中级会计实务重点题.docx
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中级会计实务重点题
2020中级会计实务重点题
单选题
1、案例二
（一）资料某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为33%，有关经济业务如下：
1.20×7年3月4日，对因火灾造成的财产损失进行清查盘点，情况如下：
毁损产品的实际成本为4000元，其中所耗用原材料为2000元。
该原材料的进项税额为340元。
收回的残料估价为250元，由保险公司赔偿的损失为3000元。
2.20×7年4月1日，购入甲公司25%的股权并打算长期持有。
实际支付价款320000元，另外支付手续费1000元。
甲公司由此成为该企业的联营企业，当日，甲公司可辨认净资产的公允价值为1300000元。
20×7年6月30日，甲公司受赠一项价值为20000元的专利权。
3.20×7年4月1日，采用年数总和法对上月投入使用的某项固定资产计提折旧，该项固定资产原值为91004元，预计净残值为5000元，预计尚可使用年限5年。
4.20×7年5月10日出售一项专利技术,收取价款300000元，应交营业税15000元，该项无形资产的原始价值为400000元，累计摊销130000元，计提减值准备10000元。
（二）要求：
根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
该企业编制与甲公司受赠专利权相关的会计分录时，应借记的会计科目是：
A．交易性金融资产――股票
B．长期股权投资――损益调整
C．营业外支出
D．长期股权投资――其他权益变动
多选题
2、资产负债表日后事项的调整账务处理有（）。
A．借：
以前年度损益调整2000000应交税金――应交增值税（销项税额）340000贷：
应收账款2340000
B．借：
坏账准备117000贷：
以前年度损益调整117000
C．借：
库存商品1200000贷：
以前年度损益调整1200000
D．借：
应交税金――应交所得税204900贷：
以前年度损益调整204900
E．借：
利润分配――未分配利润478100贷：
盈余公积478100
单选题
3、交易性金融资产应当以公允价值进行后续计量，公允价值变动计入（）科目。
A．营业外支出
B．投资收益
C．公允价值变动损益
D．资本公积
多选题
4、固定资产的特征主要有（）。
A．有形资产
B．可供企业长期使用
C．不以投资或销售为目的而取得
D．具有可衡量的未来经济利益
单选题
5、以下项目中，不得在企业所得税税前扣除的是（）。
A．已出售给职工的房屋折旧费用和修理费
B．对非关联的科研机构研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费的资助
C．达到固定资产标准的防伪税控装置提取的折旧
D．支付给解除劳动合同职工的一次性补偿金
多选题
6、下列项目中，应作为管理费用核算的有（）。
A．工程物资盘亏净损失
B．计提的固定资产减值准备
C．已达到预定可使用状态尚未投入使用的职工宿舍计提的折旧
D．由企业统一负担的公司经费
简答题
7、长江股份有限公司（以下简称长江公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；适用的企业所得税税率为25%，对企业所得税采用资产负债表债务法核算。
不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。
长江公司2011年度财务报告于2012年3月31日经董事会批准对外报出。
假设长江公司2011年实现利润总额5000万元，2011年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为500万元和250万元，长江公司按净利润的10%提取法定盈余公积。
长江公司2011年度企业所得税汇算清缴于2012年5月31日完成。
2011年年初的暂时性差异在2012年1月1日以后转回。
长江公司发生如下纳税调整及资产负债表日后事项：
（1）2011年12月31日对账面价值为1000万元某项管理用无形资产进行首次减值测试，测试表明其可回收金额为800万元，计提无形资产减值准备200万元。
（2）2011年12月31日对12月10日取得的可供出售金融资产采用公允价值进行期末计量，其购买成本为800万元，公允价值为900万元，确认资本公积100万元。
（3）2011年公司销售费用中含有超标的广告费和业务宣传费支出300万元。
（4）2011年公司发生研发支出400万元，其中研究阶段支出120万元，开发阶段支出280万元（符合资本化条件已计入无形资产成本）。
按税法规定，研究开发支出未形成无形资产的可计入当期损益，并按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的可按照无形资产成本的150%分期摊销。
长江公司开发的无形资产于2012年1月1日达到预定可使用状态。
（5）2011年12月31日确认一项分期收款销售总价款2400万元，该业务实质上具有融资性质，实际年利率为6%，长江公司将于2012年至2014年每年年末收款800万元，该商品现销价为2138.41万元，成本为1600万元。
税法规定应于合同约定收款日确认收入实现。
（6）2012年2月15日，公司收到甲公司退回的2011年11月4日向其销售的一批商品，并向甲公司开具红字增值税专用发票。
该批商品的销售价格（不含增值税）为400万元，结转的销售成本为260万元。
该批商品的货款年末尚未收到，公司已按应收账款的5%计提了坏账准备；按税法规定，对应收账款计提的坏账准备不得在计提时税前扣除。
假设：
（1）长江公司无其他纳税调整事项，无其他所有者权益变动事项；
（2）长江公司2011年12月31日资产负债表中“资本公积”项目的年初余额为500万元：
（3）长江公司2011年12月31日资产负债表中“盈余公积”项目的年初余额为200万元；
（4）长江公司2011年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目的年初余额为1200万元。
要求：
计算长江公司2011年12月31日递延所得税负债余额。
多选题
8、下列各项中属于会计政策变更的有（）。
A．发出存货计价由加权平均法变更为先进先出法
B．投资性房地产由成本模式变更为公允价值模式
C．存货跌价准备由按单项存货计提变更为按存货类别计提
D．固定资产折旧方法由双倍余额递减法变更为年限平均法
多选题
9、下列应计入待摊投资支出内容的是（）。
A．通过出让方式取得土地使用权支付的土地出让金
B．为可行性研究购置固定资产的费用
C．建设单位管理费用
D．临时设施费
E．无形资产
多选题
10、在对N公司2009年度财务报表进行审计时，A注册会计师需要考虑以下事项，请代为作出正确的专业判断。
针对下列或有事项，A注册会计师提出审计调整建议不正确的有（）。
A．N公司对某项可能发生的担保损失于2008年根据债务人的具体情况确认了预计负债1000万元。
2009年6月法院作出终审判决，N公司实际发生担保损失1030万元。
因此，N公司于2009年确认营业外支出30万元，注册会计师建议对此进行追溯调整
B．2009年12月31日，法院尚未对N公司被诉的一起合同纠纷案作出判决。
基于合理的判断，N公司胜诉的可能性为60%，但在2010年2月（财务报表公布前）法院宣判N公司败诉，应赔偿原告损失500万元，对此，注册会计师建议N公司调整2009年度财务报表的相关项目
C．2010年1月N公司被起诉侵权，2010年2月法院宣判N公司应赔偿原告1000万元，对此，注册会计师建议N公司调整2009年度财务报表的相关项目
D．2009年11月法院判决N公司败诉，要求其偿付某银行担保责任款300万元。
N公司于2009年12月提起上诉，其律师认为上诉获胜的可能性很大，且截至2009年度财务报表签署日法院尚未作出判决。
对此，注册会计师建议N公司确认相关的预计负债
单选题
11、甲企业与乙企业签订了一项购销合同，合同规定甲企业应于2009年5月1日向乙企业销售一批商品，售价100万元，增值税税额17万元，成本80万元。
合同还规定，乙企业如果对商品不满意可以退货。
5月1日商品已发出，假定该销售符合收入的确认条件，甲企业确认了收入并结转了成本。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第13题至第15题。
假定该商品于2010年8月15日被退回，则甲企业正确的会计处理是（）。
A．冲减2009年5月份的主营业务收入和主营业务成本
B．冲减2010年8月份的主营业务收入和主营业务成本
C．不做会计处理，仅在财务报表附注中披露
D．在账外做备查登记
单选题
12、下列计价方法中，不符合历史成本计量属性的是（）。
A．发出存货计价所使用的月末一次加权平均法
B．可供出售金融资产期末采用公允价值计价
C．固定资产计提折旧
D．发出存货计价所使用的移动加权平均法
多选题
13、居民消费价格指数（CPI）是度量一组代表消费商品和服务价格水平随时间变化的指标。
它是（）的重要指标。
A．国民经济核算
B．国际收支平衡分析
C．固定资产投资分析
D．宏观经济分析和决策
E．价格总水平检测和调控
多选题
14、下列发生于报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间的各事项中，应调整报告年度财务报表相关项目金额的有（）。
A．董事会提出的现金股利分配方案
B．发现报告年度少计销售费用150万元
C．报告年度以前年度销售的商品在日后期间发生退回
D．新证据表明存货在报告年度资产负债表日的可变现净值与原估计不同
简答题
15、A公司采用公允价值模式计量投资性房地产。
A公司于2007年1月1日折价发行了面值为2500万元公司债券，发行价格为2000万元，票面利率为4.72%，债券实际利率为
10%，次年1月5日支付利息，到期二次还本。
A公司发行公司债券募集的资金专门用于建造一栋五层的办公楼，办公楼从2007年1月1日开始建设，采用出包方式建造，假定当日一次支付工程款3000万元，工程于2007年底完工达到预定可使用状态，并办理竣工决算手续，支付工程款尾款60万元，其中该办公楼第一层的实际成本为700万元，公允价值为800万元，将用于经营性出租或出售。
作为固定资产入账的办公楼，预计使用年限为50年，净残值率为5%，采用直线法于年末计提折旧。
2007年12月31日办公楼第一层出租给中国银行作为储蓄所，租期为5年，从2008年末开始支付租金分别为100万元、80万元、60万元、40万元、20万元，其余四层办公楼交付管理部门使用。
2008年末收到租金为100万元，2008年末办公楼第一层的公允价值为850万元。
2009年末办公楼第一层的公允价值为810万元。
采用实际利率法摊销于年末摊销。
除该借款以外无其他专门借款和一般借款。
要求：
（1）编制2007年1月1日支付工程款的会计分录。
（2）2007年12月31日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。
（3）编制2007年12月31日支付工程尾款的会计分录。
（4）编制2007年12月31日办理竣工决算手续的会计分录。
（5）编制2007年12月31日调整投资性房地产的账面价值。
（6）编制2008年12月31日收到租金的会计分录。
（7）编制2008年12月31日计提折旧的会计分录。
（8）2008年12月31日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。
（9）编制2008年12月31日调整投资性房地产的账面价值。
（10）编制2009年12月31日调整投资性房地产的账面价值。
单选题
16、嘉华公司系上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%，适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。
除特别说明外，嘉华公司采用账龄分析法计提坏账准备，3个月以内账龄的应收款项计提坏账准备的比例为0.5%。
不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。
嘉华公司按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。
嘉华公司2009年度所得税汇算清缴于2010年2月28日完成，在此之前发生的2009年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。
嘉华公司2009年度财务报告于2010年3月31日经董事会批准对外报出。
2010年1月1日至3月31日，嘉华公司发生如下交易或事项；
（1）1月14日，嘉华公司收到乙公司退回的2009年10月4日从其购入的一批商品，以及税务机关开具的进货退出证明单。
当日，嘉华公司向乙公司开具红字增值税专用发票。
该批商品的销售价格（不含增值税）为200万元，增值税为34万元，销售成本为185万元。
假定嘉华公司销售该批商品时，销售价格是公允的，也符合收入确认条件。
至2010年1月14日，该批商品的应收账款尚未收回。
（2）嘉华公司与甲公司签订供销合同，合同规定嘉华公司在2009年7月供应给甲公司一批物资，由于嘉华公司未能按照合同发货，致使甲公司发生重大经济损失。
2009年12月，甲公司通过法律程序要求嘉华公司赔偿经济损失200万元，该诉讼案在12月31日尚未判决，嘉华公司已确认预计负债100万元。
2010年2月8日，经法院一审判决，嘉华公司需要赔偿甲公司经济损失140万元，嘉华公司不再上诉，并且赔偿款已经支付。
按照税法规定，上述诉讼所确认的损失在实际发生时允许从应纳税所得额中扣除。
（3）2月26日，嘉华公司获知丙公司被法院依法宣告破产，预计应收丙公司账款250万元（含增值税）收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。
嘉华公司在2009年12月31日已被告知丙公司资金周转困难无法按期偿还债务，因而按应收丙公司账款余额的50%计提了坏账准备。
（4）3月8日，董事会决定自2010年1月1日起将公司位于城区的一幢已出租建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。
该建筑物系2009年1月20日投入使用并对外出租，入账时初始成本为1940万元；预计使用年限为20年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧，与税法规定相同；年租金为180万元，按月收取；2010年1月1日该建筑物的市场售价为2500万元。
假定企业对该建筑物按年计提折旧。
（5）3月15日，嘉华公司发现未对一项建造合同确认收入和成本。
该合同是2009年6月1日嘉华公司与东大公司签订的一项固定造价建造合同，承建东大公司的一幢办公楼，预计2010年12月31日完工；合同总金额为1200万元，预计总成本为1000万元。
2009年11月20日，因合同变更而追加合同工程款100万元（预计合同总成本不变）。
截止2009年12月31日，嘉华公司实际发生合同成本400万元。
假定该建造合同的结果能够可靠地估计。
根据上述资料，回答下列问题。
针对事项（4），嘉华公司所作的会计处理中，不正确的是（）
A.将投资性房地产由成本模式转变为公允价值模式计量作为会计政策变更处理
B.增加2010年递延所得税负债162万元
C.计量模式变更后投资性房地产的账面金额为2500万元
D.增加2010年初未分配利润583.2万元
单选题
17、甲、乙公司均在年末按净利润的10%计提盈余公积，甲公司2007年－2010年有关投资业务如下：
（1）甲公司2007年7月1日与A公司达成资产置换协议，甲公司以投资性房地产和无形资产换入A公司对乙公司的投资，该资产交换协议具有商业实质且换入和换出资产的公允价值能够可靠计量，甲公司占乙公司注册资本的20%。
甲公司换出投资性房地产的账面价值为900万元（其中成本为800万元，公允价值变动为100万元），公允价值为500万元（不考虑相关营业税）；换出无形资产的账面原价为2610万元，已累计摊销250万元，未计提减值准备，公允价值等于计税价格2300万元，营业税税率为5%。
乙公司的其他股份分别由B、C、D、E企业平均持有。
2007年7月1日，乙公司股东权益有关账户的贷方余额为：
“股本”8000万元，“资本公积”4000万元，“盈余公积”1000万元，“利润分配一未分配利润”1580万元。
经确认其可辨认净资产的公允价值为15000万元。
差异由以下两项资产造成（单位：
万元）：
项目账面原价已提折旧或摊销公允价值乙公司预计使用年限甲公司取得投资后剩余使用年限
固定资产800509002010
无形资产1000701200106
双方采用的会计政策、会计期间相同。
甲公司按权益法核算对乙公司的投资。
（2）2007年乙公司实现净利润1600万元（各月均衡）。
不考虑内部交易。
（3）2008年9月20日乙公司宣告分配2007年现金股利300万元，2008年9月25日甲公司收到现金股利。
2008年12月乙公司将自用的建筑物等转换为投资性房地产而增加其他资本公积60万元（已扣除所得税影响）。
2008年乙公司发生净亏损100万元。
（4）2009年1月2日，甲公司收购了乙公司的股东B企业、C企业、E企业对乙公司的股份，支付价款为9700万元，自此甲公司占乙公司表决权资本比例的80%，并控制了乙公司。
为此，甲公司改按成本法核算。
根据上述资料，回答下列问题：
2008年12月31日乙公司资产负债表中“股东权益合计”项目的期末余额为（）万元。
A．12060
B．15840
C．12000
D．3780
单选题
18、A股份有限公司（以下简称“A公司”）为一般工业企业，所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。
所得税采用资产负债表债务法核算。
2009年度发生或发现如下事项：
（1）A公司于2006年1月1日起计提折旧的管理用机器设备一台，原价为200万元，预计使用年限为10年（不考虑净残值因素），按直线法计提折旧。
由于技术进步的原因，从2009年1月1日起，决定对原估计的使用年限改为5年，同时改按年数总和法计提折旧。
（2）A公司有一项投资性房地产，此前采用成本模式进行计量，至2009年1月1日，该办公楼的原价为4000万元，已提折旧240万元，已提减值准备100万元。
2009年1月1日，A公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。
该办公楼2008年12月31日的公允价值为3800万元。
假定2008年12月31日前无法取得该办公楼的公允价值，税法与会计的折旧额相同。
（3）2009年初发现，以400万元的价格于2008年1月1日购入的一套计算机软件，在购入当日将其计入管理费用。
按照甲公司的会计政策，该计算机软件应作为无形资产确认入账，预计使用年限为4年，采用直线法摊销。
假定税法规定的处理与会计原来的处理相同。
（4）A公司于2009年5月25日发现，2008年取得一项股权投资，取得成本为300万元，A公司将其划分为可供出售金融资产。
期末该项金融资产的公允价值为400万元，A公司将该公允价值变动计入公允价值变动损益。
税法上对可供出售金融资产的公允价值变动不计入应纳税所得额，A公司确认了暂时性差异计入所得税费用。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
对于A公司2009年上述业务的处理中正确的是（）。
A．对于固定资产折旧方法和折旧年限的改变应该作为政策变更处理，调整期初未分配利润67.5万元
B．投资性房地产由成本模式计量改为公允价值模式计量应该作为会计政策变更处理，调整期初留存收益105万元
C．购入的计算机软件应该作为无形资产核算，该项差错应该调整2009年期初留存收益300万元
D．可供出售金融资产公允价值变动应该计入资本公积，该事项应该作为差错更正，调减2009年年初未分配利润90万元
单选题
19、某上市公司20×7年财务会计报告批准报出日为20×8年4月10日。
公司在20×8年1月1日至4月10日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。
A．公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金50万元，公司在上年末已确认预计负债30万元
B．因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元
C．公司董事会提出20×7年度利润分配方案为每10股送3股股票股利
D．公司支付20×7年度财务报告审计费40万元
单选题
20、下列关于投资性房地产核算的表述中，正确的是（）。
A．采用成本模式计量的投资性房地产不需要确认减值损失
B．采用公允价值模式计量的投资性房地产可转换为成本模式计量
C．采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值的变动金额应计入资本公积
D．采用成本模式计量的投资性房地产，符合条件时可转换为公允价值模式计量
-----------------------------------------
1-答案：
D
暂无解析
2-答案：
A,B,C,D
[解析]收入减少应调减盈余公积的金额，发生在所得税汇算请教之后的销售退回应计入递延税款中
3-答案：
C
[解析]以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，应当以公允价值进行后续计量，公允价值变动计入当期损益（公允价值变动损益）。
4-答案：
A,B,C,D
[解析]考查无形资产的特征。
以上皆正确。
5-答案：
A
已出售给职工的房屋折旧费用和修理费，不能在企业所得税前扣除。
6-答案：
C,D
[解析]工程物资盘亏净损失应计入营业外支出，计提的固定资产减值准备应计入资产减值损失。
7-答案：
2011年递延所得税负债期末余额=期初250+事项
（2）100×25%+事项（5）2138.41×25%=809.60（万元）。
暂无解析
8-答案：
A,B
[解析]会计政策变更，是指企业对相同的交易或者事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为，除A、B选项属于会计政策变更外，其余选项属于会计估计变更。
9-答案：
C,D
[考核内容]建设项目投资支出划分的具体规定
10-答案：
A,C
[解析]选项A，尽管2009年实际发生的损失与2008年预计的有差异，但此时能表明N公司2008年的判断是合理的，所以，应将该差异计入当期的营业外支出。
选项C，属于资产负债表日后发生的非调整事项，只应披露，无须建议调整。
11-答案：
B
[解析]对于已经确认收入的销售退回，企业要区分下列情况处理：
（1）本年销售的商品，退回时冲减退回月份的营业收入、营业成本等；
（2）以前年度销售的商品，退回时冲减退回月份的营业收入、营业成本等；（3）本年度或以前年度销售的商品，在年度财务报告批准报出日之前退回，冲减报告年度的营业收入、营业成本等。
第一小题属于第
（1）种情况，应冲减退回当月的主营业务收入，选项B正确；第二小题属于第（3）种情况，应作为资产负债表日后调整事项调整报告年度的主营业务收入，选项ASE确；第三小题属于第
（2）种情况，应冲减退回当年当月份的主营业务收入，选项B正确。
12-答案：
B
[解析]可供出售金融资产期末采用公允价值计价，不符合历史成本计量属性。
13-答案：
A,D,E
[解析]居民消费价格指数是宏观经济分析和决策、价格总水平监测和调控以及国民经济核算的重要指标。
进出口总额增长率是国际收支平衡分析的指标之一；IPI是固定资产投资分析的重要指标。
14-答案：
B,C,D
[解析]本题考核的是资产负债表日后调整事项的判断，日后调整事项均应调整报告年度报表相关项目。
选项A，企业只能在股东大会通过股利分配方案后才能分配，为非调控事项，不能调整报告年度的财务报表。
15-答案：
（1）编制2007年1月1日支付工程款的会计分录
暂无解析
16-答案：
D
事项（4）具体核算如下：
17-答案：
B
[解析]2008年末，乙公司股东权益有关账户的贷方余额分别为：
18-答案：
B
[解析]固定资产折旧年限和折旧方法的改变属于估计变更，不需要追溯调整期初留存收益，采用未来适用法核算，所以选项A不正确；购入的计算机软件应该作为无形资产核算，该项差错影响期初留存收益的金额：
（400-400/4）×（1-25%）=225（万元），所以选项C不正确；可供出售金融资产公允价值变动应计入资本公积，调减期初未分配利润的金额=（100-100×25%）×90%=67.5（万元），所以选项D不
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