税收法律制度考试试题及答案解析一.docx
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税收法律制度考试试题及答案解析一
税收法律制度考试试题及答案解析
（一）
一、单选题（本大题80小题．每题1.0分，共80.0分。
请从以下每一道考题下面备选答案中选择一个最佳答案，并在答题卡上将相应题号的相应字母所属的方框涂黑。
）
第1题
企业来源于中国境外的所得已经在境外缴纳企业所得税的，在汇总纳税时准予扣除。
我国采取的扣除方法是（）。
A．分国（地区）不分项的全额扣除
B．分国（地区）不分项的限额扣除
C．分国（地区）分项的全额扣除
D．分国（地区）分项的限额扣除
【正确答案】：
B
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]《企业所得税法实施条例》第78条规定，企业来源于中国境外的所得，已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，该抵免限额应当分国（地区）不分项计算。
第2题
从单位银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项应纳税的，税收代扣单位付款时应出具相应的（）。
A．扣税凭证
B．扣税账簿
C．完税证明
D．收款收据
【正确答案】：
C
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]从单位银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项应纳税的，税收代扣单位付款时应向其开户银行提供完税证明。
第3题
宏发公司在日常的生产经营活动中发生了以下贺用，在计算企业所得税应纳所得额时不允许扣除的项曰是（）。
A．企业的计税T资薪金支出8万元
B．企业直接对我同甘肃地区“希望工程”的5万元公益性捐款
C．企业在规定比例之内发生的1万元业务招待费
D．企业购买国债的利息收入2万元
【正确答案】：
B
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]根据《企业所得税法》的规定，企业发生的合理的工资薪金支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；企业在规定比例之内发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，准予在计算应纳税所得额时扣除：
企业的国债利息收入属于免税收入；企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
其中，公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。
选项B中，宏发公司是直接向甘肃地区捐款，而未通过公益性社会团体或县级以上人民政府及其部门，因此不属于《企业所得税法》中规定的准予扣除的项目。
第4题
以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的是（）。
A．偷税
B．漏税
C．欠税
D．抗税
【正确答案】：
D
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，是抗税。
偷税是指纳税人以不缴或少缴税款为目的，采取各种不公开的手段，隐瞒真实情况，欺骗税务机关的行为。
漏税是指纳税人并非故意未缴或少缴税款的行为。
欠税是指纳税人、扣缴义务人超过法律、法规规定或税务机关依照税收法律、法规规定的纳税期限，未缴或少缴税款的行为。
第5题
某纳税人，当月应缴税额为5000元，其应纳税款本应在15日之前去缴纳的，结果拖到25日才去缴纳，则其应缴纳的税款为（）元。
A．5000
B．5025
C．7000
D．7025
【正确答案】：
B
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]《税收征收管理法》第32条规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。
因此，该纳税人应缴纳的税款=5000+5000×0.0005×10=5025（元）。
第6题
邮寄申报的实际申报日期应当为（）。
A．寄入地的邮局邮戳日期
B．寄出地的邮寄邮戳日期
C．税务机关收到申报资料的日期
D．纳税人填写申报资料的日期
【正确答案】：
B
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]《税收征收管理法实施细则》第31条规定，邮寄申报以寄出地的邮戳日期为实际申报日期。
第7题
纳税人销售应税消费品，应当向（）主管税务机关申报纳税。
A．机构所在地
B．纳税人核算地
C．居住地
D．消费品生产地
【正确答案】：
B
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]纳税人销售应税消费品，应当向纳税人核算地主管税务机关申报纳税。
第8题
采取分期收款方式销售货物，纳税义务发生时间为（）。
A．货物发生的当天
B．收到销售额的当天
C．收到代销清单的当天
D．合同约定的收款日期的当天
【正确答案】：
D
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]采取分期收款方式销售货物，纳税义务发生时间为合同约定的收款日期。
第9题
某市税务机关在2010年年初税务检查中发现，甲公司2009年应缴纳的一笔100万元税款一直拖欠未缴，经限期缴纳后仍不缴纳。
经查甲公司仅剩一处价值10¨O万元的房产，但该房产已于2010年1月10日向乙银行设定抵押，贷款100万元。
对于该房产，以下说法正确的是（）。
A．税务机关可以优先于乙银行强制执行
B．税务机关不可以优先于乙银行强制执行
C．税务机关应该与乙银行协商后强制执行
D．税务机关和乙银行各自强制执行50万元
【正确答案】：
A
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]根据《税收征收管理法》第45条的规定，税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外；纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行。
题干中，纳税人甲公司欠缴1∞万元税款发生在甲公司以其房产设定抵押之前，因此，税务机关可以优先于乙银行强制执行。
第10题
企业更换法定代表人需办理（）。
A．开业登记
B．变更登记
C．停业、复业登记
D．注销登记
【正确答案】：
B
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]根据《税务登记管理办法》的规定，企业更换法定代表人需要办理变更税务登记。
第11题
下列哪一项个人所得不应免纳个人所得税?
（）
A．某体育n月星在奥运会上获得一块金牌，回同后罔家体育总局奖励20万元人民币
B．某科学家获得国务院特殊津贴每月200元人民币
C．某高校教师取得一项发明专利，学校奖励5万元人民币
D．李某新买的宝马车在某风景区停靠时，被山上落下的石头砸坏，保险公司赔付李某的6万元保险金
【正确答案】：
C
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]根据我国《个人所得税法》第4条的规定，下列各项个人所得免纳个人所得税：
省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；国债和国家发行的金融债券利息；按照国家统一规定发给的补贴、津贴；福利赞、抚恤金、救济金；保险赔款；等等。
选项C不属于免纳个人所得税的项目。
第12题
纳税人停业期限不得超过（）年。
A．1
B．2
C．3
D．4
【正确答案】：
A
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]《税务登记管理办法》第23条规定，纳税人停业期限不得超过1年。
第13题
对非法携带、邮寄、运输或者存放空白发票的，由税务机关收缴发票，没收非法所得，可以并处（）。
A．1万元以下的罚款
B．违法所得50%以上3倍以下的罚款
C．违法所得1倍以上5倍以下的罚款
D．5万元以下的罚款
【正确答案】：
A
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]《发票管理办法》第37条规定，对非法携带、邮寄、运输或者存放空白发票的，由税务机关收缴发票，没收非法所得，可以并处1万元以下的罚款。
第14题
个人的财产转让所得在计征个人所得税时，其应纳税所得额的计算方法是（）。
A．以财产转让收入减去财产原值
B．以财产转让收入减去合理费用
C．以财产转让收入减去800元费用
D．以财产转让收入减去财产原值和合理费用
【正确答案】：
D
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]财产转让所得，以转让财产的收入额减去财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。
第15题
除另有规定外，账簿、记账凭证、报表、完税凭证及其他涉税资料的保存期限是（）年。
A．5
B．10
C．15
D．20
【正确答案】：
B
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存10年；但是，法律、行政法规另有规定的除外。
第16题
王某在甲地临时从事收购废品的业务，税务机关对其采取的税款征收方式应当是（）。
A．代扣代缴
B．查账征收
C．代收代缴
D．核定征收
【正确答案】：
D
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]核定征收税款是指由于纳税人的会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者其他原因难以准确确定纳税人应纳税额时，由税务机关采用合理的方法依法核定纳税人应纳税款的一种征收方式，简称核定征收。
《税收征收管理法》第37条规定：
对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人，由税务机关核定其应纳税额，责令缴纳。
第17题
《税收征收管理法》规定，欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。
此处所称欠缴税款数额较大，是指欠缴税款在（）万元以上。
A．5
B．10
C．8
D．15
【正确答案】：
A
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]根据《税收征收管理法实施细则》第77条的规定，此处所称欠缴税款数额较大，是指欠缴税款5万元以上。
第18题
下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中错误的是（）。
A．采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天
B．采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为收到货物的当天
C．销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天
D．采收预收货款方式销售货物，为货物发出的当天
【正确答案】：
B
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]采取托收承付和委托银行收款方式销售货物的，其增值税纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天。
第19题
关于消费税纳税义务的发生时间，下列表述不正确的是（）。
A．纳税人销售应税消费品采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天
B．纳税人自产自用应税消费品的，为生产出应税消费品的当天
C．纳税人委托加工应税消赞品的，为纳税人提货的当天
D．纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天
【正确答案】：
B
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]纳税人自产自用应税消费品的，其消费税纳税义务的发生时间为移送并使用的当天。
第20题
私自印制、伪造变造、倒买倒卖发票，私自制作发票监制章、发票防伪专用品的，由税务机关依法予以查封、扣押或者销毁，没收非法所得和作案T具，可以并处（）。
A．1万元以上3万元以下的罚款
B．违法所得50%以上3倍以下的罚款
C．违法所得1倍以上5倍以下的罚揿
D．1万元以上5万元以下的罚款
【正确答案】：
D
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]《发票管理办法》第38条规定，私自印制、伪造变造、倒买倒卖发票．私自制作发票监制章、发票防伪专用品的，由税务机关依法予以查封、扣押或者销毁，没收非法所得和作案工具，可以并处1万元以上5万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第21题
按照征税对象划分税种体系，房产税、契税属于（）。
A．资源税类
B．所得税类
C．财产税类
D．特定行为税类
【正确答案】：
C
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]财产税类是以法人和自然人拥有和归其支配的财产为对象所征收的一类税收，包括房产税、城镇土地使用税、车船使用税、契税、耕地占用税、船舶吨税等税种。
第22题
税务登记是（）依据税法规定，对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一项法定制度，也是纳税人依法履行纳税义务的法定手续。
A．税务机关
B．财务机关
C．银行
D．检察机关
【正确答案】：
A
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]税务登记是税务机关依据税法规定，对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一项法定制度。
它是税务机关对纳税人实施税收管理的首要环节和基础工作，是征纳双方法律关系成立的依据和证明，也是纳税人必须依法履行纳税义务的法定手续。
第23题
从事生产、经营的纳税人，应当自领取营业执照之日起（）日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。
A．15
B．30
C．60
D．90
【正确答案】：
B
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]《税收征收管理法实施细则》第12条规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起30日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记，如实填写税务登记表，并按照税务机关的要求提供有关证件、资料。
第24题
我国企业所得税适用的税率属于（）。
A．比例税率
B．超额累进税率
C．定额税率
D．超率累进税率
【正确答案】：
A
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]企业所得税实行25%的比例税率。
第25题
对同一课税客体或同一税日，不论数额大小，均按同一比例计算征税的税率形式是（）。
A．比例税率
B．全额累进税率
C．超额累进税率
D．超率累进税率
【正确答案】：
A
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]比例税率指对同一征税对象不分数额大小，都按同一比例计算征税的税率形式。
第26题
某外贸公司采取隐匿财产的手段，使税务机关无法追缴该公司所欠缴的税款11万元。
根据《刑法》的规定，该公司的行为构成的罪名是（）。
A．偷税罪
B．违反税务管理行为
C．抗税罪
D．逃避追缴欠税款罪
【正确答案】：
D
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]逃避追缴欠税款罪是指纳税人采取转移或者隐匿财产的手段，使税务机关无法追缴纳税人所欠缴的税款，数额在1000元以上的行为。
第27题
纳税人的税务登记内容发生变化时，应当依法向原税务登记机关申报办理（）。
A．设立税务登记
B．变更税务登记
C．注销税务登记
D．注册税务登记
【正确答案】：
B
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]纳税人的税务登记内容发生变化时，应当依法向原税务登记机关申报办理变更税务登记。
第28题
下列各项中，税务机关不应当采取“核定征收”方式征税的有（）。
A．依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的
B．发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的
C．企业财务会计管理人员严重不足的
D．虽设置账簿，但成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的
【正确答案】：
C
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]根据《税收征收管理法》的规定，纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：
依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的；擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；纳税人中报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。
第29题
根据《税收征收管理法》及其他相关规定，纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以在接到复议决定书之日起的一定时限内向人民法院起诉。
下列各项中，符合上述时限规定的是（）日。
A．15
B．30
C．60
D．90
【正确答案】：
A
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]根据《税收征收管理法》第88条及其他相关规定，对税务机关的征税行为提起诉讼，必须先经过复议；对复议决定不服的，可以在接到复议决定书之日起15日内向人民法院起诉。
第30题
现在我国所采用增值税的类型是（）。
A．生产型增值税
B．收入型增值税
C．消费型增值税
D．进项增值税
【正确答案】：
C
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]2009年1月1日我国实行新的《增值税暂行条例》，增值税的类型为消费型，2009年之前我国增值税的类型为生产型。
第31题
区分不同税种的主要标志是（）。
A．纳税义务人
B．征税对象
C．计税依据
D．税率
【正确答案】：
B
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]征税对象是划分不同税种、区别一种税不同于另一种税的主要标志。
第32题
下列税种中采用超率累进税率方式征收的是（）。
A．增值税
B．城镇土地使用税
C．个人所得税
D．土地增值税
【正确答案】：
D
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]超率累进税率，即以征税对象数额的相对率划分若干级距，分别规定相应的差别税率，相对率每超过一个级距的，对超过的部分就按高一级的税率计算征税。
目前，采用这种税率的是土地增值税。
第33题
税务机关应当自受理之日起（）日内，审核办理变更税务登记。
A．10
B．15
C．20
D．30
【正确答案】：
D
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]《税务登记管理办法》第22条规定，税务机关应当自受理之日起30日内，审核办理变更税务登记。
第34题
根据消费税法律规定，进口应税消费品实行从价定率办法计算应纳税额的，其计税依据是（）。
A．关税完税价格
B．消费品价格
C．组成计税价格
D．同类商品价格
【正确答案】：
C
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]进口的应税消费品，按照组成计税价格计算纳税。
第35题
下列各项中，表述正确的是（）。
A．税目是区分不同税种的主要标志
B．税率是衡量税负轻重的重要标志
C．纳税人就是履行纳税义务的法人和自然人
D．征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品
【正确答案】：
B
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]征税对象，又称征税客体，是指税法规定对什么征税。
征税对象是划分不同税种、区别一种税不同于另一种税的主要标志。
纳税主体，又称纳税人或纳税义务人，是指税法规定的直接负有纳税义务的自然人、法人或其他组织。
税目，亦称“课税品目”或“征税品目”，是课税对象的具体化，反映了具体的征收范围，代表了征税广度。
税率是国家税收制度的核心，它反映征税的深度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。
第36题
从我国境外取得所得的个人所得税纳税人，应当在纳税年度终了后的一定期限内将应纳税款缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。
该期限为（）。
A．30日内
B．60日内
C．1年内
D．2年内
【正确答案】：
A
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]根据《个人所得税法》的规定，从我国境外取得所得的个人所得税纳税义务人，应当在年度终了后30日内，将应纳的税款缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。
第37题
纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、毁损、买卖、伪造税务登记证件的，处以2000元以上1万元以下的罚款；情节严重的处以（）。
A．1万元以上5万元以下的罚款
B．1万元以上6万元以下的罚款
C．1万元以上8万元以下的罚款
D．1万元以上10万元以下的罚款
【正确答案】：
A
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]《税收征收管理法》第60条规定，纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处2000元以上1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。
第38题
张某通过中同红十字会向南方某灾区捐款，在汁算其应纳个人所得税时，对该公益捐款的税务处理是（）。
A．不得在税前扣除
B．可以在税前全部扣除
C．可以在税前扣除，但不得超过其应纳税所得额的3%
D．可以在税前扣除，但不得超过其应纳税所得额的30%
【正确答案】：
D
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]根据《个人所得税法实施条例》第24条的规定，个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠额未超过纳税义务人中报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。
第39题
我国《个人所得税法》中的居民纳税人是指在中同境内有住所，或者无住所而在境内居住满（）年的个人。
A．1
B．2
C．3
D．5
【正确答案】：
A
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]根据《个人所得税法》的规定，在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人，从中国境内和境外取得所得的，为居民纳税人。
第40题
我国税收征管工作的主管部门是（）。
A．国家税务总局
B．地税局
C．国务院
D．财政部
【正确答案】：
A
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]我国《税收征收管理法》第5条规定，国务院税务主管部门（即国家税务总局）主管全国税收征收管理工作。
第41题
在下列从事生产经营的纳税人中，采取（）税款征收方式的纳税人应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。
A．查账征收
B．查定征收
C．查验征收
D．定期定额征收
【正确答案】：
D
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]《税务登记管理办法》第23条规定，实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。
第42题
根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是（）。
A．股份有限公司
B．合伙企业、个人独资企业
C．联营企业
D．出版社
【正确答案】：
B
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]合伙企业、个人独资企业缴纳的是个人所得税，不属于企业所得税的纳税义务人。
第43题
纳税人外出经营活动结束时应当填报“外出经营活动情况申请表”并上交给（）。
A．公司所在地税务机关
B．经营地税务机关
C．上一级税务机关
D．不用上交
【正确答案】：
B
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]根据《税务登记管理办法》第35条的规定，纳税人外出经营活动结束，应当向经营地税务机关填报“外出经营活动情况申报表”，并结清税款、缴销发票。
第44题
下列关于增值税起征点幅度的表述中，不正确的是（）。
A．销售货物的，为月销售额2000～5000元
B．销售应税劳务的，为月销售额15500～3000元
C．销售应税劳务的，为月销售额2000～3000元
D．按次纳税的，为每次（日）销售额150～200元
【正确答案】：
C
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]增值税起征点的幅度规定如下：
①销售货物的，为月销售额2000～55000元；②销售应税劳务的，为月销售额1500～3000元；③按次纳税的，为每次（日）销售额150～200元。
第45题
下列有关增值税专用发票方面的表述中，不正确的
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