注会审计课后作业第四章.docx
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注会审计课后作业第四章
第四章注册会计师执业准则
一、单项选择题
1.下列关于鉴证业务要素的说法中，正确的是（ ）。
A.鉴证对象信息是鉴证业务的要素
B.鉴证对象是指鉴证对象信息所反映的内容
C.鉴证报告是被审计单位按照标准对鉴证对象进行评价和计量的结果
D.三方关系分别是注册会计师、责任方和股东
2.注册会计师执行的下列业务中，属于基于责任方认定的业务的是（ ）。
A.对某公司年度财务报表的审阅业务B.对某公司的IT系统进行鉴证
C.对某公司的验资业务D.对某公司的财务系统进行鉴证
3.注册会计师执行的下列业务中，保证程度最低的是（ ）。
A.财务报表审计B.验资业务
C.财务报表审阅D.简要财务报表审计
4.鉴证标准不适当时，注册会计师的下列做法中，不正确的是（ ）。
A.如果拟承接的业务鉴证标准不适当时，一般拒绝承接该业务
B.委托人能够确认鉴证对象的某个方面适用于所采用的标准，可以针对该方面执行鉴证业务，但在鉴证报告中应当说明该报告中的内容并非针对鉴证对象整体
C.能够选择或设计适用于鉴证对象的其他标准的，可以考虑将其作为一项新的鉴证业务
D.继续按照原来的标准承接该业务，并在鉴证报告中说明鉴标准对鉴证对象不适当
5.下列关于三方关系人的说法中，不正确的是（ ）。
A.在直接报告业务中，责任方是对鉴证对象信息负责的组织或人员
B.在基于责任方认定的业务中，责任方是对鉴证对象信息负责并可能同时对鉴证对象负责的组织或人员
C.责任方可能是鉴证业务的委托人，也可能不是委托人
D.责任方可能是预期使用者，但不是唯一的预期使用者
6.下列关于鉴证标准的说法中，正确的是（ ）。
A.对同一鉴证对象进行评价或计量一定要选择同一个标准
B.鉴证标准只能是正式的规定
C.对于公开发布的标准，注册会计师也需要对标准的“适当性”进行评价
D.预期使用者获取标准的方式有：
公开发布、在陈述鉴证对象信息时以明确的方式表述、在鉴证报告中以明确的方式表述和常识理解
7.适当的鉴证对象应当具备的条件中，不包括（ ）。
A.鉴证对象可以识别
B.不同的组织或人员对鉴证对象按照既定标准进行评价或计量的结果合理一致
C.注册会计师能够收集与鉴证对象有关的信息，获取充分、适当的证据，已支持其提出适当的鉴证结论
D.鉴证对象的特征表现为定量、客观、历史或时点的
8.下列关于鉴证业务风险的说法中，正确的是（ ）。
A.鉴证业务风险在各种鉴证业务中都是存在的，并且是相等的
B.财务报表审计业务的风险高于财务报表审阅业务
C.鉴证业务风险是指在鉴证对象信息存在重大错报的情况下，注册会计师提出不恰当结论的可能性
D.财务报表审计业务的保证程度低于财务报表审阅的保证程度
9.下列关于鉴证业务中证据收集程序的性质、时间和范围的说法，正确的是（ ）。
A.与合理保证的鉴证业务相比，有限保证的鉴证业务在证据收集程序的性质、时间、范围等方面，注册会计师的考虑是相同的
B.在审计业务中，如果注意到某事项可能导致对审计对象信息是否需要做出重大修改产生疑问，注册会计师应当执行其他足够的程序，追踪这一事项，以支持审计结论
C.针对同一项业务或同一个认定，证据收集程序是相同的
D.在审阅业务中，如果注意到某事项可能导致对审阅对象信息是否需要做出重大修改产生疑问，因为审阅业务提供的是有限保证，注册会计师可以忽略该事项
10.A注册会计师在财务报表审计中发现，被审计单位W上市公司财务报表未能在所有重大方面做出公允表达。
那么，A注册会计师应当出具的审计报告的不能是（ ）。
A.保留结论B.否定结论C.保留或否定结论D.无保留结论
11.下列有关会计师事务所业务质量控制准则说法中，正确的是（ ）。
A.会计师事务所应当培育以业绩为导向的内部文化
B.会计师事务所的项目合伙人对质量控制制度承担最终责任
C.会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证会计师事务所及其人员，不包含雇佣的专家和其他人员，保持职业道德规范要求的独立性
D.会计师事务所应当每年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函
12.会计师事务所应当周期性的选取已完成的业务进行检查，周期最长不超过（ ）年项目合伙人。
A.1B.2C.3D.4
13.X公司拟将2011年的财务报表审阅业务委托给H会计师事务所。
当X公司存在（ ）情况时，H会计师事务所最有可能不能承接该业务。
A.X公司因为专利权问题和竞争对手产生纠纷，被竞争对手告上法庭
B.X公司2011年度经营业绩与2010年相比业绩下滑
C.X公司考虑将2011年的收费维持在尽可能低的水平
D.X公司一季度流动资金不足，向银行借了一笔短期贷款
14.下列关于业务执行中的说法中，正确的是（ ）。
A.主任会计师负责组织对业务执行实施指导、监督与复核
B.为了及时出具审计报告，会计师事务所可以在意见分歧解决前出具审计报告
C.由刚刚取得注册会计师考试全科合格但是没有工作经验的注册会计师复核已经执业三年的助理人员的工作
D.对于疑难或专业问题，可以考虑外部咨询
15.X会计师事务所承接了P上市公司的2010年度财务报表审计业务，目前正在进项项目组内部的复核。
确定复核人员的原则是（ ）。
A.由项目质量控制复核人员一并复核
B.由项目合伙人或主任会计师复核所有项目组成员的工作
C.由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作
D.项目组成员之间相互复核
16.为了更好的保管业务工作底稿，Q会计师事务所的主任会计师重新制订了关于业务工作底稿的政策和程序，下列规定中正确的是（ ）。
A.遵循及时性原则
B.鉴证业务的工作底稿在业务报告日后30天内归档
C.针对客户的同一财务信息执行不同业务时的归档，是根据最晚业务完成的时间确定统一的归档期限
D.原纸质记录经电子扫描后存入业务档案，可以销毁原来的纸质记录
二、多项选择题
1.鉴证业务基本准则包括（ ）。
A.审计准则B.其他鉴证业务准则
C.审阅准则D.相关服务准则
2.鉴证业务要素包括（ ）。
A.三方关系B.鉴证对象C.标准D.证据
3.在基于责任方认定的业务和直接报告业务中，下列说法正确的有（ ）。
A.预期使用者获取鉴证对象信息的方式都是通过阅读鉴证报告
B.注册会计师提出结论的对象都是鉴证对象
C.在基于责任方认定的业务中，责任方既要对鉴证对象信息负责，也可能对鉴证对象负责；在直接报告业务中，责任方只需对鉴证对象负责
D.在基于责任方认定的业务中，以书面形式对财务报表出具审计报告，在引言段通常会明确提及责任方认定；在直接报告业务中，以书面形式提供鉴证报告，直接提及鉴证对象和标准，无需提及责任方认定
4.关于合理保证的鉴证业务和有限保证的鉴证业务的下列说法中，正确的有（ ）。
A.合理保证的鉴证业务提供高水平的保证，注册会计师将鉴证业务风险降低至该业务环境可接受的低水平，以积极方式发表意见
B.有限保证的鉴证业务提供有意义水平的保证，注册会计师将鉴证业务风险降低至该业务环境可接受的水平，以消极方式发表意见
C.对于可接受的鉴证业务风险水平，合理保证的鉴证业务较高，有限保证的鉴证业务较低
D.对于审计证据的数量，合理保证的鉴证业务需要的数量较多，有限保证的鉴证业务需要的数量较少
5.某会计师事务所拟承接一项鉴证业务，承接该业务应考虑的事项有（ ）。
A.在接受委托前，会计师事务所初步了解业务环境后，认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德要求
B.使用的标准适当且能为预期使用者所获取
C.拟承接业务鉴证对象适当
D.拟承接业务鉴证对象信息适当
6.关于会计师事务所业务承接，以下各项表述正确的有（ ）。
A.如果鉴证业务的工作范围受到重大限制，或者委托人试图将注册会计师的名字和鉴证对象不适当地联系在一起，则该项业务可能不具有合理的目的
B.当拟承接的鉴证业务不具有应当具有的特征时，不能将其作为鉴证业务予以承接时，注册会计师可以提请委托人将其作为相关服务，以满足预期使用者的需要
C.如果业务范围存在限制，注册会计师一般不应当同意变更业务
D.业务环境变化或预期使用者对该项业务的性质存在误解导致业务变更，是业务变更的合理理由
7.下列关于三方关系人的说法中，正确的有（ ）。
A.三方关系人分别指注册会计师、责任方和委托方
B.责任方与预期使用者可能是同一方，也可能不是同一方
C.在某些情况下，责任方和预期使用者可能来自同一企业，但并不意味着两者就是同一方D.是否存在三方关系人是判断某项业务是否属于鉴证业务的重要标准之一
8.会计师事务所接受委托对某上市公司的2010年度财务报表进行了审计，下列选项中属于“鉴证对象信息”的有（ ）。
A.该公司2010年12月31日的资产负债表
B.该公司2010年度利润表
C.该公司2010年度的财务状况、经营成果和现金流量
D.该公司2010年度现金流量表
9.关于鉴证对象的说法中，正确的有（ ）。
A.鉴证对象具有不同的特征，可能表现为定性或定量、客观或主观、历史或预测、时点或期间
B.如果鉴证对象的特征表现为定量、客观、历史的或时点的，评价和计量的准确性相对较高
C.当鉴证对象为企业注册资本的实收情况时，它的特征是时点的
D.当鉴证对象为企业内部控制过程时，它的特征就是时点的
10.W会计师事务所的注册会计师甲在对上市公司A的财务报表审阅时，发现作为审阅对象的财务信息不适当。
注册会计师甲的下列说法中，正确的有（ ）。
A.只能考虑解除业务约定
B.如果不适当的鉴证对象可能会误导预期使用者，应当视其重大与广泛程度，出具保留结论或否定结论的报告
C.如果不适当的鉴证对象可能造成工作范围受到限制，应当视工作范围收到限制的重大与广泛程度，出具保留结论或无法提出结论的报告
D.在适当的情况下，注册会计师可以考虑解除业务约定
11．W注册会计师在财务报表审计业务中工作范围受到限制，那么W注册会计师正确的做法有（ ）。
A.出具保留意见的审计报告
B.出具否定意见的审计报告
C.在适当的的情况下，考虑解除业务约定
D.出具无法表示意见的审计报告
12.会计师事务所的质量控制制度应当包括的要素有（ ）。
A.对业务质量承担的领导责任B.人力资源
C.业务执行D.监控
13.会计师事务所提高人员素质和专业胜任能力，可以通过（ ）途径。
A.由经验更丰富的员工提供辅导B.舆论宣传
C.针对受独立性约束的人员进行的独立性教育D.同业互查
14.A注册会计师是甲上市公司财务报表审计业务的项目合伙人，负责对该业务的指导、监督与复核。
在监督过程中，对A注册会计师的具体要求有（ ）。
A.跟进审计业务的进程
B.获取的证据是否充分、适当
C.解决在执行业务过程中出现的重大问题
D.识别需要由经验较丰富的项目组成员考虑的事项
15.Z会计师事务所的甲注册会计师正在制定项目质量控制复核的政策和程序，甲注册会计师确定的质量控制复核对象，符合注册会计师职业准则的是（ ）。
A.所有上市公司财务报表审计业务
B.涉及公众利益实体的业务
C.已识别异常情况或风险的某项业务或某类业务
D.法律法规要求实施项目质量控制复核的业务
16.S注册会计师是W上市公司的2010年度财务报表审计业务的项目质量控制复核的负责人，在对该业务进行项目质量控制复核时，需要考虑的因素包括（ ）。
A.拟出具的审计报告的适当性
B.项目组对会计师事务所独立性作出的评价
C.关于重要性的判断
D.关于舞弊风险的识别以及识别后拟采取的应对措施
17.会计师事务所的业务工作底稿要保密，但在（ ）情况下除外。
A.取得客户的授权
B.根据法律法规的规定，会计师事务所为法律诉讼准备文件或提供依据，以及向监管机构报告发现的违反法规行为
C.接受注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查
D.为了增加新客户，向其公开同行业竞争对手类似业务的工作底稿
18.下列关于业务工作底稿的说法中，正确的有（ ）。
A.业务工作底稿的所有权属于会计师事务所，会计师事务所可自主决定是否允许客户获取业务工作底稿或摘录部分工作底稿，但披露这些信息不得损害会计师事务所执行业务的有效性
B.对鉴证业务，披露工作底稿不得损害会计师事务所及其人员的独立性
C.业务工作底稿的所有权属于被审计单位
D.如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，会计师事务所应当将其视为不同的业务，在规定的归档期限内分别将业务工作底稿归整为最终业务档案
19.对质量控制政策和程序遵守情况实施监控的目的，则是为了评价（ ）。
A.遵守执业准则和法律法规的情况
B.质量控制制度设计是否适当，运行是否有效
C.质量控制政策和程序应用是否得当，以便会计师事务所和项目合伙人能够根据具体情况出具恰当的业务报告
D.项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论
20.下列对项目质量控制政策和程序遵守情况中关于实施监控的说法中，正确的有（ ）。
A.在选取单项业务进行检查时，可以不事先告知相关项目组
B.参与业务执行或项目质量控制复核的人员不应承担该项业务的检查工作
C.在确定检查的范围时，可以考虑外部独立检查的范围或结论，但这些检查并不能替代自身的内部监控
D.会计师事务所应当每三年至少一次将质量控制制度的监控结果，传达给项目合伙人及会计师事务所内部的其他适当人员项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论
三、简答题
1.X会计师事务所为提高业务质量，修订了原来的质量控制制度。
修订后的内容如下：
（1）会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过五年。
在每个周期内，应对每个项目合伙人的业务至少选取一项进行检查。
在选取单项业务进行检查时，可以不事先告知相关项目组。
（2）为了更好的进行项目质量控制复核，参与业务执行中的项目合伙人是项目质量控制复核的人员。
（3）会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，参与项目组的项目合伙人和项目质量控制复核负责人可以参加监控的检查。
（4）可以考虑外部独立检查的范围或结论，并考虑采用外部独立检查能替代自身的内部监控。
（5）各分所可以自行制定质量控制制度，提交总部备案。
（6）为了加强业务工作底稿的管理，鉴证业务工作底稿在完成业务后的65天内归档。
要求：
针对上述
（1）至（6）项，分别指出ABC会计师事务所业务质量控制制度是否符合会计师事务所质量控制准则的规定，并简要说明理由。
2.A上市公司为弥补2011年第一季度流动资金不足，拟向G银行申请一笔短期借款，G银行要求其出具一份2010年度的简要财务报表（包括2010年12月31日的简要资产负债表和2010年度的简要利润表）的审计报告。
A公司委托W会计师事务所承接该业务，并出具相应的审计报告，W会计师事务所派T注册会计师担任该项业务的项目合伙人。
在实施该项业务中，T注册会计师考虑到审计资源不足，借调了A上市公司设计内部控制的一名员工作为审计项目组成员，并由其负责风险评估中的了解内部控制工作。
请回答下列相关的问题：
（1）当拟承接的鉴证业务具备哪些特征时，W会计师事务所才能承接。
（2）指出该项鉴证业务的类型、注册会计师应提供的保证程度和表述结论的方式。
指出W会计师事务所在业务执行过程中的不合理之处，并简要说明理由。
参考答案及解析
一、单项选择题
1.
【答案】B
【解析】鉴证对象信息是指按照标准对鉴证对象进行评价和计量的结果，鉴证对象是鉴证业务要素，鉴证对象信息不是鉴证对象信息，选项A错误。
鉴证报告是注册会计师编制的，选项C错误。
三方关系分别是注册会计师、责任方和预期使用者，股东只是预期使用者之一，选项D错误。
参考教材45页一、
（一）鉴证业务的定义的内容。
2.
【答案】A
【解析】选项A是注册会计师执行的基于责任方认定的业务，选项B、C、D是注册会计师执行的直接报告业务。
参考教材45页一、（三）基于责任方认定的业务和直接报告业务的内容。
3.
【答案】C
【解析】选项ABD是审计业务，审计业务是合理保证业务，选项C是有限保证的业务，保证程度低于其他业务。
参考教材46页一、（四）鉴证业务的目标的内容。
4.
【答案】D
【解析】鉴证标准不适当时，注册会计师不能继续继续按照原来的标准承接该业务，选项D错误。
参考教材47页二、
（二）标准不适当时的处理方式的内容。
5.
【答案】A
【解析】在直接报告业务中，责任方是对鉴证对象（不是鉴证对象信息）负责的组织或人员选项A错误。
参考教材48页三、鉴证业务的三方关系的内容。
6.
【答案】D
【解析】对同一鉴证对象进行评价或计量不一定要选择同一个标准，也可以使多个标准，选项A错误；鉴证标准可以是正式的规定，也可以使非正式的规定，选项B错误；对于公开发布的标准，注册会计师不需要对标准的“适当性”进行评价，而只需评价该标准对具体业务的“适用性”，选项C错误。
参考教材50-52页五、标准的内容。
7.
【答案】D
【解析】选项D不是适当的鉴证对象应当具备的条件，而是鉴证对象的部分特征，所以不符合题意，选项D错误。
参考教材50页四、（三）适当的鉴证对象应当具备的条件的内容。
8.
【答案】C
【解析】合理保证的保证程度高于有限保证的保证程度，因此，注册会计师在合理保证鉴证业务（财务报表审计业务是合理保证鉴证业务）中可接受的风险水平要低于有限保证鉴证业务（财务报表审阅业务是优先保证鉴证业务）中可接受的风险水平，选项ABD错误。
参考教材52页六、（五）鉴证业务风险的内容。
9.
【答案】B
【解析】与合理保证的鉴证业务相比，有限保证的鉴证业务在证据收集程序的性质、时间安排、范围等方面是有意识地加以限制的，选项A错误。
无论是合理保证还是有限保证的鉴证业务，如果注意到某事项可能导致对鉴证对象信息是否需要做出重大修改产生疑问，注册会计师应当执行其他足够的程序，追踪这一事项，以支持鉴证结论，选项B正确，选项D错误。
针对同一项业务或同一个认定，也可能存在多种不同的证据收集程序，选项C错误。
参考教材52-53页六、（四）证据收集程序的性质、时间安排和范围的内容。
10.
【答案】D
【解析】责任方认定未在所以重大方面做出公允表达。
注册会计师应当视其影响的重大与广泛程度，出具保留结论或否定结论的报告，不能出具无保留结论的报告。
参考教材54页七、（四）2.责任方认定未在所以重大方面做出公允表达。
11.
【答案】D
【解析】会计师事务所应当培育以质量为导向的内部文化，选项A错误。
会计师事务所主任会计师对质量控制制度承担最终责任，选项B错误。
雇佣的专家和其他相关人员，也要保持职业道德规范要求的独立性，选项C错误。
参考教材56-58页的内容。
12.
【答案】C
【解析】会计师事务所应当周期性的选取已完成的业务进行检查，周期最长不超过三年。
参考教材71页八、（四）实施检查的内容。
13.
【答案】C
【解析】“已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信”，属于接受与保持客户关系和具体业务的总体要求。
X公司考虑将2011年的收费维持在尽可能低的水平，可能导致X公司缺乏诚信，会计师事务所可以考虑放弃2011年的财务报表审阅业务。
参考教材59页四、
（二）考虑客户的诚信情况的内容。
14.
【答案】D
【解析】项目组的项目合伙人负责组织对业务执行实施指导、监督与复核，选项A错误。
在意见分歧解决前不可以出具审计报告，只有意见分歧得到解决，项目合伙人才能出具报告，选项B错误。
项目组内部复核的原则是由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作，选项C错误。
参考教材64-67页六、业务执行的内容。
15.
【答案】C
【解析】复核人员应当拥有适当的经验、专业胜任能力和责任感，因此确定复核人员的原则是，由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作。
只有这样，复核才能达到目的。
参考教材65页六、
（一）4.复核的具体要求的内容。
16.
【答案】A
【解析】鉴证业务的工作底稿在业务报告日后60天内归档，选项B错误。
针对客户的同一财务信息执行不同业务时的归档，分别归档，选项C错误。
原纸质记录经电子扫描后存入业务档案，不可以销毁原来的纸质记录。
参考教材69-70页业务工作底稿的内容。
二、多项选择题
1.
【答案】ABC
【解析】鉴证业务基本准则包括审计准则、审阅准则和其他鉴证业务准则。
注册会计师业务准则包括鉴证业务准则和相关服务准则，鉴证业务准则由鉴证业务基本准则统领，选项D错误。
参考教材44页三、注册会计师执业准则体系的内容，图4-2。
2.
【答案】ABCD
【解析】鉴证业务包括三方关系、鉴证对象、标准、证据和鉴证报告五要素。
参考教材45
页一、
（二）鉴证业务要素的内容。
3.
【答案】CD
【解析】基于责任方认定的业务中，预期使用者可以直接获取鉴证对象信息，选项A错误；在基于责任方认定的业务中，注册会计师提出结论的对象可能是责任方认定，也可能是鉴证对象。
参考教材45-46页一、（三）基于责任方认定的业务和直接报告业务的内容。
4.
【答案】ABD
【解析】合理保证的鉴证业务可接受的鉴证业务风险水平较低，有限保证的鉴证业务可接受的鉴证业务风险水平较高。
参考教材46页一、（四）鉴证业务的目标的内容。
5.
【答案】ABC
【解析】拟承接业务鉴证对象信息适当，不是拟承接的鉴证业务考虑的内容。
参考教材47页二、
（一）承接鉴证业务的条件的内容。
6.
【答案】ABCD
【解析】选项AB是承接鉴证业务条件是的考虑。
鉴证应具有合理的目的，如果鉴证业务的工作范围收到重大限制，或者委托人试图将注册会计师的名字和见者对象不适当地联系在一起，则该项业务可能不具有合理的目的，选项A正确。
当拟承接的业务不具有鉴证业务应当具有的特征时，不能将其作为鉴证业务承接时，注册会计师可以提请委托人将其作为非鉴证服务（相关服务），以满足预期使用者的需要，选项B正确。
选项CD是已承接鉴证业务的变更时的考虑。
当业务环境变化影响到预期使用者的需求，或预期使用者对该项业务的性质存在误解时，注册会计师可以应委托人的要求，考虑同意变更该项业务。
但业务范围存在限制不是注册会计师变更业务类型的合理的理由。
参考教材47-48页二、业务承接的内容。
7.
【答案】BCD
【解析】鉴证业务三方关系分别指注册会计师、责任方和预期使用者，委托方是错的，选项A错误。
参考教材48-49页三、鉴证业务的三方关系的内容。
8.
【答案】ABD
【解析】某公司2010年度财务报表——资产负债表、利润表和现金流量表及其附注是“鉴证对象信息”，某公司2010年度财务报表反映的内容——“2010年12月31日的财务状况、2010年度的经营成果和现金流量”是“鉴证对象”。
参考教材49页四、鉴证对象的内容。
9.
【答案】ABC
【解析】当鉴证对象为企业内部控制过程时，它的特征就是期间的，选项D错误。
参考教材50页四、
（二）鉴证对象特征的内容。
10.
【答案】BCD
【解析】在适当的情况下，注册会计师可以考虑解除业务约定,不是所有情况下都考虑解除业务约定，选项A错误。
参考教材50页四、（三）适当的鉴证对象应当具备的条件的内容。
11.
【答案】ACD
【解析】注册会计师工作范围受到限制时，应当视受到限制的重大与广泛程度，出具保留结论或无法提出结论的报告，选项B错误。
在适当的的情况
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