080236高级财务会计18 中石油 大学考试.docx

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080236高级财务会计18中石油大学考试

《高级财务会计》综合复习资料

一、单项选择题（每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。

）

1．下列各项中，不属于物价变动会计模式的是（）。

A．历史成本/名义货币模式B．历史成本/不变币值货币模式

C．现行成本/名义货币模式D．现行成本/不变币值货币模式

2．下列各项外币资产发生的汇兑差额，不应计入当期损益的是（）。

　　A．应收账款　　B．交易性金融资产

　　C．持有至到期投资　　D．可供出售权益工具投资

3．下列关于会计估计及其变更的表述中，正确的是（）。

　　A．会计估计应以最近可利用的信息或资料为基础

　　B．对结果不确定的交易或事项进行会计估计会削弱会计信息的可靠性

　　C．会计估计变更应根据不同情况采用追溯重述或追溯调整法进行处理

　　D．某项变更难以区分为会计政策变更和会计估计变更的，应作为会计政策变更处理

4．2010年2月1日，甲公司为建造一栋厂房向银行取得一笔专门借款。

2010年3月5日，以该贷款支付前期订购的工程物资款，因征地拆迁发生纠纷，该厂房延迟至2010年7月1日才开工兴建，开始支付其他工程款，2011年2月28日，该厂房建造完成，达到预定可使用状态。

2011年4月30日，甲公司办理工程竣工决算，不考虑其他因素，甲公司该笔借款费用的资本化期间为（）。

　　A．2010年2月1日至2011年4月30日

　　B．2010年3月5日至2011年2月28日

　　C．2010年7月1日至2011年2月28日

　　D．2010年7月1日至2011年4月30日

5．某股份公司对外币业务采用业务发生日的市场汇率进行折算，按月计算汇兑差额。

2008年3月20日向境外某公司销售商品一批，价款总额为2000万美元，货款尚未收到，当日的市场汇率为1美元=7.12元人民币。

3月31日的市场汇率为1美元=7.03元人民币。

4月30日的市场汇率为1美元=6.98元人民币。

该外币债权4月份所发生的汇兑收益为（）万元人民币。

A．100B．-100C．280D．-280

6．甲公司2008年3月在上年度财务会计报告批准报出前发现一台管理用固定资产未计提折旧，属于重大差错。

该固定资产系2006年6月接受乙公司捐赠取得。

根据甲公司的折旧政策，该固定资产2006年应计提折旧100万元，2007年应计提折旧200万元。

假定甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，不考虑所得税等其他因素，甲公司2007年度资产负债表“未分配利润”项目“年末数”应调减的金额为（　）万元

A．90B．180C．200D．270

7．合伙企业就其组织形式来说，应该是一个（）。

A．法律主体B．纳税主体

C．会计主体D．有限责任主体

8．A公司拥有B公司60%的股份，A公司拥有C公司38%的股份，B公司拥有C公司40%的股份，则A公司直接和间接拥有C公司的股份为（　　）。

A．38%B．98%C．100%D．78%

9．下列公司中，应纳入合并财务报表合并范围的是（　　）。

A．经营业务特殊的子公司B．已宣告破产的原子公司

C．因持股比例下降不再能控制的原子公司D．境外已进行清理整顿的子公司

10．下列项目中，不属于货币性项目的是（　　）。

A．其他应收款B．银行存款

C．交易性金融资产D．应付债券

11．企业发生会计估计变更时，下列各项目中不需要在会计报表附注中披露的是（）。

A．会计估计变更的内容和原因　　　　

B．会计估计变更的累积影响数

C．会计估计变更对当期和未来的影响金额

D．会计估计变更的影响数数确定的，披露这一事实和原因

12．下列项目中，不属于独资企业特点的是（）。

A．规模小、资本少B．存续期有限

C．责权利高度集中　D．经营责任无限

13．下列项目中，不属于借款费用的是（　）。

A．发行公司债券溢价的摊销B．借款手续费

C．外币借款发生的汇兑损失　D．发行公司债券的折价

14．下列各项资产，不属于符合资本化条件的资产的是（）。

A．投资性房地产B．固定资产

C．应收账款D．存货

15．下列各项中，属于资产负债表日后事项中调整事项的是（）。

A．股票和债券的发行B．资产负债表所属期间销售商品的退回

C．外汇汇率发生了较大变动D．自然灾害导致的资产损失

16．某企业对外币业务采用业务发生当日的市场汇率进行核算，按月计算汇兑损益。

1月20日销售价款为20万美元产品一批，货款尚未收到，当日的市场汇率为1美元＝7.25元人民币。

1月31日的市场汇率为l美元＝7.20，2月28日的市场汇率为l美元＝7.23元人民币，货款于3月2日收回。

该外币债权2月份发生的汇兑收益为（）万元。

A．0.60B．—0.40C．—1D．0.40

17．乙公司2009年1月10日采用融资租赁方式出租一台大型设备。

租赁合同规定：

（1）该设备租赁期6年，每年支付租金8万元；

（2）或有租金4万元；（3）履约成本5万元；（4）承租人提供的租赁资产担保余值4万元；（5）与承租人和乙公司均无关联关系的第三方提供的租赁资产担保余值3万元。

乙公司2009年1月10日对该租出大型设备确认的应收融资租赁款为（）万元。

A．51B．55C．58D．67

18．A公司2001年1月1日起计提折旧的一台设备，原值84000元，估计使用8年，净残值4000元，直线法计提折旧。

到2005年初，由于新技术发展，对原估计的使用年限修订为6年，净残值为2000元，则2005年应计提的折旧为（）元。

A．21000B．13667C．10500D．70000

19．企业收到投资者以外币投入的资本时，实收资本账户采用的折算汇率是（）。

A．收到外币投资当日的即期汇率B．投资合同约定汇率

C．即期汇率的近似汇率D．签订投资合同时的即期汇率

20．在下列事项中，属于会计政策变更的是（）。

A．某一已使用机器设备的使用年限由6年改为4年

B．坏账准备的计提比例由应收账款余额的5%改为10%

C．某一固定资产改扩建后将其使用年限由5年延长至8年

D．会计准则的变化导致原按权益法核算的对子公司长期股权投资改按成本法核算

21．某企业对所得税采用资产负债表债务法核算。

2007年适用的所得税税率为33%，“递延所得税负债”科目贷方余额为8250元。

2008年适用的所得税税率变为25%，当年发生的应税暂时性差异为2000元。

该企业2008年“递延所得税负债”科目发生额为（）元。

A．贷方1500B．贷方2500C．借方1500D．借方2500

22．母公司是否将被投资企业纳入到合并财务报表范围应以（）作为判断标准。

A．共同控制B．控制

C．重大影响D．直接控制

23．独资企业就其组织形式来说，应该是一个（）。

A．有限责任主体B．法律主体

C．纳税主体D．会计主体

24．下列项目中，不属于借款费用的是（）。

A．外币借款发生的汇兑损失　B．借款过程中发生的承诺费

C．发行公司债券发生的溢价　D．发行公司债券折价的摊销

25．下列各项中，不属于融资租赁认定标准的是（）。

A．租赁资产的金额较大

B．在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人

C．租赁期占租赁资产尚可使用年限的大部分

D．租赁资产性质特殊，如果不作重新改制，只有承租人才能使用

26．按照我国企业会计准则规定，销售商品形成的外币应收账款由于市场汇率上升引起的折算差额，在期末确认时应（）。

A．冲减应收账款B．增加应收账款

C．冲减财务费用D．增加财务费用

27．企业合并按照法律形式划分，不包括的项目是（　）。

A．控股合并B．吸收合并

C．新设合并D．混合合并

28．某公司采用资产负债表债务法核算所得税费用。

本年所得税税率为25%，本年发生的应纳税暂时性差异为5000元，该公司预计未来转回该差异时的税率为40%，假设本年年初没有递延所得税项目余额。

该公司本年应确认（）。

A．递延所得税负债2000元B．递延所得税资产2000元

C．递延所得税负债1250元D．递延所得税资产1250元

二、多项选择题（每小题各备选答案中，有两个或两个以上是符合题意的正确答案。

）

1．下列外币货币性项目在本期均未发生增减变动，在期末市场汇率上升的情况下将其折算为记账本位币，产生汇兑收益的有（   ）。

A．应收账款B．银行存款C．应付账款D．短期借款

2．借款费用资本化必须同时满足的条件有（）。

A．资产支出已经发生

B．借款费用已经发生

C．为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始

D．已使用借款购入工程物资

3．根据《企业会计准则第18号——所得税》的规定，下列表述正确的有（　　）。

A．交易性金融资产期末应以公允价值计量，公允价值变动计入当期损益；税法规定交易性金融资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，则交易性金融资产的账面价值与计税基础之间产生了差异，该差异可能是可抵扣暂时性差异，也可能是应纳税暂时性差异 

B．负债的计税基础是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额

C．资产的计税基础是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定不可以自应税经济利益中抵扣的金额 

D．存在暂时性差异时一定确认递延所得税资产或递延所得税负债

4．下列各项中，影响企业利润表“所得税费用”项目金额的有（　）。

A．当期确认的应交所得税

B．因对存货计提存货跌价准备而确认的递延所得税资产

C．因可供出售金融资产公允价值上升而确认的递延所得税负债

D．因交易性金融资产公允价值上升而确认的递延所得税负债

5．下列各项中，属于会计政策项目的有（  ）。

A．收入的确认原则B．坏账损失的核算方法

C．存货的计价方法D．长期股权投资的核算方法

6．企业合并按照法律形式，可以划分为（）。

A．控股合并B．混合合并C．新设合并D．吸收合并

7．甲公司在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项中，属于非调整事项的有（）。

A．增发股票B．出售子公司

C．发现财务报表舞弊D．发生重大诉讼

8．下列项目中，产生应纳税暂时性差异的有（）。

A．固定资产期末账面价值大于计税基础

B．可供出售金融资产期末公允价值小于取得时成本

C．持有至到期投资国债利息收入

D．无形资产期末账面价值大于其计税基础

9．新华公司拥有甲、乙、丙、丁四家公司权益性资本的比例分别为63%、32%、49%和35%。

此外，甲公司拥有乙公司35%的权益性资本，甲公司拥有丁公司20%的权益性资本，则应纳入新华公司合并财务报表合并范围的有（）。

A．甲公司B．乙公司

C．丙公司D．丁公司

10．满足下列哪些标准，可以认定为融资租赁（）。

A．租赁资产的金额较大

B．在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人

C．租赁期占租赁资产尚可使用年限的大部分

D．租赁资产性质特殊，如果不作重新改制，只有承租人才能使用

11．下列资产负债表日后事项中，属于非调整事项的有（）。

A．发行债券

B．外汇汇率发生较大变动

C．发生企业合并

D．董事会提出利润分配方案拟派发股票股利

12．借款费用开始资本化的条件包括（）。

A．资产支出已经发生

B．借款费用已经发生

C．为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始

D．资产达到预定可使用状态

13．下列项目中，属于境外经营或视同境外经营的有（）。

A．企业在境外的子公司B．企业在境外的合营企业

C．企业在境外的分支机构D．采用不同于企业记账本位币的境内子公司

14．按我国现行会计制度规定，在进行外币会计报表折算时，应按发生时的历史汇率折算的报表项目有（）。

A．盈余公积B．实收资本

C．资本公积D．固定资产

15．母公司肯定将其排除在合并财务报表合并范围之外的有（）。

A．已清理整顿的原子公司B．已宣告破产的原子公司

C．设在境外且资金调度受限制的子公司D．所有者权益为负数的子公司

16．甲公司在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项中，属于非调整事项的有（）。

A．增发股票B．报告年度所销售商品退回

C．发生巨额亏损D．发生重大仲裁

17．采用资产负债表债务法核算所得税的情况下，使当期所得税费用减少的因素有（）。

A．本期应交所得税的增加

B．本期转回的暂时性差异所产生的递延所得税负债借方发生额

C．本期转回的暂时性差异所产生的递延所得税资产贷方发生额

D．本期发生的暂时性差异所产生的递延所得税资产借方发生额

18．企业发生会计估计变更时，需要在会计报表附注中披露的有（）。

A．会计估计变更的内容　　　　

B．会计估计变更的原因　　　　

C．会计估计变更对当期和未来的影响金额　　　　

D．会计估计变更的影响数不能确定的，披露这一事实和原因

三、判断题（你认为正确的打，错误的打×）

1．符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产等资产，但不包括存货。

2．一项租赁合同是否认定为融资租赁合同，应视出租人是否将与租赁资产所有权有关的全部风险和报酬实质上转移给承租人而定。

3．资产账面价值大于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异；负债账面价值小于其计税基础，产生应纳税暂时性差异。

4．固定资产的折旧方法由平均年限法改为双倍余额递减法属于会计政策变更。

5．取得控股权的企业合并发生后，从会计角度看，不仅企业集团是一个会计主体，母公司和下属的子公司仍然是一个相对独立的会计主体。

6．企业在报告年度资产负债表日至财务报告批准日之间取得确凿证据，表明某项资产在报告日已发生减值的，应作为非调整事项进行处理。

7．借款费用应予资本化的借款范围既包括专门借款又可以包括一般借款。

8．合并会计报表以整个企业集团作为会计主体，企业集团内的所有企业都应编制合并会计报表。

9．确认递延所得税资产时，应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间，采用转回期间适用的所得税税率为基础计算确定。

10．初次发生的交易或事项采用新的会计政策属于会计政策变更，应采用追溯调整法进行处理。

11．我国《公司法》规定的国有独资公司属于有限责任公司，不属于独资企业。

12．我国会计准则规定，同一控制下的企业合并应采用购买法进行会计处理。

13．融资租赁是指转移了资产所有权的租赁。

14．某项无形资产在会计期末的账面价值大于其计税基础，则两者差额形成应纳税暂时性差异。

15．独资企业和合伙企业都是属于无限责任性质的企业组织形式。

16．当资产的账面价值小于其计税基础，或负债的账面价值大于其计税基础时，其差额为可抵扣暂时性差异。

17．我国股票的发行价，可以采取按面值发行，也可以采取按溢价或折价发行。

18．企业对会计估计变更，应当采用未来适用法进行会计处理。

19．合并财务报表是由集团公司中的母公司编制的。

20．同一控制下的企业合并采用权益联营法，按照公允价值计量被并企业的资产和负债。

21．某项固定资产的账面价值大于其计税基础，其差额为可抵扣暂时性差异。

22．我国股票的发行价格可以按面值或溢价发行，不能折价发行。

四、简答题

1．简述企业合并的两种分类方式。

2．简述借款费用开始资本化和暂停资本化的条件。

3．简述会计政策变更的定义和条件。

4．简述合并财务报表的组成。

5．简述所得税会计的基本核算程序。

6．简述暂时性差异的定义及分类。

五、计算分析题

1．甲公司2009年利润总额3000万元，适用税率25%。

2009年发生事项中，会计与税收差异如下：

（1）当年计提存货跌价准备700万元。

（2）年末持有的可供出售金融资产会计上按公允价值4000万元计价；税法规定，按成本计价，成本为2500万元。

（3）当年确认国债利息收入300万元。

假定2009年初不存在暂时性差异。

预计以后有足够的应税所得。

要求：

（1）计算2009年的应交所得税。

（2）计算2009年递延所得税资产和递延所得税负债的发生额。

（3）计算2009年的所得税费用。

（4）写出与所得税相关的会计分录（会计分录中金额单位用元表示）。

2．甲股份有限公司为上市公司（以下简称甲公司），为了扩大生产规模，经研究决定，采用出包方式建造生产厂房一栋。

2011年7月至12月发生的有关借款及工程支出业务资料如下：

（1）7月1日，为建造生产厂房从银行借入三年期的专门借款3000万元，年利率为7.2％，于每季度末支付借款利息。

当日，该工程已开工。

（2）7月1日，以银行存款支付工程款1900万元。

暂时闲置的专门借款在银行的存款年利率为1.2％，于每季度末收取存款利息。

　　（3）10月1日，借入半年期的一般借款300万元，年利率为4.8％，利息于每季度末支付。

　　（4）10月1日，甲公司与施工单位发生纠纷，工程暂时停工。

　　（5）11月1日，甲公司与施工单位达成谅解协议，工程恢复施工，以银行存款支付工程款1250万元。

　　（6）12月1日，借入1年期的一般借款600万元，年利率为6％，利息于每季度末支付。

　　（7）12月1日，以银行存款支付工程款1100万元。

　　假定工程支出超过专门借款时占用一般借款；仍不足的，占用自有资金。

要求：

（1）计算甲公司2011年第三季度专门借款利息支出、暂时闲置专门借款的存款利息收入和专门借款利息支出资本化金额。

（2）计算甲公司2011年第四季度专门借款利息支出、暂时闲置专门借款的存款利息收入和专门借款利息支出资本化金额。

　　（3）计算甲公司2011年第四季度一般借款利息支出，占用一般借款工程支出的累计支出加权平均数、一般借款平均资本化率和一般借款利息支出资本化金额。

　（一般借款平均资本化率的计算结果在百分号前保留两位小数，答案中的金额单位用万元来表示）

3．某企业集团内的A子公司以银行存款2000000元和一项固定资产作为对价，取得同一企业集团内的B子公司60%的股权，按同一控制下控股合并进行会计处理。

已知B子公司合并日所有者权益账面价值总额为10000000元。

合并日A子公司作为对价的固定资产账面原值为8000000元，已计提累计折旧2000000元，已计提固定资产减值准备1000000元。

要求：

（1）写出固定资产清理的会计分录（答案中金额单位用元表示，下同）。

（2）计算A子公司在合并日“长期股权投资”的成本。

（3）如果合并日A子公司所有者权益中“资本公积——资本溢价”为150万元，“盈余公积”为50万元，做出A子公司企业合并的会计分录。

（4）如果合并日A子公司所有者权益中“资本公积——资本溢价”为50万元，“盈余公积”为50万元，做出A子公司企业合并的会计分录。

4．某集团公司内A子公司以银行存款300万元和若干项固定资产作为对价，取得同一企业集团内B子公司60%的股权。

合并日A子公司作为对价的固定资产账面原价为700万元，累计折旧为100万元，固定资产减值准备为100万元。

A子公司所有者权益中“资本公积——资本溢价”和“盈余公积”的账面余额分别为60万元和100万元。

B子公司合并日所有者权益账面价值总额为1200万元。

要求：

（1）计算A子公司在合并日长期股权投资的入账价值。

（2）写出固定资产清理的会计分录（金额单位用元表示）。

（3）写出企业合并的会计分录（金额单位用元表示）。

《高级财务会计》综合复习资料参考答案

一、单项选择

题目

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

答案

A

D

A

C

B

D

C

D

A

C

题目

11

12

13

14

15

16

17

18

19

20

答案

B

B

D

C

B

A

B

A

A

D

题目

21

22

23

24

25

26

27

28

答案

C

B

D

C

A

C

D

A

二、多项选择

题目

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

答案

AB

ABC

AB

ABD

ABCD

ACD

ABD

ACD

ABD

BCD

题目

11

12

13

14

15

16

17

18

答案

ABCD

ABC

ABCD

ABC

AB

ACD

BD

ABCD

三、判断题

题目

1

2

3

4

5

答案

×

√

×

×

√

题目

6

4

8

9

10

答案

×

√

×

√

×

题目

11

12

13

14

15

答案

×

×

题目

16

17

18

19

20

答案

×

×

题目

21

22

答案

×

四、简答题

1．

（1）企业合并按法律形式可分为：

控股合并、吸收合并和新设合并。

（2）企业合并按行业特点可分为：

横向合并、纵向合并和混合合并。

或企业合并按合并前后是否受同一方最终控制分为：

同一控制下的企业合并和非同一控制下的企业合并。

2．借款费用同时符合以下三个条件时才能开始资本化：

（1）资产支出已经发生；

（2）借款费用已经发生；

（3）为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始。

借款费用暂停资本化的条件：

购建活动发生了非正常中断，并且中断时间连续超过3个月。

3．

（1）是指企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法。

（2）会计政策变更的条件有两个，满足一个即可变更：

一是法律或行政法规或者国家统一的会计制度等要求变更；二是会计政策变更能够提供事为可靠、更为相关的会计信息。

4．合并财务报表包括：

合并资产负债表、合并利润表、合并现金流量表、合并所有者权益变动表、附注。

5．

（1）确定资产、负债的账面价值。

（2）确定资产、负债的计税基础。

（3）比较账面价值与计税基础，确定暂时性差异。

（4）确认递延所得税资产或递延所得税负债。

（5）计算应交所得税。

（6）确认利润表中的所得税费用。

6．

（1）定义：

暂时性差异是指企业每个资产负债表日，资产、负债的账面价值与其计税基础之间的差异。

（2）分类：

按照暂时性差异对未来期间应税金额的影响，可分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。

（应纳税暂时性差异是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。

可抵扣暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。

注意：

括号内内容可不答）

五、计算分析题

1．

（1）应交所得税=（3000+700-300）*25%=3400*25%=850（万元）

（2）递延所得税资产=700*25%=175（万元）

递延所得税负债=（4000-2500）*25%=375（万元）

（3）所得税费用=850-175