政府与非营利组织会计会计分录.doc
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1、某市财政局财政总预算会计发生下列会计事项，写出会计分录。
（1）收到国库报送的一般预算收入日报表，本日各项营业税、所得税等收入合计300万元，行政收费收入60万元。
1．答：
（1）借：
国库存款——一般预算存款3600000
贷：
一般预算收入3600000
（2）收到国库报送的一般预算收入日报表，本日发生退库，各项收入减少20万元。
（2）借：
国库存款——一般预算存款200000（红字）
贷：
一般预算收入200000（红字）
（3）收到国库报送的基金预算收入日报表，本日电力基金收入合计60万元，养路费收入合计20万元。
（3）借：
国库存款——基金预算存款800000
贷：
基金预算收入——电力基金600000
一养路费200000
（4）本级安排粮食风险基金56万元，存入农业发展银行。
（4）借：
一般预算支出5600000
贷：
国库存款5600000
借：
其他财政存款5600000
贷：
专用基金收入5600000
（5）收到省财政拨入粮食风险基金20万元，已经到账。
（5）借：
其他财政存款200000
贷：
专用基金收入200000
2．某事业单位执行《事业单位会计制度》发生下列会计事项，写出会计分录：
（1） 收到财政拨来的本月经费10万元，收到上级主管部门的补助收入5万元，已经到账。
答：
（1）借：
银行存款150000
贷：
财政补助收入100000
上级补助收入50000
（2） 通过政府集中采购计算机设备一批，价值10万元，由财政部门负担采购资金总额的40%，事业单位负担采购金额的60%，现将事业单位负担的4万元采购资金拨付给财政集中采购机构。
（2）借：
其他应收款——政府采购60000
贷：
银行存款60000
（3） 收到供应商交来的通过政府集中采购的计算机设备，设备已经通过验收。
（3）借：
事业支出100000
贷：
财政补助收入40000
其他应收款——政府采购60000
借：
固定资产100000
贷：
固定基金100000
（4） 用账面15万元的固定资产对外投资，其评估价值为18万元。
4）借：
对外投资180000
贷：
固定资产150000
事业基金——投资基金30000
借：
固定基金150000
贷：
事业基金——投资基金150000
（5） 年终，事业结余账户余额为2万元，经营结余借方余额为1万元。
转入结余分配。
（5）借：
事业结余20000
贷：
结余分配20000
3．某行政单位（未实行国库集中收付制度改革）发生下列会计事项，写出会计分录。
（1） 收到财政部门拨来的本月经常性经费40万元。
收到财政部门拨来的专项经费20万元，用于完成某专项任务；1.答：
（1）借：
银行存款600000
贷：
拨入经费——拨入经常性经费400000
——拨入专项性经费200000
（2）收到预算外收费500万元，按规定全部上缴
。
（2）借：
银行存款5000000
贷：
应缴财政专户款5000000
（3）收到预算外收费200万元，按规定上缴60%。
（3）借：
银行存款2000000
贷：
应缴财政专户款1200000
预算外资金收入800000
（4）收到财政专户返还的预算外资金130万元
（4）借：
银行存款1300000
贷：
预算外资金收入1300000
（5）本月银行存款利息2000元。
（5）借：
银行存款2000
贷：
其他收入2000
4．西方政府普通基金发生下列会计事项，写出会计分录。
（1） 政府年初批准预算收入为1000万元，预算支出为950万元。
．答：
（1）借：
预计收入10000000
贷：
核定经费9500000
基金余额500000
（2） 应收到本期财产税收入500万元，估计坏账率3%。
（2）借：
应收税款5000000
贷：
收入4850000
备抵税款损失150000
（3） 用政府普通基金购置材料一批，价值7万元。
（3）借：
支出（或物料用品）70000
贷：
现金70000
（4） 政府与供应商签订合同，购置材料一批，合同金额100万元。
4）借：
保留支出1000000
贷：
保留支出储备1000000
（5） 上述通过签订合同购置的材料已经到货验收，同时支付贷款100万元。
（5）借：
保留支出储备1000000
贷：
保留支出1000000
借：
支出1000000
贷：
现金1000000
5．某行政单位（实行国库集中收付制度改革）发生下列会计事项，写出会计分录。
（1）本月财政直接支付，为单位购入材料一批，价值3000元，已经入库。
答：
（1）借：
库存材料3000
贷：
拨入经费——经常性经费3000
（2）财政直接支付，为单位购入设备一台，价值40000元，已经验收。
（2）借：
经费支出——经常性支出40000
贷：
拨入经费——经常性经费40000
借：
固定资产40000
贷：
固定基金40000
（3）用财政授权支付额度购入零星办公用品。
价值800元，已经支付。
（3）借：
经费支出——经常性支出800
贷：
零余额账户用款额度800
（4）年终，经核查本年度财政直接支付额度100万元，财政已经实际直接支付70万元，需要注销当年尚未使用的财政直接支付用款额度30万元。
同时，收到代理银行提供的对账单，本年财政授权支付额度为50万元，已经实际使用额度45万元，需要注销财政授权支付额度5万元。
（4）借：
财政应返还额度350000
贷：
拨入经费300000
，零余额账户用款额度50000
（5）下年初，收到《财政直接支付授权恢复通知书》和《财政授权支付使用额度恢复到账通知书》，恢复上年底注销的财政支付额度30万元和财政授权额度5万元。
（5）借：
零余额账户用款额度50000
贷：
财政应返还额度50000
6．某民间非盈利组织执行《民间非盈利会计制度》，发生下列会计事项，写出会计分录。
（1） 组织业务活动，发生费用3000元，已经支付；
答：
（1）借：
业务活动成本3000
贷：
银行存款3000
（2） 行政管理部门发生办公费用2000元，以存款支付；
（2）借：
管理费用2000
贷：
银行存款2000
（3） 为募集资金进行宣传活动，发生费用8000元，以存款支付；
（3）借：
筹资费用8000
贷：
银行存款8000
（4） 月末结转已销商品成本10万元；
4）借：
业务活动成本100000
贷：
存货100000
（5） 进行某项固定资产清理，清理结束后，固定资产清理借方余额为6000元。
（5）借：
其他费用6000
贷：
固定资产清理6000
7、我国某市财政局财政总预算会计发生下列会计事项，写出会计分录。
【答案】
（1）根据国库报来的收入日报表，本日取得纳入一般预算管理的各项税收收入、规费收入等共80万元，取得纳入基金预算管理的基金收费收入20万元。
借：
国库存款1000000
贷：
一般预算收入800000
基金预算收入200000
（2）开出一般预算拨款凭证通知国库，拨付教育局教育事业费160万元；开出基金预算拨款凭证通知国库，拨付交通局公路基金预算款100万元。
借：
一般预算支出1600000
基金预算支出1000000
贷：
国库存款2600000
（3）收到国库通知，所属区财政交来的一般预算上解款30万元，省财政拨来一般预算补助款70万元已经到账。
借：
国库存款1000000
贷：
上解收入-一般预算300000
补助收入-一般预算700000
（4）根据预算要求，本级财政预算安排粮食风险金50万元，转入农业发展银行专户。
借：
一般预算支出500000
贷：
国库存款500000
借：
其他财政存款500000
贷：
专用基金收入500000
（5）收到省财政厅通知，将原向省财政厅借入的150万元转为省财政对市财政的预算补助款。
借：
与上级往来1500000
贷：
补助收入1500000
8、我国某行政单位（未实行国库集中收付制度改革）发生下列会计事项，写出会计分录。
【答案】
（1）某行政单位收到财政部门拨来的本月经常性经费40万元。
收到财政部门拨来的专项经费20万元，用于完成某专项任务。
借：
银行存款600000
贷：
拨入经费-拨入经常性经费400000
-拨入专项性经费200000
（2）某行政单位收到预算外收费500万元，按规定全额上缴。
借：
银行存款5000000
贷：
应缴财政专户款5000000
（3）某行政单位收到预算外收费200万元，按规定60%上缴。
借：
银行存款2000000
贷：
应缴财政专户款1200000
预算外资金收入800000
（4）某行政单位收到财政专户返还的预算外资金130万元。
借：
银行存款1300000
贷：
预算外资金收入1300000
（5）某行政单位本月银行存款利息2000元。
借：
银行存款2000
贷：
其他收入2000
评分标准：
上述每个小题3分。
会计分录正确得3分，会计分录部分正确酌情给分（1-2分）。
9、我国某行政单位（未实行国库集中收付制度改革）发生下列会计事项，写出会计分录。
【答案】
（1）收到财政部门拨来的当月经费30万元，其中经常性经费20万元，专项经费10万元。
向所属单位转拨经常性经费6万元。
借：
银行存款400000
贷：
拨入经费-经常性300000
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