CPA税法第三章消费税.docx

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CPA税法第三章消费税

第三章消费税法

一、单项选择题

1.坐落在市区的某日化厂为增值税一般纳税人，2009年8月进口一批香水精，出口地离岸价格85万元，境外运费及保险费共计5万元，海关于8月15日开具了完税凭证，日化厂缴纳进口环节税金后海关放行；日化厂将进口的香水精的80％用于生产高级化妆品。

本月从国内购进材料取得增值税专用发票，注明价款120万元、增值税20.40万元，销售高级化妆品取得不含税销售额500万元。

该企业本月销售应纳税金及附加（   ）万元。

（本月取得的增值税抵扣凭证在本月认证并抵扣，关税税率为50％）

A．222.44    B．322.15    C．185.14     D．149.08

2.下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是（   ）。

A.零售环节销售的卷烟B.零售环节销售的金基合金首饰C.生产环节销售的普通护肤护发品D.进口环节取得外国政府捐赠的小汽车

3.下列外购商品中已缴纳的消费税，可以从本企业应纳消费税额中扣除的是（   ）。

A.从工业企业购进已税汽车轮胎生产的小汽车B.从工业企业购进已税酒精为原料生产的勾兑白酒

C.从工业企业购进已税溶剂油为原料生产的溶剂油D.从工业企业购进已税高尔夫球杆握把为原料生产的高尔夫球杆

4.某外贸公司2009年3月从生产企业购进化妆品一批，取得增值税专用发票注明价款25万元，增值税4.25万元，支付购进化妆品的运输费用3万元，当月该批化妆品全部出口取得销售收入35万元。

该外贸公司出口化妆品应退的消费税为（   ）。

A.7.5万元B.8.4万元C.9.7万元D.10.5万元

5.下列各项中，与我国现行出口消费品的退（免）消费税政策不符的是（   ）。

A.“免税但不退税”B.“不免税也不退税”C.“不免税但退税”D.“免税并退税”

6.下列各项中，符合消费税有关规定的是（   ）。

A.纳税人的总、分支机构不在同一县（市）的，一律在总机构所在地缴纳消费税B.纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人核算地税务机关申报纳税

C.纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人支付加工费的当天D.因质量原因由购买者退回的消费品，可退还已征的消费税，也可直接抵减应纳税额

7.某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2009年8月该厂将生产的一批汽车轮胎移送到门市部，计价60万元。

门市部将其零售，取得含税销售额77.22万元。

汽车轮胎的消费税税率为10％，该项业务应缴纳的消费税额为（   ）。

A.5.13万元        B.6万元C.6.60万元        D.7.72万元

8.某外贸企业从摩托车厂购进摩托车500辆，直接报关离境出口，取得的增值税专用发票注明的单价是每辆5000元，支付从摩托车厂到出境口岸的运费8万元，装卸费2万元，离岸价每辆720美元（美元与人民币汇率1：

8.3）。

摩托车消费税税率为10%。

则该企业应退消费税税款是（   ）。

A.25万元        B.25.8万元C.26万元        D.29.88万元

9.某啤酒厂销售甲类啤酒20吨给副食品公司，开具增值税专用发票收取价款58000元，收取包装物押金3000元；销售乙类啤酒10吨给宾馆，开具普通发票取得收入32760元，收取包装物押金1500元。

该啤酒厂应缴纳的消费税是（   ）。

A.5000元        B.6600元C.7200元        D.7500元

10.纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的（   ）作为计税依据计算消费税。

A.平均销售价格B.最高销售价格C.最低销售价格D.税务机关核定的价格

11.下列项目中，应征消费税的是（   ）。

A.啤酒屋销售的自制扎啤B.土杂商店出售的焰火、鞭炮

C.黄河牌卡车D.销售使用过的小轿车

12.以下说法不正确的是（   ）。

A.果汁啤酒应按照啤酒税目征收消费税B.动力艇不征收消费税C.卡丁车不征收消费税D.香粉应按化妆品税目征收消费税

13.消费税纳税义务人规定中的“中华人民共和国境内”，是指生产、委托加工和进口属于应当征收消费税的消费品的（   ）在境内。

A.生产地B.使用地C.起运地或所在地D.销售地

14.以下征收消费税的车辆是（   ）。

A.越野吉普车        B.电动汽车C.沙滩车        D.大客车

15.以下应税消费品中，适用单一定额税率的有（   ）。

A.粮食白酒 B.酒精C.黄酒D.啤酒

16.下列情况应征消费税的有（   ）。

A.药厂外购已税酒精配制成含酒精药膏后销售B.商业企业外购已税珠宝玉石加工成金银首饰后销售

C.收回后的委托加工实木地板用于职工福利D.收回后的委托加工粮食白酒直接销售

17.下列应视同销售缴纳消费税的情况是（   ）。

A.将外购已税消费品继续加工成应税消费品B.将委托加工收回的应税消费品继续加工成应税消费品

C.自制应税消费品继续加工成应税消费品D.自制应税消费品用于向外单位投资

18.某百货公司（增值税一般纳税人）黄金饰品部2009年5月直接零售金首饰3000克，每克零售价200元；以旧换新销售金首饰，收回旧首饰200克，换出新首饰600克，收取差价80000元，并收取旧首饰折价补偿20元/克。

该黄金饰品部当月应缴消费税（   ）元。

A.29059.82B.29230.77C.30769.23D.30940.17

19.某小轿车生产企业（增值税一般纳税人），2009年8月生产并销售某种型号的小轿车200辆，取得增值税专用发票注明每辆价款20万元，增值税共计680万元；小轿车适用9%的消费税税率，经审查，该型号小轿车已达到减征消费税的国家标准。

则该企业8月份应缴纳的消费税为（   ）万元。

A.280B.252C.324D.216

20.下列可按生产领用量抵扣委托加工收回已纳消费税的是（   ）。

A.首饰厂将委托加工收回的已税玉珠抛光打孔串成玉珠项链B.化妆品厂将委托加工收回的已税酒精作为生产护肤品的材料之一

C.首饰厂将委托加工收回的已税戒面制成22K黄金镶嵌项坠D.汽车制造厂将委托加工收回的小轿车改装成工程抢修车

21.甲厂将一批原材料送交乙厂进行委托加工，该批原材料不含税价格10万元，受托方代垫辅料费1万元（含税），另收取加工费3万元（含税），假定该消费品消费税税率为5%，则该项委托加工组成计税价格为（   ）。

A.13.68万元        B.14.13万元C.14.74万元        D.15万元

22.某有进出口经营权的外贸公司，2010年1月从国外进口卷烟300箱（每箱250条，每条200支），支付买价2000000元，到达我国海关前的运输费20000元，保险费8000元，假定进口卷烟关税税率为20%，则该批卷烟在进口环节应缴纳消费税（   ）。

A．1439212.5元　   B．2072945.45元  　　C．1073571.43元　D．1103142.86元

23.下列关于委托加工应税消费品的正确说法是（   ）。

A.委托方缴纳消费税，受托方缴纳营业税B.委托方不缴税，受托方缴纳消费税和营业税

C.受托方代收代缴委托方的消费税，受托方缴纳增值税D.委托方不缴税，受托方缴纳消费税和增值税

24.某外贸进出口公司从外国进口小轿车120辆，每辆海关的关税完税价格为10万元；已知轿车关税税率为60%，消费税税率为5%。

进口这些轿车应缴纳消费税（   ）万元。

A．0.84B．63.16C．96D．101.05

25.某高尔夫球具厂接受某俱乐部委托加工一批高尔夫球具，俱乐部提供主要材料不含税成本5000元，球具厂收取含税加工费2300元（其中包含代垫辅料实际成本800元），球具厂没有同类球具的销售价格，消费税税率10%，则组成计税价格为（   ）元。

A.5555.56B.7739.79C.6980.06D.6269.23

26.带料加工、翻新改制的金银首饰，其消费税纳税义务发生时间为（   ）。

A．委托方交款的当天       B．委托方交货的当天C．受托方材料入库的当天   D．受托方交货的当天

27.消费税纳税义务发生时间为（   ）。

A.分期收款结算方式下实际收款的日期B.赊销方式下收到货款的当天C.预收货款结算方式下收到货款的当天D.预收货款结算方式下发出应税消费品的当天

28.进口的应税消费品，由进口人或其代理人向（   ）海关申报纳税。

A.企业所在地        B.企业核算地C.货物入境地        D.报关地

29.下列情况适用“出口免税并退税”政策的是（   ）。

A.有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口B.生产企业自营出口应税消费品C.生产企业委托外贸企业代理出口应税消费品

D.一般商贸企业委托外贸企业代理出口应税消费品

30.某工厂自营出口的办理完退免税的鞭炮被对方退货，入境时海关未对其征税，则该工厂（   ）。

A.向税务机关补缴应纳消费税B.暂不补税，待内销时再补缴消费税C.出口转内销货物不计算消费税D.向税务机关补缴已退还的消费税

31.消费税纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间为（   ）。

A.发出货物的当天B.收到货款的当天C.合同规定的收款日期当天D.双方约定的任一时间

32.按照《消费税暂行条例》规定，纳税人以1个月或1个季度为一期纳税的，自期满之日起（   ）日内申报纳税。

A.5B.10C.15D.30

二、多项选择题

1.下列关于消费税特点的说法，正确的有（   ）。

A.征收范围具有选择性B.征收环节具有单一性C.征收方法具有灵活性D税负具有可转嫁性

2.下列各项中，属于消费税征收范围的是（   ）。

A.汽车生产企业销售自产小轿车B.金银饰品厂批发自产的金银首饰C.超市零售啤酒D.卷烟生产企业销售自产的卷烟

3.卷烟回购企业从联营企业收回直接销售的卷烟，不再征收消费税的条件是（   ）。

A.加工时向联营企业提供卷烟牌号B.加工时向联营企业提供税务机关公示的消费税计税价格

C.联营企业已按公示调拨价格申报纳税D.回购企业将回购再销售的收入与自产卷烟销售收入分开核算

4.按《消费税暂行条例》的规定，下列以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有（   ）。

A.用于抵债的应税消费品B.用于馈赠的应税消费品C.用于换取生产资料的应税消费品D.对外投资入股的应税消费品

5.下列行为应缴纳消费税的有（   ）。

A.将自产应税消费品用于投资B.将自产应税消费品用于集体福利

C.将委托加工收回的应税消费品（受托方已代收代缴消费税）连续生产应税消费品后销售的D.将委托加工收回的应税消费品（受托方已代收代缴消费税）直接销售的

6.下列在零售环节缴纳消费税的有（   ）。

A．翡翠手镯      B．钻石胸针C．镀金项链      D．18K金镶嵌翡翠耳钉

7.下列各项中，符合应税消费品销售数量规定的有（   ）。

A.生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量

C.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量D.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量

8.下列各项收入应当计入货物（从价计征）销售额征收消费税的是（   ）。

A.向购买方收取的延期付款利息B.向购买方收取的包装物租金C.单独核算并随同应税消费品销售的包装物价款D.不作价随同应税消费品销售收取的包装物押金

9.下列应在移送环节缴纳消费税的有（   ）。

A.酒厂将自产白酒移送勾兑低度酒B.小轿车厂将自产轿车赠送给拉力赛C.制药厂将自制酒精移送生产药膏D.烟厂将自制卷烟发给职工

10.下列不能按生产领用量扣除外购应税消费品已纳消费税税款的有（   ）。

A.外购已税烟丝生产的卷烟B.外购已税酒精生产的白酒C.外购已税珠宝制造成18K黄金镶嵌戒指D.外购已税石脑油生产的应税消费品

11.根据《消费税暂行条例实施细则》的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的规定，正确的有（   ）。

A.纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人提货的当天

B.纳税人进口的应税消费品，其纳税义务发生时间，为报关进口的当天

C.纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间，为收到预收货款的当天

D.纳税人自产自用的应税消费品，用于生产非应税消费品的，其纳税义务发生时间，为移送使用的当天

12.下列外购已税消费品用于连续生产应税消费品销售时，不得按当期生产领用数量计算扣除外购应税消费品已纳的消费税税款的是（   ）。

A.外购已税游艇生产的游艇B.外购已税汽车轮胎生产的小汽车C.外购已税化妆品生产的化妆品D.外购已税珠宝玉石生产的金银首饰

13.下列各项中，符合消费税纳税地点规定的有（ 　）。

A.进口应税消费品的，由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税B.纳税人总机构与分支机构不在同一县的，分支机构应回总机构申报纳税

C.委托加工应税消费品的，由委托方向受托方所在地主管税务机关申报纳税D.纳税人到外县销售自产应税消费品的，应回纳税人机构所在地或居住所在地申报纳税

14.下列各项中，应当征收消费税的有（   ）。

A.用于本企业连续生产应税消费品B.用于奖励代理商销售业绩的应税消费品C.用于本企业生产性基建工程的应税消费品D.用于捐助国家指定的慈善机构的应税消费品

15.某商场委托某工业加工企业加工消费税应税货物一批，该加工企业将加工好的应税货物交付商场时，未代收代缴消费税，后经查出，主管税务机关对该项行为的税务处理方法正确的有（   ）。

A.加工企业应按规定补税B.商场应按规定补税C.对加工企业应给予处罚D.对商场应给予处罚

16.下列各项中，符合消费税有关征收规定的有（   ）。

A.以外购的不同品种白酒勾兑的白酒，一律按照粮食白酒的税率征税B.对用薯类和粮食以外的其他原料混合生产的白酒，一律按薯类白酒的税率征税

C.对用粮食和薯类，糠麸等多种原料混合生产的白酒，一律按照薯类白酒的税率征税D.外购酒精生产的白酒，凡酒精所用原料无法确定的，一律按照粮食白酒的税率征税

17.下列说法正确的有（   ）。

A.啤酒屋利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税B.戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油，应当征收消费税

C.体育用的发令纸不需征收消费税D.翻新轮胎停止征收消费税

18.纳税人销售的应税消费品，以外汇结算销售额的，其销售额可选择（   ）中国人民银行人民币市场汇价折合人民币计算应纳税额。

A.结算当天的B.上年12月31日的C.结算当月1日的D.上次纳税当天的

19.下列各项中，有关消费税的纳税地点正确的有（   ）。

A.纳税人进口应税消费品在纳税人机构所在地缴纳消费税B.纳税人自产自用应税消费品在纳税人核算地缴纳消费税

C.纳税人委托加工应税消费品一般回委托方所在地缴纳消费税D.纳税人到外县销售自产应税消费品应向机构所在地或居住地缴纳消费税

20.生产企业（一般纳税人）自营出口或委托外贸企业代理出口自产的应税消费品，其出口退税政策是（   ）。

A.增值税采用免抵退税政策B.消费税采用免税并退税政策

C.增值税采用先征后退政策D.消费税采用免税但不退税政策

21.下列企业出口应税消费品时，既退（免）增值税又退（免）消费税的有（   ）。

A.化妆品厂出口自产化妆品B.化妆品厂委托外贸企业代理出口自产化妆品

C.外贸企业收购化妆品后出口D.外贸企业委托其他外贸企业代理出口化妆品

22.以下企业（增值税一般纳税人）出口应税消费品不得退税的有（   ）。

Ａ.外贸单位收购后出口Ｂ.外商投资生产企业自营出口Ｃ.生产单位自营出口Ｄ.生产单位委托外贸企业代理出口

23.下列关于允许扣除的外购应税消费品已纳税款的来源规定正确的有（   ）。

A.从境外工业企业购进的应税消费品进口环节已缴纳的消费税B.从境外商业企业购进的应税消费品进口环节已缴纳的消费税

C.从境内工业企业购进的应税消费品已缴纳的消费税D.从境内商业企业购进的应税消费品已缴纳的消费税

24.某酒厂总部设在广东，生产酒的基地设在山东，则下列关于生产酒的基地消费税纳税地点的说法正确的有（   ）。

A.在广东纳税B.在山东纳税C.经国家税务总局批准在广东纳税D.经由广东、山东国税局协商决定在哪里纳税

25.以下符合消费税纳税义务发生时间规定的有（   ）。

A.纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间为收款日期的当天B.纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务的发生时间为移送使用的当天

C.纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务的发生时间为委托方支付加工费的当天D.纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务的发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天

26.下列自产自用行为，在移送使用时需要缴纳消费税的有（   ）。

A.某酒厂将自产黄酒发给职工做福利B.卷烟厂将自产烟丝连续生产卷烟C.化妆品厂将自产香水做样品D.小轿车厂将自产轿车赠送给拉力赛

三、计算题

1.某商贸公司为增值税一般纳税人，并具有进出口经营权。

2009年12月发生相关经营业务如下：

（1）从国外进口化妆品一批，支付买价400000元、相关税金30000元，支付到达我国海关前的运输费用40000元、保险费用20000元，向自己的采购代理人支付的购货佣金10000元；

（2）从国外进口卷烟40000条（每条200支），支付买价2000000元，支付到达我国海关前的运输费用120000元、保险费用80000元。

（注：

进口关税税率均为20%，化妆品消费税税率30%，单位金额为元。

）

要求：

按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：

（1）计算进口化妆品应缴纳的关税；

（2）计算卷烟在进口环节应缴纳的消费税；

（3）计算小轿车、修理旧设备和卷烟在进口环节应缴纳的增值税。

2.某地板生产厂6月发生下列业务：

（1）向某林场购入原木3000立方米，规定的收购凭证注明的支付款项300000元，请运输公司将上述原木运送回厂，支付运输费1000元；

（2）外购生产用油漆一批，取得增值税专用发票，注明价款25000元，增值税4250元，将其中20%用于企业基建工程；

（3）外购生产用粘胶一批，取得增值税专用发票，注明价款10000元，增值税1700元，将其中10%赠送给购买企业木质地板的老客户；

（4）从其他木地板厂购入未涂漆的木地板50箱，取得增值税专用发票，价款180000元，增值税30600元，将70%投入生产上漆；

（5）数月前购入的一批原木因保管不善毁损，账面成本31680元（含运费1395元）；

（6）销售自产实木地板取得不含税收入560000元。

上述需要认证的发票均经过认证，地板生产厂的成本利润率是10%，实木地板消费税税率5%，要求计算：

（1）该企业当期外购货物可抵扣的增值税进项税额合计数；

（2）该企业当期进项税额转出；

（3）该企业当期增值税的销项税额合计数；

（4）该企业当期应纳的增值税税额；

（5）该企业当期实际应纳的消费税税额。

3某首饰商城为增值税一般纳税人，2010年1月发生以下业务：

（1）零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得收入53.82万元，其中分别核算的金银首饰收入30万元，镀金首饰收入19万元，金银首饰的包装盒收入4.82万元；

（2）开展金项链“以旧换新”活动，换出金首饰1200克，回收旧首饰600克，收取差价款12万元，并收取旧首饰折价补偿20元/克；

（3）为个人定制加工金银首饰，商城提供原料含税金额30.42万元，取得个人支付的含税加工费收入4.68万元（商城无同类首饰价格）；

（4）外购金银首饰一批，取得的普通发票上注明的价款400万元；外购镀金首饰一批，取得经税务机关认可的增值税专用发票，注明价款50万元、增值税8.5万元。

（其他相关资料：

金银首饰零售环节消费税税率5%）

要求：

根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：

（1）销售成套礼盒应缴纳的消费税；

（2）“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税；

（3）定制加工金银首饰应缴纳的消费税；

（4）商城1月份应缴纳的增值税。