地方税收业务经典习题集1概论 营业税.docx
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地方税收业务经典习题集1概论营业税
2012地方税收基础习题集
第1章 税收概论
1、单项选择题
4、第一次将税收原则提高到理论高度，明确而系统地加以阐述者是英国古典政治经济学家（）。
A、亚当?
斯密B、威廉?
配第
C、凯恩斯D、阿道夫?
瓦格纳
答案：
A
6、下列不属于财产课税的是（）
A、房产税B、契税
C、车船税D、城镇土地使用税
答案：
D
解析：
我国对财产的征税主要有：
房产税、契税、车辆购置税、车船税。
城镇土地使用税属于资源税类。
8、我国对资源的征税主要有（13）
A、房产税B、契税C、车船税D、城镇土地使用税。
答案D
解析：
资源税类是对开发、利用和占有国有自然资源的单位和个人征收的一类税。
我国对资源的征税主要有：
城镇土地使用税、耕地占用税、资源税、土地增值税
10、下列不属于商品劳务课税的是（12）。
A、印花税B、消费税C、营业税D、关税
答案：
A
解析：
商品劳务税类目前我国有增值税、消费税、营业税、关税
二、多项选择题
1、税收的职能（10-11）
A、财政收入职能B、社会政策职能
C、经济调控职能D、收入分配职能
答案：
ABC
2、税种按征税对象分类，可分为（12）等类型。
A、商品和劳务税类
B、所得税类
C、财产税类
D、资源税类
E、行为税类
答案：
ABCDE
解析：
目前，我国现行的税收制度由19个税种组成，按征税对象分类，可分为商品和劳务税类、所得税类、财产税类、资源税类、行为税类
3、目前中国拥有制定税法或者税收政策权力的国家机关主要有（14）和各省级人大和各省级人民政府。
A、全国人大及其常委会
B、国务院
C、财政部
D、国家税务总局
E、国务院关税税则委员会
答案：
ABCDE
4、目前我国税收的征收管理分别由（14）
A、国税B、地税C、海关D、财政
答案：
ABC
5、我国的税收原则可以归纳为（9）
A、公平B、效率C、适度D、法治
答案：
ABCD
6、税收的经济调控职能是税收所具有的（11）的能力
A调节经济运行B保持经济效率C稳定增长D实现社会公平。
答案ABC
三、判断题
2、我国目前税制是以间接税为主体的税制结构。
（√）13
解析：
我国目前税制是以间接税为主体的税制结构，其中增值税占全部税收收入的比例达40%以上。
3、税收管理是伴随着税收的产生而产生的，是国家各相关部门，为实现税收的职能作用，依据税收的特点和规律，对税收征收活动全过程的管理。
（X）13
解析：
税收管理是对税收活动全过程的管理。
4、税收行政法规和规章的制定要经过提出立法议案、审议、表决通过和公布的程序。
（X）14
解析：
税收法律的制定要经过提出立法议案、审议、表决通过和公布的程序。
5、税收的固定性是指国家以法律形式预先规定征税的标准。
（√）6
解析：
本题考察的税收固定性的定义。
6、税收的经济调控职能是税收所具有的取得财政收入，满足国家行使职能物资需要的能力。
（X）10
解析：
税收的财政收入职能是税收所具有的取得财政收入，满足国家行使职能物质需要的能力。
第二章营业税
一、单项选择题
1.下列关于销售不动产的相关政策，说法不正确的是（）。
A.纳税人自建住房销售给本单位职工，属于销售不动产行为，应照章征收营业税
B.个人无偿赠与子女的房屋，暂免征收营业税
C.房地产开发公司销售商品房时，代市政府收取的市政费，不作为价外费用，不计征营业税34
D.纳税人销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天
[答案]：
C
[考点]：
销售不动产营业税计税依据相关规定
[解析]：
本题考核销售不动产营业税的其他规定。
房地产开发公司销售商品房时，代市政府收取的市政费，应作为价外费用，计征营业税。
2.某有线电视台2012年5月份发生如下业务：
有线电视节目收费50万元，有线电视初装费3万元，“点歌台”栏目收费1万元，广告播映收费6万元，向其他电视台出售某专题片播映权收入5万元。
该电视台当月应纳营业税额（）万元。
A.2.17B.2.25C.3.21D.4.28
[答案]：
A
[考点]：
营业税税目
[解析]：
本题考核文化体育业营业税的计税依据和计算。
有线电视节目和“点歌台”栏目属于“按文化体育业”征税范围，有线电视初装费属于“建筑业”征税范围，有线电视台广告的播映属于“服务业-广告业”征税范围，向其他电视台出售某专题片播映权属于“转让无形资产”征税范围。
所以，应纳营业税额=（50+1）×3%+3×3%+6×5%+5×5%=2.17（万元）
5.某广告代理公司2011年8月向粮食白酒企业收取广告费5000万元，向某企业收取广告性赞助费125万元，支付给电视台广告发布费3885万元，发生广告制作费250万元，发生广告设计费140万元；该公司具有培训资质，举办培训班取得培训收入60万元，其中包括资料费12万元。
该广告公司8月份应纳营业税税额（）万元。
A.63.80B.258.05C.258D.68.90
[答案]：
A
[考点]：
营业税广告业计税依据
[解析]：
本题考核营业税多税目应纳税额计算。
广告代理业务按广告业处理，广告代理业的营业额是指广告性收入（包括广告性赞助收入）减去支付给其他广告公司或广告发布者的费用后的余额为营业额；该公司具有培训资质，培训收入按文化业征税。
该公司8月份应纳营业税＝（5000＋125－3885）×5%＋60×3%＝63.80（万元）
6.大华公司2011年受托进行一项建筑物拆除、平整土地业务，共取得委托方交来的款项3000万元，其中2000万属于支付拆迁补偿费的总的代理收入，需要实际向土地使用人支付的拆迁补偿费1800万元；1000万元属于建筑物拆除、平整土地劳务的收费。
请计算大华公司本年应缴纳的营业税为（）万元。
A.30B.36C.40D.60
[答案]：
C
[考点]：
营业税代理业相关规定
[解析]：
本题考核建筑业营业税的计税依据和计算。
提供建筑物拆除、土地平整业务按建筑业3%的税率纳税；代理支付拆迁补偿费，以提供代理劳务的全部收入减去代为支付的拆迁补偿费后的余额按代理业5%的税率缴纳营业税。
所以，应交营业税＝1000×3%＋（2000－1800）×5%＝40（万元）
7.根据营业税规定，下列有关营业税纳税地点的说法错误的是（）。
A.销售不动产，向不动产所在地主管税务机关申报纳税
B.从事运输业务，向运输劳务发生地主管税务机关申报纳税
C.单位出租物品、设备等动产的营业税纳税地点为出租单位机构所在地
D.转让土地使用权，向土地所在地主管税务机关申报纳税
[答案]：
B
[考点]：
营业税纳税地点
[解析]：
本题考核营业税申报与缴纳的基本规定。
从事运输业务，向其机构所在地主管税务机关申报纳税。
8.某单位将一座写字楼无偿赠与他人，视同销售不动产征收营业税。
其纳税义务发生时间为（）。
A.将写字楼交付对方使用的当天
B.写字楼所有权转移的当天
C.签订写字楼赠与文书的当天
D.承受写字楼人缴纳契税的当天
[答案]：
B
[考点]：
销售不动产营业税相关规定
[解析]：
本题考核销售不动产营业税的其他规定。
根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第二十八条规定：
纳税人将不动产无偿赠与他人，其纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天。
9.某银行2011年第二季度取得自有资金贷款利息收入200万元；吸收贵宾客户理财存款1000万，取得理财收入手续费8万，办理结算等业务收取的手续费收入20万元，则该银行第二季度应纳营业税税额为（）万元。
A.27.16B.13.40C.11.4D.10.45
[答案]：
C
[考点]：
金融保险业营业税
[解析]：
本题考核金融保险业营业税的计税依据和计算。
存款或购入金融商品行为不征收营业税。
该银行第二季度应纳营业税税额＝（200+8+20）×5％＝11.4（万元）
11.下列经营者中，属于营业税纳税人的是（）。
A.从事汽车修配业的个人
B.单位销售门窗的同时负责安装
C.从事缝纫业务的个体户
D.将不动产无偿赠送他人的单位
[答案]：
D
[考点]：
营业税征税范围
[解析]：
本题考核营业税纳税人与扣缴义务人的基本规定。
选项A、B、C均属于增值税的征税范围，选项D属于营业税的征税范围。
12.纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产价格明显偏低而无正当理由的，主管税务机关可以按顺序核定组成计税价格，公式为（）。
A.营业成本或工程成本×（1＋成本利润率）÷（1＋营业税税率）
B.营业成本或工程成本×（1＋成本利润率）÷（1－营业税税率）
C.营业成本或工程成本÷（1－营业税税率）
D.营业成本或工程成本÷（1＋营业税税率）
[答案]：
B
[考点]：
营业税组成计税价格公式
13.某广告经营公司某月份取得广告业务收入30万元，广告代理收入15万元，支付给某家工厂广告牌制作费8万元，支付给电视台广告发布费10万元，收取广告赞助费2万元。
该公司当月应纳营业税为（）。
A.1.35万元B.1.75万元C.1.85万元D.2.25万元
[答案]：
C
[考点]：
营业税广告业计税依据
[解析]：
本题考核服务业营业税的计税依据和计算。
广告代理业的代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费后的余额为营业额，收取广告赞助费也应并入计税营业额，应纳营业税＝（30+15+2-10）×5%＝1.85（万元）
14.某房地产开发公司2011年自建统一规格和标准的商品房5栋，工程总成本28000万元。
销售其自建商品房3栋，取得销售收入32000万元；另将其中的1栋作为公司的办公楼、1栋抵顶建筑材料价款；当地规定的建筑业利润率为10%，上述业务应纳营业税税额（）万元。
A.3619.24B.2188.42C.2861.69D.2895.40
[答案]：
D
[考点]：
建筑业、销售不动产相关政策
[解析]：
本题考核营业税多税目应纳税额计算。
自建自用不缴纳营业税，自建销售和自建抵债缴纳建筑业营业税和销售不动产营业税。
上述业务应纳营业税＝32000÷3×4×5%＋28000×（1＋10%）÷（1－3%）×3%÷5×4＝2895.40（万元）
16.按照现行营业税的规定，下列说法正确的是（）。
A.按期纳税的起征点为月营业额1000-5000元
B.对保险公司开展的1年期以上的返还性人身保险业务，减半征收营业税
C.纳税人自建住房销售给本单位职工，免征营业税
D.中国境内单位或者个人在中国境外提供文化体育业（除播映）劳务暂免征收营业税
[答案]：
D
[考点]：
营业税相关优惠政策
[解析]：
本题考核营业税税收优惠。
现行营业税的起征点为：
按期纳税的，为月营业额5000-20000元；对保险公司开展的1年期以上的返还性人身保险业务，免征营业税；纳税人自建住房销售给本单位职工，属于销售不动产行为，应照章征收营业税。
17.某金融企业从事债券买卖业务，2011年8月购入A债券购入价50万元，B债券购入价80万元，共支付相关费用和税金1.3万元；当月又将债券卖出，A债券售出价65万元，B债券售出价75万元，卖出时共支付相关费用和税金1万元。
该金融企业当月应纳营业税为（）。
A.1185元B.5000元C.2500元D.64000元
[答案]：
B
[考点]：
金融保险业营业税的计税依据
[解析]：
本题考核金融保险业营业税的计税依据和计算。
应纳营业税=[（65-50）+（75-80）]×5%=0.5（万元）=5000（元）
18.某旅游公司组织20人到北京旅游，每人收取旅游费5000元，旅游中由公司支付每人长城景点费350元，租车费100元，游故宫费用270元，其他住宿、餐饮费用350元，则旅游公司应纳营业税为（）元。
A.2000B.3200C.3600D.3930
[答案]：
D
[考点]：
营业税旅游业相关规定
[解析]：
本题考核服务业营业税的计税依据和计算。
旅游企业组织旅游团在中国境内旅游的，以收取的旅游费减去替旅游者支付给其他单位或个人的房费、餐费、交通费、门票和其他代付费用后的余额为营业额。
该旅游公司应纳营业税＝（5000-350-100-270-350）×20×5%＝3930（元）
19.按《营业税暂行条例实施细则》的规定，企业下列行为属于营业税的兼营行为的是（）。
A.运输企业销售货物并负责运输所售货物
B.照相馆在提供照相业务的同时销售相框
C.建材商店销售建材并为购货客户提供建筑、安装、装饰业务
D.电信公司为用户安装电话，并附设电信设备专营店销售电信设备
[答案]：
D
[考点]：
营业税混和销售及兼营行为
[解析]：
本题考核营业税征税范围的基本规定。
营业税的兼营行为，强调同一营业税纳税人的经营活动中存在两类经营项目，二者无直接从属关系。
20.根据现行营业税减免税规定，下列说法错误的是（）。
A.福利彩票机构发行销售福利彩票取得的收入不征营业税
B.对学校从事技术开发、技术转让业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，减半征收营业税
C.2011年个人按市场价格出租居民住房，按3%的税率减半征收营业税
D.残疾人个人提供的劳务免征营业税
[答案]：
B
[考点]：
营业税减免税规定
[解析]：
本题考核服务业营业税的税收优惠。
对学校从事技术开发、技术转让业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。
21.某商业银行2011年第二季度吸收存款3000万元，取得贷款利息收入200万元，从事贴现业务收入15万元，从事信托贷款取得服务费10万元，办理结算业务取得手续费收入4万元，则该商业银行第二季度应纳营业税为（）万元。
A.10B.10.70C.11.45D.18.32
[答案]：
C
[考点]：
金融保险业营业税的计税依据
[解析]：
本题考核金融保险业营业税的计税依据和计算。
金融业的征税范围包括贷款、融资租赁、金融商品转让、信托业和其他金融业务；贷款包括一般贷款和转贷外汇。
一般贷款指除转贷外汇外的其他贷款，如自有资金贷款、信托贷款、典当、票据贴现等。
应纳营业税＝（200+15+10+4）×5％＝11.45（万元）
22.某公司2011年1月以一座写字楼作抵押，向银行贷款1100万元，2012年1月到期后本息合计1160万元；因该公司无力归还贷款，银行将所抵押的房屋收归己有，经权威机构评估，该房屋价值1250万元，银行和公司进行了价款结算，则该公司应纳销售不动产的营业税为（）万元。
A.100B.53.5C.62.5D.85.6
[答案]：
C
[考点]：
销售不动产营业税的计税依据
[解析]：
本题考核销售不动产营业税的计税依据和计算。
该公司以房抵债，房产的产权已经发生了转移，属于转让不动产，应依法缴纳销售不动产的营业税。
该公司应纳销售不动产的营业税＝1250×5％＝62.5（万元）
24.关于自2011年1月28日起个人销售住房征收营业税的规定，下列叙述错误的是（）。
A.个人将购买不足5年的非普通住房对外销售，全额征收营业税
B.个人将购买不足5年的普通住房对外销售，按照销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税
C.个人将购买超过5年的非普通住房对外销售，按照销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税
D.个人将购买超过5年的普通住房对外销售，免征营业税
[答案]：
B
[考点]：
销售不动产营业税新政策
[解析]：
本题考核销售不动产营业税的其他规。
定自2011年1月28日起，个人将购买不足5年的住房对外销售的，全额征收营业税；个人将购买超过5年（含5年）的非普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；个人将购买超过5年（含5年）的普通住房对外销售的，免征营业税。
25.2011年4月份，境内甲企业从A国乙企业购入一项专利技术，乙企业在中国境内没有设立经营机构，也没有专门的代理人。
根据营业税法律制度的规定，下列说法正确的是（）。
A.甲企业应就其购买专利权的行为缴纳营业税
B.甲企业为乙企业该业务营业税的扣缴义务人
C.乙企业应当到甲企业所在地的主管税务机关缴纳营业税
D.乙企业不需要就转让专项技术的行为缴纳营业税
[答案]B
[考点]：
营业税扣缴义务人相关规定
[解析]本题考核营业税扣缴义务人具体规定。
境外的单位或者个人在境内转让无形资产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。
28.国内某建筑公司在他国承包了一项建筑工程，取得工程价款5000万元；在境内承包了一外商独资企业的建筑工程，取得工程价款3000万元；建设一幢办公楼自用，价值1000万元。
该建筑公司应缴纳营业税为（）万元。
A.270B.240C.120D.90
[答案]D
[考点]：
建筑业营业税计税规定
[解析]本题考核建筑业计税规定。
建筑公司在境外提供建筑劳务暂免征收营业税；自建自用的办公楼是不缴纳营业税。
因此，该建筑公司应缴纳的营业税=3000×3%=90（万元）。
29.乙建筑公司为甲企业下属的非独立核算单位，乙公司自建的一栋楼房交由甲企业使用，乙公司与甲企业结算工程价款，则对乙公司应（）。
A.免征营业税
B.按建筑业税目征收营业税：
C.按建筑业税目和销售不动产税目分别征收营业税
D.按销售不动产税目征收营业税
[答案]C
[考点]：
营业税自建自售行为
[解析]本题考核建筑业计税规定。
上述乙建筑公司的行为属于自建不动产对外销售的行为，要按照建筑业和销售不动产缴纳两道营业税。
30.根据营业税的规定，纳税人的下列行为，按照“金融保险业”缴纳营业税的是（）。
A.存款B.融资租赁C.购入金融商品D.金银买卖业务
[答案]B
[考点]：
金融保险业征税范围
[解析]本题考核金融保险业征税范围。
存款或购入金融商品的行为，以及金银买卖业务，不征收营业税。
31.2011年第四季度某商业银行向企业发放贷款取得利息收入400万元，逾期贷款罚息收入5万元；将第一季度购进的有价证券转让，卖出价860万元，该证券买入价780万元；代收电话费取得手续费等收入14万元（其中包括：
工本费2万元）。
2011年第四季度该商业银行应缴纳营业税（）万元。
A.24.85B.24.95C.63.7D.63.95
[答案]B
[考点]：
金融保险业相关政策
[解析]本题考核金融保险业计算。
2011年第四季度该商业银行应缴纳的营业税=[（400+5）+（860-780）+14]×5%=24.95（万元）。
32.根据营业税的规定，下列营业税的纳税人中，不是以一个季度作为营业税的纳税期限的是（）。
A.财务公司B.信托投资公司C.典当行D.信用社
[答案]C
[考点]：
营业税的纳税期限
[解析]本题考核营业税的纳税期限。
银行、财务公司、信托投资公司、信用社从事金融业的纳税期限为1个季度；其他纳税人从事金融业务的纳税期限为1个月。
34.下列各项中，按照“文化体育业”缴纳营业税的是（）。
A.有线电视台广告的播映业务
B.广播电视有线数字付费频道业务
C.出租文化场所的业务
D.以租赁方式为体育比赛提供场所的业务
[答案]B
[考点]：
文化体育业征税范围
[解析]本题考核营业税文化体育业征税规定。
选项ACD属于“服务业”的税目，不能按照文化体育业缴纳营业税。
35.某股份公司2011年取得如下经营收入：
饮食服务收入l50万元，向客人提供各种烟、饮料等的收入50万元；住宿服务收入120万元，网吧收入80万元；美容美发、中医按摩收入150万元，该公司2011年应缴纳营业税（）万元。
（当地省级人民政府规定娱乐业的营业税税率为5%）
A.40B.32.75C.27.5D.38.75
[答案]C
[考点]：
营业税兼营行为
[解析]本题考核营业税兼营行为计税规定。
网吧收入按照“娱乐业”税目征收营业税，所以该公司2011年应缴纳的营业税=（150+50+120+150）×5%+80×5%=27.5（万元）。
37.2011年某企业销售已使用过5年的厂房，取得收入l400万元，该厂房（委托建筑公司建造）建造后最初入账原值800万元，已提折旧400万元。
该企业上述业务应缴纳营业税（）万元。
A.20B.30C.32.50D.70
[答案]D
[考点]：
营业税销售不动产计算
[解析]本题考核营业税销售不动产计算。
纳税人销售不动产的营业额为纳税人销售不动产时，从购买方取得全部价款和价外费用。
该企业应缴纳的营业税=1400×5%=70（万元）。
38.依据营业税的有关规定，下列说法中正确的是（）。
A.旅游景点的索道经营业务按“交通运输业”税目征税
B.金融经纪业按“服务业”税目征税
C.交通部门有偿转让高速公路收费权的行为，按“转让无形资产”税目征税
D.飞机的装潢活动按“建筑业”税目征税
[答案]D
[考点]：
营业税相关税目中的细目
[解析]本题考核营业税综合。
选项A：
旅游景点的索道经营业务按照“服务业——旅游业”税目征收营业税；选项B：
金融经纪业按照“金融保险业”税目征税；选项C：
交通部门有偿转让高速公路收费权的行为，按照“服务业-租赁业”征税。
39.某劳动服务公司接受甲用工单位的委托为其安排劳动力，取得该单位支付的价款共计50万元。
其中，30万元用于支付劳动力的工资,10万元用于支付劳动力的社会保险费，2万元用于支付劳动力的住房公积金。
另外，向乙单位提供人力资源咨询服务取得收入40万元，则该单位应缴纳营业税（）。
A.1.9万元B.2.4万元C.3.9万元D.4.5万元
[答案]B
[考点]：
营业税服务业劳务公司相关税收政策
[解析]本题考核营业税服务业-劳务公司计算。
该单位应缴纳的营业税=（50-30-10-2+40）×5%=2.4（万元）。
40.东大公司，2010年9月购入一项土地使用权，支付价款900万元，相关费用3万。
2011年12月将其售出，作价2000万元。
计算2011年12月出售土地使用权支付的营业税（）万元。
A.53.5B.55C.53.65D.54.85
[答案]：
B
[考点]：
营业税转让无形资产相关税收计算
[解析]：
本题考核转让无形资产营业税的计税依据和计算。
单位转让土地使用权，以全部收入减去土地使用权购置原价后的余额为计税营业额。
所以应纳营业税=（2000-900）×5%=55（万元）。
41.根据营业税的相关规定，下列关于营业税纳税期限的说法中错误的是（）。
A.营业税的纳税期分别为1日、3日、5日、10日、15日或者一个月
B.纳税人以一个月为一期纳税的，自期满之日起15日内申报纳税
C.银行、信用社从事金融业的纳税期限为一个季度，自纳税期满之日起15日内申报纳税
D.保险业的纳税期限为一个月，自纳税期满之日起15日内申报纳税
[答案]：
A
[考点]：
营业税纳税期与纳税期限的区别
[解析]：
本题考核营业税申报与缴纳的基本规定。
营业税的纳税期限为5日、10日、15日、1个月、1个季度。
42.某建筑公司2012年2月承包甲企业的一项建筑工程，当月底该工程完工并验收合格，取得劳务款80万元、代垫辅料款10万元；该项工程耗费甲企业提供的建筑材料30万元、设备120万元。
该建筑公司应缴纳营业税（）万元。
A．2.4B．2.7C．3.6D．7.2
[答案]：
C
[考点]：
营业税建筑
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