会计理论专题复习练习题.docx
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会计理论专题复习练习题
《会计理论专题》课程复习练习题
一理论的涵义及基本要件
（一）理论的涵义
会计理论同其他学科一样都是在历史的持续中形成和发展起来的；
理论是人们通过实践科学概括描述出来的，关于自然和社会知识的科学而又系统的结论
（二）基本要件
⑴必须是科学而且具有结论性
①结构合理
②层次清晰
③语言规范
④实践检验
⑵必须是就某一定范围、限于某一系统内知识系统概括与描述
①强调对象范围特殊性,（概括的对象不可面面俱到）
②知识系统相对性
⑶理论源于实践,反过来又指导实践
①理论是实践中抽象总结,指导丰富实践;
②实践是对理论的验证、修正、充实与完善。
二会计理论建立基本目的
（一）会计理论目标----是会计理论研究的出发点
1发展会计理论（理论范围与框架）
2指导会计实践
3科学界定会计本质属性
4合理确定会计范围
5科学选择会计计量模式
6正确运用会计要素反映会计对象
7定期提供财务会计信息
8评价与分析会计方法
（二）基本目的
1提供用以评价和开拓完善会计实践的通用观点所构成的合理会计思想、学说和原则；
2寻求扩大会计应用范围有用的理论框架,以利解释或回答实践问题。
三会计理论解释与定义描述
会计理论是人们通过会计实践活动，科学概括描述出来的关于会计知识体系方面规范性的概念框架；它是指导会计实务的非约束性的标准，用来解释或说明会计行为知识体系。
四会计理论的种类
A学科体系分类p5
（一）财务会计理论
1研究范围：
关于财务会计学科领域知识体系
2基本内容（提供参考）
⑴会计的本质和属性
⑵会计的职能和对象
⑶会计目标和环境
⑷会计要素确认与计量
⑸会计等式及科学性
⑹会计方法与政策选择
⑺会计信息质量与原则
⑻会计报告与信息披露
⑼会计职业道德和执业守则
⑽会计改革与创新
3主要特征
⑴财务会计是对外提供决策信息系统的专业会计学科,具有理论规范性（公认会计原则）、政策性（会计准则和会计制度）、指导性（强调真实可靠性和统一性）、应用性（可操作性和精确性）和发展性（创新性）;
⑵通过总结概括会计实践活动达成共识观念和行为规范,引导或升华会计实务;
⑶以科学发展观开拓会计改革,不满足于现有会计惯例;不断寻求创新理论支持,满足日益变化的新经济发展的需要。
（二）管理会计理论
1研究范围：
关于对企业内部决策管理层提供财务会计管理方面所需信息系统。
2基本内容（提供参考）
⑴制造成本与完全成本
⑵成本习性与变动成本法
⑶量本利分析与实践应用
⑷订价决策分析与实践应用
⑸投资决策分析与实践应用
⑹全面预算编制方法
⑺责任中心考核
⑻标准成本法分析与实践应用
3主要特征
⑴在服务对象方面--内部服务
⑵在主要依据方面--没有统一的标准和固定的程序
⑶在信息时间范围要求方面--了解过去,反映现在,预测未来
⑷在管理计算方法方面--现代数学和管理方法（回归分析法、线性规划法、变动成本法、量本利分析法等）
（三）审计理论
1研究范围：
关于被审计单位的经济活动为研究对象，通过鉴证职能评价与考核企业单位经济活动合法性、公允性和会计处理真实性的知识体系。
2基本内容（提供参考）
⑴审计人员职业道德与法律责任
⑵审计目标与范围
⑶审计证据及其特征
⑷审计作业计划编制与审核
⑸审计内部控制与测评报告
⑹审计抽样调查与评估
⑺财务会计审计及实践应用
⑻专项审计及实践应用
⑼审计风险测试与评估
⑽独立审计与执业法律责任
⑾注册会计师的社会责任
⑿执业审计质量的控制、考评与监管
⒀审计意见和审计报告
3主要特征
⑴目的性不同--评价被审单位的经济活动合法性、公允性和会计处理真实性
⑵方法手段不同--依法收集充分、适当的审计证据，通过检查、观察、阅查、查询、函证、分析测试、复核、计算等专门手段
⑶职能不同---鉴证职能评价与考核
⑷责任不同--独立审计，对被审单位负责；对社会负责；对所服务的会计事务所负责；对审计人员本人负责
B方法体系分类p6
（一）制度规范性会计理论
1研究范围：
对所研究对象（或会计主体所发生的经济活动）采用规范性研究方法所建立起来的会计知识理论体系。
2基本内容（提供参考）
⑴会计准则及其实施细则
⑵会计制度设计和会计原则
⑶会计核算方法指标体系构建
⑷财务报表体系及信息披露制度化
⑸会计学科体系问题
3主要特征
⑴坚持会计理论研究要体现中国特色为中心
⑵符合会计发展规律和会计实践
⑶规范性研究方法和程序,对推进会计实务的制度化、标准化建设起积极作用。
（二）实证应用性会计理论
1研究范围：
对所研究对象（或会计主体所发生的经济活动）采用实证应用性研究方法所建立起来的会计知识理论体系。
2基本内容（提供参考）
⑴资产计价与评估
⑵人力资源会计研究
⑶资本理论对企业权益影响
⑷存货计价方法选择对企业损益影响
⑸公允价值计量与实践应用
⑹物价变动会计研究
⑺会计电算化与实践应用
⑻网络会计理论与实践
⑼所得税会计研究
⑽证券交易的会计问题研究
⑾金融资产及衍生工具的会计计量和核算
⑿会计国际化研究
3主要特征
⑴依据企业实践总结为基础
⑵研究与探索注意力转向“务实”,强调“有用性”
⑶研究方法缺乏系统性、规范性和超前性
C用途与作用分类p4-5
（一）指导性会计理论
1研究范围：
利用行政权力对所采用会计方法和程序（或会计主体所发生的经济活动）采用权威性指导会计行为的规范性理论体系。
2基本内容（提供参考）
⑴财务会计概念公告
⑵会计准则
⑶会计制度
⑷会计报表要素的确认和计量
⑸会计基本前提（或会计假设）
3主要特征
⑴对本源性的理论进行抽象解释或说明
⑵对约定俗成或明文规定标准和原则进行规范指导
⑶利用行政权力对会计行为一般实行约束性
（二）解释性会计理论
1研究范围：
借助经济理论和对实践活动的观察来解释会计概念和实务的理论体系
2基本内容（提供参考）
⑴会计准则重要问题解答
⑵会计准则图解
⑶现代会计等式的诠释
⑷收益性支出和资本性支出
⑸现金收付基础和应计基础
3主要特征
⑴普遍适用性
⑵对会计实务提供依据或理由
（三）描述性会计理论
1研究范围：
通过对会计实践中的实证案例的描述或论证,以期说明某一研究对象科学合理性的理论体系
2基本内容（提供参考）
⑴会计计量模式的选择与实践应用
⑵会计原则概述
⑶会计信息质量特征
⑷会计分析的基本方法
3主要特征
⑴理论概括性强
⑵论证充分、解释合乎逻辑
⑶结论受实践检验
五会计理论研究基本特征
（一）会计理论研究起点多维化
1会计职能作用中心论
侧重会计职能作用,反映、控制、决策
2会计对象价值管理论
侧重会计价值管理,提供财务信息为主的信息系统
3会计目标责任论
侧重会计目标责任,企业利益和国家利益统一
（二）研究领域范围扩大化《即发展方向》
1从会计领域延伸到会计管理领域及多学科融合
2从价值计量延伸到价值与非价值双轨计量
3从反映与监督职能向多职能（预测、决策、分析等）转轨
4从外部为中心转向内外结合提供财务信息
（三）研究方法系统化
1宏观与微观相结合
2理论分析与实证应用相结合
3国内外研究相结合
4定性和定量相结合
5学术热点与创新相结合
6现在需要与未来发展相结合
六会计理论研究意义
（一）促进会计理论建设，更好地指导会计实践；从而更好地验证所形成会计理论科学性和合理性。
（二）科学地规范与指导会计实践,推动会计改革，以利更好地发挥会计在经济管理中作用。
（三）促进会计学科体系的建设，提高会计教育和人才培养。
七我国会计理论现状与发展
会计理论是会计实践结果，但又是时代产物。
它是在一定历史阶段人们在一定科学价值观和方法论指导下，对会计实践对象和认识对象理论探索的结晶，反映了一定时代人们对客观对象的认识水平。
（一）我国会计理论历史进程
第一阶段：
引进前苏模式
⑴时期：
建国初期---文革前（1949-1966）
⑵基本特征：
①将会计理论研究纳入政治经济学范畴，构成社会主义“资金”性质理论框架平衡结构（即资金占用=资金来源）
②主张会计的“阶级性”原则，严格划分“资金”的社会主义经济范畴与“资本”的资本主义经济范畴界线；全面排斥资本主义制度对会计领域侵入。
③突出马克思价值构成学说和剩余价值理论，批判使用“修正的借贷记账法”，推广使用“增减记账法”和“收付记账法”。
④会计核算采用“完全成本法”，排斥“制造成本法”。
⑶历史局限性：
①不利于国际会计交流，阶级性观念阻碍会计理论发展；
②全面排斥西方管理理论与方法，
③在经济上主张平均主义，反对利润挂帅，经济主义；分配上扶贫杀富；资金管理上，实行“专款专用”；生产经营上，重生产轻生活、重形式轻经济，重计划轻管理。
第二阶段：
文革模式
⑴时期：
文革十年阶段（1966-1976）
⑵基本特征：
①强化思想路线，政治挂帅，讲究“一大两公”[即大锅饭，两公：
财产归属社会主义大家庭，人是社会主义大家庭的人。
②反对利润挂帅，经济主义，物质利益和享乐主义；
③反对“修正主义”，规章制度为“管、卡、压”；
④会计作为阶级附属工具而名存实亡。
⑶历史后果：
①会计理论研究处于停滞和扭曲状态，思想禁锢与理论束缚；
②经济建设停滞，企事业单位会计机构名存实亡或不独立存在，人员配备不合理，有的单位出现无账会计；
③经济核算与管理处于失控状态，会计工作无章可循，国家经济和企业财产受到巨大损失；
第三阶段：
⑴时期：
拨乱整顿阶段（1976-1986）
⑵基本特征：
①拨乱反正，全面整顿，贯彻“调整、改革、整顿、提高”八字方针，促进经济恢复与发展；
②恢复“会计制度司”建制，促进制度恢复与建设；
③确立统一会计核算原则与方法，冲破“管理工具论”思想束傅；
⑶历史意义：
①讲究经济效益，提倡经济核算；
②立法，健制立章，整顿经济秩序；
③创立以“讲求经济效益为中心”的会计理论和方法体系。
第四阶段：
⑴时期：
改革创新阶段（1986-至今）
⑵基本特征：
①主张“发展是硬道理”，以经济建设为中心，一切服从经济大局；
②大胆引进西方管理思想和方法，力求与国际趋同；
③会计管理思想得到广泛实践，显现出提高经济效益巨大作用；
④国家经济高速发展，会计理论研究步入百花争艳的繁荣时代。
（二）我国会计理论历史存在问题
⑴我国长期形成的“重生产轻管理”，“重实务轻理论”的思想，尚未得到实质性改观；
⑵我国会计理论国际化研究还在起步阶段，诸多问题有待研究或解决；（诸如中外会计准则比较研究、国际集团公司会计研究、国际财务管理研究等）
⑶会计理论体系缺乏超前性、有用性和系统性；
八构建会计理论体系的原则
一科学客观性的原则
（一）客观性的内涵
主张将会计与其所处环境之间的需求关系以及会计对这种需求所能发挥的潜能客观地反映和揭示出来。
（二）原则要求
1体现会计本质属性和规律-信息真实可靠
2历经实践检验，拥有质高量多证据支持
二逻辑推理系统性的原则
（一）逻辑性的内涵
理论结构和内在思维一致或相容，体现理论美学观
（二）原则要求
1理论体系内部逻辑结构上严密（前后一致、首尾贯通、推理判断浑然一体）
2理论体系外部逻辑结构上相容（新旧理论和逻辑统一性）
3理论体系在逻辑表达上简洁、扼要
4理论陈述推演出经检验的科学性结论
三结构体系完整性的原则
（一）完整性的内涵
理论体系内容总体性科学合理，层次结构明晰，系统框架完整
（二）原则要求
1要确立一个总体观念
2突出层次结构历史性与动态性
3注重系统框架完整性
九会计理论体系研究的逻辑类型
一会计对象中心论
（一）内涵
以企业资本运动理论为中心，对大量经济事项进行观察、计量、分类与综合，从中概括或推导分析对象一般性结论的会计理论体系。
（二）特点
1研究领域或范围以会计对象为中心
2对经济行为，会计信息进行逻辑思维概括
3对概括内容进行观察、计量、分类与综合
4将推导的结论进行会计实务的验证
（三）局限性
1受会计人员经验能力与专业素质影响
2受会计环境限制
3会计确认、计量方法选择与对象内在联系存在差异，将影响会计结论准确性。
二会计假设基础论
（一）内涵
借助会计假设条件，规范会计行为，对会计实务所依据基础观念和理论所组织的会计理论体系。
（二）特点
1以会计前提假设为处理事项先决条件；
2对分析对象按照逻辑法则和行为规范，推导出结论并验证；
3用经验证正确结论指导或解释具体会计实务。
（三）局限性
1推导结论正确是否，取决于会计前提假设条件是否正确
2方法选择、分析对象判断确认直接影响实务正确或可靠性
三会计目标模式论
（一）内涵
会计管理工作目的性，即指会计管理活动应达到的境地或标准。
（二）特点
1会计管理直接目标-为投资者、债权人等会计信息使用者提供在经营管理决策中有用的财务会计信息。
（财务报告目标）
2会计管理终极目标-提高企业经济效益。
（会计管理本质）
（三）利弊及局限性
1将会计目标划分直接和终极目标，有利于会计由记账型、报账型向管理型会计转变；但目标实现有赖生存环境或市场变化等诸多因素制约；
2实现会计目标的手段-会计或管理方法的科学性和先进性，影响财务报告信息质量和企业管理水平。
四会计本质属性论
（一）内涵
葛家澍著《会计的概念》会计文库,1986年版：
会计是旨在提高微观经济效益,加强经济管理而在企业（单位）范围内建立的一个以提供财务信息为主的经济信息系统。
（信息系统论）
1资金在循环周转中依次通过三个阶段,并呈现多种形态；
2资金在循环周转中具有并存性和继起性；
3各种形态资金比例结构讲究合理性和科学性；
4资金在循环周转中具有补偿性和增殖性。
（二）特点
1从现代国际会计环境发展变化趋势和信息全球化要求出发,强调信息论.系统论,以财务报表为核心,将会计管理与信息系统科学融合的结果。
2从价值管理要求出发,讲求经济活动的效果
3现代会计将传统会计划分为财务会计系统和管理会计系统。
（三）利弊及局限性
1用信息论分析认识会计,强调现代会计多功能相互作用,有利会计信息质量和工作效率提高；
2以财务报表为核心,提高服务质量和管理水平；
3人们将信息视为财富,经济信息可靠性.及时性.有用性等有待法律法规的有效支持,倍受社会所重视
五会计职能管理论
（一）内涵
以会计管理职能为出发点，通过反映和控制功能作用，主张选择最经济会计政策，讲求经济现实与经济结果相统一的一种会计理论体系。
（二）特点
1根据管理要求，选择最经济会计政策（即投入小，产出大）
2借助会计政策合法合规性，对分析对象进行计量与核算
3用经济计量的结论进行验证，检验预期管理目标
4利用正确结论指导具体会计实务，达到企业价值管理最大化
（三）局限性
1根据管理要求，凭借会计人员主观判断，选择计量方法具有一定随意性或盲目性
2何种会计政策或方法对企业最有利或适度合理，在环境变化状况下，很难界定
六会计环境相关论
（一）内涵
会计所处时空的内外部的情况及条件，包括社会、经济、政治、法律、科技、文化、教育等因素。
（动态概念）
（二）特点
1会计是环境的产物；有何样社会经济政治环境，就会产生何样社会信息需求；
2研究环境，寻求赖于生存条件，是实现会计目标的出发点。
（三）局限性
1环境是制约或影响企业赖于生存的条件，防止唯条件论；积极创造或改善环境。
2充分利用现环境，选择正确方向和方法，积极应对，在意料之中显意外，在维稳之中求发展，从而实现预定目标。
七会计责任社会论
（一）内涵
会计责任是指会计机构和会计人员所提供信息能忠实反映它意欲反映的现象或状况的质量。
即恰当反映其经济实质，满足社会对会计信息“可靠性”要求。
（二）特点
1如实反映
2可证实性
⑴历史成本与公允价值比较
⑵应计制与现金制的比较
（三）利弊及局限性
1强调会计社会责任,在历史成本计价模式下的价值在物价市场变动环境中,价值实质性标准受到挑战,资产增减值将直接影响损益确认。
（详见教材p100资产计量是收益计量的必需步骤）
2历史成本具有客观性和可验证性,但不能反映企业所持产损益,故主张使用现行成本或公允价值计价（其主要理由详见教材p109）
十会计理论体系构成框架
一会计理论体系构成内容
（一）基本会计理论
会计环境、本质、目标、职能、对象、要素、假设、原则
（二）会计实务应用理论
1会计确认与计量
2会计核算程序与方法
3会计报表分析和利用
4会计工作组织结构和制度设计
（三）会计规范与原则性理论
1会计准则研究
2会计原则研究
3会计方法研究
4会计范围研究（诸如人力资源会计、网络会计）
5会计发展方向研究
6我国会计与国际会计比较或接轨研究
二会计理论结构框架模型
（一）会计理论结构空间范围－会计环境
1定义
会计所赖以产生、存在和发展的环境，它是会计所处特定发展阶段的客观条件。
2类型
⑴政治法律环境
各利益主体都需通过“国家”这种形式实现其目标，“政治法律”作为一种强制力保证利益主体实施会计行为，调整财务关系。
⑵社会经济环境
①经济体制
政府主导型市场经济体制（曰本、韩国）
社会竟争型资本主义市场经济体制（德国、美国）
有计划的资本主义市场经济体制（法国、瑞典）
社会主义市场经济体制（中国）
②经济发展水平
发达国家
发展中国家
不发达国家
③企业组织形式和筹资方式
产权组织形式：
独资、合伙、公司制
筹资方式：
金融贷款、证券融资、发行债券
④其他
经济历史原因
企业规模与产业结构
国际国内贸易交往与信息交流
经济偶发事件等风险
（二）确立会计理论结构基础内容（参阅教材p170）
1会计对象、职能和任务
2会计本质和目标
3会计要素及变化规律
4会计假设和原则
5会计核算方法体系
十一会计理论研究方法特征
理论性与实践性在现代市场经济条件下，会计理论方法是否适应或满足会计发展需要，实现规范化、科学化和现代标准化；会计理论研究方法特征内在表现如下三个基本方面内在统一。
一理论性与实践性
（一）会计理论对实践指导
1会计理论研究方法基础
⑴会计哲学-遵循辩证唯物主义认识论和方法论
⑵以科学发展观为指导，创立新的思想观念和思维方式
2会计理论研究方法具有可操作性
⑴用来指导实践的方法理论范围适应性强，易于推广或理解，
⑵在指导会计运行过程中，方法程序科学具体，操作准确标准
⑶会计理论指导实践，克服实践活动主观随意性和盲目性；
（二）会计实践推动会计理论创新
⑴通过实践检验或不断修正与完善理论
⑵通过“实践一理论一再实践”反复结合，更好推动会计理论创新发展。
二先进性与系统性
（一）讲究“先进性和系统性”统一目的
1会计理论研究方法是一种认识活动，是对研究对象本质和动机实施探索的手段；
2科学的研究方法是确定研究方向的航标，它所强调方法体系科学和合理。
（二）内在表现
1方法体系的“整体性”
2方法间互为联系与制约的“相关性”
3方法系统结构上“层次性”
4方法在实务应用上“可操作性”
三客观性与主观性
（一）会计客观性是经济信息质量要求
1真实可靠性-如实反映、可验证性和中立性
注意防范：
①会计人员习俗等因素形成偏好，潜移默化地影响信息质量
②在形成结论前，受功利性价值取向影响，破坏价值中立性。
2内容完整性
（二）“客观性与主观性”矛盾对立统一关系
1以会计准则为核心规范指导下，力求在一定范围或行业中寻求统一会计政策和方法程序及核算指标体系，约束会计机构和会计人员主观随意行为，减少人们主观对客观的认识差异；（约束会计政策选择）
2解决“客观性与主观性”矛盾对立统一关系的关键：
限制企业拥有“会计政策与方法”选择权。
因为，会计选择过程实质上是利益分配过程。
十二会计理论研究思维方法
一辩证思维方法
（一）涵义
对客观事物从相互联系及其运动变化和发展方面进行观察的思维方法。
⑴注意观察同一物质或现象的立场、出发点的差异性；
⑵分析事物辩证思维，舍弃偶然或非本质的属性，吸取普遍、一般的本质属性，即透过现象看本质。
（二）具体方法
1抽象法
⑴分析要点及方法
①通过对大量样本现象采用科学方法计算分析,
②从计算分析中舍弃个别的、偶然非本质的属性,抽取普遍代表性的本质属性
③将普遍代表性的本质属性结论与标准参照本比较或通过实践检验
2综合法
⑴分析要点及方法
①将研究对象从各个方面因素有机联结构成整体
②从而分析与把握其本质和规律属性
3比较法
⑴分析要点及方法：
①将研究对象与具有同质或联系事物进行对比
②通过比较分析，确定其存在差异，从而运用定量和定性相结合分析方法求其本质属性。
二逻辑推理方法
（一）涵义
借助概念、判断、推理等思维形式,从理论或实证方面能动地反映客观现实的理性认识过程的思维方法。
（二）具体方法
1因果法
⑴分析要点及方法：
①从经济现象间的本质联系,分析其各因素对分析对象或结论影响程度
②所运用绝对值和相对值分析
2归纳法（描述性）
⑴分析要点及方法：
①从性质上讲，归纳法的理论都是描述性的。
它指对大量事项进行观察、计量、分类，从中概括出一般性结论的一种研究方法。
②在使用归纳程序从特定观察中进行描述性概括时，要首尾贯一，成为一个严谨的、完善的逻辑构成
③在文章撰写中，结论是文章收束部分，（但在毕业论文中归纳描述结论往往不充分或妄下结论；）必须是在序论中提出的，本论中论证的，自然得出的结果。
⑵归纳程序：
观察与记录分析与分类概括与推导检验与证实
3演绎法（规范性）
⑴分析要点及方法：
①从本质上讲,演绎法属于规范性理论。
它按照逻辑学法则的解释是指由一般的前提推导出个别性的结论。
②以假设为先决条件,对前提命名进行推导,从中得出结论;
③对推导结论进行检验证实,从而指导具体实践。
⑵演绎程序：
提出前提假设推导结论检验证实指导实践
三契合差异方法（或称：
求同求异法）
（一）涵义
指研究对象在正常环境下,只存在一个共同因素,而在其他情况下没有这个因素,据此推判该因素为本质属性的方法。
（二）具体方法
被研究对象
正常会计环境
各因素
K1
①
ABC
K2
②
ADF
K3
③
AWS
非正常会计环境
K4
④
甲乙
K5
⑤
丙丁
分析结论：
k对象在正常会计环境下,影响主要原因是A
四实践求证方法
（一）分析要点及方法：
1从现行会计实务的现象和事实中发现和揭示其本质规律性
2遵循的研究模式是由个别到一般,由特殊到普遍的归纳模式
3实证需要理论支持和引导,从而不断完善、改正和创新.。
（二）具体方法
实证案例1
某公司根据生产经营需要,准备债权性融资1,000万元预计贷款利息率6%,本公司年度利润400万元,销售收入5,000万元;企业所得税税率25%,帐面资产平均余额5,956万元。
分析公司融资行为可行性？
测算
1公司年度融资资金成本=1,000×6%=60万元
（付息代价）
2年度销售利润率=400÷5,000×100%=8%
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