中级会计职称《中级会计实务》试题B卷 含答案.docx
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中级会计职称《中级会计实务》试题B卷含答案
中级会计职称《中级会计实务》试题B卷（含答案）
考试须知：
1、考试时间：
180分钟，满分为100分。
2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。
3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。
4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。
姓名:
_________
考号:
_________
一、单选题（共15小题，每题1分。
选项中，只有1个符合题意）
1、关于投资性房地产改扩建后仍作为投资性房地产的，下列说法中正确的是（）。
A.改扩建期间仍应作为投资性房地产
B.改扩建期间应计提折旧
C.改扩建达到预定可使用状态时由在建工程转入固定资产
D.应将改扩建时投资性房地产的账面价值转入在建工程
2、以非“一揽子交易”形成的非同一控制下的控股合并，购买日之前持有的被购买方的原股权在购买日的公允价值与其账面价值的差额，企业应在合并财务报表中确认为（）。
A.管理费用
B.资本公积
C.商誉
D.投资收益
3、某上市公司20×7年财务会计报告批准报出日为20×8年4月10日。
公司在20×8年1月1日至4月10日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。
A．公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金50万元，公司在上年末已确认预计负债30万元
B．因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元
C．公司董事会提出20×7年度利润分配方案为每10股送3股股票股利
D．公司支付20×7年度财务报告审计费40万元
4、2012年1月1日，甲公司发行分期付息、到期一次还本的5年期公司债券，实际收到的款项为18800万元，该债券面值总额为18000万元，票面年利率为5%。
利息于每年年末支付；实际年利率为4%，2012年12月31日，甲公司该项应付债券的摊余成本为（）万元。
A.18000
B.18652
C.18800
D.18948
5、2016年12月7日,甲公司以银行存款600元购入一台生产设备并立刻投入使用,该设备取得时的成本与计枧基础一致,2017年度甲公司对该固定分产折旧费200万元,企业所得税纳税申报时允许税前扣除的金猴为120万元,2017年12月31日,甲公司估计该项定资产的可回收金额为460万元,不考虑增值相关税费及其他因素,2017年12月31日该项国定资产产生的暂时性差异为（）
A.可抵扣智时性差异80万元
B.应纳税暂时性差异60万元
C.可抵扣有时性差角140万元
D.应纳程智时性差异20方元
6、下列关于甲公司发生的交易或事项中，属于股份支付的是（）。
A.向债权人发行股票以抵偿所欠贷款
B.向股东发放股票股利
C.向乙公司原股东定向发行股票取得乙公司100%的股权
D.向高级管理人员授予股票期权
7、2012年12月31日，甲公司库存丙材料的实际成本为100万元。
不含增值税的销售价格为80万元，拟全部用于生产1万件丁产品。
将该批材料加工厂丁产品尚需投入的成本总额为40万元。
由于丙材料市场价格持续下降，丁产品每件不含增值税的市场价格由原160元下降为110元。
估计销售该批丁产品将发生销售费用及相关税费合计为2万元。
不考虑其他因素，2012年12月31日。
甲公司该批丙材料的账面价值应为（）万元。
A.68
B.70
C.80
D.100
8、关于会计政策变更的累积影响数，下列说法不正确的是（）。
A、计算会计政策变更累积影响数时，不需要考虑利润或股利的分配
B、如果提供可比财务报表，则对于比较财务报表可比期间以前的会计政策变更累积影响数，应调整比较财务报表最早期间的期初留存收益
C、如果提供可比财务报表，则对于比较财务报表期间的会计政策变更，应调整各该期间净损益各项目和财务报表其他相关项目
D、累积影响数的计算不需要考虑所得税影响
9、甲公司于2013年3月末，以每股15元的价格购入某上市公司股票100万股，划分为交易性金融资产，购买该股票另支付手续费20万元。
2013年6月22日，该上市公司股东大会宣告按每股1元发放现金股利。
2013年12月31日，该股票的市价为每股18元。
则2013年甲公司因该交易性金融资产计入当期损益的金额为（）万元。
A、380
B、320
C、400
D、－20
10、企业发生的下列交易或事项,会产生暂时性差异的是（）。
A.支付税收滞纳金
B.销售商品形成应收账款
C.超过税法规定扣除标准的业务招待费
D.按税法规定可以结转以后年度尚未弥补的亏损
11、某公司从本年度起每年年末存入银行一笔固定金额的款项，若按复利制用最简便算法计算第n年末可以从银行取出的本利和，则应选用的时间价值系数是（）。
A.复利终值系数
B.复利现值系数
C.普通年金终值系数
D.普通年金现值系数
12、某企业年初从银行贷款100万元，期限1年，年利率为10%，按照贴现法付息，则年末应偿还的金额为（）万元。
A.70
B.90
C.100
D.110
13、甲公司持有乙公司30%的有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响，对该股权投资采用权益法核算。
2015年3月10日，甲公司将所持有乙公司股权投资中的50%出售给非关联方，取得价款1300万元。
相关手续于当日完成。
此交易发生后，甲公司无法再对乙公司施加重大影响，将剩余股权投资转为可供出售金融资产核算。
出售时，所持有乙公司30%的股权的账面价值为2100万元，其中“投资成本”为1000万元，“损益调整”为800万元，“其他综合收益”为200万元（均为被投资单位可供出售金融资产公允价值变动产生），“其他权益变动”为100万元。
剩余股权的公允价值为1300万元。
不考虑相关税费等其他因素影响。
则甲公司因处置股权影响投资收益的金额为（）万元。
A.50
B.250
C.500
D.800
14、2010年1月1日,甲公司为其100名中层以上管理人员每人授予5万份股票增值权,可行权日为2013年12月31日。
该增值权应在2015年12月31日之前行使完毕。
甲公司授予日股票市价为5元,截至2011年底累计确认负债3000万元,2010年和2011年均没有人员离职,2012年有10人离职,预计2013年没有人离职,2012年年末股票增值权公允价值为12元,则下列关于该项股份支付说法不正确的是（）。
A.该项股份支付属于以现金结算的股份支付
B.对2012年当期管理费用的影响金额为1050万元
C.2012年年末确认资本公积累计数为4050万元
D.2012年年末确认负债累计数为4050万元
15、投资性房地产采用公允价值进行后续计量的情况下，下列各项有关投资性房地产的计量正确的是（）。
A．对投资性房地产不计提折旧，期末按原价计量
B．对投资性房地产不计提折旧，期末按公允价值计量
C．对投资性房地产计提折旧，期末按原价减去累计折旧后的净额计量
D．对投资性房地产计提折旧，期末按账面价值与可收回金额孰低计量
二、多选题（共10小题，每题2分。
选项中，至少有2个符合题意）
1、下列关于同一控制下企业合并形成的长期股权投资会计处理表述中，正确的有（）。
A.合并方发生的评估咨询费用，应计入当期损益
B.与发行债务工具作为合并对价直接相关的交易费用，应计入债务工具的初始确认金额
C.与发行权益工具作为合并对价直接相关的交易费用，应计入当期损益
D.合并成本与合并对价账面价值之间的差额，应计入其他综合收益
2、下列各项中，属于或有事项的有（）。
A.为其他单位提供的债务担保
B.企业与管理人员签订利润分享计划
C.未决仲裁
D.产品质保期内的质量保证
3、下列各项关于投资性房地产计提折旧或摊销的表述中正确的有（）。
A.成本模式计量下当月增加的房屋当月不计提折旧,下月开始计提折旧
B.成本模式计量下当月增加的土地使用权当月进行摊销
C.公允价值模式下计昰的投资性房地产均不计提折旧和摊销
D.成本模式计量下当月增加的土地使用权当月不进行摊销,下月开始计提摊销
4、下列关于资产负债表外币折算的表述中，正确的有（）。
A.外币报表折算差额应在所有者权益项目下单独列示
B.采用历史成本计量的资产项目应按资产确认时的即期汇率折算
C.采用公允价值计量的资产项目应按资产负债表日即期汇率折算
D.“未分配利润”项目以外的其他所有者权益项目应按发生时的即期汇率折算
5、下列有关负债计税基础的确定中，正确的有（）。
A.企业因销售商品提供售后服务确认了200万元的预计负债，税法规定该支出在实际发生时允许税前扣除，则该预计负债的计税基础为0
B.企业因债务担保确认了预计负债500万元，税法规定该支出不允许税前扣除，则该项预计负债的计税基础是0
C.会计上确认预收账款60万元，符合税法规定的收入确认条件，则该预收账款的计税基础为0
D.企业确认应付职工薪酬200万元，税法规定可于当期扣除的合理部分为180万元，剩余部分在以后期间也不允许税前扣除，则“应付职工薪酬”的计税基础为200万元
6、下列各项关于企业交易性全额产处理的我表述中,正确的有（）。
A.处置时实际收到金额交易性金额资产初始入账价值之间的差额计入投资收益
B.资产负债中的公允价值变动全额计入投资收益
C.取得时发生的交易费用计入投资收益
D.持有期间享有的被投资单位宣告分派的现金计入投资收益
7、长期股权投资采用权益法核算的，下列各项中，属于投资企业确认投资收益应考虑的因素有（）。
A．被投资单位实现净利润
B．被投资单位资本公积增加中华会计网校
C．被投资单位宣告分派现金股利
D．投资企业与被投资单位之间的未实现内部交易损益
8、关于销售商品收入的计量，下列说法中正确的有（）。
A、企业应当按照从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额，但已收或应收的合同或协议价款不公允的除外（收入的金额能够可靠的计量）
B、采用预收款方式销售商品时，应在收到第一笔款项时确认收入
C、企业尚未完成售出商品的安装或检验工作，且安装或检验工作是销售合同或协议的重要组成部分，这种情况下企业不应确认收入
D、通常情况下，售后租回属于融资交易，企业不应确认销售商品收入
9、下列有关政府补助的内容，说法正确的有（）。
A、政府以投资者身份向企业投入资本，享有企业相应所有权的，不属于政府补助
B、政府直接减免的税费，属于政府补助
C、财政部门拨付给企业用于鼓励企业安置职工就业而给予的奖励款项，属于政府补助
D、政府无偿划拨给企业的非货币性资产属于政府补助
10、下列各项中，属于企业非货币性资产交易的有（）。
A.甲公司以公允价值为150万元的原材料换入乙公司的专有技术
B.甲公司以公允价值为300万元的商标权换入乙公司持有的某上市公司的股票，同时收到补价60万元
C.甲公司以公允价值为800万元的机床换入乙公司的专利权
D.甲公司以公允价值为105万元的生产设备换入乙公司的小轿车，同时支付补价45万元
三、判断题（共10小题，每题1分。
对的打√，错的打×）
1、（）一般情况下，售后租回交易形成融资租赁的，售价和资产账面价值的差额应当予以递延，并在租赁期内按照与确认租金费用相一致的方法进行分摊，作为租金费用的调整。
2、（）以修改其他债务条件方式进行债务重组时，对于未来应收金额小于重组债权账面价值的差额，债权人在债务重组时计入当期财务费用。
3、（）企业购入的土地使用权，先按实际支付的价款计入无形资产，待土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，再将其账面价值转入相关在建工程，如果是房地产开发企业则应将土地使用权的账面价值转入开发成本。
4、（）企业销售商品同时提供劳务的，且销售商品部分与提供劳务部分不能区分，应将全部收入作为销售商品处理。
5、（）因企业合并所形成的商誉和所有无形资产,无论是否存在减值迹象,至少应当每年末进行减值测试。
6、（）政府财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。
7、（）对于跨年度的劳务，在资产负债表日劳务的结果不能可靠估计、已发生的成本可以得到补偿的，一般也不确认收入，只结转成本。
8、（）企业涉及现金收支的资产负债表日后调整事项，应当调整报告年度资产负债表货币资金项目的金额。
9、（）企业债务重组中，债权人应将或有应收金额计入重组后债权的账面价值。
10、（）对于数量繁多，单价较低的存货，可以按存货类别计提存货跌价准备。
四、计算分析题（共有2大题，共计22分）
1、甲公司对政府补助采用总额法进行会计核算，其与政府补助的相关资料如下：
资料一，2017年4月1日，根据国家相关政策，甲公司向政府补助有关部门提交了购置A环保设备的补贴申请，2017年5月20日，甲公司收到政府补贴款12万元并存入银行。
资料二，2017年6月20日，甲公司以银行存款60万元购入A环保设备并立即投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。
资料三，2018年6月30日，因自然灾害导致A环保设备报废且无残值，相关政府补助无需退回。
本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。
（1）编制甲公司2017年5月20日收到政府补贴款的会计分录。
（2）6月20日，购入A环保设备的会计分录。
（3）计算2017年7月该环保设备应计提的折旧金额并编制会计分录。
（4）计算2017年7月政府补贴款分摊计入当期损益的金额并编制会计分录。
（5）编制2018年6月30日A环保设备报废的会计分录。
2、甲公司系增值税一般纳税人，2012年至2015年与固定资产业务相关的资料如下：
资料一：
2012年12月5日，甲公司以银行存款购入一套不需安装的大型生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为5000万元，增值税税额为850万元。
资料二：
2012年12月31日，该设备投入使用，预计使用年限为5年，净残值为50万元，采用年数总和法按年计提折旧。
资料三：
2014年12月31日，该设备出现减值迹象，预计未来现金流量的现值为1500万元，公允价值减去处置费用后的净额为1800万元，甲公司对该设备计提减值准备后，根据新获得的信息预计剩余使用年限仍为3年、净残值为30万元，仍采用年数总和法按年计提折旧。
资料四：
2015年12月31日，甲公司售出该设备，开具的增值税专用发票上注明的价款为900万元，增值税税额为153万元，款项已收存银行，另以银行存款支付清理费用2万元。
假定不考虑其他因素。
要求：
（1）编制甲公司2012年12月5日购入该设备的会计分录。
（2）分别计算甲公司2013年度和2014年度对该设备应计提的折旧金额
（3）计算甲公司2014年12月31日对该设备应计提减值准备的金额，并编制相关会计分录。
（4）计算甲公司2015年度对该设备应计提的折旧金额，并编制相关会计分录。
（5）编制甲公司2015年12月31日处置该设备的会计分录。
五、综合题（共有2大题，共计33分）
1、甲公司和乙公司均系增值税一般纳税人。
2015年6月10日，甲公司按合同向乙公司赊销一批产品，价税合计3510万元，信用期为6个月，2015年12月10日，乙公司因发生严重财务困难无法按约付款。
2015年12月31日，甲公司对该笔应收账款计提了351万元的坏账准备。
2016年1月31日，甲公司经与乙公司协商，通过以下方式进行债务重组，并办妥相关手续。
资料一：
乙公司以一栋作为固定资产核算的办公楼抵偿部分债务。
2016年1月31日，该办公楼的公允价值为1000万元，原价为2000万元，已计提折旧1200万元；甲公司将该办公楼作为固定资产核算。
资料二：
乙公司以一批产品抵偿部分债务。
该批产品的公允价值为400万元，生产成本为300万元。
乙公司向甲公司开具的增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税税额为68万元。
甲公司将收到的该批产品作为库存商品核算。
资料三：
乙公司向甲公司定向发行每股面值为1元、公允价值为3元的200万股普通股股票抵偿部分债务。
甲公司将收到的乙公司股票作为可供出售金融资产核算。
资料四：
甲公司免去乙公司债务400万元，其余债务延期至2017年12月31日。
假定不考虑货币时间价值和其他因素。
<1>、计算甲公司2016年1月31日债务重组后的剩余债权的入账价值和债务重组损失。
<2>、编制甲公司2016年1月31日债务重组的会计分录。
<3>、计算乙公司2016年1月31日债务重组中应计入营业外收入的金额。
2、甲公司系增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%计提法定盈余公积。
甲公司2016年度财务报告批准报出日为2017年3月5日，2016年度所得税汇算清缴于2017年4月30日完成，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，相关资料如下：
资料一：
2016年6月30日，甲公司尚存无订单的W商品500件，单位成本为2.1万元/件，市场销售价格为2万元/件，估计销售费用为0.05万元/件。
甲公司未曾对W商品计提存货
跌价准备。
资料二：
2016年10月15日，甲公司以每件1.8万元的销售价格将500件W商品全部销售给乙公司，并开具了增值税专用发票，商品已发出，付款期为1个月，甲公司此项销售业务满足收入确认条件。
资料三：
2016年12月31日，甲公司仍未收到乙公司上述货款，经减值测试，按照应收账款余额的10%计提坏账准备。
资料四：
2017年2月1日，因W商品质量缺陷，乙公司要求甲公司在原销售价格基础上给予10%的折让，当日，甲公司同意了乙公司的要求，开具了红字增值税专用发票，并据此调整原坏账准备的金额。
假定上述销售价格和销售费用均不含增值税，且不考虑其他因素。
要求：
（1）计算甲公司2016年6月30日对W商品应计提存货跌价准备的金额，并编制相关会计
分录。
（2）编制2016年10月15日销售商品并结转成本的会计分录。
（3）计算2016年12月31日甲公司应计提坏账准备的金额，并编制相关分录。
（4）编制2017年2月1日发生销售折让及相关所得税影响的会计分录。
（5）编制2017年2月1日因销售折让调整坏账准备及相关所得税的会计分录。
（6）编制2017年2月1日因销售折让结转损益及调整盈余公积的会计分录。
试题答案
一、单选题（共15小题，每题1分。
选项中，只有1个符合题意）
1、正确答案:
A
2、【答案】D
3、A
4、【答案】B
5、A
6、【答案】D
7、【答案】A
8、D
9、A
10、参考答案:
D
11、【答案】C
12、【正确答案】C
13、参考答案：
D
14、参考答案:
C
15、B
二、多选题（共10小题，每题2分。
选项中，至少有2个符合题意）
1、【答案】AB
2、【答案】ACD
3、参考答案：
ABC
4、【答案】ACD
5、【正确答案】ACD
6、ACD
7、参考答案：
AD
8、【正确答案】ACD
9、【正确答案】ACD
10、【答案】ABC
三、判断题（共10小题，每题1分。
对的打√，错的打×）
1、错
2、错
3、错
4、对
5、错
6、对
7、错
8、错
9、错
10、对
四、计算分析题（共有2大题，共计22分）
1、答案如下：
（1）借：
银行存款12
贷：
递延收益12
（2）借：
固定资产60
贷：
银行存款60
（3）60÷5÷12=1
借：
管理费用0.8
递延收益0.2
贷：
累计折旧1
（4）12÷5÷12=0.2
（5）借：
营业外支出38.4
递延收益9.6
贷：
固定资产48
2、答案如下：
（1）甲公司2012年12月5日购入该设备的会计分录为：
借：
固定资产5000
应交税费--应交增值税（进项税额）850
贷：
银行存款5850
（2）甲公司2013年度对该设备应计提的折旧金额=（5000-50）×5/15=1650（万元）；
甲公司2014年度对该设备应计提的折旧金额=（5000-50）×4/15=1320（万元）。
（3）甲公司2014年12月31日对该设备应计提减值准备的金额=（5000-1650-1320）-1800=230（万元）。
会计分录：
借：
资产减值损失230
贷：
固定资产减值准备230
（4）甲公司2015年度对该设备应计提的折旧金额=（1800-30）×3/6=885（万元）。
会计分录：
借：
制造费用885
贷：
累计折旧885
（5）
借：
固定资产清理915
固定资产减值准备230
累计折旧3855（1650+1320+885）
贷：
固定资产5000
借：
固定资产清理2
贷：
银行存款2
借：
银行存款1053
贷：
固定资产清理900
应交税费--应交增值税（销项税额）153
借：
营业外支出--处置非流动资产损失17
贷：
固定资产清理17
五、综合题（共有2大题，共计33分）
1、答案如下:
1.甲公司债务重组后剩余债权的入账价值＝3510－1000－（400＋68）－200×3－400＝1042（万元）；
甲公司债务重组时的债务重组损失＝（3510－351）－1000－（400＋68）－200×3－1042＝49（万元）
2.甲公司2016年1月31日债务重组的会计分录为：
借：
固定资产1000
库存商品400
应交税费--应交增值税（进项税额）68
可供出售金融资产600
坏账准备351
应收账款--债务重组1042
营业外支出--债务重组损失49
贷：
应收账款3510
3.乙公司债务重组时计入营业外收入的金额＝[3510－1000－（400＋68）－200×3－1042]＋[1000－（2000－1200）]＝600（万元）
2、答案如下:
（1）W商品成本=500×2.1=1050（万元）；W商品可变现净值=500×（2-0.05）=975（万元）；
计提存货跌价准备的金额=1050-975=75（万元）。
借：
资产减值损失75
贷：
存货跌价准备75
（2）
借：
应收账款1053
贷：
主营业务收入900（1.8×500）
应交税费--应交增值税（销项税额）153
借：
主营业务成本975
存货跌价准备75
贷：
库存商品1050
（3）
借：
资产减值损失105.3
贷：
坏账准备105.3
借：
递延所得税资产26.33
贷：
所得税费用26.33
（4）
借：
以前年度损益调整--主营业务收入90
应交税费--应交增值税（销项税额）15.3
贷：
应收账款105.3
借：
应交税费--应交所得税22.5
贷：
以前年度损益调整--所得税费用22.5
（5）
借：
坏账准备10.53
贷：
以前年度损益调整--资产减值损失10.53
借：
以前年度损益调整--所得税费用2.63
贷：
递延所得税资产2.63
（6）
以前年度损益调整借方金额=90-22.5-10.53+2.63=59.6（万元）。
借：
利润分配--未分配利润59.6
贷：
以前年度损益调整59.6
借：
盈余公积5.96
贷：
利润分配--未分配利润5.96
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