工程项目部涉及会计科目.docx

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工程项目部涉及会计科目

工程工程部涉及会计科目

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〔一〕工程施工

相当于生产企业的“生产本钱〞科目。

主要核算各工程本钱及毛利。

下面设置“合同本钱〞和“毛利〞两个二级明细科目。

1、工程施工——合同本钱

核算工程合同本钱，在合同本钱下，设置以下明细科目：

〔1〕人工费〔工程/部门核算〕

〔2〕材料费〔工程/部门核算〕

〔3〕机械使用费〔工程/部门核算〕

〔4〕其他直接费〔工程/部门核算〕

〔5〕分包本钱〔工程/部门核算〕

〔6〕间接费用

间接费用下设以下明细科目：

管理人员工资〔工程/部门核算〕

职工福利费〔工程/部门核算〕

固定资产使用费〔工程/部门核算〕

低值易耗品摊销〔工程/部门核算〕

办公费〔工程/部门核算〕

差旅费〔工程/部门核算〕

财产保险费〔工程/部门核算〕

工程保修费〔工程/部门核算〕

排污费〔工程/部门核算〕

劳动保护费〔工程/部门核算〕

检验试验费〔工程/部门核算〕

外单位管理费〔工程/部门核算〕

材料整理及零星运费〔工程/部门核算〕

材料物资盘亏及毁损〔工程/部门核算〕

取暖费〔工程/部门核算〕

其他费用〔工程/部门核算〕

2、工程施工——毛利

核算工程毛利，具体的设置根据企业需要选择，不一定非要设置这些会计科目。

特别是间接费用，有些不需要的可以不予以设置。

〔二〕机械作业

该科目主要是针对建筑企业有单独的设备管理部门为各工程提供设备发生的费用及内部结算的台班的核算。

相当于制造待业的“辅助生产本钱〞科目。

有条件的单位，可以针对本公司的设备设置单机核算，准确核算每台大型或者主要设备每个台班的耗用本钱。

通常情况下，应当设置以下明细科目：

工资及附加〔部门/设备核算〕

燃料及动力〔部门/设备核算〕

折旧费〔部门/设备核算〕

配件及修理费〔部门/设备核算〕

间接费用〔部门/设备核算〕

〔三〕应收账款

1、应收工程款〔往来单位核算〕核算根据工程进度报表或者结算的应收账款

2、应收销货款〔往来单位核算〕核算施工企业应收产品销售货款

3、应收质保金〔往来单位核算〕根据合同及结算业主暂扣的工程质保金，最好设置有到期日。

〔四〕应付账款

1、应付购货款〔往来单位核算〕核算应付购货款、设备款等。

2、应付分包款〔往来单位核算〕核算应付分包工程款

3、暂估应付款〔往来单位核算〕核算暂估入账的款项〔包括材料暂估入账及分包工程款的暂估入账〕。

4、应付质保金〔往来单位核算〕核算应付分包单位的质保金，最好设置有到期日。

〔五〕工程结算〔往来单位/工程核算〕

核算根据业主进度报表签证资料或者工程结算的款项。

〔六〕主营业务收入〔手工账可不用以下明细科目，只需按工程设置明细科目即可〕

1、目标本钱

目标本钱下设置以下明细科目：

〔1〕人工费〔工程/部门核算〕

〔2〕材料费〔工程/部门核算〕

〔3〕机械使用费〔工程/部门核算〕

〔4〕其他直接费〔工程/部门核算〕

〔5〕间接费用〔工程/部门核算〕

2、税金〔工程/部门核算〕

3、劳动保护费〔工程/部门核算〕

4、公司管理费〔工程/部门核算〕

5、公司利润〔工程/部门核算〕

其他会计科目的设置根本与其他行业的科目设置相差不大。

一、会计科目的设置及核算内容

建筑施工企业有一定的特殊性，与广阔生产型企业有很大的区别。

特别是再本钱核算和收入确实认上，和产品销售企业有很大的不同。

本帖只再此探讨建造合同法准那么中规定建筑施工企业的会计业务处理，与生产性企业相同的核算不再此做探讨。

〔一〕工程施工相当于生产企业的“生产本钱〞科目。

主要核算各工程本钱及毛利。

下面设置“合同本钱〞和“毛利〞两个二级明细科目。

1、工程施工-合同本钱，核算工程合同本钱

再合同本钱下，设置以下明细科目：

〔1〕人工费〔工程/部门核算〕

〔2〕材料费〔工程/部门核算〕

〔3〕机械使用费〔工程/部门核算〕

〔4〕其他直接费〔工程/部门核算〕

〔5〕分包本钱〔工程/部门核算〕

〔6〕间接费用

间接费用下设以下明细科目：

管理人员工资〔工程/部门核算〕

职工福利费〔工程/部门核算〕

固定资产使用费〔工程/部门核算〕

低值易耗品摊销〔工程/部门核算〕

办公费〔工程/部门核算〕

差旅费〔工程/部门核算〕

财产保险费〔工程/部门核算〕

工程保修费〔工程/部门核算〕

排污费〔工程/部门核算〕

劳动保护费〔工程/部门核算〕

检验试验费〔工程/部门核算〕

外单位管理费〔工程/部门核算〕

材料整理及零星运费〔工程/部门核算〕

材料物资盘亏及毁损〔工程/部门核算〕

取暖费〔工程/部门核算〕

其他费用〔工程/部门核算〕

管理人员工资核算工程管理人员的工资及奖金

职工福利费核算根据工程管理人员工资总额提取的职工福利费

固定资产使用费核算管理和试验部门及附属生产单位使用的属于固定资产的房屋、设备仪器等的折旧、大修、维修或租赁费。

低值易耗品摊销〔或者工具用具使用费〕核算指管理使用的不属于固定资产的生产工具、器具、家具、交通工具和检验、试验、测绘、消防用具等低耗品的购置、维修和摊销费。

办公费核算工程部办公用的文具、纸漳帐表、印刷、邮电、书报、会议、水电、烧水和集体取暖〔包括现场临时宿舍取暖〕用煤等费用。

差旅费核算工程职工因公出差、调开工作的差旅费、住勤补助费，市内交通费和误餐补助费，职工探亲路费，劳动力招募费，职工离退休、退职一次性路费，工伤人员就医路费，工地转移费以及管理部门使用的交通工具的油料、燃料、

养路费及牌照费。

工程保修费核算工程质保期内发生的各项保修费用

排污费核算工程污物清理、环保部门收取的环保费等

劳动保护费核算工程为职工购置的各项劳保用品费用

外单位管理费用核算支付给总包单位的管理费

其他费用〔工程/部门核算〕

2、工程施工-毛利，核算工程毛利

具体的设置根据企业需要选择，不一定非要设置这些会计科目。

特别是间接

费用，有些不需要的可以不予以设置。

〔二〕机械作业该科目主要是针对建筑企业有单独的设备管理部门为各工程提供设备发生的费用及内部结算的台班的核算。

相当于制造待业的“辅助生产本钱〞科目。

有条件的单位，可以针对本公司的设备设置单机核算，准确核算每台大型或者主要设备每个台班的耗用本钱。

通常情况下，应当设置以下明细科目：

工资及附加〔部门/设备核算〕

燃料及动力〔部门/设备核算〕

折旧费〔部门/设备核算〕

配件及修理费〔部门/设备核算〕

间接费用〔部门/设备核算〕

〔三〕应收账款

1、应收工程款〔往来单位核算〕核算根据工程进度报表或者结算的应收账款

2、应收销货款〔往来单位核算〕核算施工企业应收产品销售货款

3、应收质保金〔往来单位核算〕根据合同及结算业主暂扣的工程质保金，最好设置有到期日。

四〕应付账款

1、应付购货款〔往来单位核算〕核算应付购货款、设备款等。

2、应付分包款〔往来单位核算〕核算应付分包工程款

3、暂估应付款〔往来单位核算〕核算暂估入账的款项〔包括材料暂估入账及分包工程款的暂估入账〕。

4、应付质保金〔往来单位核算〕核算应付分包单位的质保金，最好设置有到期日。

〔五〕工程结算〔往来单位/工程核算〕核算根据业主进度报表签证资料或者工程结算的款项。

〔陆〕主营业务收入〔手工账可不用以下明细科目，只需按工程设置明细科目即可〕

1、目标本钱

目标本钱下设置以下明细科目

〔1〕人工费〔工程/部门核算〕

〔2〕材料费〔工程/部门核算〕

〔3〕机械使用费〔工程/部门核算〕

〔4〕其他直接费〔工程/部门核算〕

〔5〕间接费用〔工程/部门核算〕

2、税金〔工程/部门核算〕

3、劳动保护费〔工程/部门核算〕

4、公司管理费〔工程/部门核算〕

5、公司利润〔工程/部门核算〕

其他会计科目的设置根本与其他行业的科目设置相差不大，不再此做专门的讨论。

工程施工各明细科目的核算内容：

1.人工费：

是指直接从事建筑安装工程施工的生产工人开支的各项费用，内容包括：

〔1〕根本工资：

是指发放给生产工人的根本工资。

〔2〕工资性补贴：

是指按规定标准发放的物价补贴，每娶燃气补贴，交通补贴，住房补贴，流动施工津贴等。

〔3〕生产工人辅助工资：

是指生产工人年有效施工天数以外非作业天数的工资，包括职工学习、培训期间的工资，调开工作、探亲、休假期间的工资，因气候影响的停工工资，女工哺乳时间的工资，病假再陆个月以内的工资及产、婚、丧假期的工资。

〔4〕职工福利费：

是指按规定标准计提的生产工人福利费〔根据生产工人工资总额提取〕。

〔5〕生产工人劳动保护费：

是指按规定标准发放的劳动保护用品的购置费及修理费，徒工服装补贴，防暑降温费，再有碍身体健康环境中施工的保健费用等。

（6）企业应承当生产工人的养老金、失业金、生育保险、住房公积金等----新企业会计准那么增加内容

2．材料费：

是指施工过程中消耗的构成工程实体的原材料、辅助材料、构配件、零件、半成品的费用。

内容包括：

〔1〕材料原价〔或供给价格〕。

〔2〕材料运杂费：

是指材料自来源地运至工地仓库或指定堆放地点所发生的全部费用。

〔3〕运输损消耗：

是指材料再运输装卸过程中不可防止的损耗。

〔4〕采购及保管费：

是指为组织采箍娶供给和保管材料过程中所需要的各项费用。

包括:

采购费、仓储费、工地保管费、仓储损耗。

〔5〕检验试验费：

是指对建筑材料、构件和建筑安装物进行一般鉴定、检查所发生的费用，包括自设试验室进行试验所耗用的材料和化学药品等费用。

不包括新结构、新材料的试验费和建设单位对具有出厂合格证明的材料进行检验，对构件做破坏性试验及其他特殊要求检验试验的费用。

3．施工机械使用费：

是指施工机械作业所发生的机械使用费以及机械安拆费和场外运费。

施工机械台班单价应由以下七项费用组成：

〔1〕折旧费：

指施工机械再规定的使用年限内，陆续收回其原值及购置资金的时间价值。

〔2〕大修理费：

指施工机械按规定的大修理间隔台班进行必要的大修理，以恢复其正常功能所需的费用。

〔3〕经常修理费：

指施工机械除大修理以外的各级保养和临时故障排除所需的费用。

包括为保障机械正常运转所需替换设备与随机配备工具附具的摊销和维护费用，机械运转中日常保养所需润滑与擦拭的材料费用及机械停滞期间的维护和保养费用等。

〔4〕安拆费及场外运费：

安拆费指施工机械再现场进行安装与拆卸所需的人工、材料、机械和试运转费用以及机械辅助设施的折旧、搭设、撤除等费用；场外运费指施工机械整体或分体自停放地点运至施工现场或由一施工地点运至另一施工地点的运输、装卸、辅助材料及架线等费用。

〔5〕人工费：

指机汕肪机〔司炉〕和其他操作人员的工作日人工费及上述人员再施工机械规定的抨工作台班以外的人工费。

〔6〕燃料动力费：

指施工机械再运转作业中所消耗的固体燃料〔每娶木柴〕、液体燃料〔汽油、柴油〕及水、电等。

〔7〕养路费及车船使用税：

指施工机械按照国家规定和有关部门规定应缴纳的养路费、车船使用税、保险费及年检费等。

设置了“机械作业〞科目的机械使用费为企业设备管理部门向各工程工程部收取的机械台班费，以上内容只需再“机械作业〞科目中核算即可。

4、其他直接费〔再预算上被称为措施费〕是指为完成工程工程施工，发生于该工程施工前和施工过程中非工程实体工程的费用。

包括内容：

〔1〕环境保护费：

是指施工现场为到达环保部门要求所需要的各项费用。

〔2〕文明施工费：

是指施工现场文明施工所需要的各项费用。

〔3〕平安施工费：

是指施工现场平安施工所需要的各项费用。

〔4〕临时设施费：

是指施工企业为进行建筑工程施工所必须搭设的生活和生产用的临时建筑物、构筑物和其他临时设施费用等。

临时设施包括：

临时宿舍、文化福利及公用事业房屋与构筑物，仓库、办公室、加工厂以及规定范围内道路、水、电、管线等临时设施和小型临时设施。

临时设施费用包括：

临时设施的搭设、维修、撤除费或摊销费。

〔5〕夜间施工费：

是指因夜间施工所发生的夜班补助费、夜间施工降效、夜间施工照明设备摊销及照明用电等费用。

〔6〕二次搬运费：

是指因施工场地狭小等特殊情况而发生的二次搬运费用。

〔7〕大型机械设备进出场及安拆费：

是指机械整体或分体自停放场地运至施工现场或由一个施工地点运至另一个施工地点，所发生的机械进出场运输及转移费用及机械再施工现场进行安装、拆卸所需的人工费、材料费、机械费、试运转费和安装所需的辅助设施的费用。

〔8〕混凝土、钢筋混凝土模板及支架费：

是指混凝土施工过程中需要的各种钢模板、木模板、支架等的支、拆、运输费用及模板、支架的摊销〔或租赁〕费用。

〔9〕脚手架费：

是指施工需要的各种脚手架搭、拆、运输费用及脚手架的摊销〔或租赁〕费用。

〔10〕已完工程及设备保护费：

是指竣工验收前，对已完工程及设备进行保护所需费用。

〔11〕施工排水、降水费：

是指为确保工程再正常条件下施工，采取各种排水、降水措施所发生的各种费用。