教育财政效益分析.docx
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教育财政效益分析
第4讲教育财政效益分析
∙财政支出效益分析
∙教育财政的成本与效率
∙教育财政支出成本-效益分析
∙教育财政支出的经济学分析
张爱文课件
财政支出效益分析
∙一、财政支出效益分析的内容
∙所谓效益，是指人们在有目的的实践活动中“所费”与“所得”的对比关系。
财政支出必须讲求效益，其根本原因也在于社会经济资源的有限性，财政支出的过程实质上是一个资源配置过程。
社会经济资源的总规模是有限的，有限的经济资源是由社会微观经济组织支配使用效益高，还是由政府集中支配使用效益高，是各国政府必须考虑的问题。
二、财政支出效益分析的特点
∙政府对财政支出效益的分析评估，与微观经济组织对其生产经营支出效益分析评估有许多不同之处，从这些区别中可以看到财政支出效益分析的特点。
∙政府财政支出效益分析与微观经济组织生产经营支出效益分析的差别，主要表现在以下几方面：
（一）计算所费与所得的范围不同
∙微观经济组织在分析其生产经营支出的效益时,只计算其自身直接投入的各项费用和自身实际获得的收益。
所费与所得相比较，所得大于所费，即可以说其生产经营活动是有效益的。
然而，政府在分析财政支出的效益时，计算所费与所得的范围较微观经济组织宽得多。
∙政府不仅要计算直接的、有形的所费与所得，而且还需要分析间接的、无形的所费与所得。
不仅要分析政府本身在某项支出上的投入及所得到的效益，还需分析社会为该项支出所付出的代价和所获得的利益。
（二）衡量效益的标准不同
∙微观经济组织的效益分析标准十分明确，且易于把握，其标准就是单纯的经济效益。
而对于财政来说，衡量效益的标准就要复杂许多。
因为财政支出的用途十分广泛，有些财政支出项目，其资金的使用只会带来无法用货币单位来衡量的社会效益。
∙要对这些支出项目的效益作出评估并不是一件十分容易的事情。
在财政实践中，能够带来直接经济效益的支出项目较少，更多的支出项目只产生社会效益。
这在客观上决定了财政支出效益分析必须确定经济效益与社会效益双重的效益标准。
（三）择优的标准不同
∙对支出活动进行效益分析的目的，是要通过效益比较选择出最优的支出方案，但微观经济组织与政府财政的择优标准有所不同。
微观经济组织择优的标准很简单，自身直接所费最少、所得最多的支出方案即为最优方案。
它绝不会选择使自己赔钱的方案。
∙而政府财政则不然，财政分配所追求的是整个社会的最大效益。
因此，某些关系整个国民经济发展、社会总体效益很大、而对于政府财政却无经济效益可言、甚至赔钱的支出项目，仍是政府安排支出时的选择目标。
三、成本－收益分析
∙成本－收益分析是以长期的观点（必须探究不久的将来和未来所产生的各种影响）和深入的观点（必须探究多种对居民、工业以及地区的连带影响），将某项公共支出计划一切可能发生的成本与收益，利用数量分析的方法，计算益本比以了解该项目的可行性。
∙成本－收益分析人员针对各种公共支出项目的目标，分别评估各种方法的成本与收益，比较其净收益的大小，或计算益本比的高低，为决策者提供参考，以期选择最适当的方案，达到预期的目标。
因此，成本－收益分析方法的目的在于确定项目的可行性，以追求目标函数的极大化，提高公共部门资源利用的效率，使稀缺资源得到最优配置。
∙资源是有限的，财政收入作为一种公共资源，其获取尤为不易，如果不讲求使用效率，势必会浪费有限的财政收入。
各种财政支出项目的拟定、执行，应该区分轻重缓急,决定优先顺序，因此在目标的设定、方案的选择、本益的分折、问题的假定以及项目的研究设计方面，必须有一个客观的衡量工具，社会成本一收益分析不失为重要的评价方法，它被广泛地运用在公共设施建设、教育、卫生、交通运输、新社区开发以及家庭计划等方面。
∙社会成本一收益分析是一套技术，它被用来确保社会资源的有效配置。
它应保证社会资源在相互竞争的私人经济和公共经济之间的有效配置。
稀缺资源在公、私部门之间的分配问题是预算控制的基本出发点。
因为在资源一定的条件下，公共部门使用的资源量也就是可供私人部门使用资源的减少。
四、公私部门之间的结构优化模型
∙两个部门使用资源都会带来一定的收益，在资源一定的情况下，公共部门使用资源并由此得到收益，就排斥了私人部门使用同一资源并取得收益的可能性。
从成本的意义上去衡量公共部门支出的机会成本就是私人部门收益的损失。
∙假设社会总资源量为K，公共部门占有资源量为X，收益函数是F（X）；私人部门的资源拥有量为K-X，收益函数是G（K-X）。
∙则社会总收益函数:
Y（X）=F（X）+G（K-X）,
∙令其一阶导数为0，
Y’（X）=F’（X）-G’（K-X）=0
F’（X）=G’（K-X）
这证明了只有当公共部门与私人部门的边际收益率相等时，社会总收益才会达到最大。
公共部门与私人部门之间的资源配置
∙左图是公共部门的支出分析图，右图是私人部门的支出分析图。
纵轴表示部门的边际报酬率或收益率，横抽表示部门的支出量。
左图中FC表示公共部门的边际收益曲线，当其边际收益率达到C点、与右图中私人部门的边际收益率正好相等时，整个社会的收益最大。
此时，社会得自公共部门的收益为AOFC，得自私人部门的收益为BOGD，整个社会的总收益为：
AOFC＋BOGD。
∙此时公共部门和私人部门占用经济资源的量分别为OA和OB。
而该社会可供使用的资源量为0A＋0B是一个常数K。
从经济学意义上说政府占用的资源量是0A时才是最佳的，过多或过少的占用量都不能使社会总收益最大。
∙在决定了公共部门的最佳支出量或财政支出量以后．随之而来的问题是在公共部门资金或资源的分配问题，即如何将资金分配于若干下属部门或投资工程中，使社会收益最大化。
收益最大化有多重含义：
∙第一，它意味着在资源一定的条件下，使平均收益最大化；
∙第二，是在一定资源条件下，使净收益最大化，即总收益减总成本的差额最大；
∙第三，在公共部门可支配资源尽可能全部花费掉的情况下，使总收益最大。
不管是在什么意义下的最大化，具共同点就是保证社会资源在可选择的公共项目之间以及公共项目内部的有效使用。
∙对于任何政府投资支出项目来说，它也同私人投资一样，将产生一个消费收益值。
而在减去投资和经营成本之后，公共项目也将提供一个纯消费价值。
为了使各种各样千差万别的成本与收益之间有一个共同的尺度，人们使用了货币来度量。
项目建设的有关收益和成本，全都通过市场价格或其他相关的方法，转化成以货币单位计量的价值。
∙对于公共投资将产生的纯收益流来说，是分布于一个持续相接的时期内的。
为了计算出纯收益流的总价值，社会成本－收益分析也如同私人成本－收益分析一样,要将有关的成本、收益以及纯收益全都转化为现值才行。
∙当面临着若干投资项目并且必须在它们之中作出抉择时，个人投资者作为最大效用的追求者,将选择的是纯收益的现值数额最大的项目,只要这一项目在他的预算约束之内即可。
而选择某一项目的机会成本，就是他放弃次优项目所可能产生的纯收益总值。
同样的，政府抉择也是追求效益最大化。
不过，它追求的不是自身内部效益最大化,而是社会效益最大化,即除内在效益和成本外，还兼顾外在效益和成本。
五、公私部门的净效益计算
∙私人部门：
∙内在效益－内在成本＝内在净效益；
∙公共部门：
∙（内在效益＋外在效益）－（内在成本＋外在成本）＝社会效益－社会成本
∙社会净效益或者说，总社会效益与总社会成本的差额，是总净社会效益。
教育财政的成本与效率
∙在教育经济研究中，对于成本分析理论的基础和应用方面的限制及不足之处还存有很多争议。
成本分析应该被看作是一种能够为教育财政决策提供部分有用信息的工具，借此获得某些相关信息，并不是机械地把准确数据当作某个方案的实际价值来确定。
如果能够恰当、公正地将成本分析应用于教育财政的成本分析之中，并对其进行明确的解释，那么对于政府合理的教育投入决策将具有重要意义。
一、政府提供教育成本问题
∙教育成本分析是政府、学校、接受教育者及家庭进行教育投入的重要依据，是提高教育资源利用效率、加强教育资源管理的有效工具，是社会各界都非常关心的重要信息，也是教育财政研究的重要内容。
教育财政所负担的是全部成本（TotalFactorCostofEducation）的一部分，在很大程度上受到教育成本负担的社会综合因素的影响。
（一）权利与义务
教育被认为是一种基本的人权，这在联合国通过的《人权宣言》中已经得到了确认。
不同国家对教育权的理解不一样，因此政府与市场对教育成本的负担方式也各有不同。
有的政府负担小学到大学的全部成本，多数由政府、社会及个人共同承担。
随着国际社会对教育系统运作过程中市场作用的认同，随之产生了教育成本的承担主体以及所承担份额的问题。
一般情况下，政府主要承担初等教育，个人主要承担高等教育。
（二）政府预算约束问题
受预算线的约束，教育财政对教育成本负担的决策与政府的财政预算密切相关。
贫困地区及一些发展中国家，教育财政预算比较吃紧。
一些发达国家由于受经济不景气影响、军费扩张、自然灾害及赤字预算等，也使教育财政预算面对压力。
因此，宪法中虽然有义务教育的规定，但在多数情况下教育成本还是被转嫁给了个人、社会与家庭。
（三）学生家庭的成本选择
∙在政府没有足够教育财政支持的情况下，社会和家庭对教育成本的提供的意愿就表现得特别明显，如现阶段的初等教育就是如此。
∙教育成本的家庭选择，对政府负担教育成本的政策具有十分重要的意义。
但是也需要看到一些特殊情况才能断定这一结论是否具有普遍意义。
其中包括负担费用的意愿在不同收入家庭的差异，以及其他一些诸如贫富差距、妇女地位等因素。
二、政府教育成本负担的基本状况
（一）教育全部成本中的政府负担
社会发展对劳动者教育水平的要求越来越高,欧美国家认识到由政府提供教育的重要性，并逐渐形成了以政府为主导的公共教育体系，这种格局一直延续到今天并扩展到世界上绝大多数国家，教育成为政府的职责并在宪法中得到确立。
除了政府家庭、社会、社区等也承担部分教育成本。
教育成本包括资金、劳务、土地及家庭教育花费、机会成本等。
（二）教育财政对各级教育成本的负担
∙教育财政对教育成本的负担一般分三级:
初、中、高等教育。
根据不同国家对义务教育和基础教育规定的年限不同，政府对各级教育支出的比重也会不同。
总体上讲，义务教育和公共教育的经费应该来自国家财政已经是既定的事实，对非义务教育则可以由政府与市场共同承担。
在发展中国家，政府无力负担教育的全部费用，甚至无法满足基础义务教育的要求，为此允许私立学校和社会力量办学，减轻政府教育财政的压力。
部分国家教育财政对各级教育成本的负担情况
（三）各级政府教育财政对成本的负担情况
（四）教育全部成本的分类
（五）教育财政成本分类
（六）教育财政成本的估算
∙从教育成本的分类来看，估算直接成本较为容易，可以从历年的统计资料中取得所需的数据，而估算间接成本则相对困难，如对校办产业或勤工俭学所得税收减免等。
特别是对于机会成本的估算就更加困难了，若再考虑接受教育者因为失去工作机会而导致的所得税收损失,对其估算的难度更大。
三、教育财政效率分析特点
∙与其他政府支出决策一样，政府在进行教育支出决策时，需要了解某些教育成本是否应该负担，其效益是否大于成本，或者成本是否最小化。
政府在安排每项教育支出时，都要对其进行定性与定量分析，以便作出适当的评价，从而使教育财政成本负担更为合理。
（一）教育财政成本－效益分析的特殊性
∙分析方法：
成本－效益分析法与最低成本分析法。
前者适宜用在成本与收益都便于量化的情形，而后者则适宜用在成本易于量化，收益不易量化的情形。
∙政府部门与私人部门的成本分析是不同的，前者教后者更为复杂，操作难度更大。
政府部门的投资目的有时是为了体现某种政策意图，而不是单纯为了经济利益，有时投资与收益并不在同一个市场，难以直接比较。
（二）教育财政成本－效益分析法的局限
∙政府在安排投资预算时，一般都要对投资项目成本和效益进行评估，进而对成本效益进行分析。
所谓政府投资项目的成本－效益分析法，是指政府在安排投资项目时，通过比较各种备选的全部效益和全部预期成本，来评估这些项目，并据此来确定投资项目的一种分析或研究方法。
但是该方法在教育财政领域的应用中还有一些局限，主要是对收益的计量技术还不能圆满解决。
具体表现在：
1、成本与效益测量的量化标准难以统一
∙政府支出的成本效益法要求对各种支出项目或方案进行尽可能的量化，最好以统一的货币单位进行估价，表明它们的金额大小。
而教育是一种具有明显外部特性以及无形收益的项目，成本收益法难以对其进行准确的衡量，如当政府进行教育支出后，接受教育后劳动力资本的价值如何计算？
教育质量的度量标准是什么？
这些量化标准都难以统一。
2、不同性质教育财政支出成本和效益不可比
∙政府支出的成本效益法要求将各种支出项目或方案的总金额变成可比的形式并加以比较,取得各项目或方案的净收益的情况。
但是这种方法用于分析教育财政支出则比较困难，比如初等教育、中等教育、高等教育的成本和社会收益率是不一样的，教育财政预算安排应该侧重于哪一级的教育？
仅凭成本教育分析法难以提供准确有效的答案。
3、确定各项目或方案优劣组合的有限性
∙由于教育收益难以量化的特点，因此通过成本和净收益的比较来排列优劣组合就会有较大的限制。
此外，并非所有的教育财政支出方案都具有多样性，如政府对义务教育和基础教育支出的选择上，由于义务教育是基础教育的前提，政府只有保障义务教育的实施,才能实现基础教育质量的提高。
∙另外，市场均衡价格、市场利率、贴现率难以确定；还有文化历史背景、社会价值观、国家制度等的不同也会影响成本效益评价。
教育财政支出效益分析图
四、教育财政效益评价指标体系
∙教育产品大致可以分为三类：
∙纯公共产品，如义务教育、基础教育；
∙提供教育产品的单位，如各级院大中校；
∙私人产品性质的教育教育服务，如家教等
∙对教育的评价不仅要关注其直接效益，如升学率、文盲率等短期、长期指标，还要关注教育所产生的间接效益，如教育收益率（促进经济增长）、促进提高就业机会与水平、增强法制、降低犯罪率等社会间接的效益。
五、教育成本的负担、补偿与分担
1、教育成本的预算负担与税收负担
2、教育收费
3、教育机构的经营性收入
4、公共教育体系中的社区教育资源
5、借贷、捐赠及发行教育公债
∙教育财政的分担方式主要是以非政府方式存在，包括私立教育机构，各种非营利性团体和组织、个人及国外办学机构和国外合作办学机构的教育资助。
教育财政支出效益评价
一、教育财政支出效益的概念及评估方法
∙效益，是人们在从事经济活动后获得的净收益，或者说是“所费”与“所得”的比例。
教育财政支出效益是指一定的教育财政支出所获得的净收益。
∙人们在从事经济活动时，需要将资源配置到最有效益的地方去。
政府在集中资源时，首先应当考虑：
将有限的资源集中由政府支配还是由私人部门支配，谁更能有利于资源配置效率的提高，谁更能有利于促进社会福利的增长。
只有当资源集中在政府手中能够发挥更大的效益时，政府占有资源才是合理的。
因此，财政支出规模是否适当，结构是否合理，一个根本的判断标准，就是财政支出的效益是否更高。
教育财政支出效益的评价方法
∙1、成本-收益分析（CostBenefitAnalysis）是对社会经济活动的投入与实现的收益进行分析评价的基本方法，通过这种方法，使投资者更直观地了解自身投资行为可能产生的结果,从而为投资者提供决策依据。
∙人们在进行成本-收益分析时，通常以计算投资项目的净收益现值为评价标准。
其计算公式是：
∙对公共部门来说，在按上述公式进行成本-收益分析时，面临的主要问题是：
∙1.公共部门的成本收益包括哪些范围？
∙2.公共部门的成本收益按什么价格标准核算？
∙3.如何选择贴现率？
∙4.如何考虑未来风险与不确定性？
2、净现值（NetPresentValue，NPV）
∙设NPV代表净现值，Bt代表第t年的效益，Ct代表第t年的成本，n代表支出方案的期限，i代表确定的社会贴现率，r代表内部收益率。
则净效益现值的计算公式如下：
∙若净现值大于零，则表示该支出规划可行。
净效益现值愈大，则项目越优，越应优先选择；若净现值小于零，则表示该支出规划不可行。
∙但是，不同的项目之间，NPV是不可比的。
为了使不同的规划项目之间可以相互比较，可以采用另外一个标准—效益成本率。
3、效益成本率（B/C）
∙效益成本率的计算公式如下：
使用效益成本率评价项目的法则是
∙其一，在决定是否将资源投入某个规划时,只有当效益成本率大于1时,规划项目才可实施；
∙其二，当金额为一定的总预算在一组项目中分配时，可按效益成本率从高到低排出优劣次序，效益成本率最高者为最可取；
∙其三，在若干个相互排斥的对比性规划中选择其中之一，而且没有预算总额和最低效益成本率约束时，仅看项目的效益成本率是不行的，只有净效益最高者才是最可取的。
4、内部收益率
∙除了净效益现值和效益成本率外，也可以用内部收益率作为项目选择的依据。
所谓内部收益率（r），就是使某项目的净效益现值为零时的贴现率。
设内部收益率为r，则如前所述：
例：
请分别对男生与女生的教育投资作比较评价分析
5、明瑟收入函数法
（Mincerianearningsequation）
∙明瑟收入函数是由经济学家明瑟（Mincer,1974）根据人力资本理论推导出的研究收入决定的函数，该模型包括两个基本的变量：
教育和工作经历及其平方，实证模型中教育变量的系数就是教育的个人收益率（明瑟收益率）,其含义为多接受一年教育（不考虑教育水平）可引起的收入增加的比率。
如果把基本收入函数中的连续变量——学校教育年限（S）分成一系列教育水平虚拟变量，就可以根据这些虚拟变量系数的比较确定不同水平教育的收益率。
（1）明瑟收益率的含义：
多受一年教育者的收入增加的比率。
（2）明瑟收益率（边际收益率）定义：
设Y=f（S,*,*），Y是就业者的收入，S是该就业者受教育的年限，则明瑟收益率R等于：
∙探讨高校毕业生起薪的影响因素，可以参考个人收入的影响因素。
基于人力资本理论的明瑟收入函数只考虑了两种人力资本形式对个人收入或工资的影响，一是从学校教育中获得的知识，二是在工作实践中积累的技能。
∙收入函数法估算教育收益率的基本公式如下：
LnY=a+bS+cX+dX2+ε
∙式中，Y表示年收入，S表示受教育年数，X表示劳动力的市场经历，a表示截距，b、c、d表示各变项的回归系数，ε是误差项，其中b就是每增加一年教育的私人收益率。
∙对方程关于S求偏导得：
∙可见，收益率b即是受教育年限S变动所引起的收入LnY的相应变化。
∙对方程加以修改，以使它适于分别估算各级教育的私人收益率：
∙LnY=a+bS1+cS2+dS3+eX+fX2+ε
其中S1、S2、dS3是二进制虚变量，当一个人完成了初等、中等和高等教育时，它们就取值1，否则就取值0。
比如，当一个人已完成中等教育但没有继续接受高等教育时，就取值：
S1=1、S2=1、S3=0。
∙用收入函数法估算教育收益率自变量：
受教育年数S、劳动力的市场经历X，因变量：
年收入Y。
二、财政支出成本-收益计量范围
∙公共项目的成本和收益的范围与私人部门的成本收益范围不同，后者只考虑投资者本身的成本收益，前者却都要考虑所有社会成员的成本收益。
其内容主要有以下几个方面：
（一）实际的与货币的成本收益
∙项目的实际成本是该项目实际消耗的资源，实际收益是项目的最终消费者所获得的收益。
货币的成本收益是指因项目支出的安排，引起市场发生相对价格变动而使不同社会成员产生的损失与收益，但这种损益是一些人受益，另一些人受损，整个社会的净受益或净损失并不因此发生变化。
因此，在对教育财政支出进行成本收益分析时，对于货币的成本收益一般不予考虑。
但如果考虑财政支出对收入分配的影响，对货币的成本收益就有分析的必要。
（二）直接的与间接的成本收益
∙直接的成本收益是与项目主要目标的实现直接相关的成本收益，间接的成本收益是受该项目的影响而产生的其他方面的成本收益。
由于教育财政支出通常以社会收益作为投资决策的主要因素，所以在其成本-收益分析中，对可能产生的直接和间接的成本收益都将进行评估，以使财政支出能达到最大的社会效益。
（三）有形与无形的成本收益
∙有形的成本收益是指能按市场价格确定其货币价值的成本收益。
无形的成本收益是指不能以市场价格计量其货币价值的成本收益。
国防支出的有形成本易于计算，但因国防安全给社会成员带来的收益的计算就困难得多。
尽管无形的成本收益难以计量，在教育财政支出中，也应将一切可能发生的有形与无形成本收益纳入成本-收益分析之中。
（四）中间的与最终的成本收益
∙一些项目仅生产中间产品，并不向消费者提供最终产品，这些项目的成本与收益存在于社会经济过程的中间环节，其影响不容易准确计量。
∙最终的成本收益是以向消费者提供最终产品为计算依据，对产品提供的全过程的成本都可以得到反映，并能通过最终消费来计算其收益。
显然，有些项目如果将中间成本与最终成本一起计算，不一定有经济效益，或者仅可能有社会效益。
因此，只有财政支出才会考虑对这些项目的投资。
（五）内部与外部的成本收益
∙内部的成本收益是指项目本身涉及范围内所产生的成本收益。
如一条河流上游地区修建的水利工程，其建造成本为内部成本，在该地区产生的收益属内部收益，但下游地区可能因此受益（如防洪）或受损（如水源枯竭），这是外部收益或外部成本。
所以对于这类工程项目,更适合作为公共工程来考虑。
∙在教育财政投资决策时，也需要考虑这些外部收益与外部成本。
三、收益与成本的估价
∙成本-收益分析方法是以完全竞争市场下的效率标准为基础的，因此理想的价格应该是帕累托均衡价格（即效率价格）。
如果市场处于完全竞争状态，就应采用市场价格来计算成本收益；如果市场处于不完全竞争状态，就应根据市场价格计算出影子价格，并据此计算成本收益。
所谓影子价格（Shadow Price），就是依据市场价格计算的资源配置处于帕累托最优配置时的价格。
显然，影子价格反映的是社会机会成本。
∙由于现实经济中，完全竞争市场并不是普遍存在，市场价格等同于效率价格的情况较为少见，因此，在成本收益分析时要对市场价格作相应的调整。
∙第一，垄断因素会导致生产要素和最终产品的市场价格和它们的效率价格不一致，市场价格中往往包括超过社会平均利润的垄断利润。
同样，成本递减行业产品的市场价格超过它的边际成本。
∙第二，税收会引起市场价格与它们的效率价格不一致。
∙第三，当经济处在非充分就业状态时，由于资源闲置，这个市场价格就夸大了公共项目投入品的社会成本。
比如，如果失业的劳动力被运用于公共部门资本项目，那么这个成本将小于它的市场价格，因为雇佣失业者的社会成本是零。
∙第四，市场价格可能是过渡的或暂时的均衡价格而不是长期均衡价格。
这样，就需要用反映社会机会成本的影子价格予以调整。
∙公共商品绝大部分不存在帕累托效率价格，也无法从相应的市场价格信息中获得影子价格。
因此，有些成本和收益要采取非市场方式定价，例如可采取问询方式获得相应的计算价格。
问询需要的信息是：
在那个项目的收益中，消费者愿意为那个收益支付的价格。
但这种方法取得的价格信息的可靠性受到以下三方面的限制：
∙一是被询问者并不一定清楚地知道他将得到
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