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7财务报告
第七章财务报告
一、单项选择题
1、某企业2010年度发生以下业务：
以银行存款购买将于2个月后到期的国债500万元，偿还应付账款200万元，支付生产人员工资150万元，购买固定资产300万元。
假定不考虑其他因素，该企业2010年度现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额为（ ）万元。
A.200
B.350
C.650
D.1150
2、下列各项中，不属于现金流量表“筹资活动产生的现金流量”的是（ ）。
A.实际收到分配的现金股利
B.发行公司债券实际收到的现金
C.增发股票实际收到的现金
D.偿还公司债券支付的现金
3、某企业流动资产比流动负债多2000万元，速动比率为2.0，流动资产包括速动资产和存货，其中存货为1000万元，则该企业流动比率为（ ）。
A.3.0
B.1.0
C.2.0
D.2.5
4、某企业2010年平均流动资产总额为200万元，平均应收账款余额为40万元。
如果流动资产周转次数为4次，则应收账款周转次数为（ ）次。
A.30
B.50
C.20
D.25
5、如果流动负债小于流动资产，则期末以现金偿付一笔短期借款所导致的结果是（ ）。
A.流动比率不变
B.短期偿债能力降低
C.流动比率降低
D.流动比率提高
6、甲企业的流动资产情况如下：
货币资金120万元、交易性金融资产40万元、应收票据210万元，应收账款300万元、预付账款100万元、其他应收款270万元，存货400万元。
流动负债总额为700万元，企业的负债总额为1500万元，计算甲企业的速动比率（ ）。
A.2.1
B.0.96
C.0.45
D.0.98
7、支付给在建工程人员的工资应列示在现金流量表（ ）项目中。
A.支付给职工以及为职工支付的现金
B.支付其他与经营活动有关的现金
C.购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金
D.投资支付的现金
8、A公司2010年购买商品支付500万元（含增值税），支付2008年接受劳务的未付款项50万元，2010年发生的购货退回15万元，假设不考虑其他条件，A公司2010年现金流量表“购买商品、接受劳务支付的现金”项目中应填列（ ）万元。
A.535
B.465
C.435
D.500
9、下列各项中，会引起现金流量表“经营活动产生的现金流量净额”发生变化的是（ ）。
A.固定资产的购置与处置
B.支付在建工程人员工资
C.转让股票投资取得的收入
D.以现金购买办公用品
10、下列各项中，不影响工业企业营业利润的是（ ）。
A.主营业务成本
B.其他业务成本
C.劳务成本
D.营业税金及附加
11、某企业2010年2月主营业务收入为200万元，主营业务成本为120万元，营业税金及附加为10万，管理费用为5万元，销售费用为3万，制造费用为4万，资产减值损失为2万元，投资收益为15万元。
假定不考虑其他因素，该企业当月的营业利润为（ ）万元。
A.62
B.70
C.71
D.75
12、某企业“应付账款”科目月末贷方余额40000元，其中：
“应付甲公司账款”明细科目贷方余额35000元，“应付乙公司账款”明细科目贷方余额5000元；“预付账款”科目月末贷方余额30000元，其中：
“预付A工厂账款”明细科目贷方余额50000元，“预付B工厂账款”明细科目借方余额20000元。
该企业月末资产负债表中“应付账款”项目的金额为（ ）元。
A.90000
B.30000
C.40000
D.70000
13、下列各项中，不属于资产负债表中“货币资金”项目的是（ ）。
A.交易性金融资产
B.银行结算户存款
C.信用卡存款
D.外埠存款
14、下列资产负债表项目中，应根据多个总账科目余额计算填列的是（ ）。
A.应付账款
B.盈余公积
C.未分配利润
D.长期借款
15、某企业2010年主营业务收入科目贷方发生额是2000万元，借方发生额为退货50万元，发生现金折扣50万元，其他业务收入科目贷方发生额100万元，其他业务成本科目借方发生额为80万元，那么企业利润表中“营业收入”项目填列的金额为（ ）万元。
A.2000
B.2050
C.2100
D.2070
16、年初资产总额为2000万元，年末资产总额为2800万元，净利润为480万元，所得税180万元，利息支出为120万元，则总资产报酬率为（）。
A.27.5％
B.32.5％
C.20％
D.17.1％
17、下列资产负债表项目，需要根据相关总账所属明细账户的期末余额分析填列的是（ ）。
A.应收账款
B.应收票据
C.应付票据
D.应付职工薪酬
18、某企业年末“应收账款”科目的借方余额为650万元，其中，“应收账款”明细账的借方余额为850万元，贷方余额为200万元，年末计提坏账准备后的“坏账准备”科目的贷方余额为65万元。
假定年末坏账准备均与应收账款相关，该企业年末资产负债表中“应收账款”项目的金额为（ ）万元。
A.585
B.600
C.785
D.800
二、多项选择题
1、下列会计科目，在编制资产负债表时应列入“存货”项目的有（ ）。
A.材料采购
B.材料成本差异
C.工程物资
D.周转材料
2、下列各项中，应列入利润表“资产减值损失”项目的有（ ）。
A.原材料盘亏损失
B.固定资产减值损失
C.应收账款减值损失
D.无形资产处置净损失
3、大明企业2010年发生的营业收入为2000万元，营业成本为1200万元，销售费用为40万元，管理费用为100万元，财务费用为20万元，投资收益为80万元，资产减值损失为140万元（损失），公允价值变动损益为160万元（收益），营业外收入为50万元，营业外支出为30万元。
该企业2010年的营业利润和利润总额分别为（ ）万元。
A.660
B.740
C.640
D.760
4、计算下列各项指标时，其分母需要采用平均数的有（）。
A.流动比率
B.应收账款周转次数
C.总资产报酬率
D.应收账款周转天数
5、下列各项中，应列入利润表“营业税金及附加”项目的有（ ）。
A.增值税
B.城市维护建设税
C.教育费附加
D.矿产资源补偿费
6、在填列资产负债表“一年内到期的非流动负债”项目时，需要考虑的会计科目有（ ）。
A.应付票据
B.应付债券
C.长期借款
D.应付股利
7、下列各项资产项目中，直接根据总账科目余额填列的有（ ）。
A.固定资产
B.工程物资
C.应收股利
D.交易性金融资产
8、下列各项中，应在资产负债表“预付款项”项目列示的有（ ）。
A.“应付账款”科目所属明细科目的借方余额
B.“应收账款”科目所属明细科目的借方余额
C.“应收账款”科目所属明细科目的贷方余额
D.“预付账款”科目所属明细科目的借方余额
9、A企业2010年年初未分配利润为借方余额50万元（该未弥补亏损已经超过5年），本年度实现净利润200万元，分别按10％和5％提取法定盈余公积和任意盈余公积。
假定不考虑其他因素，A企业2010年年末未分配利润的贷方余额应为（ ）万元。
A.127.5
B.212.5
C.220
D.250
10、下列交易或事项中，会引起现金流量表“经营活动产生的现金流量净额”发生变化的有（ ）。
A.支付广告费
B.支付借款利息
C.购入固定资产
D.收到返还的税费
11、现金流量表中的“支付给职工以及为职工支付的现金”项目包括（ ）。
A.支付给退休人员的退休金
B.支付的在建工程人员的职工薪酬
C.支付的销售部门人员的职工薪酬
D.支付的生产工人的职工薪酬
12、下列关于获利能力指标的说法正确的有（ ）。
A.成本费用利润率＝利润总额/成本费用总额×100％
B.成本费用总额＝营业成本＋营业税金及附加＋销售费用＋管理费用＋财务费用
C.营业毛利率的分子是营业收入－营业成本
D.总资产报酬率，是企业一定时期内获得的利润总额与平均资产总额的比率
13、下列各项中，属于现金流量表“投资活动产生的现金流量”的有（ ）。
A.固定资产的购置与处置
B.支付在建工程人员工资
C.转让股票投资取得的收入
D.以银行存款支付购买材料款
14、下列各项中，属于现金流量表中投资活动产生的现金流量的有（ ）。
A.外购无形资产支付的现金
B.转让固定资产所有权收到的现金
C.购买三个月内到期的国库券支付的现金
D.收到分派的现金股利
15、下列关于流动比率的表述中正确的有（ ）。
A.从企业的角度看，流动比率越高越好
B.同企业的流动比率有统一的衡量标准
C.一般情况下，流动比率越高，反映企业短期偿债能力越强
D.表明每一元流动负债有多少流动资产作为偿还保证
16、下列各项中，属于反映企业短期偿债能力的指标有（ ）。
A.流动比率
B.产权比率
C.资产负债率
D.速动比率
17、下列说法正确的有（ ）。
A.成本利润率越高，表明企业的经济效益越好
B.产值成本率越高，表明企业的经济效益越好
C.对比分析法不适用于同质指标的数量对比
D.对比分析法只适用于同质指标的数量对比
18、下列各项中，属于现金流量表中现金及现金等价物的有（）
A.库存现金
B.其他货币资金
C.购入时就只剩3个月到期的债券投资
D.随时用于支付的银行存款
19、下列关于财务指标的说法正确的有（ ）。
A.产权比率与资产负债率对评价偿债能力的作用基本相同
B.资本保值增值率＝本年所有者权益增长额/年初所有者权益×100％
C.营业利润率＝营业收入/营业利润×100％
D.产权比率侧重于揭示自有资金对偿债风险的承受能力
20、下列各项中属于企业发展能力指标的有（ ）。
A.营业收入增长率
B.资本保值增值率
C.总资产增长率
D.营业利润增长率
21、计算成本费用利润率时，分母中“成本费用总额”包括（ ）。
A.营业成本
B.管理费用
C.营业税金及附加
D.所得税
22、资产负债表中的“应收账款”项目应根据（ ）分析计算填列。
A.应收账款所属明细账借方余额合计
B.预收账款所属明细账借方余额合计
C.按应收账款余额一定比例计提的坏账准备科目的贷方余额
D.应收账款总账科目借方余额
23、下列各项中，反映企业运营能力的指标有（ ）。
A.应收账款周转率
B.固定资产周转率
C.总资产周转率
D.存货周转率
24、下列各项中，反映企业偿债能力的指标有（ ）。
A.流动比率
B.产权比率
C.速动比率
D.资本保值增值率
三、判断题
1、一般情况下，应收账款周转率越低越好。
应收账款周转率低，表明收账迅速，账龄较短；资产流动性强，短期偿债能力强；可以减少坏账损失。
（ ）
Y.对
N.错
2、资本保值增值率是企业年末所有者权益总额与年初所有者权益总额的比值，可以反映企业当年资本的实际增减变动情况。
（ ）
Y.对
N.错
3、财务报告附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。
（ ）
Y.对
N.错
4、所有者权益变动表“上年年末余额”项目，反映企业上年资产负债表中实收资本（或股本）、资本公积、库存股、盈余公积、未分配利润的年末余额。
（ ）
Y.对
N.错
5、企业以发行债券的方式筹集资金实际收到的款项应反映在“取得借款收到的现金”项目中。
（ ）
Y.对
N.错
6、利润表中“营业税金及附加”项目包括增值税和印花税。
（ ）
Y.对
N.错
7、企业年末“长期待摊费用”科目的余额为200万元，其中将于1年内摊销完的为50万元，那么资产负债表中的“长期待摊费用”项目的金额为200万元。
（ ）
Y.对
N.错
四、计算题
1、A公司2010年有关资料如下：
（1）本年销售商品本年收到现金3000万元，以前年度销售商品本年收到的现金600万元，本年预收款项300万元，本年销售本年退回商品支付现金240万元，以前年度销售本年退回商品支付的现金180万元。
（2）本年购买商品支付的现金2100万元，本年支付以前年度购买商品的未付款项240万元和本年预付款项210万元，本年发生的购货退回收到的现金120万元。
（3）本年分配的生产经营人员的职工薪酬为400万元，“应付职工薪酬”年初余额和年末余额分别为40万元和20万元，假定应付职工薪酬本期减少数均为本年支付的现金。
（4）本年年利润表中的所得税费用为150万元（均为当期应交所得税产生的所得税费用），“应交税费——应交所得税”科目年初数为12万元，年末数为6万元。
假定不考虑其他税费。
要求：
根据上述资料，计算下列相关项目：
（1）销售商品、提供劳务收到的现金；
（2）购买商品、接受劳务支付的现金；
（3）支付给职工以及为职工支付的现金；
（4）支付的各项税费。
（答案金额单位为万元）
2、某公司2010年12月31日有关资料如下：
（1）长期借款资料：
借款起始日期
借款期限（年）
金额（万元）
2007年6月1日
4
450
2008年1月1日
5
600
2010年1月1日
3
300
（2）“长期待摊费用”项目的期末余额为50万元，其中，将于一年内摊销的金额为20万元。
要求：
根据上述资料，计算2010年12月31日资产负债表中下列项目的金额：
（1）长期借款；
（2）长期借款中应列入“一年内到期的非流动负债”项目的金额；
（3）长期待摊费用；
（4）长期待摊费用中应该列入“一年内到期的非流动资产”项目的金额。
3、甲公司为一家大型股份制上市公司，2010年有关资料如下：
（1）2010年末的总股数为1000万股（均为发行在外普通股），股本1000万元（每股面值1元），资本公积为3000万元，股东权益总额为5900万元。
（2）2010年的营业收入为6000万元，营业净利率为10％。
（3）2010年3月1日增发了200万股普通股，增加股本200万元，增加股本溢价800万元；2010年9月1日回购了50万股普通股，减少股本50万元，减少股本溢价250万元，2010年的资本保值增值率为130％，2010年初的资本公积中有90％属于股本溢价。
（4）企业流动资产比流动负债多500万元，速动比率为1.2，存货为300万元，流动资产包括速动资产和存货。
要求：
（1）计算2010年年初的股东权益总额；
（2）计算2010年的净资产收益率；
（3）计算2010年的流动比率。
（计算结果有小数的保留两位小数）
五、综合题
1、华荣公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，销售商品和提供劳务均属于公司的主营业务。
假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，商品、原材料售价中不含增值税,且成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。
2010年3月，华荣公司发生如下交易事项：
（1）月初委托某公司销售甲商品，代销协议约定的商品售价为800万元，代销手续费为售价的10％，月底收到代销清单，注明已经销售了商品的75％，同时收到代销款，并结算了代销手续费。
该批商品实际成本为640万元。
（2）销售乙材料一批，增值税专用发票注明售价340万元，款项收到并存入银行。
该批材料的实际成本为280万元。
（3）确认本月设备安装劳务收入。
该设备安装劳务合同总收入为560万元，预计合同总成本为400万元，合同价款在前期签订合同时已收取。
采用完工百分比法确认劳务收入。
截至本月末，该劳务的累计完工进度为60％，前期已累计确认劳务收入240万元、劳务成本170万元。
（4）向A公司转让一项非专利技术的使用权，一次性收取使用费60万元并存入银行，且不再提供后续服务。
（5）向本公司销售人员发放自产产品作为福利，该批产品的实际成本为60万元，市场售价为100万元。
（6）将以前会计期间确认的与资产相关的政府补助在本月分配计入当月收益330万元。
（7）以银行存款支付管理费用15万元，财务费用10万元，销售费用5万元，营业外支出10万元。
假定除上述业务外，华荣公司本月未发生其他相关业务。
要求：
（1）编制上述业务
（1）～（7）的会计分录；
（2）计算华荣公司2010年3月的营业收入、营业成本、销售费用、营业利润、营业外收入、利润总额；
（3）计算华荣公司2010年3月的营业利润率、成本费用利润率。
（应交税费要求写出明细科目和专栏名称；答案中的金额单位用万元表示）（小数点后保留两位）
2、大明有限责任公司（以下简称大明公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
2010年11月30日的科目余额（部分科目）如下表所示:
科目名称
借方余额
贷方余额
科目名称
借方余额
贷方余额
银行存款
27000
短期借款
17500
交易性金融资产
800
应付账款
10000
应收账款
20000
预收账款
25600
坏账准备
80
应交税费
1250
预付账款
3500
应付利息
3920
原材料
10000
实收资本
120000
库存商品
45000
资本公积
9000
持有至到期投资
27000
盈余公积
5500
固定资产
64000
利润分配
4950
累计折旧
13000
本年利润
10000
在建工程
21000
假定坏账准备均为应收账款计提。
大明公司12月份有关资料如下：
（1）本月销售商品不含税售价25000元，增值税额4250元，款项尚未收到。
商品成本为21000元；
（2）收回以前年度已核销的坏账4800元；
（3）向承包商支付部分工程款6500元，工程尚未完工；
（4）计提本月管理用固定资产折旧1250元，另用银行存款支付其他管理费用2000元；
（5）购入交易性金融资产，买价5000元，另支付交易费用60元，款项用银行存款支付；
（6）本月支付已计提的短期借款利息3500元；
（7）用银行存款偿还短期借款5500元；
（8）发生财务费用283元，均以银行存款支付；
（9）企业经过对应收账款风险的分析，决定年末按应收账款余额的1%计提坏账准备；
（10）公司所得税税率为25%，1～11月份的所得税费用已转入本年利润。
本月应交所得税为
1198.63元，已用银行存款缴纳，假定不存在纳税调整事项；
（11）按规定计提的法定盈余公积和任意盈余公积的金额均为1359.59元。
要求：
根据上述资料，计算大明公司2010年12月31日资产负债表中下列项目的金额（列出计算过程，计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数）：
（1）货币资金
（2）交易性金融资产
（3）应收账款
（4）存货
（5）固定资产
（6）在建工程
（7）短期借款
（8）应付利息
（9）应交税费
（10）资本公积
（11）未分配利润。
3、甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
原材料和库存商品均按实际成本法核算，商品售价不含增值税,其销售成本随销售同时结转。
2×10年1月1日资产负债表（简表）资料如下：
资产负债表（简表）
编制单位：
甲上市公司 2×10年1月1日 金额单位：
万元
资产
年初余额
负债和所有者权益
年初余额
货币资金
360
短期借款
180
交易性金融资产
126
应付账款
180
应收票据
108
应付票据
72
应收账款
126
应付职工薪酬
36
预付账款
1.8
应交税费
90
存货
540
应付利息
73.8
固定资产
1800
长期借款
540
在建工程
180
实收资本
1980
无形资产
126
盈余公积
180
长期待摊费用
18
未分配利润
54
资产总计
3385.8
负债和所有者权益总计
3385.8
2×10年甲上市公司发生如下交易或事项：
（1）购入材料一批，发票账单已经收到，增值税专用发票上注明的货款为200万元，增值税额为34万元。
材料已验收入库,款项已经支付。
（2）销售库存商品一批，该批商品售价为500万元，增值税为85万元，实际成本为320万元，商品已发出。
该批销售符合收入确认条件，款项尚未收到。
（3）出售交易性金融资产，售价150万元，该交易性金融资产的账面价值为126万元，其中成本为100万元，公允价值变动26万元。
款项已经收到。
（4）计算并确认短期借款利息15万元。
（5）计算并确认坏账准备4万元。
（6）计提行政管理部门用固定资产折旧30万元；摊销管理用无形资产成本18万元。
（7）分配工资费用，其中企业行政管理人员工资18万元，在建工程人员工资7万元。
（8）计算并确认应交城市维护建设税3万元（教育费附加略）。
（9）转销无法支付的应付账款30万元。
（10）本年度所得税费用和应交所得税均为36.5万元（不考虑其他因素）；提取盈余公积10.95万元。
要求：
（1）编制甲上市公司2×10年度上述交易或事项
（1）—（10）的会计分录（不需编制各损益类科目结转本年利润以及利润分配的有关会计分录，金额单位为万元）。
（2）填列甲上市公司2×10年12月31日的资产负债表（不需列出计算过程）。
资产负债表（简表）
编制单位：
甲上市公司 2×10年12月31日 金额单位：
万元
资产
年末余额
负债和所有者权益
年末余额
货币资金
短期借款
交易性金融资产
应付账款
应收票据
应付票据
应收账款
应付职工薪酬
预付账款
应交税费
存货
应付利息
固定资产
长期借款
在建工程
实收资本
无形资产
盈余公积
长期待摊费用
未分配利润
资产总计
负债和所有者权益总计
（“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）。
（3）计算甲公司以下项目及财务指标：
资产负债率；
流动资产；
流动负债；
流动比率；
产权比率。
资产
年末余额
负债和所有者权益
年末余额
货币资金
276＝360－234＋150
短期借款
180
交易性金融资产
0＝126－126
应付账款
150＝180－30
应收票据
108
应付票据
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