十一五时期税收收入质量报告.docx

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十一五时期税收收入质量报告

佛坪县国家税务局

2010年度税收收入质量研究

以汉中市佛坪县国家税务局2010年税收收入为例,通过对宏观税负、税收弹性指数等数值的分析,以及对即期收入等的分析，研究汉中市税收收入质量质量的高低。

第一章全县税收收入分析

2010年佛坪县国税局在市国税局和县委、县政府的正确领导下，认真学习贯彻落实科学发展观，以“促发展、保稳定、强管理、优服务”为工作着力点，围绕“组织税收收入、强化征纳主体管理机制建设、优化纳税服务”三大重点，在巩固成果中发挥税收职能，在克难奋进中实现科学治税，圆满完成了各项税收目标。

2010年全县国税工作在产业结构调整及结构性减税等多重因素的影响下，克难攻坚，取得了不俗的成绩。

全年累计组织税收收入432.26万元，同比增收151.14万元,增长53.76%，完成年度计划360万元的120.07%。

其中“两税”收入351.32万元，同比增收124.33万元,增长54.77%；其他税收入库80.94万元，同比增收29.81万元,增长58.13%。

第一节2009年税收收入情况回顾及分析

一、佛坪县经济运行情况

多年来由于受地域发展的限制，佛坪县经济发展总体处于缓慢前进状态，县域经济总量小、实力弱，人均国民生产总值、财政收入和农民人均纯收入等刚性指标均低于全省、全市水平。

2009年全年GDP1.7亿元，2010年全年的GDP在1.8亿元左右，其中一、二、三产业分别为0.44亿元、0.55亿元和0.81亿元，第三产业所占比重较大。

县域经济基础的薄弱一直制约着税收的发展。

（一）交通不便限制了当地招商引资的力度，县域内无支柱性产业，更无产业链可言，财政方面主要依靠于中央财政拨款，是典型的国家级贫困县。

秦岭山区属于国家重点保护的原生态自然保护区，近年来重点发展本地旅游产业，低污染的生态要求造成生产型工业匮乏。

企业的主要特点是资源消耗大、劳动密集型、附加值低、处于加工业最原始状态，初期投资大，机器设备投入大周期长，企业产生的效益成效慢。

（二）国税税收收入基数较小，近两年基本在400万元左右，

所以总的来说变动不大

二、近年来佛坪县国税收入情况。

2010年国税共计完成税收收入432.26万元，与上年同比增收151.14万元,增长53.76%，其中增值税348.74万元，消费税2.58万元，企业所得税-22.35万元，个人利息所得税3.62万元，车辆购置税99.66万元。

（三）从历年税收收入情况可以看出，从2006年起税收收入开始有所增长，且幅度较大。

显著原因得益于西汉高速公路的修建，沙石行业以及矿山企业的发展对增值税收入有了一定的促进。

在此程度上，县域经济也出现了短暂的“过热”，带动了相关行业的发展。

例如矿山企业、电力企业、石油公司等，以及汽车修理修配行业。

然而在2008年西汉高速公路通车后，经济立即出现迅速“降温”态势，经济下滑且短期内无法恢复。

车流量急剧减少影响到的是增值税收入下滑，包括重点税源企业之一的中油股份公司佛坪分公司的的销售额大幅下降，2009年全年纳税23.5万元，比2007年已缴税款68万元减少44.5万元。

沙石及矿产企业也不例外，销售收入也相应减少。

2010年，由于西汉高速通车，交通便利，来我县投资的企业增多，税收收入也有了大幅增加。

当地具有代表行业的矿产企业2010年缴纳增值税38.2万元，占增值税收入的10.95%。

重点税源企业佛坪县电力局2010年纳税69.70万元，占增值税收入的19.98%。

佛坪县中油公司纳税76.56万元，占增值税收入的21.95%，佛坪县晟森药业有限公司纳税21.11万元，占增值税收入的6.05%.但全县税源整体处于一种匮乏状态。

增值税一般纳税人税收收入260.6万元，小规模纳税人税收收入88.14万元。

工业企业实现税收收入205.48万元，商业零售行业共计实现税收收入84.28万元，其他行业实现国税税收收入142.5万元。

2010年受税收政策影响，如：

小规模纳税人征收率调低；增值税抵扣范围的扩大；个人存款利息税的停征等影响，税收收入出现减收态势。

收入增长的税种只有增值税、车购税两项，其他经济税源处于停滞状态，增长后劲不足。

从地理条件来看，佛坪县税源分布比较集中，除个别矿产企业外，基本都在县城区域和县城邻近的乡镇内。

县城区域的企业占了纳税总额的90%以上。

税收收入倚重于重点税源企业，近几年新增企业数量有所增加，但重点企业户数变化较小，税款比重却逐年上升，反映出其他产业增长缓慢，加之当地自然灾害多发的因素，行业发展明显滞后于相邻各县区。

由于税收规模小，所以偶然性因素对税收收入影响很大，例如西汉高速的修建等。

三、2010年税收收入分析

（一）分税种收入情况

增值税累计完成348.74万元，同比增收126.37万元，增长56.82%；消费税累计完成2.58万元，同比减收3.41万元，下降44.03%；企业所得税累计完成-22.35万元，同比减收45.26万元，下降197.55%；利息个人所得税累计完成3.62万元，同比减收11.39万元，下降75.88%；车购税累计完成99.66万元，同比增收83.47万元，增长515.56%。

（二）分级次收入情况

中央级入库352.57万元，同比增收142.21万元，增长67.60%；省级入库34.59万元，同比减收4.97万元，下降12.56％；地方固定收入入库45.10万元，同比增收13.90万元，增长44.55%。

（三）税收分行业分析

从2010年重点行业的税收收入情况来看，总收入与去年同期相比增收117.36万元，增长32.12%，从具体行业来看，矿山行业、药材加工、商业零售行业税收收入有所增收外，电力行业、食品加工行业均处于减收状态。

传统重点行业税收收入占到了国税总收入的62.63%，其中食品行业增值税受市场因素制约，同比减收6.15万元，下降45.55%。

（四）税收分经济类型情况

从分经济类型来看，国有企业税收收入仍占主导地位，其次是股份公司、其他企业。

国有企业、集体企业、股份制企业和其他企业税收所占比重比2009年分别下降了14.45%、30.59%、27.87%、41.75%；私营经济所占比例也在逐年上升，增长了8.63%。

（五）2010年全县税收收入计划完成情况

从全年各月情况来看，与往年相比，收入的整体进度还是比较均衡的。

2010年税收收入进度依然延续了每季度首月收入所占比重较大的趋势，与2009年不同的是，2010年七月份收入为全年税收收入最多的一个月，同比增长48.97%

第二节税收工作回顾

一、税收收入质量稳步提高，促进地方经济快速发展

2010年全县生产总值2.673亿元，增长15.1%。

，地方财政收入1430万元，增长13.7%。

工业经济回升较快，固定资产投资高速增长，第三产业增势强劲恢复。

全县经济社会发展呈现出增速加快、质量提升、持续健康、全面推进的良好态势，社会消费品零售总额、物价等指标增长速度较快，为税收提供了可靠的保障。

（一）国内增值税受经济发展出现程度增收

从各税种的整体情况来看，整体税收收入比去年同期增收。

在县域经济发展和招商引资等政策多重因素的影响下；2010年县域税收收入有较大幅度增长。

主要体现在商业零售、矿山企业、医药制造等行业。

（二）酒类消费税调整致使消费税收入下降

2010年全县消费税累计完成2.58万元，同比减收2.03万元，下降44.03%，消费税减收的主要原因是因酒类市场竞争激烈，高端酒类受市场青睐，而我县缴纳消费税的企业天贝元食品饮料有限责任公司生产的红山珍酒属于中低档，竞争力不足，销量逐月下降，致使消费税收入减少。

（三）企业所得税收入受减免税政策影响，收入减收。

企业所得税累计完成-22.35万元，同比减收45.26万元，下降197.55%；企业所得税2010年大幅下降主要是2010年元月我局入库金融企业所得税34.47万元，随后文件通知自2009年1月1日起农村信用社享受企业所得税免征政策，所以我局2010年所得税退税57.32万元（含2009年所得税22.85万元）。

（四）个人利息所得税继续停征，收入规模逐渐缩小

由于从2008年10月9日起个人利息所得税已经暂停征，所产生的税收收入都是来源于以前年度的滋生的利息。

2009年个人利息所得税收入同比减收11.39万元，下降75.88%，政策调整对个人利息所得税影响较为深远。

（五）车购税收入呈现出大幅上升

由于车购税征税权限下放，加上车购税优惠税率的刺激，使得2010年车辆购置税整体处于上升态势，全年车辆购置税收入99.66万元，同比增收83.47万元，增长515.56%。

二、以征管促成效，纳税评估上新台阶

2010年我局坚持组织收入原则，创造良好的税收社会环境，落实市国税系统“323”税源管理互动机制，全面推进国税系统征管建设。

征管工作以组织收入为中心，健全和优化了税源管理体系，加强了征管软件数据分析和利用，并引入风险管理理论强化税源分级分类管理，大力实施税收科学化、精细化的管理。

采用信息化、多元化的渠道促进征管质量，积极有效落实各项税收政策，给税收收入质量的提升提供了强有力的保障。

县局也把纳税评估工作作为落实科学化、精细化管理的重要措施，建立了健全纳税评估组织体系。

三、各项优惠政策落实到位，纳税服务规范逐步完善

全县国税系统树立了优秀的税收工作理念，在抓好组织收入的同时，积极落实各项税收优惠政策，并努力做好税收宣传。

在减、免、退各项政策都落实到位的情况下，以构建和谐的征纳关系为中心思想，服务于纳税人，服务于社会。

积极发挥税收的调控作用，为地方经济发展做出了应有的贡献。

2010年作为“纳税服务年”，纳税服务工作的重要性得到了突出的体现，保护纳税人合法权益也是新时期税收事业科学发展的必然选择和必由之路，更是建设服务型机关的重要举措。

在认真贯彻落实科学发展观的同时，全局进一步优化纳税服务，提升服务质量和水平，着力打造出汉中国税纳税服务品牌。

第二章全县税收收入质量分析

第一节收入质量评价体系

佛坪县国家税务局为进一步贯彻“依法征收，应收尽收，坚决不收过头税，坚决防止和制止越权减免税”的组织收入原则，切实加强税源管理，客观分析评价税收收入质量，努力提高税收征管效能，制定了税收收入质量评价体系的办法。

税收收入质量评价是指对取得税收收入的过程以及对这部分收入通过一系列评价指标进行综合计算、观察和咨询等复合分析过程进行评估，以确定评价对象的状态和意义，以便更好地指导税收征收管理工作实践，进一步提升组织税收收入的质量。

第二节收入质量评价体系的运用和分析

一、宏观分析指标

我们把工业增值税和商业增值税的税负增减情况和所得税利润率的变化作为了宏观分析的核心指标。

（一）工业增值税税负增减率

2010年全县完成规模以上工业增加值948万元，工业增值税收入205万元，工业增值税负16.13%，同比上升1.7个百分点，高于全市5.68个百分点。

从经济层面来分析，我县都是以工业为主导产业，以生产和加工矿产品企业居多。

2010年全县大部分矿产品价格水平迅速提升，如佛坪县众鑫石英厂生产的石英砂价格由原来的108元/吨，从2010年2月提升到152元/吨。

由于生产增加值是直接决定税负的根本因素，相对来说这就使的工业增值税税负上升较多。

从政策方面来讲，2009年1月1日起矿产品税率由13％提高为17％，从宏观调控上国家是用税收手段来保护矿产资源，防止行业过度扩张，而进项税额的抵扣基本保持2009年水平，所以销项税金增加，工业增值税税负上升也就成了自然。

在这里只是单纯地分析了规模以上工业企业，而实际意义上的工业增值税还包括了工业小规模纳税人。

小规模纳税人起征点提高、征收率下调为3%等诸多减税政策因素，虽然在数据体现不出，但也具有一定的代表性，也是造成工业增值税负变动不可忽视的方面。

（二）商业增值税已缴比率增减率

2010年全县完成社会消费品零售总额9777万元，商业增值税税收收入88万元，商业增值税已缴比率为1.21%，低于全市1.61个百分点。

商业增值税已缴比率的基数较小，从增减情况并不能直观的看出变动情况。

与2008年的对比情况来看，商业增值税已缴比率的排序变动不大，存在的差异性较小。

2010年佛坪县的商业增值税已缴比率的同比下降42.74%，在这对于同比增减幅度较大的佛坪县进行一个简要分析。

从佛坪县的纳税人分布的情况来看，其规模以上的商业企业较少，商业增值税的收入主要来源于小规模纳税人，而小规模纳税人起征点调高及征收率由4%到3%是其商业增值税已缴比率下降的直接原因。

根据宏观税负的定义，商业增值税已缴率从理论上来说数值越高越好。

如果出现已缴比率下降较多，说明商业增值税的组织收入工作可能存在不完善的地方，就需要对税负情况进行预警，找出原因及问题所在，对进一步提高税收收入质量奠定良好的基础。

（三）企业所得税利润率

鉴于缺乏全部企业利润的经济指标，因此可分别对内、外资工业企业所得税与规模以上内、外资工业企业利润进行对比分析，或者用规模以上内、外资工业企业利润推算全部工业企业利润后与全部工业企业所得税进行对比分析。

2010年企业所得税入库-22.35万元,下降197.55%，企业整体亏损面和亏损额继续下降，在企业不断改进产业结构的同时，企业的盈利能力有所增强。

全县重点税源企业主营业务收入同比增长12.13%，实现利润增长13.64%，企业所得税实现比率比2009年高出3个百分点，企业所得税利润率提高了2个百分点。

2010年受金融危机的影响企业依然保持了良好发展态势，新企业所得税法实施后的积极效应还在延续。

在去除外围经济结构和税收政策的影响，单从企业所得税利润率这个指标来看，2009年企业利润率的小幅增长说明企业的生产经营情况较好，企业所得税实现比率越高则体现在企业所得税入库会相应增多，保证了税收收入的总量。

在这不包括企业所得税的其他相关数据，例如成本、费用、负债等会计统计数据，只是从直观的角度来分析了企业所得税的情况，如果需要更进一步探究企业所得税税负的变动因素，就可以引入企业经营情况的数据，这在后面的微观分析中会提及到。

（四）参考指标与附加指标的运用

在对宏观核心指标进行分析后,需要加入参考指标和附加指标对其做进一步的说明和解析。

1.宏观税负率

（1）全县税负情况分析

2010全县国税组织税收收入432.26万元，宏观税负5.43%，同比降低1.03个百分点，我县是一个以农业经济为主导的经济发展欠发达地区，工业发展起步较晚，产业结构比较单一，规模以上工业企业数量较少。

近年来虽然GDP处于高速增长状态，但经济总量相对较少。

由于税收的增长主要依靠经济的增长，第一产业所占比重偏高。

2010年第一产业增加值1.71亿元，占到全县GDP的32.1%。

由于第一产业成分主要是农业，但国税对农业已经不征税，进而影响了税收收入所占GDP的比重。

我县第二产业所占GDP比重相对较低，而国税收入主要来源于第二产业。

2009年第二产业增加值1.53亿元，占县GDP的36.8%，第二产业的产值规模大小和所占GDP的比重直接决定着国税收入规模。

2010年我县第三产业在GDP中所占比重为31.10%，但第三产业的税收占总收入比重仅为22.87%。

因为在第三产业中国税收入基本只源于商业中零售业和批发业，占税收总收入的比重为18.57%；而对第三产业中的金融业、房地产业、交通运输业这些对GDP增长贡献较多的行业征税数额较少，仅占税收总收入的3.9%。

2009年全年居民消费价格指数（CPI）同比上涨了1.90%，受近两年来CPI上涨的因素，零售和批发业成为了第三产业中税收的增长点。

（2）宏观税负

从我县宏观税负情况来看，由于税源结构的差异，税负水平也相差较大，2010年佛坪县，宏观税负较低为1.05%。

无论是分析税收收入的何种情况，我们都需要引入一个思路:

那就是先分析经济发展的情况，再来分析税收，用税收映射经济。

在中国境内有个普遍规律就是发达地区税负高，欠发达地区税负低。

2.宏观税负增减率

从税收政策与税收制度因素的影响来看，一方面，在我国现行税收政策中，税收减收因素较强；另一方面，增值税、所得税等税种所实行的优惠政策也是造成税收收入占 GDP比重下降的重要因素。

2010年我县区GDP都是保持了14%以上增长速度，由于2009年以来税收政策变动最多的较多，对税收收入影响较大几个税收政策分别增值税的转型、个人利息所得税的停征，小规模纳税人征收率下调和起征点调高。

综合这几个因素不难发现，它们都是属于结构性减税政策，而这种政策面的减收与GDP的增减是没有关系的。

总的来说，我县的产业特点都不尽相同，把产业结构相似的行业放在一起比较可以准确及时地找出问题的成因。

根据经济来分析税收，是探讨税收经济弹性系数中不可或缺的一部分。

二、即期收入分析

即期收入大部分虽然是税收会计的核算指标，但与税收征管工作是紧密联系起来的。

主要涉及了应纳税款的入库和欠税的变化情况，还包括了申报征收、税款清理的相关指标。

从一定意义上体现税收征收部门与税源管理部门工作的衔接和配合情况，突出征管效能，促进税收收入质量。

（一）新欠增加率

2010年全县国税无新增欠税，新欠增加率为0。

作为评价税收收入质量的重要指标之一，没有新增欠税，则说明当期做到了应收尽收，依法贯彻了组织收入的原则。

（二）陈欠清欠率

2010年全县国税当期清理陈欠税款0，陈欠清欠率0。

由于近年来全县一直不存在欠税的情况，因此这个指标暂时没有数据可以分析，陈欠清欠率越高说明清理欠税力度越大，征管工作越到位。

（三）入库率

2010年全县国税应纳税总额432.26万元，实际入库税收432.26万元，税收入库率100％。

全县国税整体税收征管质量很好，国家税款及时足额入库，税收收入质量较高。

（四）待征税金增减率

代征税金指纳税人已经自行申报或税务机关已核定但尚未缴纳的税金。

由于2010年不存在待征税金，因此这个指标与陈欠清欠率指标特点相同，比率越高，说明征收力度越强。

（五）零（负）申报率

截止2009年12月，全县零（负）申报户19户，同比增加2户；零（负）申报率为3.76％，同比增长0.76%。

从总体来看，全县零（负）申报率相对较低，在全市范围内排名较为靠前。

当然其中也存在不足的地方，如企业所得税的零（负）申报率偏高，达到了56.23%，企业所得税的管理质量还需进一步的提高。

从各县区情况来看，零（负）申报率最高为洋县，达到12.85％，最低是镇巴县，为1.88％。

其中增值税零（负）申报率最高为洋县，达到16.89％，最低是镇巴县，为1.31％；企业所得税零（负）申报率最高仍为洋县，达到95.41％，最低是开发区，为19.89％。

总的来看，大部分县区局企业所得税零（负）申报率都比较高，说明企业所得税征收管理质量、效能还需进一步加强。

（六）全县户籍变化情况

2010年全县户籍数量增长迅猛，截止2010年12月31日全县累计登记总户数为683户，比2009年增加了58户，增长9.28%。

其中全年新登记户为75户，比2009年净增加了58户，增长9.28%；注销登记户为17户，比2009年减少了6户，下降15.26%，整个纳税人户籍变动情况呈向好态势。

2010年全年纳税人增减情况相对均衡，未出现大规模的增减的因素。

从整个纳税人的增减规模来看，纳税人的增长数量保持了一定水平，体现了佛坪的税源情况的良好发展性。

其中截止2010年12月31日全县一般纳税人的户数为15户，比2009年净增3户，增长了25%；小规模纳税人（企业）为56户，比2009年增加4户，基本持平；小规模纳税人（个体）为554户，比2009年增加了51户，上升了8.16%。

（七）2010年全县国税减免、退税情况

减免、退税体现着国家的产业政策。

2010年全县国税努力实现减免税管理的科学化、规范化、制度化和精细化，从而保证了税收优惠政策的贯彻落实，在涵养税源的同时，有力地促进了地方经济的发展，全年共减免、退税131.17万元。

1．减免税情况

2010年，全县国税共减免各类税金131.17万元，占全县国税收入的30.34％。

其中增值税减免49.24万元，占全县国税收入的11.39％，占增值税收入的14.11％；企业所得税减免57.23万元，占全县国税收入的13.23％，个人所得税减免24.70万元，占全县国税收入的5.71%，占个人所得税收入的682.32%。

2.退税情况

2010年全县共提退税金60.32万元，占全县国税收入的13.95％。

其中增值税退税3.09万元，占全县国税收入0.71％，占增值税收入0.88％；企业所得税退税57.23万元，占全县国税收入的13.23％。

第三章佛坪国税税收工作展望和指标体系的前景

第一节佛坪国税税收工作展望

一、以组织收入为中心，促进地方经济健康发展

2010年，从佛坪县目前经济发展情况来看，税收收入工作面临的形势依然十分严峻。

从2008年以来，受全球金融危机的影响，全县经济发展也面临着一些阻力，也在国家采取一系列宏观调控政策的情况下，全县经济表现出复苏和回暖的态势，但是在整体还存在很多不确定因素。

比如地区经济结构调整、结构性减税带来的深远影响等等，因此组织收入工作还存在很多的难题。

在地方政府一方面基于促发展、保民生、保稳定及保增长的需要，要求税务部门组织更多的税收；而税务部门落实好各项减税政策，减轻企业的税收负担，为经济的发展提供良好的环境。

面对税收收入与财政需求的矛盾，针对当前复杂的经济形势，税务部门要改变单纯以税收计划完成情况作为衡量税收工作的成效，而要以整体税收工作来的质量促进地方经济的发展。

二、以依法治税为重点，全面落实各项税收政策

依法治税是促进国民经济持续、健康、快速发展的需要，是全面推进依法税务部门建设的必然要求。

全县国税系统应全面落实各项税收政策尤其是减税政策，使税收真正成为经济发展的调控工具。

当前，国家为应对严峻的经济形势，实施积极的财政政策，先后出台了以增值税转型为重点的一系列减税政策，这无疑为扩内需、保增长、促发展增加了动力。

只有税务部门地抓好税收政策的落实，各项减税政策才能实现预期的目标。

要把是否有效落实各项税收政策尤其是减税政策是衡量和评价各级税务部门税收工作绩效的重要内容。

在完成税收计划的同时必须以全面落实减税政策为前提，决不能为了完成税收计划而不落实好减税政策，要让税收政策的执行真正落实到实处，促进征纳和谐。

三、以提高税收收入质量为目的，强化税收征管基础

要从加强税收管理基础、提高管理质量入手，促进税收收入预期目标的实现。

进一步完善纳税评估管理办法和工作规程，对重点行业以及零负申报、低税负企业开展纳税评估。

要建立综合治税长效机制，积极争取当地政府的支持和相关部门的配合协作。

抓好各税种管理，针对工作薄弱环节和各税种的特点，完善管理办法，强化管理措施，提高管理水平。

强化经济税源分析，全面掌握影响税收收入的因素，不断挖掘潜力行业。

切实加强行业管理，积极探索不同行业的税收管理方法，建立分行业纳税评估模型和预警指标，加强和规范纳税评估工作，逐步建立健全行业税收管理规范，大力提高组织收入工作的质量和效率。

第二节十二五时期税收收入质量的前景和规划

根据汉中市人民政府2010年第七次常务会议纪要精神，“十二五”末（2015年），全市国内生产总值、工业总产值、财政收入分别达到1000亿元、1000亿元和100亿元，近几年我市国税收入宏观税负一直在6%上下波动，预计到“十二五”末，全市国税收入可望达到60亿元。

预计“十二五”期间组织国税收入228亿元，是“十一五”组织国税收入总量（106亿元）的2.15倍，年均增长19%。

表20：

十二五预计收入表单位：

亿元

年度

2011年

2012年

2013年

2014年

2015年

预计GDP