浅析中小企业税务工作之纳税筹划.doc

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学士学位设计（论文）

二级学院：

会计学院

专业班级：

会计学院财务管理6班

学号：

11362300293

姓名：

刘秋宏

云南工商学院

2015年3月

浅析中小企业税务工作之纳税筹划

二级学院：

云南工商学院

专业班级：

会计学院财务管理6班

学号：

11362300293

姓名：

刘秋宏

指导教师：

胡住美

云南工商学院

2015年3月

浅析中小企业税务工作之纳税筹划

浅析中小企业税务工作之纳税筹划

摘要

随着社会的不断进步社会各行各业逐渐兴起，正因为这些企业的兴盛使得社会变得丰富多彩，更加融入民生，企业是国家发展的一个重要核心，对国家的经济增长和劳动力就业以及稳定社会有着重大的作用。

可是由于我国各种税务科目繁杂，税率较高，各类中小企业不堪重负，且我国对税收的征收及管理不够重视，因此造成了大部分企业偷税漏税的倾向严重，每一个企业从一开始的建立的到它的发展资金一直是它的一个软肋。

因此本篇学年论文就是来研究和探讨一下纳税筹划对企业的重要性，纳税筹划过程中应注意的问题和解决方案。

本篇论文分为三个章节。

第一个章节中介绍了中小企业纳税筹划的研究内容。

第二章节中主要是讲纳税筹划对位于我国的企业有何重要作用。

第三章节是讲述如何通过合理合法的手段进行纳税筹划从而达到企业进行合理避税的目的。

关键词：

纳税筹划;应纳税额;合理避税

Tax analysisofthe taxwork forsmallandmediumenterprises planning

ABSTRACT

Alongwiththeconstantprogressofsociety inallwalksoflife graduallyontherise, becausetheseenterprises make prosperous societybecomes richandcolorful, moreintothepeople'slivelihood, theenterprise isanimportant core ofthenationaldevelopment, hasthesignificant effecton thecountry'seconomicgrowth and employmentand socialstability.But becauseofvariouskindsof tax ofour subjectsaretoocomplicated, highertaxrates, allkindsof smallandmedium-sizedenterprises overwhelmed, andthe collectionandmanagement of taxrevenue inourcountry donotpayenoughattention, thus causedthemost serious tendencyof enterprise taxevasion, everyenterprise fromthebeginningoftheestablishment toits development fundshasbeen oneofits weaknesses. Sointhispaper,coursethesis is tostudyand discussthe importanceof enterprise taxplanning, taxplanning should payattentionto intheprocess ofproblemsandsolutions.

Thisthesisisdividedinto threechapters. Thefirst chapter introducesthe researchcontentof thesmallandmedium-sizedenterprise taxplanning. Thesecondchapter ismainlyaboutthe taxplanning in theenterpriseofourcountry to have whatimportantrole. Thethirdchapter isabout taxplanning soastoachievethe purposeoftaxavoidance ofenterprisesrationally throughreasonable legalmeans.

Keywords:

Taxplanning;Taxpayable;Reasonabletaxavoidance

III

目录

摘要 I

ABSTRACT II

目录 III

前言 1

第一章选题背景及研究意义 2

1.1选题背景 2

1.2企业应纳税额的定义 2

1.3纳税筹划的定义 2

1.4纳税筹划与偷税漏税的区别 2

第二章纳税筹划能有效的提高企业竞争力 4

2.1规避企业应纳税额的目的和意义 4

2.1.1规避企业应纳税额的目的：

4

2.1.2规避企业应纳税额的意义：

4

2.2企业纳税筹划的原则:

4

2.2.1合法原则 4

2.2.2实效性原则 4

2.2.3全局性原则 5

2.2.4经济性原则 5

第三章如何进行纳税筹划 6

3.1企业常用的纳税筹划方法 6

3.1.1临界点避税法 6

3.1.2利用分立筹划政策节税 6

3.1.3联合企业避税 6

3.2利用国家税收政策纳税筹划 7

3.2.1转移到特殊地区进行纳税筹划 7

3.2.2特殊行业纳税筹划 7

3.2.3“管理费用”价值高 7

3.2.4充分利用税收优惠政策 7

3.3转移成本费用避税法 8

3.3.1先进先出法 8

3.3.2加权平均法 8

3.3.3移动平均法 8

3.3.4个别计价法 8

3.4在日常经营阶段避税策略 10

3.4.1利用固定资产折旧纳税筹划 10

3.4.2通过改变纳税方式纳税筹划 10

结论 12

参考文献 13

致谢 14

前言

“抗税者野蛮，偷税者愚昧，漏税者糊涂，纳税筹划者精明”。

——张忠[1]

自改革开放以来我国社会不断进步，科技飞速发展，社会主义市场经济逐步深化，我国的许多中小型企业如同雨后春笋般出现，税收在我国中小型企业的各个领域如经济生活、企业决策中起着举足轻重的作用，然而税收却永远是各中小企业难以下咽的鸡肋，但是税收作为其最重要的组成部分，受到了各中小企业的关注，这也是为何广大中小企业不得不聚焦于“纳税筹划”这一领域的重要原因。

与此同时随着中国大量中小型企业的兴起，其对税收筹划需求也与日俱增。

通过在法律允许的范围内运用“纳税筹划”，可以有效减轻税负，可以节约大量资金，使更多资金能更好的利用，从而提高企业的市场竞争力，增强企业对市场的控制力。

当然，所有企业的“纳税筹划”都应该坚持一些基本的税收法律原则，如合法性、实效性、全局性和经济性等。

我国中小企业想要实现对税收的有效控制，就必须合理有效地进行税务筹划。

因此笔者以“浅析中小企业之纳税筹划”为题，从纳税筹划的目的、方法、特征等方面进行浅析，本篇论文是企业以遵守和尊重税法为前提条件，运用合理合法的手段把税收这一阻力转化为推动力，使纳税人在符合国家法律范围内运用自身合法权利减轻税负，为企业能更好地实现税收合理化，利益最大化打好坚实的基础，同时也可以为企业做出符合国家法律规定的行为提供部分参考。

众所周知节税与避税是纳税筹划的主要途径，同时节税与避税都能实现税收规避，本文拟从规避中小企业应纳税额的目的和意义以及如何通过纳税筹划实现企业利益最大化作出研究，分析中小企业如何通过会计与税务的不对等实行合理合法的节税与避税方案，为企业实现税收的有效控制提供部分参考。

13

第一章选题背景及研究意义

1.1选题背景

在我国，纳税筹划还处于起步阶段，对纳税筹划存在误解的不在少数。

由于中介机构操作不规范带来的法律纠纷时有发生，再加上中小企业人员素质、经营理念、生存环境等因素的制约，中小企业的纳税筹划开展得并不尽如人意。

总体来说，人们对纳税筹划的认识和应用与地区经济发展的程度密切相关，在经济相对落后的地区，纳税筹划几乎一片空白[2]。

1.2企业应纳税额的定义

企业应纳税额是指企业按照我国税收法律法规的规定，以不同领域，不同地区为基础依照合法的手段对企业各个纳税部分进行区别计算之后主动向国家所设立的税务机构缴

纳该企业应交所得税金额。

企业应纳税额作用范围是：

不论是企业或是组织，只要在我国境内获得了收益就会产生应纳税额。

1.3纳税筹划的定义

纳税筹划是指企业以尊重我国税法并且以依法纳税为己任的前提下，企业采用顺应我国颁布的税务法律及税务法规的方法通过合理合法的手段减少企业在税务上的支出。

因此纳税筹划是一种符合国家法律法规的节税行为。

当然纳税筹划并不只是财务部门的事，市场商务等各个部门领域里边都有它的身影，纳税筹划必须要从企业之间签订合同、收付款项等各个方面进行处理。

纳税筹划是企业在遵守我国现行的税收法律并且以依法纳税为前提，以国家税收法律和税收政策基础进行深入研究，并且对当前实行的税法所规定的企业不同税率，采用不同的纳税方式进行纳税筹划，以合法的手段把企业创造的利润最大限度的留归企业。

纳税筹划本身就是合法行为，就如同法庭上的律师那样，通过运用法律中的某些空间或不足在法律规定范围内以法律为基础最大限度地使当事人的利益得以最大化的保障。

纳税筹划，是所有企业都应该进行的一项合法的节税行为。

1.4纳税筹划与偷税漏税的区别

纳税筹划与偷税、漏税完全不同，首先纳税筹划并不与国家税收法律或规章制度相违背，纳税筹划也并没有践踏法律，其次纳税筹划是建立在遵守我国税收法律的基础上，通过对我国当前时局所制定的税收法律法规和税收政策进行研究、分析，针对我国现行的税收制度中不完善的地方选择有利于企业自身发展且不违反国家法律法规的方法进行合法交易从而达到规避税负。

这样的话企业自身并没有违反国家颁布是税收法律，而且不管在任何角度上来看企业所实行的方针也是行之有效的行为应该受到我国法律的保护，这样企业不但具有形式合法性，而且这些措施也会受到我国政府的政策支持。

从税收政策来看，我国政府所实施的政策一般是实行以弥补为主的宽容性政策，因为我国目前仅在不断完善税收法律法规中出现的税收漏洞，却并不会追究企业为了进行纳税筹划而不断寻找税收漏洞的直接责任。

当然对于偷税行为则是被我国法律所针对的，在我国税法中就有明令禁止过，偷税漏税行为已经直接违背了我国的税收法律，因此一旦被查明企业有确凿的逃税现象，那么该企业就一定会受到相应的法律的制裁。

所以必须要强调：

合法的纳税筹划与偷税、漏税之间是不同的二者之间有质的