税务师《税法一》试题及答案卷一.docx
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税务师《税法一》试题及答案卷一
2020年税务师《税法一》试题及答案（卷一）
一、单项选择题
1、下列关于车辆购置税的说法中，错误的是（ ）。
A、车辆购置税属于直接税范畴
B、车辆购置税实行比例税率
C、外国公民在中国境内购置应税车辆免税
D、受赠使用的新车需要缴纳车辆购置税
2、某汽车生产企业发生的下列行为中，需要计算缴纳车辆购置税的是（ ）。
A、销售自产的小汽车
B、将自产的小汽车赠送给股东王某
C、从拍卖会上通过拍卖取得一辆小汽车自用
D、进口小汽车用于抵偿债务
3、某企业2017年3月进口载货汽车1辆;4月在国内市场购置载货汽车2辆，支付全部价款和价外费用为75万元（不含增值税），另支付车辆购置税7.5万元，车辆牌照费0.1万元，代办保险费2万元;5月受赠小汽车1辆。
上述车辆全部为企业自用。
下列关于该企业计缴车辆购置税依据的表述中，正确的是（ ）。
A、国内购置载货汽车的计税依据为84.5万元
B、进口载货汽车的计税依据为关税完税价格加关税
C、受赠小汽车的计税依据为同类小汽车的市场价格加增值税
D、国内购置载货汽车的计税依据为77万元
4、根据现行车辆购置税规定，下列说法错误的是（ ）。
A、回国服务的留学人员用现汇购买1辆自用进口小汽车，免征车辆购置税
B、已缴纳车辆购置税的车辆退回生产企业或者经销商的，准予纳税人申请退税
C、长期来华定居专家进口1辆自用小汽车，免征车辆购置税
D、农用三轮运输车，免征车辆购置税
5、下列关于车辆购置税退税的说法中，错误的是（ ）。
A、已缴纳车辆购置税的车辆，因质量问题退回经销商的，准予纳税人申请退税
B、纳税人应填写《车辆购置税退税申请表》办理退税
C、纳税人应提供经销商开具的退车证明或退车发票作为退税资料
D、自纳税人办理纳税申报之日起车辆使用未满1年的，扣减10%计算退税额
6、下列关于车辆购置税征管的说法错误的是（ ）。
A、购置不需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地的主管税务机关申报纳税
B、购置二手车的车主也应一律缴纳车购税
C、购买自用车辆，自购买之日起60日内申报纳税
D、车辆登记注册地是指纳税人住所所在地
7、下列不属于车辆购置税管理办法中的纳税人身份证明证件的是（ ）。
A、《居民身份证》
B、《居民户口簿》
C、《单位证明》
D、《组织机构代码证》
8、下列关于车辆购置税的说法，正确的是（ ）。
A、纳税人购买自用应税车辆，申报的计税价格低于最低计税价格，一律按最低计税价格计税
B、免税条件消失的车辆，使用未满一年的，视同使用一年
C、对国家税务总局未核定最低计税价格的车辆，计税价格为纳税人提供的有效价格证明注明的价格
D、纳税人进口自用应税车辆，申报的计税价格低于最低计税价格，一律按最低计税价格计税
9、车辆购置税征收范围的调整，由（ ）决定，其他任何部门、单位和个人只能认真执行政策规定，无权擅自扩大或缩小车辆购置税的征税范围。
A、国务院
B、国家税务总局
C、省级人民政府
D、当地地税局
二、多项选择题
1、对于国家税务总局未核定最低计税价格的车辆，计税依据为（ ）。
A、同类车辆市价
B、最低计税价格
C、有效价格证明注明的价格
D、配置完全一致车辆售价
E、主管税务机关核定计税价格
2、下列关于车辆购置税纳税申报的规定，表述正确的有（ ）。
A、需要办理车辆登记注册手续的纳税人，向车辆登记注册地的主管税务机关办理纳税申报
B、不需要办理车辆登记注册手续的纳税人，向纳税人所在地的主管税务机关办理纳税申报
C、车辆购置税是在应税车辆上牌登记注册前的使用环节征收
D、纳税人提供的购置证明注明的时间超过3年（含）的或无法提供任何有效证明的，主管税务机关按照3年追溯期确定滞纳税款之日
E、对因不可抗力因素无法提供《机动车销售统一发票》，未办理登记注册手续的车辆，主管税务机关按照车辆合格证明上标注的制造日期后30日确定滞纳税款之日
3、关于车辆购置税的计算，下列说法正确的有（ ）。
A、进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格和关税，不包括消费税
B、免税条件消失的车辆，使用年限未满1年的，计税价格为免税车辆的原计税价格
C、车辆购置税价外征收，不具转嫁性
D、购买汽车向销售方同时支付的车辆装饰费，不并入计税价格
E、我国车辆购置税实行统一比例税率，税率为10%
4、根据现行车辆购置税的有关规定，下列表述正确的有（ ）。
A、进口自用的应税车辆，以组成计税价格为计税依据
B、进口旧车，凡纳税人能出具有效证明的，计税依据为纳税人提供的有效价格证明注明的价格
C、对于国家税务总局未核定最低计税价格的车辆，计税依据为已核定的同类型车辆最低计税价格
D、免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年限10年（含）以上的，计税依据为零
E、受赠、获奖方式下取得已确认购置价格的应税车辆，计税依据为同类型新车的最低计税价格
5、按照现行政策规定，下列属于车辆购置税免税项目的有（ ）。
A、外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用的车辆
B、中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆
C、设有固定装置的非运输车辆
D、购置列入《新能源汽车车型目录》的新能源汽车
E、自卸式垃圾车
参考答案及解析：
一、单项选择题
1、
【正确答案】C
【答案解析】车辆购置税是以在中国境内购置规定车辆为课税对象、在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。
外国公民在中国境内购置应税车辆要正常交税。
2、
【正确答案】C
【答案解析】车辆购置税的应税行为是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的行为。
具体来讲这种应税行为包括：
购买使用行为、进口使用行为、受赠使用行为、自产自用行为、获奖使用行为和其他使用行为。
选项ABD都不是自用的，所以不需要计算缴纳车辆购置税。
3、
【正确答案】B
【答案解析】车辆购置税计税依据不包括代收的保险费、车辆牌照费和车辆购置税，所以计税依据是75万元;受赠小汽车计税依据是税务核定的最低计税价格;国内购置载货汽车计税依据是75万元。
4、
【正确答案】A
【答案解析】回国服务的留学人员用现汇购买1辆自用国产小汽车，免征车辆购置税。
5、
【正确答案】D
【答案解析】车辆退回生产企业或者经销商的，纳税人申请退税时，主管税务机关自纳税人办理纳税申报之日起，按已缴纳税款每满1年扣减10%计算退税额;未满1年的，按已缴纳税款全额退税。
6、
【正确答案】B
【答案解析】车辆登记注册地是指车辆的上牌落籍地或落户地。
7、
【正确答案】C
【答案解析】纳税人身份证明包含：
（1）内地居民，提供内地《居民身份证》或者《居民户口簿》或军人（含武警）身份证明;
（2）中国香港、澳门特别行政区、台湾地区居民，提供入境的身份证明和境内居住证明;（3）外国人，提供入境的身份证明和境内居住证明;（4）组织机构，提供《营业执照》或者《税务登记证》或者《组织机构代码证》或者其他有效机构证明。
8、
【正确答案】C
【答案解析】选项A，纳税人购买自用应税车辆，申报的计税价格低于最低计税价格，又无正当理由的，按最低计税价格计税;选项B，免税条件消失的车辆，使用未满一年的，计税价格为免税车辆的原计税价格;选项D，纳税人进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，计税价格为国家税务总局核定的最低计税价格。
9、
【正确答案】A
【答案解析】车辆购置税征收范围的调整，由国务院决定。
二、多项选择题
1、
【正确答案】CE
【答案解析】国家税务总局未核定最低计税价格的车辆，计税价格为纳税人提供的有效价格证明注明的价格。
有效价格证明注明的价格明显偏低的，主管税务机关有权核定应税车辆的计税价格。
2、
【正确答案】ABCD
【答案解析】选项E，对因不可抗力因素无法提供《机动车销售统一发票》，未办理登记注册手续的车辆，主管税务机关按照车辆合格证明上标注的制造日期后60日确定滞纳税款之日。
3、
【正确答案】BCE
【答案解析】选项A，进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格和关税，也包括消费税，但不包括增值税;选项D，购买汽车支付的车辆装饰费，应作为价外费用并入计税价格中。
4、
【正确答案】ABCD
【答案解析】选项C，国家税务总局未核定最低计税价格的车辆，计税价格为纳税人提供的有效价格证明注明的价格。
有效价格证明注明的价格明显偏低的，主管税务机关有权核定应税车辆的计税价格;选项E，纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，主管税务机关参照国家税务总局规定的最低计税价格核定。
5、
【正确答案】ABCD
【答案解析】自卸式垃圾车不属于设有固定装置非运输车辆，不免征车辆购置税。
一、单项选择题
1、下列行为属于土地增值税征税范围的是（ ）。
A、政府向国有企业划转土地使用权
B、事业单位出租闲置房产
C、村委会自行转让土地
D、企业以房地产抵债
2、下列各项中，不属于土地增值税纳税人的是（ ）。
A、与国有企业换房的外资企业
B、合作建房后出售房产的合作企业
C、转让国有土地使用权的企业
D、将办公楼用于出租的外商投资企业
3、甲房地产开发企业于2017年3月份把其市场价值1000万元的商品房通过省政府无偿赠送给贫困小学，该商品房开发成本为800万元，甲企业应缴纳的土地增值税为（ ）万元。
A、0
B、200
C、50
D、100
4、房地产开发公司支付的下列相关费用，不可以列入土地增值税加计20%扣除范围的是（ ）。
A、安置动迁用房支出
B、支付建筑人员的工资福利费
C、开发小区内的道路建设费用
D、销售过程中发生的销售费用
5、根据土地增值税相关规定，东部地区省份土地增值税预征率不得低于（ ）。
A、1%
B、2%
C、3.5%
D、1.5%
6、某房地产企业2017年开发一个办公楼项目，当年竣工验收。
2017年12月销售了可售建筑面积的50%，剩余50%待售。
至2018年3月，销售了可售建筑面积的88%，下列说法中正确的是（ ）。
A、该企业应该在2017年12月进行土地增值税的清算
B、税务机关可以要求该企业在2017年12月进行土地增值税的清算
C、税务机关可以要求该企业在2018年3月进行土地增值税的清算
D、该企业应该在2018年3月进行土地增值税的清算
7、下列关于房地产企业土地增值税清算的说法错误的是（ ）。
A、房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本
B、属于多个房地产项目共同的成本费用，应按清算项目可售建筑面积占多个项目可售总建筑面积的比例或其他合理的方法，计算确定清算项目的扣除金额
C、在计算土地增值税时，建筑安装施工企业就质量保证金对房地产开发企业开具发票的，按发票所载金额予以扣除
D、建筑安装施工企业就质量保证金未开具发票的，扣留的质保金可以按比例计算扣除
8、某公司职员张某因居住地点与单位太远，遂商议与其朋友王某互换住房一套，张某的住房市场价值80万元，购置价格为75万元;王某的住房市场价值85万元，购置价格为80万元。
张某应缴纳的土地增值税为（ ）万元。
A、2.00
B、1.50
C、3.00
D、0
9、某企业转让一幢2010年建造的办公楼，当时的造价为500万元。
经房地产评估机构评定，该楼的重置成本价为3000万元，成新度折扣率为六成。
在计算土地增值税时，其评估价格为（ ）万元。
A、500
B、3000
C、1800
D、1200
二、多项选择题
1、下列对法人转让房地产纳税地点的说法正确的有（ ）。
A、转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地一致的，应在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税
B、转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地一致的，应在受让人机构所在地税务机关申报纳税
C、转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致的，则应在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税
D、转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致的，则应在房地产坐落地所管辖的税务机关申报纳税
E、转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致的，由税务机关确定纳税地点
2、下列关于土地增值税纳税时间和缴纳方法的表述，正确的有（ ）。
A、以一次交割、付清价款方式转让房地产的，主管税务机关可在纳税人办理纳税申报后，根据其应纳税额的大小及向有关部门办理过户、登记手续的期限等，规定其在办理过户、登记手续前数日内一次性缴纳全部土地增值税
B、纳税人进行小区开发建设的，其中一部分房地产项目因先行开发并已转让出去，但小区内的部分配套设施往往在转让后才建成，在这种情况下，税务机关可以对先行转让的项目，在取得收入时预征土地增值税
C、纳税人以预售方式转让房地产的，对在办理结算和转交手续前就取得的收入，税务机关也可以预征土地增值税
D、以分期收款方式转让房产的，根据实际的收款日期确定纳税期限
E、凡采用预征方法征收土地增值税的，在该项目全部竣工办理结算时，都需要对土地增值税进行清算，根据应征税额和已征税额进行清算，多退少补
3、根据土地增值税的有关规定，房地产开发企业发生下列成本、费用可以扣除的有（ ）。
A、建设公共配套设施，建成后产权属于全体业主所有的
B、建设公共配套设施，建成后无偿转交给政府、公共事业单位用于非营利性社会公共事业
C、建设公共配套设施，建成后有偿转让的
D、房地产开发企业预提的费用
E、房地产开发企业销售已装修的房屋，其发生的装修费
4、下列关于土地增值税收入额确定的说法，正确的有（ ）。
A、营改增后，纳税人转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税
B、对取得的实物收入，要按收入时的市场价格折算成货币收入
C、对取得的无形资产收入，要进行专门的评估，在确定其价值后折算成货币收入
D、当月以分期收款方式取得的外币收入，应按实际收款日或收款当月1日国家公布的市场汇价折合成人民币
E、对于县级及县级以上人民政府要求房地产开发企业在售房时代收的各项费用，一律作为转让房地产所取得的收入计税
5、在计算土地增值税时，属于允许扣除的利息支出的有（ ）。
A、超过贷款期限的利息部分和加罚的利息
B、8年以上的借款利息
C、向金融机构借款可按项目分摊的利息部分
D、超过国家规定上浮幅度的利息部分
E、向境外机构的借款利息
6、房地产开发企业销售新建的商品房，在计算土地增值税的过程中，允许单独计算扣除的项目有（ ）。
A、取得土地使用权所支付的契税
B、销售商品房缴纳的增值税
C、转让环节缴纳的教育费附加
D、直接组织、管理开发项目发生的费用
E、可按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和，加计20%扣除费用
参考答案及解析：
一、单项选择题
1、
【正确答案】D
【答案解析】企业以房地产抵债，发生房地产产权转让，属于土地增值税的征税范围。
选项A，政府向国有企业划转土地使用权，不属于土地增值税征税范围;选项B，出租房产，没有发生房地产产权的转让，不属于土地增值税的征税范围;选项C，自行转让集体土地是一种违法行为，应由有关部门依照相关法律来处理，而不应纳入土地增值税的征税范围。
2、
【正确答案】D
【答案解析】土地增值税的纳税人是转让国有土地使用权及地上建筑物及其附着物产权，并取得收入的单位和个人。
包括机关、团体、部队、企业事业单位、个体工商业户及国内其他单位和个人，还包括外商投资企业、外国企业及外国机构、华侨、港澳台同胞及外国公民等。
出租房产，产权并没有发生转移，不缴纳土地增值税。
3、
【正确答案】A
【答案解析】房产所有人、土地使用权所有人通过中国境内非营利社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的不征收土地增值税。
4、
【正确答案】D
【答案解析】销售费用计入开发费用，开发费用不作为加计扣除的基数。
5、
【正确答案】B
【答案解析】东部地区省份土地增值税预征率不得低于2%。
6、
【正确答案】C
【答案解析】已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。
7、
【正确答案】D
【答案解析】房地产开发企业在工程竣工验收后，根据合同约定，扣留建筑安装施工企业一定比例的工程款，作为开发项目的质量保证金，在计算土地增值税时，建筑安装施工企业就质量保证金对房地产开发企业开具发票的，按发票所载金额予以扣除;建筑安装施工企业就质量保证金未开具发票的，扣留的质保金不得计算扣除。
8、
【正确答案】D
【答案解析】对个人之间互换自有居住用房地产的，经税务机关核实，可免征土地增值税。
9、
【正确答案】C
【答案解析】用房地产重置成本价乘以成新度折扣率计算评估价格。
评估价格=3000×60%=1800（万元）。
二、多项选择题
1、
【正确答案】AD
【答案解析】纳税人是法人的，转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地一致的，应在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税;如果不一致的，则应在房地产坐落地所管辖的税务机关申报纳税。
2、
【正确答案】ABCE
【答案解析】以分期收款方式转让房地产的，可根据合同规定的收款日期来确定具体的纳税期限。
3、
【正确答案】ABCE
【答案解析】房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除。
4、
【正确答案】ABCD
【答案解析】对于县级及县级以上人民政府要求房地产开发企业在售房时代收的各项费用，如果代收费用是计入房价中向购买方一并收取的，可作为转让房地产所取得的收入计税;如果代收费用未计入房价中，而是在房价之外单独收取的，可以不作为转让房地产的收入。
5、
【正确答案】BCE
【答案解析】选项A，对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除;选项D，利息的上浮幅度按国家的有关规定执行，超过上浮幅度的利息部分不得扣除。
6、
【正确答案】ACDE
【答案解析】选项B，增值税是价外税，不得在计算土地增值税的时候扣除;选项D，属于房地产开发成本中的开发间接费用，可据实扣除。
1、下列关于企业所得税收入确认的表述正确的是（ ）。
A、某企业出租办公楼合同约定采用按月方式收取租金，如果提前一次性收到对方预付3年房租需要全额在当年计入应纳税所得额计算缴纳企业所得税
B、企业受托加工制造大型机械设备，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或完成工作量确认收入实现
C、产品分成方式分得产品的日期按产品成本确定收入实现
D、非货币性资产交换，不视同销售确认收入计算缴纳企业所得税
2、我国企业所得税实行比例税率，下列关于企业所得税税率的表述，错误的是（ ）。
A、在中国境内设立机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业，适用税率为25%
B、在中国境内设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业取得的境内所得，适用税率为25%
C、在中国境内未设立机构、场所的非居民企业取得的境内所得，实际征税时适用税率为10%
D、自2017年1月1日起，对经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税
3、下列所得不属于来源于中国境内所得的是（ ）。
A、某外国企业销售位于中国的办公楼
B、某外国企业派遣员工到中国为国内A公司提供企业管理咨询服务
C、某外国企业投资中国境内企业转让股权取得的所得
D、境内中国企业位于英国的分公司在英国销售其货物取得的所得
4、县级以上人民政府将国有非货币性资产无偿划入企业，凡指定专门用途，且企业已按政策规定进行专项用途管理的应该（ ）。
A、作为国家资本金处理
B、按照公允价值计算不征税收入
C、按照政府确定的接收价值计算不征税收入
D、按照公允价值计算应税收入
5、2019年某软件生产企业当年发生的合理工资薪金支出400万元，另外聘用季节工实际发生工资薪金支出20万元，职工福利费支出80万元，职工教育经费30万元（其中职工培训费用支出20万元），工会经费8万元，2019年该企业计算缴纳企业所得税时，应就上述事项调增应纳税所得额（ ）万元。
A、21.2
B、0
C、40
D、36
6、下列关于企业公益性捐赠支出的处理，不符合规定的是（ ）。
A、企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除
B、企业发生的公益性捐赠支出，超过年度利润总额12%的部分，准予以后三年内结转扣除
C、企业在对公益性捐赠支出计算扣除时，应先扣除当年发生的捐赠支出，再扣除以前年度结转的捐赠支出
D、新设立的基金会在申请获得捐赠税前扣除资格后，原始基金的捐赠人可凭捐赠票据依法享受税前扣除
7、下列关于投资企业撤回或减少投资表述中不正确的是（ ）。
A、投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回
B、相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应该确认为股息所得，其余部分确认为投资资产转让所得
C、对被投资企业的经营亏损，投资企业不得调整减低其投资成本，也不得将其确认为投资损失
D、被投资企业发生的经营亏损，不得由被投资企业按规定结转弥补
8、下列关于企业重组的一般性税务处理表述不正确是（ ）。
A、以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，不需要确认相关资产的所得或损失
B、发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失
C、债务人应当按照支付的债务清偿额低于债务计税基础的差额，确认债务重组所得
D、债务人的相关所得税纳税事项原则上保持不变
9、2018年某外商投资企业委托境外公司在境外销售其位于境内的一栋商品房，签订了代销合同，后境外公司以不含税价格5000万元售出。
该商品房成本费用3000万元，另向境外公司支付佣金和手续费750万元（能提供有效凭证），销售过程中缴纳相关税费375万元。
该外商投资企业销售商品房应缴纳的企业所得税为（ ）万元。
A、281.25
B、218.75
C、406.25
D、500
10、下列关于外国企业常驻代表机构经费支出的表述中不正确的是（ ）。
A、购置固定资产所发生的支出，应在发生时一次性作为经费支出额换算收入计税
B、利息收入可以冲抵经费支出额
C、发生的交际应酬费，以实际发生数额计入经费支出额
D、代表机构为其总机构垫付的不属于其自身业务活动所发生的费用，不应作为代表机构的经费支出额
11、下列关于转让定价方法的说法，正确的是（ ）。
A、可比非受控价格法可以适用所有类型的关联交易
B、再销售价格法一般适用于资金融通的关联交易
C、成本加成法一般适用于无形资产的购销、转让的关联交易
D、交易净利润法一般适用于高度整合且难以单独评估的关联交易
12、下列关于成本分摊协议的规定表述错误的是（ ）。
A、企业与其关联方签署成本分摊协议，共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务，应符合独立交易原则
B、符合独立交易原则的成本分摊协议，企业按照协议分摊的成本，应在协议规定的各年度税前扣除
C、符合独立交易原则的涉及无形资产的成本分摊协议，加入支付、退出补偿或终止协议时对协议成果分配的，应按资产购置或处置的有关规定处理
D、成本分摊协议执行期间，参与方实际分享的收益与分摊的成本不相配比的
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