中级会计实务模拟题.docx
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中级会计实务模拟题
中级-会计实务
（总分：
98.00，做题时间：
90分钟）
一、单项选择题（总题数：
15，分数：
15.00）
1.下列项目中，不属于借款费用的有（）。
A．借款手续费用B．外币借款汇兑损失
C．发行公司债券发生的溢价D．发行公司债券折价的摊销
A.
B.
C. √
D.
发行公司债券发生的溢价不属于借款费用，其摊销才属于借款费用。
2.生产费用在完工产品与月末在产品之间分配时，如果月末在产品数量很小且很稳定的企业，可以采用的方法是（）。
A．月末在产品成本按所耗直接材料成本计算
B．不计算在产品成本
C．月末在产品成本按约当产量法计算
D．月末在产品成本按定额比例法计算
A.
B. √
C.
D.
由于月末在产品的数量很小，所以出于简化，可以不计算在产品成本，将本期所有的生产费用均列入产成品成本。
3.关于现金结算的股份支付的计量，下列说法中正确的是（）。
A．应按资产负债表日当日权益工具的公允价值重新计量
B．应按授予日权益工具的公允价值计量，不考虑其后公允价值变动
C．应按资产负债表日当日权益工具的账面价值计量
D．应按授予日权益工具的账面价值计量
A. √
B.
C.
D.
应按资产负债表日当日权益工具的公允价值重新计量，确认成本费用和相应的应付职工薪酬，每期权益工具公允价值变动计入当期损益。
4.某有限责任公司原由甲、乙、丙三位股东各出资15万元而设立，经过两年的经营后，该公司的实收资本增为54万元，留存收益为10万元，这时，丁股东愿意出资30万元加入该公司，丁股东占25%的股份，则应将丁出资中的（）万元计入资本公积。
A．15B．12
C．10D．8.7
A.
B. √
C.
D.
丁投资时，滚有限责任公司的实收资本总额为54万元，即甲、乙、丙三位股东的实收资本分别占为18万元，此时，丁投资30万元中，其实收资本的数额也应为18万元，其差额12万元计入资本公积科目。
5.2008年1月1日，A公司以银行存款400万元购入一项无形资产，预计使用年限为10年，采用直线法摊销。
2008年末该项无形资产出现减值迹象，其可收回金额为270万元，2009年末对该项无形资产进行减值测试，其可收回金额为255万元。
假定该项无形资产计提减值准备后，原预计使用年限、摊销方法不变。
假定不考虑其他因素，A公司该项无形资产在2009年末的账面价值为（）万元。
A．255B．270
C．240D．15
A.
B.
C. √
D.
本题考核无形资产的减值。
2008年12月31日无形资产应计提的减值准备=（400-400/10）-270=90（万元），2009年12月31日无形资产的账面价值=270-270÷9=240（万元），可收回金额为255万元，因此当年不需要计提减值准备，已计提的减值准备也不允许转回，2009年末无形资产的账面价值为240万元。
6.某股份有限公司采用移动加权平均法计算发出材料的实际成本，并按成本与可变现净值孰低法对期末存货计价。
该公司2001年12月1日甲种材料的结存数量为200千克，账面实际成本为40000元；12月4日购进该材料300千克，每千克单价180元（不含税，下同）；12月10日3发出材料400千克；12月15日又购进该材料500千克，每千克单价200元；12月19日发出材料300千克，12月27日发出材料100千克。
若2001年12月月初“存货跌价准备——甲材料”科目的贷方余额为500元，2001年末甲材料的可变现净值为每千克220元，则该公司2001年12月31日甲材料的账面价值为（）元。
A．19000B．39600C．39800D．79200
A.
B. √
C.
D.
12月1日：
余200千克；账面实际成本为40000元
12月4日：
购入300千克×180=54000；余500千克；账面实际成本为94000元
12月10日：
发出400千克×（94000/500）=75200；余100千克；账面实际成本为18800元
12月15日：
购入500千克×200=100000；余600千克；账面实际成本为118800元
12月19日、27日：
发出400千克×（118800/600）=79200；余200千克；账面实际成本为39600元
由于12月31日账面实际成本为39600元；可变现净值=200×220=44000元；所以，账面实际成本为39600元。
7.甲股份有限公司于2009年1月1日起将生产设备的折旧方法由平均年限法改为双倍余额递减法，折旧年限为10年，已使用2年，账面原价为50000元，已提折旧10000元，预计净残值为零。
折旧方法由平均年限法改为双倍余额递减法的同时，将预计折旧年限由10年改为8年，预计净残值为零，则甲公司2009年的折旧额为（）元。
A．5000B．13333.33
C．6666.66D．10000
A.
B. √
C.
D.
甲公司2009年的折旧额=（50000-10000）×2/（8-2）=13333.33（元）
8.某企业外币业务采用月初的市场汇率核算。
该企业本月月初持有40000美元，月初市场汇率为1美元=8.3元人民币。
本月15日将其中的30000美元售给中国银行，当日中国银行美元买入价为1美元=8元人民币，卖出价为1美元=8.2元人民币。
企业售出该笔美元时应确认的汇兑损失为（）元人民币。
A．6000B．9000
C．3000D．-6000
A.
B. √
C.
D.
该企业应该选择买入价1美元=8元人民币，汇兑损失=30000×（8.3-8）=9000（元）。
9.企业销售某批商品，价目表中的报价为50000元，增值税税率为17%，商业折扣为5%，付款条件为2/10，1/10，N/30，假定现金折扣包括增值税税额。
在总价法下，应收账款的入账金额为（）元。
A．55575B．54463.50C．58500D．57330
A. √
B.
C.
D.
应收账款的入账金额＝50000元×1.17×（1-5％）＝55575元。
10.20×8年12月1日，H企业因租赁期满，将出租的写字楼收回，开始作为办公楼用于本企业的行政管理。
当日的公允价值为7800万元。
该项房地产在转换前采用公允价值模式计量，原账面价值为7750万元，其中，成本为6500万元，公允价值变动为1250万元。
则转换时应确认的公允价值变动损益为（）万元。
A．220B．50
C．6720D．80
A.
B. √
C.
D.
投资性房地产的公允价值变动损益=7800-7750=50（万元）。
11.某上市公司2006年度财务会计报告批准报出日为2007年4月20日。
公司在2007年1月1日至4月20日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。
A．发生重大企业合并
B．2006年销售的商品100万元，国产品质量问题，客户于2007年2月8日退货
C．处置于公司
D．公司支付2006年度财务会计报告审计费20万元
A.
B. √
C.
D.
调整事项的特点是：
①在资产负债表日或以前已经存在，在资产负债表日后得以证实的事项；②对资产负债表存在状况编制的会计报表产生重大影响的事项。
选项B符合调整事项的特点；选项A和C属于资产负债表日后事项中的非调整事项；选项D不属于资产负债表日后事项。
12.2010年12月12日，丙公司购进一台不需要安装的生产用设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为408万元，增值税税额为69.36万元，另发生运输费及保险费3万元，款项以银行存款支付；没有发生其他相关税费。
该设备于当日投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为15万元，采用年限平均法计提折旧。
2011年12月31日，丙公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收回金额为321万元。
则2011年12月31日该设备计提的减值准备为（）万元。
A．39.6B．50.4
C．90D．0
A.
B. √
C.
D.
2011年度该设备计提的折旧额=（411-15）/10=39.6（万元），2011年12月31日该设备计提的固定资产减值准备=（411-39.6）-321=50.4（万元）。
13.甲公司适用所得税税率为33%，采用债务法核算所得税，法定盈余公积和法定公益金的提取比例历年分别为10%和5%。
甲公司于2005年发现2004年漏记了一项固定资产折旧费用180000元，所得税申报中扣除了该项费用，并确认“递延税款”贷方发生额。
此项差错属于重大会计差错，则该项差错使2005年未分配利润的年初数减少（）元。
A．180000B．120600C．102510D．93600
A.
B.
C. √
D.
180000×67%×85%=102510（元）。
14.在资产负债日后至财务报告批准报出日前，发生销售退回的，正确的会计处理方法是（）。
A．调整报告年度年初未分配利润
B．通过以前年度损溢调整项目调整
C．冲减发生退货当期的主营业务收入
D．通过报告年度的主营业务收入和主营业务成本调整
A.
B. √
C.
D.
企业发生的资产负债表日后调整事项，涉及损溢的事项，通过“以前年度损溢调整”科目核算。
15.甲公司2009年12月3日与乙公司签订产品销售合同。
合同约定，甲公司向乙公司销售A产品价款总额260000元（不含增值税），增值税税率为17%；乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。
销售A产品成本总额为200000元。
甲公司于2009年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。
根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为30%，至2009年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退回。
按照税法规定，销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额处理。
甲公司适用的所得税税
率为25%，预计未来期间不会变更；甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异。
甲公司于2009年度财务报告批准对外报出前，A产品尚未发生退回。
甲公司因销售A产品于2009年度确认的递延所得税费用是（）元。
A．-4500B．0C．4500D．-15000
A. √
B.
C.
D.
2009年12月31日，确认估计的销售退回，会计分录为：
借：
主营业务收入（260000×30%）78000
贷：
主营业务成本（200000×30%）60000
其他应付款（60000×30%）18000
其他应付款的账面价值为18000元，计税基础为0，产生可抵扣暂时性差异18000元，应确认递延所得税资产18000×25%=4500（元）。
二、多项选择题（总题数：
10，分数：
18.00）
16.下列项目中，企业应当计入当期损益的有（）。
A.兑换外币时发生的折算差额 √
B.接受外币资本投资时产生的折算差额
C.外币应收账款账户期末折算差额 √
D.外币会计报表折算差额
接受外币资本投资时产生的折算差额应计入资本公积；将外币会计报表折算差额递延处理，列入所有者权益。
17.下列项目中，企业应当计入当期损益的有（）。
A.兑换外币时发生的折算差额 √
B.接受外币资本投资时产生的折算差额
C.外币应收账款账户期末折算差额 √
D.外币会计报表折算差额
接受外币资本投资时产生的折算差额应计入资本公积；外币会计报表折算差额应列入所有者权益。
18.下列关于民间非营利组织的费用的说法中，正确的有（）。
A.是指为开展业务活动所发生的、导致本期净资产减少的经济利益或者服务潜力的流出 √
B.会引起资产的减少或负债的增加 √
C.导致本期净资产的减少 √
D.导致本期净资产的增加
19.下列符合《企业会计准则》可靠性要求的有（）。
A.企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告 √
B.可靠性要求包括在财务报告中的会计信息应当是中立的，无偏的 √
C.保证会计信息真实可靠、内容完整 √
D.企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务报告使用者理解和使用
企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务报告使用者理解和使用，属于清晰性原则要求，选项D不正确。
20.下列会引起资本公积增减变动的事项有（）。
A.授予员工以权益结算的股份支付 √
B.授予员工以现金结算的股份支付
C.债务人在债务重组中债务转资本时应付债务的账面余额与股权公允价值的差额
D.债务人在债务重组中债务转资本时转换股权的公允价值与股本面值总额之间的差额 √
B选项现金结算的股份支付计入负债，C选项为债务重组利得。
21.企业发生的交易中，如果涉及补价，判断该项交易属于非货币性资产交换的标准是（）。
A.支付的补价占换出资产公允价值的比例小于25%
B.支付的补价占换入资产公允价值的比例小于25% √
C.支付的补价占换入资产公允价值和补价之和小于25%
D.支付的补价占换出资产公允价值和补价之和小于25% √
22.下列有关收入确认的表述中，符合现行会计制度规定的是（）。
A.受托代销商品收取的手续费，在收到委托方交付的商品时确认为收入
B.商品售价中包含的可区分售后服务费，在提供服务的期间内确认为收入 √
C.特许权费中包含的提供初始及后续服务费，在提供的期间内确认为收入 √
D.为特定客户开发软件收取的价款，在资产负债表日按开发的完成程度确认为收入 √
受托方在商品销售后，按应收取的手续费确认收入。
23.下列有关固定资产后续支出的做法中，正确的有（）。
A.所有固定资产装修费用均应在两次装修期间以及固定资产尚可使用年限两者中较短的时间内采用合理方法单独计提折旧
B.固定资产大修理费用直接计入当期损益 √
C.经营租入固定资产的改良支出应予以资本化（未超过可收回金额的部分） √
D.固定资产的改良支出，直接计入当期损益
固定资产装修费用只有符合资本化条件的，才能够在两次装修期间以及固定资产尚可使用年限两者中较短的时间内采用合理方法单独计提折旧，若不符合资本化条件的，则应直接计入当期损益，选项A不正确；固定资产的改良支出，应当计入固定资产的入账价值，选项D不正确。
24.根据现行企业会计准则的规定，下列各项中不应确认为投资损益的有（）。
A.收到权益法核算的长期股权投资分配的股票股利 √
B.权益法核算的长期股权投资，被投资单位确认实现净利润
C.持有的交易性金融资产公允价值发生变动 √
D.成本法核算的长期股权投资，被投资单位实现净利润 √
交易性金融资产公允价值变动损益应计入“公允价值变动损益”；成本法核算的长期股权投资被投资单位获得净利润不作会计处理，分配时确认投资收益。
25.下列关于共同控制经营及共同控制资产的表述中，不正确的有（）。
A.共同控制经营属于独立核算主体 √
B.出资方不应确认共同控制资产，只需备查登记 √
C.对于共同控制资产，出资方应按出资额确认一项长期股权投资 √
D.对于共同控制经营，出资方应按出资额确认一项长期股权投资 √
三、判断题（总题数：
10，分数：
10.00）
26.无法合理确定累积影响数的会计政策变更，应采用未来适用法进行会计处理。
（）
A.正确 √
B.错误
27.一般纳税人交纳增值税，均应通过“应交税金——未交增值税”科目核算。
（）
A.正确
B.错误 √
企业预交增值税，应通过“应交税金——应交增值税（已交税金）”科目核算。
28.纳入合并报表合并范围的各个子公司，从法律角度来看均是独立的法人，但并非都是独立的会计个体。
（）
A.正确 √
B.错误
29.以修改其他债务条件方式进行债务重组时，对于未来应收金额小于重组债权账面价值的差额，债权人应计入营业外收入。
（）
A.正确
B.错误 √
以修改其他债务条件方式进行债务重组时，对于未来应收金额小于重组债权账面价值的差额，债权人应计入营业外支出。
30.企业编制合并财务报表涉及境外经营的，如有实质上构成对境外经营净投资的外币货币性项目，因汇率变动而产生的汇兑差额，应列入当期损益。
（）
A.正确
B.错误 √
企业编制合并财务报表涉及境外经营的，如有实质上构成对境外经营净投资的外币货币性项目，因汇率变动而产生的汇兑差额，应列入当期所有者权益“外币报表折算差额”项目；处置境外经营时，计入处置当期损益。
31.对以权益结算的股份支付和现金结算的股份支付，无论是否可以立即行权，在授权日企业均不需要进行会计处理（）
A.正确
B.错误 √
除了立即可行权的股份支付外，无论权益结算的股份支付还是现金结算的股份支付，企业在授予日均不做会计处理。
立即可行权的股份支付在授予日进行会计处理。
32.虽然本期期末无内部应收账款，但在合并报表编制时也可能存在内部应收账款计提坏账准备抵销的问题。
（）
A.正确 √
B.错误
虽然本期期末无内部应收账款，但在合并报表编制时也可能存在内部应收账款计提坏账准备抵销的问题。
33.对于一项财产物资，企业必须拥有其所有权，才能作为资产予以确认。
（）
A.正确
B.错误 √
本题考核资产要素的确认条件。
判别是否属于企业资产，不只是看其所有权的归属，企业虽然没有获得所有权，但拥有控制权的也可能确认为资产，例如融资租入固定资产。
34.分期付款购买无形资产，实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，应当在信用期间内采用实际利率法进行摊销，其摊销额一般计入当期损益。
（）
A.正确 √
B.错误
分期付款购买无形资产，实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，应当在信用期间内采用实际利率法进行摊销，除了符合资本化条件以外计入当期损益。
35.资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的，均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表补充资料各项目数字。
（）
A.正确
B.错误 √
这种情况下，不需要调整报告年度的现金流量表正表，但需要调整报告年度的现金流量表补充资料。
四、计算题（总题数：
2，分数：
20.00）
36.甲公司2011年度发生的有关交易或事项如下：
（1）2011年3月1日，甲公司以发行500万股、每股面值为1元、每股市场价格为12元的本公司普通股作为对价取得丙公司25%的股权，发行过程中支付券商的佣金及手续费30万元。
甲公司取得丙公司25%股权后，能够对丙公司的财务和经营政策施加重大影响。
2011年3月1日，丙公司可辨认净资产公允价值与账面价值均为25000万元，2011年丙公司实现净利润1200万元，其中1至2月份实现净利润为160万元，丙公司于2011年11月10日向甲公司销售一批存货，售价为600万元，成本为400万元，至2011年12月31日，甲公司已将上述商品出售80%。
（2）2011年1月1日，甲公司发行分期付息、到期还本的公司债券100万张，扣除发行手续费50万元后，实际取得价款9567万元。
该债券每张面值为100元，期限为5年，票面年利率为4%，实际年利率为5%，每年12月31日计提利息并付息。
（3）2011年1月1日，甲公司购入丁公司同日发行的分期付息、到期还本的公司债券50万张，实际支付价款4747万元，另支付手续费30万元。
丁公司债券每张面值为100元，期限为5年，票面年利率为3%，实际年利率为4%，每年12月31日计提利息并支付付息。
甲公司不准备将持有的丁公司债券分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也尚未确定是否长期持有。
2011年12月31日，该金融资产公允价值为4828.08万元。
要求：
（1）根据资料
（1），判断长期股权投资后续计量方法，并说明理由。
编制甲公司2011年对丙公司投资有关的会计分录。
（2）根据资料
（2），编制甲公司2011年与发行债券有关的会计分录。
（3）根据资料（3），判断购入丁公司债券应划分金融资产的类别，并说明理由。
__________________________________________________________________________________________
（1）长期股权投资后续计量应采用权益法核算。
理由：
甲公司能够对丙公司的财务和经营政策施加重大影响。
会计分录：
借：
长期股权投资——成本6000
贷：
股本500
资本公积——股本溢价5500
借：
资本公积——股本溢价30
贷：
银行存款30
借：
长期股权投资——成本250（25000×25%-6000）
贷：
营业外收入250
应确认投资收益=[（1200-160）-（600-400）×20%]×25%=250（万元）
借：
长期股权投资——损益调整250
贷：
投资收益250
（2）会计分录：
借：
银行存款9567
应付债券——利息调整433
贷：
应付债券——面值10000
借：
财务费用478.35（9567×5%）
贷：
应付债券——利息调整78.35
应付利息400（10000×4%）
借：
应付利息400
贷：
银行存款400
（3）购入丁公司债券应作为可供出售金融资产核算。
理由：
甲公司不准备将持有的丁公司债券分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也尚未确定是否长期持有，即未划分为持有至到期投资，所以应划分为可供出售金融资产。
）
37.长江股份有限公司（以下称为“长江公司”）是一家生产电子产品的上市公司，为增值税一般纳税企业。
2009年12月31日，长江公司期末存货有关资料如下：
存货品种
数量
单位成本（万元）
账面余额（万元）
备注
甲产品
280台
15
4200
——
乙产品
500台
3
1500
——
丙产品
1000台
1.7
1700
——
丁配件品
400件
1.5
600
用于生产丙产品
合计
8000
——
——
——
2009年12月31日，甲产品市场销售价格为每台13万元，预计销售费用及税金为每台0.5万元。
2009年12月31日，乙产品市场销售价格为每台3万元。
长江公司已经与某企业签订一份不可撤销的销售合同，约定在2008年2月10日向该企业销售乙产品300台，合同价格为每台3.2万元。
乙产品预计销售费用及税金为每台0.2万元。
2009年12月31日，丙产品市场销售价格为每台2万元，预计销售费用及税金为每台0.15万元。
2009年12月31日，丁配件的市场销售价格为每件1.2万元。
现有丁配件可用于生产400台丙产品，用丁配件加工成丙产品后预计丙产品单位成本为1.75万元。
2008年12月31日，甲产品和丙产品的存货跌价准备余额分别为800万元和150万元，对其他存货未计提存货跌价准备；2009年销售甲产品和丙产品分别结转存货跌价准备200万元和100万元。
长江公司按单项存货、按年计提跌价准备。
要求：
计算长江公司2009年12月31日应计提或转回的存货跌价准备，并编制相关的会计分录。
__________________________________________________________
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