村级公益事业建设一事一议财政奖补项目会计核算办法(讨论稿).doc

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一事一议筹资筹劳建设项目会计核算方法（讨论稿）

根据《村集体经济组织会计制度》，结合村民一事一议筹资筹劳工作实际，拟定×××一事一议筹资筹劳建设项目会计核算办法：

一、实行报账制。

村民一事一议筹资筹劳的财务收支由乡镇农经站按照会计核算的基本要求“村财民理乡代管”的原则代管、代记账目，实行村级向乡镇农经站报账制。

二、设立银行专户。

乡镇农经站应当为本地区一事一议项目开设银行存款专户，集中管理一事一议资金及项目的其他资金来源。

三、村民一事一议筹资筹劳，应当实行项目单独核算。

即每个一事一议筹资筹劳项目都应当单独建账进行会计核算。

四、会计科目及核算方法：

（一）村民一事一议筹资资金应当通过“一事一议资金”核算，按项目设置二级科目。

“一事一议筹资”科目属于负债类科目，贷方登记筹资额，借方登记使用额。

本科目期末余额在贷方，反映村集体经济组织应当用于一事一议专项工程建设的资金；如果期末余额在借方，反映一事一议专项工程建设的超支数额。

（二）经过村民会议讨论通过，市减负领导小组审批后，按照方案，将应筹集资金记入个人往来账户。

记账分录：

借：

内部往来，贷：

一事一议资金

（三）财政奖补资金计入补助收入账户，记账分录：

借：

银行存款，贷：

补助收入，按项目设置二级科目。

反映每一项目财政奖补及其他整合资金。

（四）使用一事一议资金时，按照实际业务发生情况，借记“在建工程”、“应收款”、“库存物资”等科目，贷记“银行存款”、“现金”等。

（五）“在建工程”科目应按项目名称设置二级科目，如广场、桥涵、水泥路等。

1、“筹劳”二级科目核算一事一议筹集劳务的使用情况。

使用劳务时，应当按照规定的计价标准，借记“在建工程——筹劳”科目，贷记“公积公益金”科目。

2、“自建”二级科目核算除使用劳务外，由项目村自主承担的工程部分，如包轻工的工程中的原材料等。

3、“对外承包”二级科目核算项目村将工程全部或部分承包给施工单位或个人时，向施工单位或个人支付的工程款项。

（六）工程完成后，经过验收合格，形成固定资产的，借记“固定资产”，贷记“在建工程”，同时借记“一事一议资金”，贷记“公积公益金”科目；不形成固定资产的，借记“管理费用”、“其他支出”等科目，贷记“在建工程”，借记“一事一议资金”，贷记“公积公益金”科目。

“在建工程——筹劳”二级科目的金额不再转入“公积公益金”科目。

五、示例：

（一）光明村决定通过一事一议的方式对村内砂石路进行维修，工程造价20000元，其中：

村民筹资15000万元，筹劳250个，按照当地工价20元/工日的标准，折资5000元。

资金用于购置砂石及雇铲车等，现在工程已经结束。

1、经过批准，决定筹资自筹项目时：

借：

内部往来15000

贷：

一事一议资金15000

2、收款并存入银行：

借：

现金15000

贷：

内部往来15000

借：

银行存款15000

贷：

现金15000

3、购买砂石9000元

借：

在建工程——光明村砂石路9000

贷：

银行存款9000

4、雇铲车等支出5800元

借：

在建工程——光明村砂石路5800

贷：

银行存款5800

5、村民出劳务

借：

在建工程——光明村砂石路5000

贷：

公积公益金5000

6、工程结束，经验收合格

借：

其他支出19800

贷：

在建工程19800

结转一事一议资金：

借：

一事一议资金19800

贷：

公积公益金19800

（二）光明村决定通过一事一议的方式对村内道路进行水泥硬化，工程造价40000元，其中：

村民筹资35000万元，筹劳250个，按照当地工价20元/工日的标准，折资5000元。

该项目以轻工方式包给村民李某，工程款15000元，修路所需砂石、水泥等由光明村提供，整路基由村民出劳务完成，现工程已经结束，尚未决算，李某已经领取工程款15000元并提供了正式的发票。

1、决定筹资

借：

内部往来35000

贷：

一事一议资金35000

2、收款

借：

现金35000

贷：

内部往来35000

款存入一事一议专户

借：

银行存款35000

贷：

现金35000

3、村购入水泥砂石等原材料

借：

库存物资—水泥砂石20000

贷：

银行存款20000

4、将物资投入工程中

借：

在建工程——光明村水泥路20000

贷：

库存物资—水泥砂石20000

5、村民出劳务平整路面

借：

在建工程——光明村水泥路5000

贷：

公积公益金5000

6、李某预付工程款15000元

借：

应收款——李某15000

贷：

银行存款15000

7、李某向光明村提供了正式发票

借：

在建工程——光明村水泥路15000

贷：

应收款——李某15000

8、经过决算，对外承包工程决算造价13000元，根据决算对工程造价进行调整

借：

应收款——李某2000

贷：

在建工程——光明村水泥路2000

如果对外承包部分决算造价是16000元，分录应为：

借：

在建工程——光明村水泥路1000

贷：

应付款——李某1000

9、结转在建工程（以决算对外承包造价16000元为例）

（1）结转固定资产

借：

固定资产41000

贷：

在建工程——光明村水泥路41000

（2）结转一事一议资金

借：

一事一议资金36000

贷：

公积公益金36000

一事一议资金期末余额在借方，反映该工程超支1000元。

（三）光明村决定通过一事一议方式修建休闲广场一座，工程造价300000元，工程全部承包给第一建筑工程公司。

资金来源为：

村民筹资70000元，筹劳1500个，经过全体村民通过，筹劳部分按照20元/工日的标准以资代劳。

当地个体工商户捐赠30000元，差额部分170000元通过一事一议财政奖补方式解决。

1、决定筹资筹劳时：

借：

内部往来100000

贷：

一事一议资金100000

即：

以资代劳资金直接计入“一事一议资金”科目。

但以资代劳必须经过出劳农户同意才能够执行。

2、收款并存入银行专户

借：

现金100000

贷：

内部往来100000

借：

银行存款100000

贷：

现金100000

3、收到个体工商户捐款

借：

现金30000

贷：

公积公益金30000

借：

银行存款30000

贷：

现金30000

4、预付工程款

借：

应收款——第一建筑工程公司130000

贷：

银行存款130000

5、工程结束后，经决算，工程总造价300000元，第一建筑工程公司未提供正式发票

借：

在建工程300000

贷：

应付款——第一建筑工程公司300000

6、收到财政奖补资金

借：

银行存款170000

贷：

补助收入170000

7、支付剩余工程款

借：

应收款——第一建筑工程公司170000

贷：

银行存款170000

8、一建提供正式发票

借：

应付款——一建300000

贷：

应收款——一建300000

9、结转工程

借：

固定资产300000

贷：

在建工程300000

借：

一事一议资金100000

补助收入170000

贷：

公积公益金270000

社会捐赠部分不再结转。