中级财务会计练习题答案.docx

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中级财务会计练习题答案

第一章总论

一、单项选择题

ADBBBCADDA

二、多项选择题

BCACDABDABCDACABABCDABABD

三、判断题

√√√××√××××√√×√√

第二章货币资金

一、单项选择题

BBCDDCDDCA

二、多项选择题

ABCABCDABDABCABCD

三、判断题

×√√××××√××

六、计算及业务题

1、

（1）借：

其他货币资金——信用卡存款150000

贷：

银行存款150000

（2）借：

管理费用——业务招待费3500

贷：

其他货币资金——信用卡存款3500

（3）借：

其他货币资金——银行汇票存款36000

贷：

银行存款36000

（4）借：

材料采购30000

应交税费——应交增值税（进项税）5100

银行存款900

贷：

其他货币资金——银行汇票存款36000

2、

（一）会计分录;

（1）借：

材料采购1860

应交税费——应交增值税（进项税）140

贷：

银行存款2000

（2）借：

银行存款20000

贷：

应收账款20000

（3）借：

库存现金500

贷：

银行存款500

（4）借：

其他应收款200

贷：

库存现金200

（5）借：

材料采购-甲材料16820

应交税费——应交增值税（进项税）2860

贷：

银行存款19680

（6）借：

材料采购-乙材料7179

应交税费——应交增值税（进项税）1221

贷：

银行存款8400

（7）借：

银行存款16380

贷：

主营业务收入14000

应交税费——应交增值税（销项税）2380

（8）借：

管理费用188

贷：

银行存款188

（9）借：

管理费用100

贷：

库存现金100

（二）3月31日的现金、银行存款账户余额：

（1）现金账户余额：

700元

（2）银行存款账户余额：

21327元

（三）银行存款余额调节表

项目

金额

项目

金额

企业银行存款日记账余额

21327

银行对账单余额

11559

加:

银行已收企业未收款

6184

加:

企业已收银行未收款

16380

减：

银行已付企业未付款

1760

减：

企业已付银行未付款

2188

调节后存款余额

25751

调节后存款余额

25751

第三章金融资产

一、单项选择题

BAADCBACCDABDAA

二、

三、判断题

√×√××√××√×√√√××√

六、计算及业务题

1、

（1）2007年3月6日取得交易性金融资产

借：

交易性金融资产一成本100×（5．2—0．2）=500

应收股利20

投资收益5

贷：

银行存款525

（2）2007年3月16日收到最初支付价款中所含现金股利

借：

银行存款20

贷：

应收股利20

（3）2007年12月31日，该股票公允价值为每股4．5元

借：

公允价值变动损益（5—4．5）×100=50

贷：

交易性金融资产一公允价值变动50

（4）2008年2月21日X公司宣告但发放的现金股利

借：

应收股利l00×0．3=30

贷：

投资收益30

（5）2008年3月21日，收到现金股利

借：

银行存款30

贷：

应收股利30

（6）2008年12月31日，该股票公允价值为每股5．3元

借：

交易性金融资产一公允价值变动80

贷：

公允价值变动损益（5．3—4．5）×100=80

（7）2009年3月16日，将该股票全部处置，每股5．1元，交易费用为5万元。

借：

银行存款510－5＝505

投资收益25

贷：

交易性金融资产一成本500

交易性金融资产一公允价值变动30

借：

公允价值变动损益30

贷：

投资收益30

2、

借：

交易性金融资产（成本）100

应收利息3

投资收益2

贷：

银行存款105

3、

2007年1月1日:

借：

持有至到期投资（投资成本）80000

贷:

银行存款80000

2007年12月31日:

借：

持有至到期投资（应计利息）9600

贷：

投资收益9600

2008－2011年同上

到期：

借：

银行存款128000

贷：

持有至到期投资（投资成本）80000

（应计利息）48000

4、

利用内插法计算实际利率r=10.66%

借：

持有至到期投资（投资成本）80000

（利息调整）4000

贷：

银行存款84000

2002年

借：

应收利息9600

贷：

投资收益8954

持有至到期投资（利息调整）646

2003年

借：

应收利息9600

贷：

投资收益8886

持有至到期投资（利息调整）714

2004年

借：

应收利息9600

贷：

投资收益8809

持有至到期投资（利息调整）791

2005年

借：

应收利息9600

贷：

投资收益8725

持有至到期投资（利息调整）875

2006年

借：

应收利息9600

贷：

投资收益8626

持有至到期投资（利息调整）974

借：

银行存款80000

贷：

持有至到期投资（投资成本）80000

5、

（1）2007年1月1日

借：

持有至到期投资——成本1000

应收利息50=（1000×5％）

贷：

银行存款l015．35

持有至到期投资——利息调整34．65

（2）2007年1月5日

借：

银行存款50

贷：

应收利息50

（3）2007年12月31日

应确认的投资收益=（1000—34．65）×6％=965．35×6％=57．92万元，

应收利息：

1000×5％=50万元，

“持有至到期投资——利息调整”=57．92—1000×5%=7．92万元。

借：

应收利息50

持有至到期投资——利息调整7.92

贷：

投资收益57.92

借：

资产减值损失43.27=965.35+7.92-930

贷：

持有至到期投资减值准备43.27

6、

（1）借：

应收账款一乙公司ll70

贷：

主营业务收入l000

应交税费一应交增值税（销项税额）170

（2）借：

应收账款一丙公司234

贷：

主营业务收入200

应交税费一应交增值税（销项税额）34

（3）借：

应收票据一丁公司585

贷：

主营业务收入500

应交税费一应交增值税（销项税额）85

（4）借：

银行存款400

贷：

应收账款一戊公司400

（5）借：

资产减值损失56．84

贷：

坏账准备56．84[1170×5％+（234+500—400）×1％一5]

第四章存货

一、单项选择题

BAAAABDCAA

二、多项选择题

ABCDBDABDACABDCDBCDABD

三、判断题

√√××√√√√××√××√×

六、计算及业务题

1答案：

该批入库A材料的实际总成本＝30000+300=30300（元）

借：

原材料――A30300

应交税费—应交增值税（进项税额）5100

贷：

银行存款35400

2答案：

（1）借：

原材料40465

应交税费—应交增值税（进项税额）6835

贷：

银行存款47300

（2）借：

在途物资　5000×1200+60000×93%+20000+18000=6093800

　　　　应交税费－增值税（进项）　1020000＋60000×7%＝1024200

贷：

银行存款

（3）借：

原材料　6093800

贷：

在途物资　6093800

（4）月末：

借：

原材料　　20000

　　　　贷：

应付账款――暂估应付账款　　20000

　　　　（下月初，红字冲回上笔业务）

3【答案】

借：

原材料500（按照投资双方确定的价值即公允价值入帐）

应交税费-应交增值税（进项税额）85

贷：

实收资本400（按照权益份额3000×10％）

资本公积－资本溢价185

4答案：

消费税的组成计税价格＝（200000+34000）÷（1-10％）＝260000（元）

（受托方）代扣应交的消费税＝260000×10％＝26000（元）

应纳增值税＝3400×17％＝5780

一、若A企业收回加工后的材料用于继续生产应税消费品

（1）发出委托加工材料：

　借：

委托加工物资200000

贷：

原材料200000

（2）支付加工费用

借：

委托加工物资34000

应交税费－应交增值税（进项税额）5780

应交消费税26000

货：

应付账款65780

借：

原材料234000

贷：

委托加工物资　　234000

二、若A企业收回加工后的材料直接用于销售。

（1）发出委托加工材料：

　借：

委托加工物资200000

贷：

原材料200000

（2）支付加工费用

借：

委托加工物资60000

应交税费－应交增值税（进项税额）5780

贷：

应付账款65780

（3）加工完成收回委托加工材料

借：

原材料260000

贷：

委托加工物资260000

5答案：

（1）先进先出法：

发出存货成本=1000×15.1+1500×15.25+500×15.25+1000×15.5

=15100+22875+7625+15500=61100（元）

月末库存成本=1000×15.5=15500（元）

（2）移动加权平均法：

①5日的移动平均单价=（15100+30500）÷（1000+2000）=15.2（元）

②10发出存货成本=2500×15.2=38000（元）

③15日的移动平均单价=（7600+31000）÷（500+2000）=15.44（元）

④20发出存货成本=1500×15.44=23160（元）

⑤20库存存货成本=1000×15.44=15440（元）

发出存货成本=38000＋23160＝61160（元）

月末库存成本=1000×15.44=15440（元）

（3）全月一次加权平均法：

①全月一次加权平均单价

=（15100+30500+31000）÷（1000+2000+2000）=15.32

②发出存货成本=4000×15.32=61280（元）

③月末库存成本=1000×15.32=15320（元）

6答案：

（1）借：

材料采购100000

应交税费—应交增值税（进项税额）17000

贷：

银行存款117000

借：

原材料105000

贷：

材料采购100000

材料成本差异5000

（2）借：

材料采购160000

应交税费—应交增值税（进项税额）27200

贷：

银行存款187200

（3）暂不作会计处理

（4）借：

原材料150000

材料成本差异——原材料10000

贷：

材料采购160000

（5）借：

材料采购250000

应交税费—应交增值税（进项税额）42500

贷：

应付票据292500

借：

原材料243000

材料成本差异7000

贷：

材料采购250000

（6）借：

材料采购200000

应交税费—应交增值税（进项税额）34000

贷：

银行存款234000

（7）借：

原材料80000

贷：

应付账款——暂估应付账款80000

7答案：

原材料成本差异率＝（2000+4000）/（100000+200000）X100%＝＋2%

发出材料应负担的成本差异＝160000X2%＝+3200（元）

发出材料的实际成本＝160000+3200＝163200（元）

结存材料应负担的成本差异＝2000+4000—3200＝+2800（元）

结存材料的实际成本＝（100000+200000－160000）+2800＝142800（元）

8答案：

材料成本差异率＝〔2000＊2.5%＋（800－1000）〕／（2000＋1000）

＝－5%

借：

生产成本　1000

制造费用　　500

贷：

原材料　　1500

借：

生产成本　50

　　制造成本　25

贷：

材料成本差异　75

9答案：

（1）查明原因前：

借：

待处理财产损溢－流动46800

贷：

原材料40000

应交税费—应交增值税（进项税额转出）6800

查明原因后：

借：

其他应收款18720

管理费用28080

贷：

待处理财产损溢46800

（2）查明原因前：

借：

原材料－丙30000

贷：

待处理财产损溢－流动30000

查明原因后：

借：

待处理财产损溢－流动30000

贷：

管理费用30000

（3）查明原因前：

借：

待处理财产损溢－流动30000

贷：

原材料30000

查明原因后：

①由过失人赔款部分：

借：

其他应收款－××20000

贷：

待处理财产损溢－流动20000

②残料入库：

借：

原材料2000

贷：

待处理财产损溢－流动2000

③材料毁损净损失：

借：

管理费用8000

贷：

待处理财产损溢－流动8000

10答案：

（1） 库存商品甲

    可变现净值＝380－10＝370

    库存商品甲的成本为300万元，应将存货跌价准备30万元转回。

    借：

存货跌价准备      30

        贷：

资产减值损失      30

（2） 库存商品乙

    有合同部分的可变现净值＝230－25×40%＝220

    有合同部分的成本＝500×40%＝200

    因为可变现净值高于成本，不计提存货跌价准备

    无合同部分的可变现净值＝290－25×60%＝275

    无合同部分的成本＝500×60%＝300 

    因可变现净值低于成本25元，须计提存货跌价准备25万元

    借：

资产减值损失     25

        贷：

存货跌价准备     25

（3） 库存材料丙

    可变现净值＝110－5＝105

    材料成本为120万元，须计提15万元的跌价准备

    借：

资产减值损失     15

        贷：

存货跌价准备     15

第五章长期股权投资

一、单项选择题

BABABDDCDB

二、多项选择题

ACDBCABCDACDABCABCDABABABDACD

三、判断题

√√××××√×√×√×√×√√×××√

六、计算及业务题

1【答案】

借：

固定资产清理1000

　累计折旧400

贷：

固定资产1400

借：

长期股权投资2400

累计摊销500

资本公积300

贷：

固定资产清理1000

无形资产1000

银行存款1200

2【答案】

借：

长期股权投资　　　2200

贷：

股本1000

银行存款30

资本公积——股本溢价1170

3【答案】

借：

固定资产清理　　　7300

　　　　累计折旧　　　　　500

　　　　固定资产减值准备　200

　　　　贷：

固定资产　　　　　　8000

　　借：

长期股权投资　　　7800

　　　　贷：

固定资产清理　　　7300

　　　　　　银行存款　　　　　200

　　　　　　营业外收入　　　　300

4【答案】

借：

长期股权投资　　　　　　　　　　　　　785

　　　　贷：

短期借款　　　　　　　　　　　　　　　200

　　　　　　主营业务收入　　　　　　　　　　　　　500

　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　85

　　借：

主营业务成本　　　　　　400

　　　　贷：

库存商品　　　　　　　　400

　　注：

合并成本=500+85+200=785万元

5【答案】（注，准则解释有变动，投资方在收到受资方分配的现金股利时，可直接确认投资收益。

本题答案已不适用）

（1）甲公司取得投资时：

借：

长期股权投资－A公司　　　150

　　贷：

银行存款　　　　　　　150

（2）A公司2007年3月1日分派现金股利100万元时：

借：

应收股利     100×10%=10

  　　　贷：

长期股权投资—B公司        10

（3）A公司2007年实现净利润500万元时，甲公司不作账务处理

（4）A公司2008年3月2日宣告分派现金股利时：

①若分派现金股利700万元

应冲减的投资成本＝[（100＋700）－500]×10%－10=20（万元）

应确认的投资收益＝700×10%－20＝50（万元）

借：

应收股利 700×10%=70

  　　　贷：

长期股权投资—B公司     20

    投资收益                   50

　　②若分派现金股利500万元；

应冲减的投资成本＝[（100＋500）－500]×10%－10=0（万元）

应确认的投资收益＝500×10%－0＝50（万元）

借：

应收股利 　　50

  　　　贷：

投资收益        50

　　③若分派现金股利400万元；

应冲减的投资成本＝[（100＋400）－500]×10%－10=－10（万元）

应确认的投资收益＝400×10%－（－10）＝50（万元）

借：

应收股利                    　　　40

　　　　长期股权投资—B公司         10

贷：

投资收益               50

④若分派现金股利100万元；

应冲减的投资成本＝[（100＋100）－500]×10%－10=－40（万元）

应确认的投资收益＝100×10%―（―10）＝20（万元）

借：

应收股利                    　　　10

　　　　长期股权投资—B公司         10

　　贷：

投资收益            20

6【答案】【答案】（注，准则解释有变动，本题答案已不适用，解释同上题）

（1）2005年1月2日投资

借：

长期股权投资—B公司6000

  　贷：

银行存款  6000

2005年4月20日B公司宣告2004年度的现金股利150万元

借：

应收股利     150×10%=15

  　贷：

长期股权投资—B公司         15

（2）2006年B公司宣告2005年度的现金股利750万元

应冲减初始投资成本的金额=[（150+750）－600]×10%－15=15（万元）。

借：

应收股利 750×10%=75

  　贷：

长期股权投资—B公司     15

  投资收益                               60

（3）2007年4月20日B公司宣告2006年度的现金股利600万元

应冲减初始投资成本的金额=[（150+750+600）－（600+700）] ×10%－（15+15）=－10（万元）

借：

应收股利                     600×10%=60

　　长期股权投资—B公司                   10

  贷：

投资收益                               70

（4）2008年4月20日B公司宣告2007年度的现金股利300万元

应冲减初始投资成本的金额=[（150+750+600+300）－（600+700+550）] ×10%－（15+15－10）=－25（万元）

借：

应收股利                    300×10%=30

　　长期股权投资—B公司           20

  　贷：

投资收益             50

7【答案】

（1）2007年7月1日投资时

借：

长期股权投资—B公司（成本）  900

  贷：

银行存款    　　　　　　　          900

（2）2007年B公司实现净利润600万元，

应确认的投资收益＝600×6/12×20%＝60万元

借：

长期股权投资—B公司（损益调整）  60

  贷：

投资收益                          60

（3）B公司2007年宣告分派现金股利100万元

借：

应收股利　　20

贷：

长期股权投资－B公司（损益调整）　20

收到现金股利时：

借：

银行存款　20

　贷：

应收股利　20

（4）2008年B公司实现净利润800万元

借：

长期股权投资—B公司（损益调整）  160

  贷：

投资收益                          160

（5）B公司2008年宣告分派现金股利300万元

借：

应收股利　　60

贷：

长期股权投资－B公司（损益调整）　60

收到现金股利时：

借：

银行存款　60

　贷：

应收股利　60

（6）2008年12月31日，B公司因持有的可供出售金融资产公允价值变动调整增加资本公积150万元

借：

长期股权投资—B公司（其他权益变动） 30

    贷：

资本公积—其他资本公积           30

（7）2009年9月5日，甲公司转让对B公司的全部投资

借：

银行存款　　1200

　贷：

长期股权投资－B公司（成本）　900

－B公司（损益调整）　140

－B公司（其他权益变动）　30

　　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　130

同时：

　借：

资本公积－其他资本公积　　　30

　　　　　贷：

投资收益　　　30

8【答案】

（1）2007年1月1日投资时：

借：

长期股权投资—B公司（投资成本）  1035

贷：

银行存款    　　　　　　　                   1035

（2）调整2007年B公司实现净利润。

2007年B公司按固定资产和无形资产的公允价值计算的净利润

=200－（300－200）÷10－（100－50）÷5=180（万元）。

A公司应确认的投资收益=180×30%=54（万元）

借：

长期股权投资—B公司（损益调整）  54

  贷：

投资收益                          54

（3）B公司提取盈余公积，A公司不需进行账务处理。

（4）B公司增加资本公积100万元。

借：

长期股权投资—B公司（其他权益变动） 30

    贷：

资本公积—其他资本公积           30

（5）调整2008年B公司亏损

2008年B公司按固定资产和无形资产的公允价值计算的净亏损

=4000+（300－200）÷10+（100－50）÷5=4020（万元）。

在调整亏损前，A公司对B公司长期股权投资的账面余额

=1035+54+30=1119（万元）

当被投资单位发生亏损时，投资企业应以投资账面价值减记至零为限，因此应调整的“损益调整”的数额为1119万元，而不是1206万元（4020×30%）

借：

投资收益 1119

  贷：

长期股权投资—B公司（损益调整）  1119