苏宁云商内部控制.docx

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苏宁云商内部控制

一．货币资金管理业务流程

一．业务流程范围

1所涉及的业务范围

银行账户的管理、银行存款的管理、网上银行的管理、银行票据的管理、现金的管理、上下级资金缴拨、省内收支两条线管理、资金调度的管理、现金捐赠的管理。

2所涉及的部门范围

财务部门、资金调度部门

二．涉及的应用系统和重要电子表格

应用系统：

OA系统、MIS系统

三．目标

1合理确保与货币资金相关的交易均经过适当授权；

2合理确保现金和银行存款记录的及时性、真实性、准确性和完整性；

3合理确保货币资金的安全；

4货币资金的实物管理与账务处理存在适当的职责分工，避免欺诈或舞弊行为的发生。

四．风险

1对现金、银行存款及票据的控制可能不足以防范XX的交易发生；

2可能存在账外资产；

3货币资金的收入或支出记录可能不正确，不完整或计入不当期间；

4货币资金实物管理与账务处理之间可能没有建立职责分工；

5可能出现坐支现金等违反金融法规的行为，造成损失。

五．相关会计科目

银行存款、现金及现金等价物、应付票据

六.流程描述

1.银行存款管理

1.1银行账户的开立

需要在指定银行开立新账户时，财务部门向银行提出书面申请，填写银行开户申请等相关文件资料。

开户申请经公司管理层或其授权人员审批后由财务部门办理开户手续。

如由于业务合作和发展的需要，下级公司需要在总部指定银行范围以外的银行开设账户时，下级公司向上级公司提出申请，经上级公司财务部门负责人或其授权人员通过OA系统或书面发文批复后执行。

银行账户开立后，只有经过授权的财务部门COA维护人员可根据公司管理层的批复文件和账户的详细信息在MIS系统中建立银行账户的明细科目。

除工会经费账户、公积金专用账户等根据国家规定开立的特殊账户以外，严禁财务部门以外其他部门开设账户，并通过印鉴管理进行控制。

地市分公司设立收入专用账户，收支账户间不能混用。

账户的使用情况纳入会计检查的内容。

1.2银行账户的变更及撤销

地市公司需要变更及撤销账户时，地市公司财务部门向省公司提出申请，经省公司财务部门负责人或其授权人员通过OA系统或书面发文批复后执行。

变更及撤销账户单位的财务部门专门人员根据银行要求填写相关账户变更及撤销文件，报财务部门负责人批准并加盖公司法人章。

完成变更及撤销账户工作后，下级公司在规定时间内将清户证明文件原件归档并做归档登记。

复印件报备省公司财务部门备案。

1.3定期存款管理

定期存款只能存放于指定银行，存单视同现金管理。

总部、省公司财务部门负责资金管理的专门人员提出定期存款书面建议，由财务部门负责人进行审批。

省公司财务部门出纳根据管理层审批的定期存款书面建议办理定期存款，会计人员根据定期存款回单等编制记账凭证，记录定期存款增加。

独立于存单保管人的财务部门专门人员对定期存款建立备查簿，并逐笔登记定期存单。

登记内容包括金额、期限、到期日等。

财务部门负责人或其授权人员按月审阅备查簿，并签字确认。

财务部门出纳每月从银行取得定期存款对账单，独立于存单保管人的财务人员每月将定期存款存单、备查簿、定期存款对账单及明细账进行核对，并在备查簿上签字确认。

财务部会计人员每月末根据权责发生制的原则，依据定期存款本金、利率及存款期限计算利息收入，并进行相应的账务处理。

存单保管人（通常为出纳）对定期存款到期情况进行监控，定期存款到期前，由财务部专门人员提出定期存款到期处理方案，报财务部负责人审批。

定期存单到期时，于到期日由财务部门指定人员陪同存单保管人到银行柜台办理续存或转入活期手续。

定期存款到期并转入活期后，出纳将定期存款的到期回单提交财务部门会计人员，会计人员对到期回单进行复核并编制记账凭证，记录定期存款减少并确认存款利息收入。

1.4预留印鉴管理

用于银行支取的预留印鉴分人保管。

公章及财务专用章由专人负责保管，个人名章由本人或其授权人员保管。

严禁由一人保管所有银行预留印鉴。

如需变更印鉴保管人，印鉴保管人填写印鉴移交交接单，并由移交人、接收人及监交人分别签字确认。

财务部门专门人员将印鉴移交交接单视同会计档案进行保管。

预留印鉴需要变更时，财务部门填写《单位更改印鉴及户名申请表》，经财务部门负责人或其授权人员审批签字后向银行提出变更申请。

财务部门专门人员将历次预留印鉴变更填写的《单位更改印鉴及户名申请表》作为会计档案进行保管。

财务部门建立预留印鉴变动记录，记录各银行账户的预留印鉴的变动情况。

独立于印鉴保管的人员定期或在预留印鉴变动频繁时对预留印鉴与授权使用人员情况进行审阅和核对，检查在人员发生变更的情况下，印鉴及其授权使用人员是否及时进行相应调整。

会计检查人员每季度对预留印鉴的保管情况进行检查并在会计检查报告中说明。

1.5银行余额调节表的编制

独立于银行存款账务记录人员的财务部门专门人员每月根据银行对账单与总账、明细账进行核对并编制银行存款余额调节表，对未达账项列明原因并对平进平出项目及长期未达账项进行跟进。

对于银行对账单中的异常或大额支出，财务部门银行存款余额调节表编制人员向银行进行核实和再确认。

银行存款余额调节表经编制人签字、盖章后提交独立于银行存款实物和账务管理的财务部门专门人员审阅，审阅人员对未达账项进行审阅并检查长期未达账项是否得以及时清理后签字/盖章，以保证银行存款余额调节表编制的准确性。

财务人员对未达账项进行跟进和清理或对大额未达账项进行会计调整。

会计检查人员每季度对银行存款余额调节表编制和清理未达账项的情况进行检查并在会计检查报告中说明。

2.网上银行管理

2.1网上银行的开通

总部调研各省公司开通网上银行的政策和操作程序，并在此基础上制定统一的指导性政策，规划各省公司开通网上银行的程序和权限。

省公司对地市公司选择网上银行以及开通查询或转账业务的权限进行具体规定。

财务部门按照公司合同会签的具体流程与联网银行签订合作协议，用于规范双方的业务行为、划分各自的权利和义务。

财务部门填写银行提供的《网上银行开户申请表》并提交《网上银行企业客户服务协议书》至具有相应审批权限的管理层或其授权人员进行审批，审批人在《网上银行开户申请表》上签字确认并加盖公司章。

2.2网上银行的访问权限

通过网上银行进行付款，需经过录入、复核和审批方可生效。

根据交易的金额和性质的不同，付款的录入、复核和审批由具有不同权限的财务人员担任。

根据交易的性质和收款方，复核及审批人员在复核及审批过程中检查款项支付的适当性，防范将大额款项拆分后分批支付的情况发生。

2.3用户证书与密码管理

网上银行的使用人员持有各自的唯一的用户证书和密码，避免一人同时持有或使用多个用户证书与密码的情况。

使用人员收到用户证书与密码后，确认用户证书有效及密码密封完好，并妥善保管；使用人员不得将证书与密码交给其他未经正当授权的人员使用。

网上银行使用人员定期（至少每三个月）更换密码，防止泄密。

一旦发现或怀疑用户证书被盗用、遗失、损坏或密码不当泄露等情况，使用人员及时通知开户银行办理挂失手续并上报管理层。

3.票据的管理

票据主要包括支票、银行承兑汇票、商业承兑汇票。

3.1票据领用

3.1.1支票领用

出纳根据经会计人员复核签章后的附有完整原始凭证的记账凭证开具支票。

支票开出并领用后，出纳在原始凭证上加盖“付讫”章，连同支票存根、支票申领单等转交会计人员，并在支票领用登记簿中记录。

支票领用人需在支票申领单/支票领用登记簿中签收。

对于因预借资金而开具的支票，资金预借人持经适当授权人员审批的支票申领单，向出纳领用支票。

出纳在支票领用登记簿中记录领用支票的信息。

支票领用人需在支票申领单和支票领用登记簿中签收。

出纳将支票存根、支票申领单转交会计人员进行账务处理。

财务部门出纳对支票使用情况进行跟进并监控支票领用人的及时核销。

空白支票由专门人员保管。

3.1.2汇票领用

汇票视同现金管理并建立票据领用登记簿对票据的领用情况进行逐笔登记。

独立于票据保管人的人员定期将票据存根与票据登记簿进行核对，无误后在票据登记簿上签字。

需要开具承兑汇票时，相关业务人员或财务部门专门人员根据需求单位的要求提出书面申请，经财务部门负责人审批后加盖公章并提交相关银行。

银行审核并同意承兑后，财务部门专门人员与银行协商由银行对汇票进行承兑的具体事宜。

协商一致后，财务部门经适当授权的人员与银行签订银行承兑汇票协议并由双方授权人员在汇票上签字并加盖公章。

银行承兑汇票协议签署后，财务部门出纳按照银行的相关程序办理银行承兑汇票。

银行承兑汇票开出并领用后，出纳在原始凭证上加盖“已付讫”章，连同汇票回单、汇票申领单等转交会计人员，并在票据领用登记簿中记录。

承兑汇票领用人需在汇票申领单/汇票领用登记簿中签收。

3.2支票的收取

收到业务部门转交的支票后，财务部门对支票进行核验，检查票据的真实性和有效性，并于当日或次日交存银行。

出纳将银行回单转交会计人员，会计人员将支票金额与相关合同、账务信息进行核对后进行账务处理。

如果发生退票，出纳通知业务部门相关经办人进行追收。

同时，出纳将银行退票回单转交会计人员进行账务处理。

4.现金管理

4.1现金实物管理

根据自身现金流动情况，各公司建立库存现金限额管理制度，现金限额经适当授权的管理层书面批准后实施。

独立于现金管理的财务部门专门人员定期或不定期参加现金盘点时对库存现金限额进行监控。

除根据《现金管理暂行条例》规定可以使用现金的，其它款项的支付须通过开户银行转账结算，不得以大额现金的形式支付。

不得坐支现金，营业缴款和其他销售收入所收回的现金须及时送存银行（具体流程参见收入和计费业务流程），日常经营所需开支的现金从库存现金中支付或从银行提取，提取现金时需在现金支票上注明款项的用途。

4.2

现金的收付和盘点

需要对外支付的部门提出付款申请，提交证明款项支付的原始凭证，经部门负责人审批同意后提交财务部门。

根据款项的性质和涉及金额的不同，财务部门负责人和/或公司管理层根据费用审批权限对付款进行审批。

出纳根据经会计人员复核签章后的附有完整原始凭证的记账凭证办理现金收付。

现金收付后，出纳在收、付款凭证上加盖现金收（付）讫章并由收付款人签字，并将收付款凭证等转交会计人员进行账务处理。

出纳对现金管理做到日清月结。

财务部门独立于出纳的人员对现金进行定期（如每周）盘点和不定期抽查，就库存现金实物和账面记录进行核对。

参与盘点的人员在现金盘点表上签字确认并对盘点差异进行跟进。

对于发现的长短款情况，盘点人员向具有相应权限的管理层进行书面汇报并在取得管理层审批后进行账务调整。

会计检查人员至少每季度抽查盘点一次现金，对于盘点结果、库存现金限额执行情况及发现的长短款情况向具有相应权限的管理层提交会计检查报告，并在取得管理层审批后进行相应处理。

5.现金的捐赠

现金捐赠由捐赠单位的经办部门通过OA系统提出申请，经财务部门等相关部门会签后，根据金额和性质提交适当层级的公司管理层审批。

对于非公益性、非救济性、对关联单位捐赠，以及年度累计捐赠超过人民币100万元人民币的捐赠，捐赠单位报总部具有适当权限的管理层审批。

人民币100万元以内的现金捐赠由捐赠单位根据现金支出的审批权限取得本公司具有相应权限的管理层审批。

财务部门在支付并取得捐赠经办部门提交的捐赠收据或其他有效确认文件后，进行账务处理。

6.省公司对地市公司收支两条线管理

6.1资金的上缴

地市公司通过收入专用账户汇集收入资金，每月向省公司上缴。

省公司财务部门主管资金的人员根据地市公司每月提交的财务报表确认地市公司应上缴资金总额并根据银行进账单的到账日期检查资金上缴是否及时。

省公司财务部门专门人员按月对地市公司资金实际上缴比例等情况进行考核，提交财务部门负责人审阅后以书面形式通报公司管理层。

6.2资金的拨付

省公司财务部门每年制定并批准地市公司运营周转金额度，用于地市公司的日常运营支出。

同时，省公司财务部门制定地市公司银行存款最高限额，控制地市公司运营周转金的使用，超出部分由地市公司于月末上缴省公司。

省公司财务部门专门人员按月对地市公司银行存款最高限额执行情况进行考核，并以电子邮件形式告知地市公司。

每年，省公司财务部门向公司管理层通过OA系统通报地市公司银行存款最高限额执行情况。

对于资本性支出，地市公司按月向省公司提交书面用款计划表，省公司工程建设部门等相关部门授权人员将地市公司用款计划与资本性支出预算进行比较，经部门负责人批准并签字确认后，将用款计划表提交财务部门。

财务部门会计人员根据批复的用款计划表向地市公司拨付资金。

每月，省公司财务部门报表编制人员通过MIS系统运行对账报表，就地市公司与省公司之间拨付资金往来余额进行核对。

并且，省公司与地市公司保留就拨付资金往来进行定期核对的相关书面证据。

如有差异，省公司报表编制人员与地市公司会计人员查找原因并进行账务调整。

7.总部与省公司之间缴拨资金

总部与省公司的资金缴拨主要包括：

省公司向总部上缴利润；总部与省公司之间就业务往来和费用分摊进行结算。

7.1利润上缴

每半年，省公司按照总部下发的上缴利润的文件，经省公司董事会决议通过后上缴利润。

省公司财务部门会计人员根据上缴利润的文件和董事会决议进行账务处理，确认应缴利润并办理资金上缴。

7.2业务往来和费用的结算

于会计期末，省公司财务部门根据总部提供的各项业务结算单由各相关业务部门指定人员与相关账务记录进行核对和确认。

省公司财务部门根据业务部门确认的各项业务结算单在规定时限内向总部上缴资金。

于会计期末，省公司财务部门根据总部提供的费用分摊计算表，进行账务处理并将应付款项在规定时限内向总部上缴。

8.资金调度管理

8.1资金的归集

每日，省公司按照总部资金归集比例的要求，将资金归集到总部指定账户。

该账户以省公司名义开立并由总部财务部资金调度中心统一管理。

省公司每日平均归集资金、月末归集资金应达到省公司资金总额的50%以上。

总部财务部门资金调度中心的专门人员每月对省公司资金的归集情况进行审阅及考核，经总部财务部资金调度中心负责人审批后以书面形式向公司管理层进行通报。

总部财务部资金调度中心在新中大系统中记录所有与省公司资金归集及委托贷款相关的账务处理。

对于归集在总部管理的省公司资金，总部财务部资金调度中心通过新中大系统记录银行存款和内部往来款项的增加。

9.职责分工

用于银行支取的预留印鉴分人保管，公章由专人负责保管，个人名章由本人或其授权人员保管。

严禁由一人保管所有银行预留印鉴。

现金管理不相容岗位必须严格分离，对现金和银行存款支付业务进行审批的人员、现金的实物管理人员和对现金及银行存款交易进行记录人员存在职责分离。

通过网上银行进行付款，需经过录入、复核和审批方可生效。

根据交易的金额和性质的不同，付款的录入、复核和审批由具有不同权限的财务人员担任。

二． 采购业务管理 

一.业务目标 

1.确保需求或采购计划合理且经审批。

2.确保采购申请得到适当审批。

3.合理选择供应商。

4.合理确定采购价格，维护公司利益。

5 确保采购合同合同内容不存在重大疏漏和欺诈，签订经会审授权，维护公司合

法权益。

6.对采购合同的履行进行有效跟踪，保证物资供应满足公司经营需要。

7.确保采购物资验收标准明确，程序规范。

8.付款审核严格，方式恰当，维护公司信誉。

9.全面真实地记录和反映企业采购各环节的资金流和实物流情况，满足信息披露

要求。

10.采购流程制度符合业务状况，提高公司经营效率。

二. 适用范围 

整个公司的采购业务管理流程。

三． 成功测评标准 

1 无重大物资质量事故发生； 2 无重大采购延误发生； 3 无重大价格偏差； 4 相关文档齐全。

 四. 流程负责岗位 

战略规划总监 

五.主要业务风险 

1 需求或采购计划不合理、不按实际需求安排采购或随意超计划采购，甚至与公司生产经营计划不协调。

2 缺乏采购申请制度，请购未经适当审批或超越授权审批，可能导致采购物资过量或短缺，影响公司正常生产经营。

3 供应商选择不当，可能导致采购物资质次价高，甚至出现舞弊行为。

4 采购定价机制不科学，采购定价方式选择不当，缺乏对重要物资品种价格的跟踪监控，引起采购价格不合理，可能造成公司资金损失。

5 XX对外订立采购合同，合同对方主体资格、履约能力等未达要求、合同内容存在重大疏漏和欺诈，可能导致公司合法权益受到侵害。

6 缺乏对采购合同履行情况的有效跟踪，运输方式选择不合理，忽视运输过程保险风险，可能导致采购物资损失或无法保证供应。

7 验收标准不明确、验收程序不规范、对验收中存在的异常情况不作处理，可能造成账实不符、采购物资损失。

8 付款审核不严格、付款方式不恰当、付款金额控制不严，可能导致公司资金损失或信用受损。

9 缺乏有效的采购会计系统控制，未能全面真实地记录和反映企业采购各环节的资金流和实物流情况，相关会计记录与相关采购记录、仓储记录不一致，可能导致公司采购业务未能如实反映，以及采购物资和资金受损。

10 采购流程与管理制度与业务状况脱节，影响公司经营效率。

六.关键控制点 

1 采购计划的编制与审批 

公司有关部门应根据公司的生产经营计划、固定资产投资计划、工程项目的进度和物资、存货状况定期制定物资或服务采购计划。

财务部应当参与采购计划的编制。

采购计划应包括：

采购的品种、数量、价格、质量要求、供应商的选择及购入货物进度预算等。

采购计划应纳入采购预算管理，作为年度财务预算的组成部分，经董事会或股东会审批后下达执行。

参见预算管理流程。

2 请购 

需求或使用部门进行请购时，如在采购计划内，填写《请购单》，计划外，填写《预算外采购申请单》，说明拟采购的数量、金额、依据等。

请购申请经部门负责人审核签字后，提交行政部门进行审核，预算内采购×元以下，由财务总监审批，预算内×元（含）以上及所有预算外采购由总裁审批。

重大采购，按公司章程或权限指引，应提交董事会或股东会审批。

3 选择供应商 

公司逐步建立供应商评估和准入制度，对供应商资质信誉情况的真实性和合法性进行审查，确定合格的《供应商清单》，健全公司统一的供应商网络。

公司新增供应商的市场准入、供应商新增服务关系以及调整供应商物资目录，都要由采购部门根据需要提出申请，经采购部门负责人审核后报总裁批准，纳入供应商网络。

必要时，公司可委托具有相应资质的中介机构对供应商进行资信调查。

 4 确定采购价格 

健全采购定价机制，采取协议采购、招标采购、询比价采购、动态竞价采购等多种方式，科学合理地确定采购价格，重大物资或服务采购价格报总裁审批。

对标准化程度高、需求计划性强、价格相对稳定的物资，通过招标、联合谈判等公开、竞争方式签订框架协议。

 5 订立采购合同 

根据确定的供应商、采购方式、采购价格等情况，拟订采购合同，准确描述合同条款，明确双方权利、义务和违约责任，按照规定权限签署采购合同。

对于影响重大、涉及较高专业技术或法律关系复杂的合同，应当组织法律、技术、财会等专业人员参与谈判，必要时可聘请外部专家参与相关工作。

6 管理供应过程 

 采购部门依据采购合同中确定的主要条款跟踪合同履行情况，对有可能影响生产或工程进度的异常情况，应出具书面报告并及时提出解决方案，采取必要措施，保证需求物资的及时供应。

采购部门根据生产建设进度和采购物资特性等因素，选择合理的运输工具和运输方式，办理运输、投保等事宜。

 7 验收 

采购物资到达公司时，采购部门应及时组织使用部门、财务部门参与验收。

验收的货物，其采购订单、送货单据、实物三者必须相符。

收货部门在送货单据上签字前，应通过计数、过磅或测量等方法来验证送货单据所列示的数量，同时在可能的范围内检验货物质量：

如查验货物包装是否完好、外观是否完整无破损等等。

采购部门组织服务接受部门、财会部门等的相关人员，严格按照验收标准对服务商交付的成果进行审查和全面测试，形成验收报告。

 8 付款 

验收合格后，财务部根据公司付款规定进行支付，参见货币资金管理流程。

 9 会计系统控制 

采购部门、仓储及财务部门详细记录供应商情况、采购申请、采购合同、采购通知、验收证明、入库凭证、退货情况、商业票据、款项支付等情况，做好采购业务各环节的记录，确保会计记录、采购记录与仓储记录核对一致。

财务部经理指定专人通过函证等方式，定期向供应商寄发对账函，核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项，对供应商提出的异议应及时查明原因，报财务总监批准后，做出相应调整。

 七.关键控制点相关资料 

1 年度采购计划 2 请购单 3 预算外采购申请单 4 供应商清单  5 采购合同 6 进度报告 7 验收报告 8 对账函 9 采购后评估报告

三． 销售业务管理 

一.业务目标 

搭建销售管理的基本框架，是销售业务管理规范化。

二.适用范围 

工业板块的销售业务管理流程。

三、 成功测评标准

 1 完成预定销量； 2 销售合同齐全； 3 回款及时； 4 文档保存齐全。

四．流程负责岗位 

工业板块副总裁

五．主要业务风险 

1 不及时掌控市场动态，所有的销售决策都无从谈起。

 2 产品定价不合理，就很难实现销售目标。

 3 渠道建设的不好，就很难实现销售目标。

 4 缺乏专业的销售队伍，很难实现销售目标。

 5 销售政策制定的不合理，很难实现销售目标。

六．关键控制点 

1.建立市场信息的采集和反馈机制 

市场信息是整个销售管理的基础。

产品价格、渠道建设等决策都要依据市场信息。

因此，业务人员须填写《市场信息收集表》和《市场信息反馈表》，为企业营销决策提供必要的信息。

2.制定销售政策，包括价格政策、回款政策和推广政策。

 价格政策 

出厂价=市场价-经销商利润。

“市场价”主要参考市场同类型其他产品的定价，因为企业还很弱小，产品并非独创。

“经销商利润”也根据市场上经销商的平均利润确定，因为赚不到卖同类型的其他产品的差价，就不会有人愿意经销企业的产品。

将出厂价与零配件成本进行比较，只要不亏本就行。

集团技术中心制作各个型号产品的“物料清单（BOM表）”，才能确定出真正零配件成本。

其余分摊成本可根据目前已有的数据预估。

 回款政策 

包括定金、回款期限。

一旦超过约定期限，必须规定我方的时间期限和相应措施。

比如：

过期10天就给对方打电话催款，如果没有反应，再过5天，向对方发出言辞更为严厉的书面催款通知，或加上电话警告。

如果还是无效，再过5天，派员上门催收，并立即停止后续供货。

 推广政策 

包括返利、价格保护、奖励、协作支持等方面。

 3.建立渠道（即经销商）档案 

渠道是指产品或服务由生产者向消费者转移所依赖的一整套组织。

包括批发商、零售商。

消费者在地理位置上分散，企业制造出来的产品总是集中在某一地点，联接消费者和企业，实现产品的物理转移，就要靠渠道。

渠道甚至有可能成为争取消费者的关键因素。

消费者要想了解是否有这个产品、产品是否适合自己的需要、质量是否可靠、服务是否有保障等等，都需要通过渠道才能感知。

渠道建设得好，销售目标就达成得好。

因此业务人员须填写《经销商档案表》。

 4 建立内部销售员奖励政策 

目前情形下，不仅要关注业务员销量指标，还要关注其销售过程。

要求业务人员填报《业务拜访记录表》，核实后考虑对业务人员开拓和维护经销商的行动给予适当奖励。

 5 招聘培训业务员，加强队伍建设 

 什么事都得靠人做出来，没有人员，做不成事。

在当前情形下，一方面要招聘充实业务员队伍，另一方面要培训业务员。

 招聘条件，熟悉销售。

实在不行，有销售潜质也行。

有人做事总比没人做事强。

不管是现在的业务员还是新招进来的业务员，不管有经验还是没经验，发现稳定的