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融资租赁在中国

融资租赁

业务操作手册

中国康富国际租赁有限公司

第一部分融资租赁概述

一、融资租赁概念

二、Ⅰ类融资租赁和Ⅱ类融资租赁

三、融资租赁与银行按揭的区别

四、融资租赁对承租人有何好处

五、融资租赁的特征

六、融资租赁的交易形式

第二部分融资租赁操作流程

一、合同意向阶段

二、资信评审阶段

三、合同签订阶段

四、合同审核

五、发货

六、租金投放阶段

七、贷后管理阶段

第一部分融资租赁概述

一、融资租赁概念

融资租赁，起源于20世纪中叶的美国，系指出租人根据承租人对

租赁物和供货人的选择或认可，将其从供货人处取得的租赁物按合同

约定出租给承租人占有、使用，向承租人收取租金的交易活动。

融资租赁是集融资、融物于一体，物权与债权相结合的新型投融

资模式，具有促进投资、提供融资、促销产品和管理资产等多种功能，

是金融业、制造业、设备流通服务业经营链条延伸的必然趋势，同时

也是构建新经济结构的重要组成部分。

融资租赁公司为制造商提供的

是信用销售的外包服务，为租赁用户提供的是设备投资或理财的外包

服务，为银行和各类投资机构提供的是资金和投资方式的配置平台。

融资租赁是国际上仅次于银行信贷的第二大融资工具，被誉为朝

阳产业。

1．合同法定义

重交易形式，调整交易各方的权责利。

融资租赁合同是出租人根据承租人对出卖人、租赁物的选择，向

出卖人购买租赁物，提供给承租人使用，承租人支付租金的合同。

租赁合同是出租人将租赁物交付承租人使用、收益、承租人支付

租金的合同。

2．会计准则的定义

规范各租赁交易人的会计计量、核算和信息披露。

不重交易的法

律形式，重交易形成的经济实质。

融资租赁：

五条标准，符合一条就是融资租赁。

租赁到期所有权发生转移；

租赁期限大于设备折旧年限75%；

租金支付额的现值大于购置成本90%；

承租人有廉价购买选择权；

承租人的专用设备。

3．税法的定义

界定应税行为，规定税收适用。

有资质企业：

视为金融服务，适用金融业融资租赁税目，按利差

5%缴纳营业税。

无资质企业：

视为服务业，适用服务业租赁业税目，按租金5%缴

纳营业税

二、Ⅰ类融资租赁和Ⅱ类融资租赁

Ⅰ类融资租赁和Ⅱ类融资租赁主要是针对于三一内部而言。

Ⅰ类融资租赁专业术语

Ⅰ类融资租赁公司：

非三一集团注资成立或不影响集团资产负债

并与集团达成合作协议为融资租赁销售三一产品提供服务的融资租

公司（简称“租赁公司”）。

管理公司：

受租赁公司委托承担租前、放款及租后管理的公司即

中国康富国际租赁有限公司或者湖南中宏融资租赁有限公司。

担保机构：

为客户融资租赁提供担保的机构。

担保服务协议：

承租人委托管理公司向租赁公司提供担保，承租

人推荐的第三人向管理公司提供反担保而签订的协议。

买卖合同：

根据融资租赁设备不同开具主体，由出租人或承租人

与销售商签订的买卖合同。

租赁公司除承担付款义务、获得所有权外，

其他权利和义务均由客户享有和承担的合同。

代扣银行：

管理公司与其签署协议，并依协议为管理公司提供代

收租金服务的银行。

租金代收代扣：

代扣银行为承租人（个人）逐个开立划款结算账

户，承租人委托代扣银行从其结算账户划转租金至管理公司账户。

三、融资租赁与银行按揭的区别：

1、设备所有权：

通过融资租赁形式销售设备，设备的所有权为出租人（即康富公司），只有当承租人（客户）还清全部租金，设备所有权才转移给承租人，极大地减少了公司的法律风险。

而在银行按揭中，设备所有权属于借款人（即客户），借款人将所购设备抵押给贷款银行。

2、客户群体：

银行按揭系个人消费综合贷款，针对的是个体客户（即自然人），融资租赁的对象是法人客户，特别适合国营大、中型企业、集体企业、股份公司等。

3、还款方式：

银行按揭还贷现在只能以现金支付，还款周期为每月等额还贷；融资租赁由于借款人系康富公司，承租人（客户）向康富还款，现金、支票均可。

还款周期可以选择（月还或季还）。

4、综合成本：

客户通过融资租赁方式购置设备综合成本低

案例分析（综合成本比较）：

例：

某公司需要一台设备，设备价格为100万，该设备折旧年限为8年，预计残值为5万，企业所得税税率为33％，该公司可选择两种方式购置设备（为计算方便，利率设定为6％）：

1）通过融资租赁方式购置：

首付30％，租期为3年，每月等额付租，手续费1.5%。

2）通过银行贷款方式购置：

首付30％，贷款期限3年，每月等额还贷，手续费1.5％（参照法人按揭模式）。

为测算方便，我们将以上两种模式的年利率和折现年利率均设定为6%。

各年的折现系数分别为：

0.9434、0.8900、0.8396。

根据会计准则规定，贷款购置等常规模式购置固定资产时，折旧可以税前提取或列支；融资租赁可以按租赁期限（最短不少于3年）提取折旧，折旧额税前提取或列支。

利用等额年金法计算每期还贷额及租金：

银行贷款月还款＝21295元融资租赁月还租＝21295元

融资租赁及银行按揭方案计算比较（单位：

元）

银

行

按

揭

年份

第一年

第二年

第三年

合计

首付款①

300000

——

300000

还贷金额②

21295×12

766620

手续费③

15000

——

折旧额④

118750

折旧税收节约⑤

39187

贷款净成本⑥

⑥=②-⑤

216353

折现率⑦

0.9434

0.8900

0.8396

净成本现值⑧

⑧＝①＋③＋⑥X⑦

519107

192554

181650

893311

融

资

租

赁

首付款①

300000

租金偿还额②

21295×12

766620

手续费③

15000

折旧额④

316667

折旧税收节约⑤

104500

租赁净成本⑥

⑥=②-⑤

151040

折现率⑦

0.9434

0.8900

0.8396

净成本现值⑧

⑧＝①＋③＋⑥X⑦

457491

134426

126813

718730

（注：

①本表未考虑利息支出对税收节约的影响。

②折现率：

是将未来发生的费用折成现值的比率。

）

通过以上比较我们可以发现，银行按揭购置设备总成本为1081620元，综合考虑税收节约及资金时间价值，折为现值为893311元。

融资租赁购置设备总成本为1081620元，折为现值为718730元。

实际节约资金174581元（893311－718730）。

在融资租赁中企业实际上获得了税前还贷和加速折旧、延迟纳税带来的资金时间价值,也就是说，利用融资租赁企业获得了一笔经营资金。

在很多情况下，融资租赁是企业购置固定资产的较好选择。

四、融资租赁对承租人有何好处：

1、灵活的还款支付安排；

2、加速设备折旧，取得税收优惠，降低设备采购综合成本；

3、缓解企业前期的现金压力；

4、优化承租人的资产负债表；

5、丰富了企业的融资渠道；

6、加快设备更新速度，保持技术领先，规避设备因技术进步带来的贬值风险。

五、融资租赁的特征

1．租赁标的物由承租人选定，出租人出资购买并租赁给承租人使

用。

2．承租人负责检查验收制造商所提供的设备，对该设备的质量与

技术条件出租人不向承租人做出担保。

3．所有权和使用权分离，出租人在租赁期限内保留设备的所有权，

承租人在租赁期间支付租金而享有使用权，并负责租赁期间设备的管

理、维修和保养。

4．租赁合同一经签订，在租赁期间任何一方均无权单方面撤销合

同。

只有设备毁坏或被证明为已丧失使用价值的情况下方能中止执行

合同，无故毁约则要支付相当重的罚金。

5．租期结束后，承租人一般对设备有留购、续租和退租三种选择，

若要留购，购买价格可由租赁双方协商确定。

六、融资租赁的交易形式

1、直接租赁的交易结构

2、经销模式的交易结构

3、回租模式

4、第三方租赁公司直接租赁

第二部分融资租赁操作流程

一、合同意向阶段

1、代理商或营销代表与客户达成融资租赁意向，融资经理上门收集资料进行资信调查。

2、融资经理主要工作：

1）出具《融资租赁合同意向书》

2）出具《承租人资调查报告》

3）计算《融资租赁费用明细表》

二、资信评审阶段

1、资信评审流程

1.1承租人必须具备的条件

（1）承租人具有法人资格的：

真实注册成立，有固定的并通过相关工商年检及合法审批；

（2）承租人为自然的：

年龄为大于18周岁且（年龄+放贷年限）小于60周岁，具备完全行为能力的中国籍自然人；在本省境内有常住户口或有效居住证明，有固定住址；有合法、稳定的职业，稳定的经济收入和偿还贷款的能力；公司规定的其他条件

（3）承租人风险相对较小，具有按约还款能力。

1.2资信评审流程

（1）业务经理与承租人达成初步合作意向后，形成《融资租赁合同意向书》和《承租人资信调查评估报告》两个文件；

（2）业务经理及时将上述两个文件提交信用助理；

（3）信用助理收到后，及时将书面形式的《融资租赁合同意向书》和《承租人资信调查评估报告》提交给信用经理评审；

（4）信用经理评审后出具通过、补充意见和不通过三种意见；

（5）由副总经理出具最终意见；

（6）最终由信用助理将评审意见反馈给业务经理。

三、合同签订阶段

1、合同签订原则及标准

1.1基本原则:

《融资租赁合同意向书》和《承租人资信调查评估报告》通过评审后才能签署合同；

1.2签署业务相关合同

融资租赁意向评审通过后，业务经理携带空白融资租赁合同以及相关法律文本前往承租人处签署，并要求承租人支付首付款和融资租赁费用。

2、资信资料收集标准

业务经理在进行资信调查时，需要收集承租人资信材料和担保人资信材料，以便于进行风险分析；根据公司承租人和担保人经济属性，将承租人分为法人承租人和自然人承租人，将担保人分为法人担保人和自然担保人。

2.1法人承租人

法人承租人资信评估材料

承租人资信评估材料

序号

材料内容

要求

⑴

企业简介

必备（验原件留存复印件）

加盖承租人公章、多页须盖骑缝章

⑵

企业章程

必备（验原件留存复印件）

加盖承租人公章、多页须盖骑缝章

⑶

企业法人营业执照

必备（验原件留存复印件）

加盖承租人公章

⑷

税务登记证

必备（验原件留存复印件）

加盖承租人公章

⑸

组织机构代码证

必备（验原件留存复印件）

加盖承租人公章

⑹

开户许可证

必备（验原件留存复印件）

加盖承租人公章

⑺

贷款卡及查询密码

有则必备（验原件留存复印件）

加盖承租人公章

⑻

法人代表身份证明及身份证复印件

必备（验原件留存复印件）

加盖承租人公章、多页须盖骑缝章

⑼

验资报告

必备（验原件留存复印件）

加盖承租人公章、多页须盖骑缝章

⑽

企业上两个年度及近两月财务报表

已成立2年以上的企业必备，未达两年（含新成立公司）尽量收集

加盖承租人公章、多页须盖骑缝章

⑾

工程合同等

已成立1年以上的企业必备

加盖承租人公章、多页须盖骑缝章

2.2自然人承租人

自然人承租人资信评估材料

承租人资信评估材料

序号

材料内容

要求

⑴

身份证

必备（验原件留存复印件）

持证人签章，审核人签盖与件一致章

⑵

配偶身份证

必备（验原件留存复印件）

持证人签章，审核人签盖与件一致章

⑶

户口本

必备（验原件留存复印件）

持证人签章，审核人签盖与件一致章

⑷

结婚证

必备（验原件留存复印件）

持证人签章，审核人签盖与件一致章

⑸

存折

必备（验原件留存复印件）

持证人签章，审核人签盖与件一致章

⑹

房产证

必备（验原件留存复印件）

持证人签章，审核人签盖与件一致章

⑺

车辆行驶证

有则必备（验原件留存复印件）

持证人签章，审核人签盖与件一致章

⑻

工资对账单

有则必备（验原件留存复印件）

持证人签章，审核人签盖与件一致章

2.3担保人资信评估材料收集标准

2.3.1法人担保人

法人担保人资信评估材料

承租人资信评估材料

序号

材料内容

要求

⑴

企业简介

必备（验原件留存复印件）

加盖承租人公章、多页须盖骑缝章

⑵

企业章程

必备（验原件留存复印件）

加盖承租人公章、多页须盖骑缝章

⑶

企业法人营业执照

必备（验原件留存复印件）

加盖承租人公章

⑷

税务登记证

必备（验原件留存复印件）

加盖承租人公章

⑸

组织机构代码证

必备（验原件留存复印件）

加盖承租人公章

⑹

开户许可证

必备（验原件留存复印件）

加盖承租人公章

⑺

贷款卡及查询密码

有则必备（验原件留存复印件）

加盖承租人公章

⑻

法人代表身份证明及身份证复印件

必备（验原件留存复印件）

加盖承租人公章、多页须盖骑缝章

⑼

验资报告

必备（验原件留存复印件）

加盖承租人公章、多页须盖骑缝章

⑽

企业上两个年度及近两月财务报表

已成立2年以上的企业必备，未达两年（含新成立公司）尽量收集

加盖承租人公章、多页须盖骑缝章

⑾

工程合同等

已成立1年以上的企业必备

加盖承租人公章、多页须盖骑缝章

股东会同意对外担保的决议

必备

加盖承租人公章、多页须盖骑缝章，须提供原件

2.3.2自然人担保人

自然人担保人资信材料

承租人资信评估材料

序号

材料内容

要求

⑴

身份证

必备（验原件留存复印件）

持证人签章，审核人签盖与件一致章

⑵

配偶身份证

有则必备（验原件留存复印件）

持证人签章，审核人签盖与件一致章

⑶

户口本

必备（验原件留存复印件）

持证人签章，审核人签盖与件一致章

⑷

结婚证

有则必备（验原件留存复印件）

持证人签章，审核人签盖与件一致章

⑸

存折

尽量备齐（验原件留存复印件）

持证人签章，审核人签盖与件一致章

⑹

房产证

必备（验原件留存复印件）

持证人签章，审核人签盖与件一致章

⑺

车辆行驶证

有则必备（验原件留存复印件）

持证人签章，审核人签盖与件一致章

⑻

工资对账单

尽量备齐（验原件留存复印件）

持证人签章，审核人签盖与件一致章

四、合同审核

1合同的合法性、合规性

2合同的基本条款

2.1、承租人的名称或者姓名和住所、电话及其它信息。

这些是当事人的基本情况，还应当包括法定代表人、委托代理人、电话、传真、银行账号。

2.2、租赁物名称。

2.3、制造商。

2.4、型号。

2.5、数量

2.6、质量保证条款

2.7、合同金额及租赁费支付条款。

2.8、履行的期限、地点和方式。

2.9、违约责任，承租人一方或者双方不履行合同或者不按规定履行合同,依据法律的规定按照当事人在合同中约定应当承担的法律责任和违约责任。

2.10、合同的补充条款是否合理。

2.11、解决争议的方法。

五、发货

1发货条件

向供货方申请发货的标准为以下三条：

（1）已通过资信评审，并经副总经理批准；

（2）已签订融资租赁合同，并经信用管理部审核确认为有效合同；

（3）承租人支付首付款及融资租赁费用，有以下三种情况：

1承租人已经向公司足额支付首付款及融资租赁费用

2承租人已经向关联企业足额支付首付款及融资租赁费用，并且有关联企业出具的代收证明；

3承租人未足额支付或未支付首付款及融资租赁费用，但具有由关联企业确认的三方抵账协议；

代收证明要求：

由关联企业财务出具的代收证明，则须加盖关联企业财务部财务章。

2发货流程

（1）产品营销公司营销代表填写《融资租赁发货申请单》，并由营销代表和公司总经理或委托授权人签字；

（2）业务经理在《融资租赁发货申请单》签字确认；

（3）信用助理在1个工作日内审核发货条件；

（4）信用经理出具发货意见；

（5）财务主管在1个工作日内确认发货条件、首付款及融资租赁费用到账情况；

（6）副总经理出具最终意见；

（7）信用助理负责将《融资租赁发货申请单》传真给相关部门。

六、租金投放阶段

1、整理上报银行申贷材料标准

（1）民生银行申贷材料标准；

（2）招商银行申贷材料标准；

（3）交通银行申贷材料标准；

……

2、货款支付

（1）业务经理提出申请；

（2）信用管理部审核货款支付申请，并做货款支付统计；

（3）提交副总经理批准；

（4）经副总经理批准后，转交财务审核；

（4）经财务审核无误后，支付相关货款。

七、贷后管理阶段

1、合同及资信材料归档

本规定所指档案系指《合同及资信材料移交清单》上所列各项目，具体包括真实的《融资租赁合同意向书》、《承租人资信调查评估报告》、《融资租赁发货申请单》、《融资租赁合同》、《产品买卖合同》、《保证合同》、《补充协议》、《委托代理协议》、特批报告及其他相关原件。

1.1当承租人为法人时，承租人资信评估材料包括但不限于：

法人代表身份证明原件及身份证复印件，授权委托书原件，企业简介、公司章程、企业法人营业执照、税务登记证、组织机构代码证、开户许可证、贷款卡及查询密码、验资报告及出具验资报告机构的资信证明文件、企业上两年度年报及近两个月财务报表、工程合同等复印件。

1.2当承租人为自然人是，承租人资信评估材料包括但不限于：

身份证、配偶身份证、户口本、结婚证、存折、房产证、车辆行驶证、工资对账单等复印件。

1.3当担保人为法人时，担保人资信评估材料包括但不限于：

1.4当保证人为自然人是，保证人资信评估材料包括但不限于：

身份证、配偶身份证、户口本、结婚证、存折、房产证、车辆行驶证、工资对账单等复印件。

完整。

2、权证管理制度

负责向设备供货方回收销售发票、合格证，并在发货后2周内将租赁物销售发票、产品合格证交给信用管理部；

负责及时办理上牌及抵押登记工作（如需）；

负责与承租人、营销代表沟通，凭借完整的《权证借用协议》借用相关权证，负责按时回收借出权证；

3、保险办理及归档管理制度

保险购买方式为代购保险和承租人自购保险两种。

附：

保险购买流程

承租人

业务部

信用管理部

财务部

按合同约定自购保险

购买保险申请表

督促承租人购买保险

审核、购买保险申请表

保险统计、入档

付保险费统计及申请

审核申请及付款

4、租金支付表

4.1表格部分

内容包括：

当期租金额、当期还利息、年利率、当期还本金、租赁本金余额、期数和合计共七项。

4.2承租人名称和合同号在表格上方

4.3表格下方必须有：

租赁物总价、租赁本金、起租日、承租物、银行账户和账号五项；

4.4租金支付表的计算方法

4.4.1采用等额年金法的每月应还租金计算方法

4.1.2公式说明：

Pv=租赁本金（设备总价-首付款）

R=承租人每期还款额

i=承租人当期利率（月利率或季利率）

n=租赁期数

4.4.3采用等额年金法的常规租金在EXCEL中的计算方法

公式为：

承租人每期还款额=roundup（pmt（i,n,P）,0）；

说明：

此公式由二个函数组成，pmt（i,n,P）为计算等额年金法下每期还款金额的计算公式；

Roundup（pmt,0）为PMT函数计算结果的取整公式；

租赁本金计算说明：

租金本金=设备总价-首付款

当其利率说明：

如果以月度为周期还款：

当其利率=年利率/12；

如果以季度为周期还款：

当期利率=年利率/4.

注：

日利率为年利率除以360天，而不是365天。

期数说明：

1以月度为周期还款：

期数=12*融资租赁年数；

2如果以季度为周期还款：

期数=4*融资租赁年数。

5、采用等额年金法的首末期租金的计算方法

5.1第一期应还租金额计算方法

公式为：

第一期租金额=每月应还租金±利息调整数；

利息调整数=租赁本金余额*年利率/360*调整天数

调整天数=还款日（日数）-起租日（日数），如为正数则加相应几天的利息，负数则反之；例如：

起租日为：

XXXX年X月18日，还款日为每月15日，差额天数=15-18=3，应减3天利息

5.2最后一起租金额方法

公式为：

第一期租金额=每月应还租金±利息调整数；

说明：

如第一期利息加了几天利息调整数，则最后一起要减去相等几天利息调整数。

如第一期利息减了几天利息调整数，则反之。

5.3除首末期的其他期利息计算方法

公式为：

当期利息=租赁本金余额*当期利率

说明：

最后一期小额调整金额可直接输入数字，其他还款金额及利息全部使用公式。

5.4当期还本金计算方法

计算公式为：

当期还本金=当期租金额-当期还利息

5.5租赁本金余额计算方法

计算公式为：

租赁本金余额=上期租赁本金余额-当期还本金

五、关于开具发票、收款证明及收据

1、销售发票在承租人名下

此类承租物一般为泵车、车载泵、搅拌车、汽车起重机等上牌设备，财务一般开具租金利息发票。

2、销售发票在出租人名下

此类承租物一般为搅拌站、拖泵、履带式起重机、挖掘机、掘进机、压路机等非上牌设备，财务一般开具全额租金发票。

3、首付款

3.1销售发票在承租人名下

此类情况下，如无特殊要求，财务部一般给承租人开具首付款收款证明。

3.2销售发票在出租人名下

此类情况下，可给承租人开具首付款发票。

4、手续费

一般情况下按实际金额开具发票。

5、保证金、抵押公证费、保险费和续保押金

六、开具所有权转移证书

开具所有权转移证书流程

承租人

业务部

信用管理部

财务部

付清全部租金

开具《开具所有权转移证书申请表》

回收《权证及所有权转移证书接收确认函》

审核《开具所有权转移证书申请表》

开具《所有权转移证书》权证移交、邮寄、存档

复核《开具所有权转移证书申请表》

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