增值税消费税营业税法律制度多选.docx
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增值税消费税营业税法律制度多选
一、多选题
1．根据消费税法律制度的规定，下列环节中，既征收增值税又征收消费税的是（）。
A．从国外进口数码相机
B．从国外进口小汽车
C．批发环节销售的卷烟
D．批发环节销售的白酒
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正确答案:
BC 解题思路：
（1）选项A：
进口数码相机征收关税、增值税，不征收消费税；
（2）选项B：
进口小汽车征收关税、增值税和消费税；（3）选项CD:
在批发环节加征消费税的仅限于卷烟，不包括白酒。
2．某房地产公司2010年9月销售5套商品房，取得售房款750万元、手续费1万元、违约金2万元、赔偿金5万元、延期付款利息3万元。
该公司当月在计算缴纳营业税时应确认为价外费用的有（）。
A．手续费1万元
B．违约金2万元
C．赔偿金5万元
D．延期付款利息3万元
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正确答案:
ABCD 解题思路：
营业税的价外费用，包括收取的手续费（选项A）、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金（选项B）、滞纳金、延期付款利息（选项D）、赔偿金（选项C）、代收款项、代垫款项、罚息以及其他各种性质的价外收费。
3．根据营业税法律制度的规定，下列项目中，免征营业税的有（）。
A．医院提供的医疗服务
B．幼儿园提供的育养服务
C．学生勤工俭学提供的劳务
D．残疾人员提供的劳务
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正确答案:
ABCD 解题思路：
四个选项均属于营业税的免税项目。
4．根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应当征收增值税的有（）。
A．将自产货物用于非增值税应税项目
B．将外购货物用于个人消费
C．将自产货物无偿赠送他人
D．将外购货物分配给股东
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正确答案:
ACD 解题思路：
（1）将外购货物用于投资、分配、赠送，视同销售，应征收增值税；
（2）将外购货物用于非增值税应税项目和集体福利、个人消费，不视同销售，不征收增值税。
5．根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应当征收增值税的有（）。
A．将自产的货物用于投资
B．将自产的货物分配给股东
C．将自产的货物用于集体福利
D．将外购的货物用于非增值税应税项目
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正确答案:
ABC 解题思路：
选项D：
将外购的货物用于非增值税应税项目和集体福利、个人消费的，不视同销售，不征收增值税。
6．根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应当征收增值税的有（）。
A．将外购的货物用于非增值税应税项目
B．将外购的货物用于投资
C．将外购的货物分配给股东
D．将外购的货物用于集体福利
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正确答案:
BC 解题思路：
将外购的货物用于非增值税应税项目和集体福利、个人消费的，不视同销售，不征收增值税。
7．根据增值税法律制度的规定，企业发生的下列行为中，视同销售货物征收增值税的有（）。
A．将购进的货物用于扩建职工食堂
B．将本企业生产的货物分配给投资者
C．将委托加工的货物用于集体福利
D．将购进的货物作为投资提供给其他单位
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正确答案:
BCD 解题思路：
（1）选项AD：
将外购的货物用于非增值税应税项目和集体福利、个人消费，不视同销售；如果将外购的货物用于投资、分配、赠送，视同销售；
（2）选项BC:
将自产、委托加工的货物用于投资、分配、赠送、非增值税应税项目和集体福利、个人消费，均视同销售。
8．根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不征收增值税的有（）。
A．典当业的死当物品销售业务
B．集邮商品的生产、调拨
C．邮局销售集邮商品
D．邮局发行报刊
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正确答案:
CD 解题思路：
选项CD应缴纳营业税。
9．根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于应当征收增值税的混合销售行为的有（）。
A．邮局提供邮政服务并销售集邮商品
B．商店销售空调并负责安装
C．汽车制造厂销售汽车，又开设门市部修理汽车
D．塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为该客户提供安装服务
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正确答案:
BD 解题思路：
（1）选项A：
不属于征收增值税的混合销售行为；
（2）选项B：
属于混合销售行为，根据商店的主营业务征收增值税；（3）选项C：
销售汽车、修理汽车二者均征收增值税，根本就不属于混合销售行为；（4）选项D:
属于混合销售行为，根据塑钢门窗销售商店的主营业务征收增值税。
10．根据增值税法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的有（）。
A．用于对其他企业投资的自产工业产品
B．用于单位集体福利的自产副食品
C．农业生产者销售的自产农业产品
D．直接用于教学的进口仪器
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正确答案:
CD 解题思路：
选项AB:
属于视同销售货物行为，应当征收增值税。
11．根据增值税法律制度的规定，下列有关增值税纳税义务发生时间的表述中，符合规定的有（）。
A．采取直接收款方式销售货物的，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天
B．销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天
C．采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天
D．委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天；未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满90天的当天
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正确答案:
ABC 解题思路：
选项D：
委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天；未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。
12．根据增值税法律制度的规定，下列各项中，可以作为增值税进项税额抵扣凭证的有（）。
A．从销售方取得的注明增值税税额的增值税专用发票
B．从海关取得的注明进口增值税税额的海关进口增值税专用缴款书
C．购进农产品开具的农产品收购发票
D．销售货物过程中支付运输费用而取得的注明运费金额的运输费用结算单据
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正确答案:
ABCD 解题思路：
增值税进项税额抵扣凭证，包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和运输费用结算单据。
13．根据增值税法律制度的规定，下列各项中，其进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）。
A．不动产在建工程使用的外购物资
B．生产应税产品购入的原材料
C．因管理不善变质的库存购进商品
D．因管理不善被盗的产成品所耗用的购进原材料
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正确答案:
ACD 解题思路：
（1）选项A:
将外购的货物用于非增值税应税项目（如不动产在建工程），不得抵扣进项税；
（2）选项CD:
因管理不善造成丢失、被盗、霉烂变质损失的购进货物或产成品所耗用的购进货物，其对应的进项税额不得抵扣。
14．根据增值税法律制度的规定，下列情形中，增值税的一般纳税人不得开具增值税专用发票的有（）。
A．向消费者个人销售应税货物
B．向小规模纳税人销售应税货物
C．向一般纳税人销售应税货物
D．销售免税货物
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正确答案:
AD 解题思路：
（1）选项A:
向消费者个人销售货物或者应税劳务的，不得开具增值税专用发票；
（2）选项D:
销售货物或者应税劳务适用免税规定的，除另有规定外，不得开具增值税专用发票。
15．根据《营业税改征增值税试点方案》的规定，在试点地区，下列各项中，属于增值税应税范围的有（）。
A．水路运输
B．铁路运输
C．航空运输
D．管道运输
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正确答案:
ACD 解题思路：
纳入"营改增"试点范围的交通运输业包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务，但暂不包括铁路运输。
16．根据《营业税改征增值税试点方案》的规定，在试点地区，下列各项中，属于增值税应税范围的有（）。
A．某会计师事务所提供鉴证服务
B．某企业提供生产设备的融资租赁业务
C．某广告公司提供广告策划服务
D．某企业出租厂房
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正确答案:
ABC 解题思路：
此次营改增的范围暂不包括出租不动产。
17．根据增值税法律制度及消费税法律制度的规定，下列行为中，应同时缴纳增值税和消费税的有（）。
A．酒厂将自产的白酒赠送给协作单位
B．卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟
C．日化厂将自产的香水移送用于生产普通护肤品
D．汽车厂将生产的应税小轿车赞助给某艺术节组委会
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正确答案:
AD 解题思路：
（1）选项B：
卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟，既不缴纳增值税，也不缴纳消费税；
（2）选项C：
日化厂将自产的香水移送用于生产普通护肤品，消费税视同销售，但是增值税不视同销售，只缴纳消费税，不缴纳增值税。
18．根据消费税法律制度的规定，对下列各项应税消费品，在计算应纳消费税额时采用定额税率从量计征的有（）。
A．烟丝
B．酒精
C．汽油
D．黄酒
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正确答案:
CD 解题思路：
选项AB:
采用从价定率方法计征消费税。
19．根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。
A．销售应税消费品采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天；书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天
B．销售应税消费品采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天
C．销售应税消费品采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天
D．纳税人委托加工应税消费品的，为受托方加工完毕的当天
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正确答案:
AC 解题思路：
（1）选项B:
纳税人采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天；
（2）选项D:
纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天。
20．根据营业税法律制度的规定，在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的，应缴纳营业税。
下列各项中，应缴纳营业税的有（）。
A．提供应税劳务的单位或者个人在境内
B．接受应税劳务的单位或者个人在境内
C．所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内
D．所销售或者出租的不动产在境内
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正确答案:
ABCD 解题思路：
营业税中境内的含义：
（1）"提供或者接受"应税劳务的单位或者个人在境内；
（2）所转让的无形资产（不含土地使用权）的"接受"单位或者个人在境内；（3）所转让或者出租土地使用权的土地在境内；（4）所销售或者出租的不动产在境内。
21．根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应当征收营业税的有（）。
A．邮政部门、集邮公司销售集邮商品
B．邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品
C．邮政部门发行报刊
D．邮政部门以外的其他单位和个人发行报刊
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正确答案:
AC 解题思路：
（1）选项AB:
邮政部门、集邮公司销售集邮商品，一律征收营业税；集邮商品的生产、调拨以及邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品，征收增值税；
（2）选项CD:
邮政部门发行报刊，征收营业税；其他单位和个人发行报刊，征收增值税。
22．根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应当征收营业税的有（）。
A．随汽车销售提供的汽车按揭服务和代办服务
B．纳税人单独提供按揭、代办服务，不销售汽车
C．纳税人销售林木的同时提供林木管护劳务
D．纳税人单独提供林木管护劳务
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正确答案:
BD 解题思路：
（1）选项A:
随汽车销售提供的汽车按揭服务和代办服务业务，应征收增值税；
（2）选项B：
纳税人单独提供按揭、代办服务业务，不销售汽车的，应征收营业税；（3）选项C：
纳税人销售林木以及销售林木的同时提供林木管护劳务的行为，应征收增值税：
（4）选项D:
纳税人单独提供林木管护劳务行为属于营业税的征收范围。
23．根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应当征收营业税的有（）。
A．金融机构的资金往来业务
B．人民银行对金融机构的贷款业务
C．人民银行对企业贷款的业务
D．人民银行委托金融机构贷款的业务
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正确答案:
CD 解题思路：
（1）选项A:
金融机构往来业务暂不征收营业税；
（2）选项B：
人民银行对金融机构的贷款业务，不征收营业税；（3）选项CD:
人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务，应当征收营业税。
24．根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应按"服务业"税目征收营业税的有（）。
A．代理报关业务
B．广告代理业务
C．金融经纪业务
D．交通部门有偿转让高速公路收费权
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正确答案:
ABD 解题思路：
选项C:
金融经纪业属于"金融保险业"税目的征税范围。
25．根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应按"转让无形资产"税目征收营业税的有（）。
A．出租电影拷贝
B．转让著作权
C．转让专利权
D．土地租赁
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正确答案:
ABC 解题思路：
土地租赁，不按"转让无形资产"税目征税，属于"服务业--租赁业"税目的征税范围。
26．根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应当缴纳营业税的有（）。
A．销售房屋
B．转让土地使用权
C．以房产投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为
D．以土地使用权投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为
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正确答案:
AB 解题思路：
选项CD:
以不动产、无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。
27．根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应按"建筑业"税目征收营业税的有（）。
A．单独收取管道煤气集资费（初装费）业务
B．将自建建筑物出租的自建行为
C．将自建建筑物投资入股的自建行为
D．有线电视台单独收取的初装费
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正确答案:
AD 解题思路：
出租或投资入股的自建建筑物，不是建筑业的征税范围。
28．根据营业税法律制度的规定，下列关于营业额的表述中，正确的有（）。
A．纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额
B．纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额
C．融资租赁业务以其向承租者收取的全部价款和价外费用（包括残值）减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额
D．外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价全额为营业额
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正确答案:
ABC 解题思路：
外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额。
29．根据营业税法律制度的规定，下列关于营业税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。
A．纳税人销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天
B．纳税人转让土地使用权，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天
C．纳税人提供建筑业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天
D．纳税人提供租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天
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正确答案:
ABCD 解题思路：
（1）选项AB:
纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天；
（2）选项CD:
纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
30．根据城市维护建设税法律制度的规定，下列表述中，正确的有（）。
A．纳税人因违反"三税"的有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城市维护建设税的计税依据
B．纳税人在被查补"三税"和被处以罚款时，应同时对其城市维护建设税进行补税、征收滞纳金和罚款
C．海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税
D．对出口产品退还增值税、消费税的，也要同时退还已经缴纳的城市维护建设税
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正确答案:
ABC 解题思路：
对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。
31．根据关税法律制度的规定，下列各项中，属于我国关税纳税人的有（）。
A．进口货物的发货人
B．进口货物的收货人
C．出口货物的发货人
D．入境旅客随身携带的行李、物品的持有人
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正确答案:
BCD 解题思路：
进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人，是关税的纳税义务人。
32．根据关税法律制度的规定，下列关于关税税率的表述中，正确的有（）。
A．查获的走私进口货物需补税的，应按查获日期实施的税率征税
B．对由于税则归类的改变而需补税的，应按原征税日期实施的税率征税
C．对经批准缓税进口的货物以后交税时，应按货物原进口之日实施的税率征税
D．暂时进口货物转为正式进口需补税时，应按其暂时进口之日实施的税率征税
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正确答案:
ABC 解题思路：
暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征税。
33．根据关税法律制度的规定，下列进口货物中，经海关审查属实，可酌情减免进口关税的有（）。
A．在境外运输途中损失的货物
B．在口岸起卸时遭受损坏的货物
C．在起卸后海关放行前因不可抗力损失的货物
D．非因保管不慎造成的在海关查验时已经损坏的货物
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正确答案:
ABCD 解题思路：
进口货物如有以下情况之一，经海关查明属实，可酌情减免进口关税：
（1）在境外运输途中或者在起卸时，遭受损坏或者损失的；
（2）起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或者损失的；（3）海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明不是保管不慎造成的。
34．根据关税法律制度的规定，下列各项中，免征关税的有（）。
A．一票货物关税税额、进口环节增值税或者消费税税额在人民币100元以下的
B．无商业价值的广告品及货样
C．进出境运输工具装载途中必需的燃料、物料和饮食用品
D．国际组织、外国政府无偿赠送的物资
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正确答案:
BCD 解题思路：
选项A:
一票货物关税税额、进口环节增值税或者消费税税额在人民币50元以下的，相应的免征关税、进口增值税、进口消费税。
35．下列属于消费税纳税人的有（）。
A．生产销售小汽车的企业
B．进口汽车轮胎的企业
C．委托加工木制一次性筷子的个体工商户
D．零售化妆品的商场
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正确答案:
ABC 解题思路：
本题考核消费税的纳税人。
在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口消费税暂行条例规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售消费税暂行条例规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人。
选项D不属于消费税纳税人。
36．消费税不同应税产品的纳税环节包括（）。
A．批发环节
B．进口环节
C．零售环节
D．生产销售环节
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正确答案:
ABCD 解题思路：
本题考核消费税和增值税的纳税环节。
目前，卷烟在批发环节征收一道消费税。
37．下列各项中，属于增值税价外费用的有（）。
A．销项税额
B．违约金
C．包装物租金
D．受托加工应征消费税的消费品所代收代级的消费税
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正确答案:
BC 解题思路：
本题考核增值税销售额的确定。
根据增值税法律制度的规定，违约金和包装物租金属于增值税价外费用，应当缴纳增值税，销项税额和受托加工应征消费税的消费品所代收代级的消费税不属于价外费用不缴纳增值税。
38．下列项目中，属于营改增征税范围的有（）。
A．广告设计
B．会议展览
C．技术咨询
D．有形动产租赁
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正确答案:
ABCD 解题思路：
本题考核营改增税目。
根据营改增试点实施方法的规定，广告设计、会议展览、技术咨询和有形动产租赁均属于营改增试．点征税范围。
39．下列消费品中，征收消费税的有（）。
A．实木复合地板
B．电动汽车
C．高尔夫球杆
D．农用拖拉机专用轮胎
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正确答案:
AC 解题思路：
本题考核消费税的税目。
电动汽车和拖拉机专用轮胎不征收消费税，实木复合地板和高尔夫球杆属于消费税征收范围。
40．下列属于增值税免税项目的有（）。
A．农业生产者销售的自产农产品
B．避孕药品
C．直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备
D．由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品
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正确答案:
ABCD 解题思路：
本题考核增值税的税收优惠。
41．下列各项中，符合增值税纳税义务发生时间的有（）。
A．将货物交付他人代销，为收到代销清单当天
B．采用预收货款结算方式的，为发出货物的当天
C．采用分期付款结算方式的，为收到首期货款的当天
D．销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售额或者取得索取销售款的凭据的当天
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正确答案:
ABD 解题思路：
本题考核增值税的纳税义务时间。
采用赊销、分期付款结算方式的，为合同约定的收款的日期的当天。
42．下列属于增值税扣税凭证的有（）。
A．增值税专用发票
B．海关进口增值税专用缴款书
C．农产品收购发票
D．运输费用结算单据
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正确答案:
ABCD 解题思路：
本题考核进项税抵扣凭证。
增值税扣税凭证，包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票和农产品销售发票以及运输费用结算单据
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