业务招待费规定.docx

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有关业务招待费的规定处理

根据税法相关规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的0.5%；

在税务中，招待费具体范围如下：

（1）因企业生产经营需要而宴请或工作餐的开支;

（2）因企业生产经营需要赠送纪念品的开支。

，一般来讲，外购礼品用于赠送的，应作为业务招待费；如果礼品是纳税人自行生产或经过委托加工，对企业的形象、产品有标记及宣传作用的（带有公司LOGO的宣传品），也可作为业务宣传费;（3）因企业生产经营需要而发生的旅游景点参观费和交通费及其他费用的开支;（4）因企业生产经营需要而发生的业务关系人员的差旅费开支；

餐费不一定属于业务招待费！

情况1：

员工出差过程中发生的符合标准的餐费100元属于差旅费，允许全部在企业所得税前扣除。

借：

管理费用-差旅费100元

     贷：

库存现金100元

情况2：

公司召开市场会议过程中发生的餐费10000元属于会务费，允许全部在企业所得税前扣除。

借：

管理费用-会务费10000元

     贷：

库存现金10000元

提醒：

会议费中会有餐饮发票，税前扣除没问题，但是，一般会要求提供与会议相关的会议通知、会议签到册等可以证明会议费真实性的资料。

如会议通知（包含内容：

会议时间、会议安排、会议内容、会议标准等）、会议纪要等资料。

情况3：

公司召开董事会过程中发生的餐费2000元属于董事会费，允许全部在企业所得税前扣除。

借：

管理费用-董事会费2000元

     贷：

库存现金2000元

情况4：

公司员工岗位技能培训过程中发生的餐费1000元属于职教费，允许按照工资总额的2.5%在企业所得税前扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

借：

应付职工薪酬-职教费2000元

     贷：

库存现金2000元

情况5：

公司逢年过节等员工聚餐过程中发生的餐费5000元属于福利费，允许按照工资总额的14%在企业所得税前扣除。

借：

应付职工薪酬-福利费5000元

     贷：

库存现金5000元

情况6：

企业筹建过程中发生的餐费6000元属于开办费，可以按照金额的60%计入开办费，并按规定在税前扣除，总额度不受收入的限制。

借：

长期待摊费用-开办费6000元

     贷：

库存现金6000元

依据：

根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）规定，企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费。

情况7：

企业因销售业务洽谈会、展览会过程中发生的餐饮费用9000元属于业务宣传费，允许按照营业收入总额的15%在企业所得税前扣除。

借：

销售费用-业务宣传费9000元

     贷：

库存现金9000元

总结：

1、业务招待费包括餐费，但餐费不一定都是业务招待费；

2、招待招待，当然是特指“外人”而非“自己人”；

3、并不是所有的餐费都要计入业务招待费，来按照票面金额的60%税前扣除