽裕，在享受政策改革所带来的红利的同时，企业自身也能够得到更好的发展。

2.“营改增”有利于促进企业转型升级

“营改增”新政开始实施之后，更多的企业纳入了“营改增”的范畴，于是，为了能够更好地适应新政，各大企业都纷纷开始重新定位自己的产业链，如主副业分离等。

合适的产业链可以带给企业更加广阔的前景。

除了自身的产业链的重新定位以外，对于促进各行业的细化、升级，“营改增”也起到了很好的效果。

过去，企业为了尽可能缩小重复征税，往往会通过减少业务环节来达到减少税负的效果，而“营改增”为企业解决了重复征税的问题，既减轻了企业重复征税的压力，也使得企业的资金链更为宽裕，因此企业不再会刻意去压缩业务环节，可以尽情地释放自己，发展自己，未来的发展空间也同时变大了。

“营改增”的一大优惠就是可以进行进项税额的抵扣，新政使得企业都可以进行外购设备、服务、固定资产等的抵扣，大大地减少了企业的成本，同时还起到了促进企业更新设备的作用，对于提高企业的工作效率和生产效率都有着很大的帮助。

因此，“营改增”有利于企业的转型升级，并且推动企业更好地发展。

3.促进了服务业和制造业的发展

服务业中除了交通运输业、邮电通信业和文化体育业的营业税税率为3%以外，其余服务业税率为5%，部分娱乐业税率甚至高达20%。

与其他行业比较来说，服务业的税负一直以来明显偏高。

而服务业同时也消耗着其他的货物和劳务，因此重复计税是它存在的一个很大的问题，甚至阻碍了服务业的高速发展。

高额的税负，又重复征税，严重地制约了服务业的发展。

生产服务业对制造业本该有的带动作用也受到牵连。

“营改增”有助于促进服务业和制造业的互动发展，进而对我国的经济发展可以产生直接效应。

4．解决了混合销售、兼营造成的征管困境

混合销售和兼营会导致货物和劳务难以分离，造成课税对象的不确定，从而导致了征管的困难。

而“营改增”实施后，全部课税对象都征收增值税，不再征收营业税，从而解决了混合销售和兼营造成的征管困境，因此“营改增”对税收征管起着很大的帮助。

5.“营改增”有利于提升企业的管理水平

随着税收制度的又一轮新的改革发展，企业整体的产业链进行了升级转型，随之，各个管理部门都要进行自身的更新改革。

财务制度的改革是最重要的，当然不可疏忽，而其他的部门也有很多需要重视和变革的地方：

如营销模式、生产组织、内部管理、企业制度、合同管理等，都会根据企业的盈利模式而发生相应的变化。

企业为了提高自身的经济效益，必然会因此改善更新自己的管理水平，提升自己的市场竞争力。

因此，“营改增”新政促进了企业管理水平的提高。

（二）“营改增”对企业不利影响的分析

1.“营改增”对进项税额抵扣过少企业会导致税负增加的不利影响

　　“营改增”后，由于对大多数行业来说，增值税的税率都大于原营业税的税率，因此，进项税税额的抵扣对于各行业来说是万分重要的。

但对于有些行业来说，却存在着一定的困难，比如说固定资产更替较慢的交通运输业，再比如说进项税额比重较少的证券行业等。

对于没有进项税额可以进行抵扣或者进项税额过少的行业，“营改增”却造成了它们税负的增加，起到负面作用，甚至影响行业的积极性与发展。

2.“营改增”对企业财务核算带来调整的挑战

　　对于企业的财务核算来说，“营改增”是一项非常艰巨的任务和使命。

一方面，会计科目有所变动，会计处理分类也有所不同；另一方面，会计核算的方式也相应发生了变化。

因此对于会计财务人员来说，“营改增”这项艰巨的任务便落到了他们的肩上，巨大的变动带来是对企业财务人员的巨大考验，但却不得不迎难而上，接受挑战，在处理发票、报税等很多财务的重要环节，随着政策的变革变化很大，增加了会计财务人员业务操作上的难度，需要随机应变，重新制定处理方案。

即便如此，新政推行的时间尚短，出于对旧政策的依赖和对新政策的陌生，操作中也无法避免出现一些或大或小的问题。

3.“营改增”会给企业带来巨大的税务风险

新的政策刚刚下达不久，带来的变动很大，调整的难度系数很高，出于对新政不够熟悉，尚未适应，或许不能很好地运用现有的政策和资源去经营谋利，而过渡期中也必定会出现一些模棱两可难以解决的问题。

然而新政却有着“管理严、处罚重、获刑条件低”的特点，因此，如果不小心谨慎地对待“营改增”新政，政府本想带给我们的福利很有可能会演变成灾祸，给企业造成巨大的税务风险。

第四章、“营改增”存在的问题及解决方案

（一）“营改增”存在的问题及问题对应的解决方案

1.问题一及其解决方案

问题：

“营改增”以后，对金融业而言，如证券业，税率相较以前有所提高，但是没有或者很少存在可以进行抵扣的进项税目，可能会因此导致税负只增不减，为企业造成负担和消极影响，从而起到负面作用。

解决方案：

对于每一项成本支出，如何管理供应商、管理价格、索取增值税专票是关键。

对金融业而言，企业相对较为正规，可以取得增值税专票的方式很多，把握好每一项成本支出是问题的关键。

企业不应消极懈怠，而要迎难而上，对症下药。

2.问题二及其解决方案

问题：

对于建筑业而言，曾经的层层分包模式会因为进项增值税专票的需要、因为进项税目抵扣的需要而无法再继续生存下去。

并且税率的大幅度提高使得建筑企业面临着巨大的挑战，经营模式需作改变，管理方式也需要相应变动，转型难度很大。

解决方案：

层层分包的经营模式对于建筑业而言本身就存在着一定问题，对建筑业的自身健康和可持续发展有一定负面影响。

“营改增”的实施使建筑企业不得不作出改变此种不良经营模式的变化来应对国家的政策，使得我国的建筑行业的发展能够更加的健康化、正规化、科学化、长远化。

建筑企业在以后的工程建设中，对于供应商和分包商的挑选应当更加重视，要选择有资质、且规范运作的合作伙伴，从而最大可能地获取增值税专票、增加进项税目，从而通过抵扣进项税的方式去降低成本，减少实际税负。

利用好新政不仅可以为建筑企业谋取更多的利益，同时也可以促进建筑业的健康可持续发展。

3.问题三及其解决方案

问题：

“营改增”新政的变动巨大，对各行业来说都面临着很大的挑战，各企业需要尽快地作出很多的调整，来更好地适应“营改增”新政，使得新政在真正意义上令所有企业的负税都只减不增。

不论是税务系统的改变，还是会计分录的变化，或者是企业财务报表的变动，甚至关乎企