会计基础实务题.docx

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会计基础实务题

一、甲企业2011年发生下列业务：

（1）从A公司购入原材料1000千克，单价800元，增值税率17%。

价税合计936000元，款项已通过银行存款支付，原材料已验收入库。

（2）以银行存款偿还短期借款80000元。

（3）购入设备一台，价款200000元，增值税率17%，价税合计234000元，以银行存款支付。

（4）向B公司销售商品2000件，单价300元，增值税率17%。

税价合计702000元，款项尚未收到。

（5）结转销售给B公司商品的销售成本400000元

答案：

（1）借：

原材料800,000

应交税费—应交增值税（进项税）136，000

贷：

银行存款936，000

（2）借：

短期借款80,000

贷：

银行存款80,000

（3）借：

固定资产200,000

应交税费—应交增值税（进项税）34，000

贷：

银行存款234,000

（4）借：

应收账款702，000

贷：

主营业务收入600,000

应交税费—应交增值税（销项税）102,000

（5）借：

主营业务成本400,000

贷：

库存商品400,000

二、甲公司2012年3月出售一座仓库，有关业务如下：

（1）该仓库原值400000元，已经计提折旧60000元，将该仓库净值转入固定资产清理。

（2）以银行存款支付有关清理费用8000元。

（3）出售价格为390000元，款项已存入银行

（4）计提应交营业税19500元

（5）结转清理净损益

要求：

编制上述业务会计分录。

答案：

1、仓库净值转入固定资产清理

借：

固定资产清理340000

累计折旧60000

贷：

固定资产400000

2、支付清理费用

借固定资产清理8000

贷银行存款8000

3、出售

借银行存款390000

贷固定资产清理390000

4、计提应交营业税

借固定资产清理19500

贷应交税费——应交营业税19500

5、结转清理净损益

390000-340000-8000-195000=22500

借固定资产清理22500

贷营业外收入22500

三、甲企业根据工资结算汇总表列示，当月应付工资总额为680000，扣除企业已为职工代垫的医药费2000元和房管部门委托代扣的职工房租26000元，实发工资总额为652000元，上述工资总额中，根据工资费用分配表，列示产品生产人员工资为560000元，车间管理人员工资为50000元，企业行政管理人员工资为60000元，医务人员工资为10000元。

要求：

（1）、编制想银行提取现金的会计分录

（2）编制发放工资的分录

（3）编制代扣款项的分录

（4）编制将有关工资费用结转至生产成本的会计分录

（5）编制将有关工资费用结转至制造费用的会计分录

答案：

1、提取现金

借库存现金652000

贷银行存款652000

2、发放工资

借应付职工薪酬652000

贷库存现金652000

3、代扣款项

借应付职工薪酬28000

贷其他应收款2000

其他应付款26000

4、工资费用结转至生产成本

借生产成本560000

贷应付职工薪酬560000

5、工资费用结转至制造费用

借制造费用50000

贷应付职工薪酬50000

四、2012年4月1日，A公司及B公司签订采购合同，向B公司采购原材料8000公斤，每公斤40元，所需支付的款项总额320000元，当日，A公司以银行存款向B公司预付货款的40%，其余款项验收货物后付清。

2012年4月20日，A公司收到B公司发来的材料并验收入库，取得增值税专用发票上记载的价款320000元，增值税额为54400元，A公司以银行存款付清其余款项。

2012年4月30日，根据“发料凭证汇总表”的记录，生产车间生产产品直接领用材料5000公斤，车间管理部门领用600公斤，公司行政管理部门领用400公斤，材料单位成本为每公斤40元。

要求：

1、编制A公司预付货款的会计分录

2、编制A公司购入材料的会计分录

3、编制A公司付清其余款项的会计分录

4、编制A公司汇总车间材料的会计分录

5、编制A公司行政管理部门领用材料的会计分录

答案1、借预付账款128000

贷银行存款128000

2、借原材料320000

应交税费——应交增值税（进项税）54400

贷预付账款374400

3、374400-128000=246400

借预付账款246400

贷银行存款246400

4、生产车间=5000*40=200000

车间管理部门=600*40=24000

借生产成本200000

制造费用24000

贷原材料224000

5、借管理费用16000

贷原材料16000

五、丁企业为增值税一般纳税人，2011年12月发生下列业务：

1、用银行存款支付公司下年度的报刊订阅费1500元

2、从市场购入一台设备，价值200000元。

设备已收到并交付生产使用，款项已通过银行支付

3、经计算本月份应提固定资产折旧25000元，其中，厂部使用的固定资产应提折旧9000元，车间使用的固定资产应提折旧17000元

4、用银行存款210000元从其他单位购入一项专利权

5、采购原材料。

价款50000元，款项通过银行转账支付，材料尚未验收入库，不考虑增值税等因素。

要求，根据上述资料编制会计分录

答案：

1、借待摊费用1500

贷银行存款1500

2、借固定资产200000

贷银行存款200000

3、借管理费用9000

制造费用17000

贷累计折旧26000

4、借无形资产210000

贷银行存款210000

5、借材料采购50000

贷银行存款50000

六、华丰公司2012年7月份发生以下经济业务：

1、7月3日购入不需要安装就可投入使用的设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为900000元，增值税税额就15300元，上述款项以银行存款支付

2、7月9日，购入原材料一批，取得的增值税专用发票上记载的价款为600000元，增值税额为102000元，材料已运到并验收入库，款项尚未支付。

3、7月15日用银行存款支付9日所购原材料的价款702000元

4、7月30日分配工人工资12000元，其中生产工人工资9000元，车间管理人员工资为3000

5、7月31日，用现金支付工人工资12000元

答案：

1、借固定资产90000

应交税费—应交增值税（进项税）15300

贷银行存款105300

2、借原材料600000

应交税费—应交增值税（进项税）102000

贷应付账款702000

3、借应付账款702000

贷银行存款702000

4、借生产成本9000

制造费用3000

贷应付职工薪酬12000

5、借应付职工薪酬12000

贷库存现金12000

七、M公司的生产车间生产甲乙两种产品，2012年9月份，本月发生的相关业务如下。

1、车间为生产甲产品向仓库领用A材料1000千克，计15000元，B材料500千克，计5000元，为生产乙产品领用A材料500千克，计7500元，B材料300千克，计3000元

2、计提厂房及设备等本月折旧费用750元

3、分配工资，其中行政管理人员6000元，车间管理人员3500元，生产甲产品工人工资12000元，生产乙产品工人工资8000元

4、计算本月单位负担的社会保险费，行政管理人员1500元，车间管理人员875元，生产甲产品工人和乙产品工人分别为3000和2000.

5、将制造费用结转至成本

要求：

编制上述业务的会计分录

答案：

1、借生产成本30500

贷原材料30500

2、借制造费用750

贷累计折旧750

3、借管理费用6000

制造费用3500

生产成本20000

贷应付职工薪酬29500

4、借管理费用1500

制造费用875

生产成本5000

贷应付职工薪酬7375

5、借生产成本4375

贷制造费用4375

八、甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。

2011年9月份发生下列业务

1、购入原材料一批，货款50000元，增值税为8500元，卖方代垫运杂费2500（其中运费2000元），运费可以按7%的税率抵扣进项税，材料已经验收入库，款项尚未支付

2、购进免税农产品一批，货款80000元，可以按13%税率抵扣进项税，农产品已经验收入库，款项已用银行存款支付。

3、安装机器设备领用原材料，材料成本80000元

4、企业对外捐赠一批产成品，成本80000元，计税价格100000元

5、销售原材料一批，款项30000元，增值税为5100元，款项已由银行收讫，该批材料成本23000元

要求：

编制上述业务的会计分录

答案：

1、原材料金额=50000+（2500-140）=52360

进项税额=8500+2000*7%=8640

借原材料52360

应交税费—应交增值税（进项税）8640

贷应付账款61000

2、借原材料69600

应交税费—应交增值税（进项税）10400

贷银行存款8000

3、借在建工程80000

贷原材料80000

4、借营业外支出97000

贷库存商品80000

应交税费—应交增值税（销项税）17000

5、销售材料

借银行存款35100

贷其他业务收入30000

应交税费——应交增值税（销项税）5100

结转成本

借其他业务成本23000

贷原材料23000

九、华龙公司为增值税一般纳税人，适用增值税为17%，2012年7月发生以下经济业务：

1、销售一批商品，开具的增值税专用发票上注明的售价为300000元，增值税税额为51000元，商品已发出，并以办妥银行托收货款手续，该批商品实际成本为150000元

2、销售一批原材料，开具的增值税专用发票上注明的售价为40000元，增值税额为6800元，款项已由银行收讫，该批原材料的实际成本为25000元

3、计算分配本月应付职工工资共计120000元，其中产品生产人员工资为90000元，企业行政管理人员工资30000元。

4、计算本月生产设备折旧40000元，管理用设备折旧9000元

5、出售所持有的交易性金融资产，售价总额为100000元，另支付相关交易费用600元，该交易性金融资产原取得成本为80000元，未确认公允价值变动。

要求：

编制上述业务的会计分录

答案：

1、销售商品借应收账款351000

贷主营业务收入300000

应交税费—应交增值税（销项税）51000

2、销售材料借银行存款46800

贷其他业务收入40000

应交税费—应交增值税（销项税）6800

借其他业务成本25000

贷原材料25000

3、借生产成本90000

管理费用30000

贷应付职工薪酬120000

4、借制造费用40000

管理费用9000

贷累计折旧49000

5、借银行存款99400

贷交易性金融资产80000

投资收益19400

十、A公司2010年1月18日购入一台机器设备并投入使用，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为150000元，增值税税额为25500元。

A公司采用平均年限法计提折旧，该设备预计使用寿命为10年。

预计残值率为固定资产原值的3%，因产品转型，2012年1月26日，A公司将该设备出售给B公司，开具的增值税专用发票上注明的价款为12600元，增值税额为21420元，用银行存款支付清理费用1000元，假设不考虑其他相关的税费，该设备未提取过减值准备，清编制相关的会计分录、

1、2010年1月18日，A公司购入机器设备的会计分录

2、2012年1月26日，固定资产转入清理的会计分录

3、2012年1月26日，出售固定资产收入的会计分录

4、2012年1月26日，支付清理费用的会计分录

5、结转固定资产净损益的会计分录

答案1、借固定资产150000

应交税费—应交增值税（进项税）25500

贷银行存款175500

2、2010年2~12月共计11个月，2011年12个月2012年1个月11+12+1=2年

已提折旧=150000*（1-3%）/10*2=29100

借固定资产清理120900

累计折旧29100

贷固定资产150000

3、借银行存款147420

贷固定资产清理126000

应交税费—应交增值税（销项税）21420

4、借固定资产清理1000

贷银行存款1000

5、借固定资产清理4100

贷营业外收入4100

十一、D公司2012年7月发生以下经济业务

1、1日，向甲公司购入材料一批。

价款200000元，增值税34000元，材料已验收入库，款项尚未支付。

2、5日，以银行存款支付上述款项

3、接供电部门通知，本月应付电费55000元，其中生产车间电费40000元行政管理部门电费1500元

4、5日，及乙公司签订商品销售合同，销售价款200000元，增值税34000元，按照合同规定，乙公司先通过银行转账预付120000元，余款在货物验收之后付清。

5、16日，发出商品，同日收到补付的货款

要求：

编制上述经济业务的会计分录

答案：

1、借原材料200000

应交税费—应交增值税（进项税）34000

贷应付账款234000

2、借应付账款234000

贷银行存款234000

3、借制造费用40000

管理费用15000

贷其他应收款55000

4、借银行存款120000

贷预收账款120000

5、借预收账款120000

银行存款114000

贷主营业务收入200000

应交税费—应交增值税（销项税）34000

十二、请编制下列业务的会计分录

1、2010年12月10日，甲公司销售一批原材料，开具的增值税专用发票上注明的售价为20000元，增值税税额为3400元，款项已由银行收讫

2、2010年12月15日，甲公司向乙公司销售一批商品，开具的增值税专用发票上记载的价款为300000元，增值税额51000元，款项暂欠

3、2010年12月31日甲公司“坏账准备”科目余额为0,2010年12月31日，甲公司对应收乙公司的账款进行减值测试，应收账款余额合计为351000元，甲公司根据乙公司的资信情况确定按10%计提坏账准备

4、2011年6月26日，甲公司收到乙公司支付的部分货款330000元存入银行

5、2011年8月1日，乙公司未支付剩余的货款，甲公司研究决定将余款21000元作为坏账损失处理

答案：

1、借银行存款23400

贷其他业务收入20000

应交税费—应交增值税（销项税）3400

2、借应收账款351000

贷主营业务收入300000

应交税费—应交增值税（销项税）51000

3、计提坏账

借资产减值损失35100

贷坏账准备35100

4、借银行存款330000

贷应收账款330000

5实际发生坏账

借坏账准备21000

贷应收账款21000

十三、2012年1月1日，丙公司从银行借入资金2700000元，借款期限为2年，年利率为7%（每年末付息一次，不计复利，到期还本）所借款项已存入银行

2012年1月20日，丙公司用该借款购买不需要安装的生产设备一台，价款2000000元，增值税税额为340000元，设备及当日投入使用，该设备采用年限平均法计提折旧，预计可使用10年，预计报废时的净残值为50000元

要求：

1、编制丙公司借入长期借款的会计分录

2、编制丙公司购入生产设备的会计分录

3、编制丙公司按月计提长期借款利息的会计分录

4、编制丙公司按月计提固定资产折旧的会计分录

5、计算丙公司2012年12月31日固定资产账面价值

答案：

1、借银行存款2700000

贷长期借款2700000

2、借固定资产2000000

应交税费—应交增值税（进项税）340000

贷银行存款2340000

3、每月利息=2700000*7%、12=15750

借财务费用15750

贷应付利息15750

4、月折旧额=（2000000-5000）/10/12=16250

借制造费用16250

贷累计折旧16250

5、固定资产账面价值=2000000-16250*11=1821250

十四、华安公司及2011年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计900000元，期限为6个月。

根据及银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还，利息分月预提，按期支付，编制有关会计分录；

1、1月1日，借入短期借款，款项存入银行账户

2、1月31日，计提1月份短期借款利息

3、3月31日，支付第一季度利息费用

4、4月30日，计提4月份短期借款利息

5、6月30日，支付第二季度，利息费用，同时归还本金

答案：

1、借银行存款900000

贷短期借款900000

2、1月份短期借款利息=900000*6%/12=4500

借财务费用4500

贷应付利息4500

3、借应付利息9000

财务费用4500

贷银行存款13500

4、借财务费用4500

贷应付利息4500

5、借应付利息9000

财务费用4500

短期借款900000

贷银行存款913500

十五、2011年5月1日，甲公司收到一批订单，要求在本月底之前生产完成A产品一批，甲公司投入期完成任务，产品已于5月31日入库，假定生产车间本月仅生产了A产品，发生的有关费用资料如下，编制相关的会计分录。

1、领用某种材料3000千克，该材料单价100元

2、生产A产品生产的直接生产人员为4000小时，每工时的标准工资为10元；车间管理人员工资8000元，分配生产人员和车间管理人员工资费用

3、计提生产车间固定资产折旧4000元

4、结转发生的制造费用

5、A产品完工入库，结转生产成本

答案：

1、借生产成本300000

贷原材料300000

2、借生产成本40000

制造费用8000

贷应付职工薪酬48000

3、借制造费用4000

贷累计折旧4000

4、借生产成本12000

贷制造费用12000

5、借库存商品352000

贷生产成本352000

十六、资料：

梅花公司2011年9月30日银行存款日记账余额为150000元，及收到的银行对账单的存款余额不符，经核对，公司及银行均无记账错误，但是发现有下列未达账项，资料如下：

1、9月28日，梅花公司开出一张金额为80000元的转账支票用以支付供货发货款，但供货方尚未持该支票到银行兑现

2、9月29日，梅花公司送存银行的某客户转账支票20000元，因对方存款不足而被退票，而公司未接到通知。

3、9月30日，梅花公司当月的水电费用1500元银行已代为支付，但公司未接到付款通知而尚未入账

4、9月30日，银行计算应付给梅花公司的利息500元，银行已入账，而公司尚未收到收款通知

5、9月30日，梅花公司委托银行代收的款项150000元，银行已转入公司的存款户，但公司尚未收到入账通知

6、9月30日，梅花公司收到购货方转账支票一张，金额为20000元，已经送存银行，但银行尚未入账

要求：

请代梅花公司完成以下银行存款余额调节表的编制。

银行存款余额调节表

编制单位：

梅花公司2011年9月30日单位：

元

项目

金额

项目

金额

企业银行存款日记账余额

150000

银行对账单余额

339000

加：

银行已收企业未收的款项

（1）

加：

企业已收银行未收的款项

（3）

减：

银行已付企业未付的款项

1500

减：

企业已付银行未付的款项

（4）

调节后余额

（2）

调节后余额

（5）

答案：

一、企业已付，银行未付80000

二、企业已收银行未收20000

三、银行已付企业未付1500

四、银行已收企业未收500

五、银行已收企业未收150000

六、企业已收银行未收20000

1、四+五=500+150000=150500

2、150000+150500-1500=299000

3、二+六=20000+20000=40000

4、一=80000

5、299000

十七、资料，梅花公司2011年10月20日至月末的银行存款日记账所记录的经济业务如下：

1、20日，收到销售货款转账支票8800元

2、21日，开出支票#05130，用以支付购入材料的货款20000元

3、23日，开出支票#05131，支付购料的运杂费1000元

4、26日，收到销货款转账支票13240元

5、28日，开出支票#05132。

公司日常办公费用2500元

6、30日，开出支票#05133.用以支付下半年的房租9500元

7、31日，银行存款日记账的账面余额为241800元

银行对账单所列梅花公司10月20日至月末的经济业务如下：

1、20日，结算梅花公司的银行存款利息1523元

2、22日，收到梅花公司销售款转账支票8800元

3、23日，收到梅花公司开出的支票#05130。

金额为20000元

4、25日，银行为梅花公司代收水电费3250uiam

5、26日，收到梅花公司开出的支票#05131。

金额为1000元

6、29日，为梅花公司代收外地购货方回来的货款5600元

7、31日，银行对账单的存款余额数为244433元

要求：

根据上述资料，请代梅花公司完成以下银行存款余额调节表的编制

银行存款余额调节表

编制单位：

梅花公司2011年10月31日单位：

元

项目

金额

项目

金额

企业银行存款日记账余额

241800

银行对账单余额

244433

加：

银行已收企业未收的款项

（1）

加：

企业已收银行未收的款项

（3）

减：

银行已付企业未付的款项

3250

减：

企业已付银行未付的款项

（4）

调节后余额