小企业会计准则实务题目有答案.docx

小企业会计准则实务题目有答案.docx

《小企业会计准则实务题目有答案.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《小企业会计准则实务题目有答案.docx（9页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

小企业会计准则实务题目有答案

实务题

（一）某小企业于2013年2月初买入甲公司股票20000股作短期投资，每股15.2元（含已宣告未收到的每股现金股利0.2元），另付相关税费2500元。

2月25日收到现金股利4000元。

2013年5月企业以每股14.5元将全部股票出售。

要求：

编制有关会计分录。

购入：

借：

短期投资302500

借：

应收股息4000

贷：

银行存款306500

收到股利：

借：

银行存款4000

贷：

应收股息4000

出售：

借：

银行存款290000

借：

投资收益12500

贷：

短期投资302500

（二）某小企业2013年度利润总额为20万元，其中包括本年收到的国债利息收入6万元。

该企业适用的所得税税率为25%。

当年的营业外支出中，有10万元为税收滞纳金支出。

除上述事项外，该企业无其他纳税调整事项。

要求：

计算该小企业2013年度应纳税所得额,并编制相关会计分录。

参考答案

1、该小企业2011年度应纳企业所得税额＝（20－6＋10）×25%＝60000（元）

2、会计分录：

（1）借：

所得税费用60000

贷：

应交税费——应交企业所得税60000

（2）借：

本年利润60000

贷：

所得税费用60000

（三）某小企业在2×13年3月12日向乙公司销售一批商品，产品已经发出并开出的增值税专用发票，专用发票注明的销售价格为200000元，增值税税额为34000元，商品已经发出且办妥托收手续；该批商品成本为120000元。

2×13年6月20日收到款项。

要求：

为该小企业并编制相关会计分录。

参考答案

1．2×12年3月12日发出商品时：

借：

应收账款234000

贷：

主营业务收入200000

应交税费——应交增值部（销项税额）34000

借：

主营业务成本120000

贷：

库存商品120000

2．2×12年6月20日收到款项时：

借：

银行存款234000

贷：

应收账款234000

（四）某小企业的记账本位币为人民币。

某年12月12日，与某外商签订投资合同，当日收到外商投入资本20000美元，当日即期汇率为1美元＝6.33元人民币，假定投资合同约定汇率为1美元=6.480元人民币。

要求：

编制上述业务会计分录。

3

借：

银行存款—美元户（20000×6.33）126600

贷：

实收资本126600

（五）某年5月，某小企业应发工资100万元，其中直接生产人员50万元，生产部门管理人员10万元，公司管理人员18万元；专设销售机构人员5万元；建造厂房人员17万元。

要求：

编制应发工资业务会计分录。

借：

生产成本50万元

制造费用10万元

管理费用18万元

销售费用5万元

在建工程17万元

贷：

应付职工薪酬－职工工资100万元

（六）某小企业某年年初未分配利润余额为30万元。

本年实现净利100万元按10%提取法定盈余公积，按5%提取任意盈余公积，向投资者分配利润20万元。

要求：

编制年终转入“利润分配——未分配利润”科目业务的会计分录。

（1）借：

本年利润1000000

贷：

利润分配——未分配利润1000000

（2）借：

利润分配——未分配利润350000

贷：

利润分配——提取法定盈余公积100000

——提取任意盈余公积50000

——应付利润200000

（七）甲小企业为一般纳税人，2013年4月1日出售2013年1月1日购进的生产设备一台，设备原值60万元，原进项税10.2万元，已提折旧3万元，不含税售价55万元，增值税税率17%，款项已收存银行。

（1）借：

固定资产清理570000

　　　　累计折旧30000

　　　　贷：

固定资产600000

（2）借：

银行存款643500

　　　　贷：

固定资产清理550000

　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）93500

　（3）借：

营业外支出20000

　　　　贷：

固定资产清理20000

（八）某小企业自行研究开发一项新产品专利技术,在研究开发过程中发生材料费40000元、人工工资10000元,以及用银行存款支付其他费用30000元,总计80000元,其中,符合资本化条件的支出为50000元,期末,该专利技术已经达到预定用途。

假定不考虑相关税费。

要求：

编制上述业务会计分录。

借:

研发支出—费用化支出30000

—资本化支出50000

贷:

原材料40000

应付职工薪酬10000

银行存款30000

期末:

借:

管理费用30000

无形资产50000

贷:

研发支出—费用化支出30000

—资本化支出50000

（九）某小企业2013年1月1日从当地某银行借入资金200万元，款项全部存入银行，借款期限为一年半，借款合同年利率为6%（每年付息一次到期还本）。

假定公司于当年1月1日将该笔借款全部用于生产车间的建设，该工程于当年12月31日竣工决算并交付使用。

借款到期后，以银行存款偿还本息。

要求：

编制上述业务的相关会计分录。

（1）1月1日借入资金

借：

银行存款2000000

贷：

长期借款2000000

（2）借款用于车间建设

借：

在建工程2000000

贷：

银行存款等2000000

（3）年末计息

借：

在建工程120000

贷：

应付利息120000

（4）12月31日工程竣工决算并交付使用

借：

固定资产2120000

贷：

在建工程2120000

（九）某小企业2013年5月8日因销售产品取得面值60000元，票据到期日为9月5日的不带息商业承兑汇票一张。

6月7日因急需资金，该公司持该票据向银行贴现，并与银行签订有关贴现合同，合同条款中注明银行附有追索权。

假设年贴现率为10%，要求：

编制上述业务的相关会计分录。

票据到期值＝60000

票据贴现息＝60000×10％×90÷360＝1500（元）

票据贴现净额＝60000－1500＝58500（元）

借：

银行存款　　58500

财务费用　　1500

贷：

短期借款　　60000

（十）某小企业2013年1月10日随同产品销售出租给利达公司包装箱一批，租期4个月。

该批包装箱实际成本10000元，收取押金8000元，收取租金3510元，存入银行。

2013年4月30日该批包装箱收回，未发生损坏，包装物验收入库，押金以银行存款退回。

要求：

编制上述业务的相关会计分录。

（1）收到押金时：

借：

银行存款8000

贷：

其他应付款——利达公司8000

（2）收到租金时：

借：

银行存款3510

贷：

营业外收入3000

应交税费——应交增值税（销项税额）510

（3）2013年4月30日，退回押金时：

借：

其他应付款——利达公司8000

贷：

银行存款8000

（十一）某小企业于2013年1月1日购入甲公司当日发行的二年期债券一批作为长期投资，债券面值为100000元，票面年利率5％，每年末计提一次利息，到期一次还本付息。

公司实际支付价款100000元，另支付相关税费3000元。

以上款项以银行存款付讫。

该小企业于2013年末和2014年末计提利息，并摊销溢折价情况，要求：

编制上述业务的相关会计分录。

借：

长期债券投资——面值100000

　　长期债券投资——溢折价3000

　　贷：

银行存款103000

借：

长期债券投资——应计利息5000

贷：

投资收益3500

长期债券投资——溢折价1500

（十二）某小企业自行建造仓库一座，购入工程物资500000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为85000元，物资已验收入库；工程施工时领用工程物资585000元；另外工程领用本企业产成品一批，其成本为7000元，计税价格为10000元，该产品适用的增值税税率为17%；工程建设期间发生工程人员工资50000元；发放职工福利7000元；以银行存款支付工程管理费等20000元,工程完工并办理竣工决算。

要求：

编制上述业务的相关会计分录。

①购入工程物资时：

借：

工程物资585000

贷：

银行存款585000

②工程领用工程物资时：

借：

在建工程——建筑工程585000

贷：

工程物资585000

③工程领用生产用材料时：

借：

在建工程——建筑工程11700

贷：

库存商品10000

应交税费——应交增值税（销项税额）1700

④分配工程人员工资及福利费时：

借：

在建工程——建筑工程57000

贷：

应付职工薪酬57000

⑤支付工程管理费时：

借：

在建工程——建筑工程20000

贷：

银行存款20000

⑥工程办理竣工决算时：

借：

固定资产673700

贷：

在建工程——建筑工程673700

（十三）某小企业将自产的售价（不含增值税）为50000元，成本为30000元的一批甲产品作为春节福利发给职工。

其中，发给生产工人的占发放额的80%，其余发给企业管理人员。

将成本为30000元，评估价值为50000元的一批甲产品向W公司投资。

要求：

编制上述业务的相关会计分录。

（1）借：

生产成本46800

管理费用11700

贷：

应付职工薪酬58500

借：

应付职工薪酬58500

贷：

主营业务收入50000

应交税费——应交增值税（销项税额）8500

借：

主营业务成本30000

贷：

库存商品30000

（2）借：

长期股权投资58500

贷：

主营业务收入50000

应交税费——应交增值税（销项税额）8500

借：

主营业务成本30000

贷：

库存商品30000

（十四）某小企业所设门市部某日对外零售应税消费品全部销售额为46800元（含增值税）。

增值税率为17％，应交增值税6800元；消费税率为10％，应交消费税4000元；城市维护建设税税率为7%，应交城市维护建设税756元［（6800＋4000）×7%］；教育费附加的征收率为3%，应交教育费附加324元［（6800＋4000）×3%］，销售收入已全部存入银行。

要求：

编制上述业务的相关会计分录。

（1）销售实现时：

借：

银行存款46800

贷：

主营业务收入40000

应交税费——应交增值税（销项税额）6800

（2）计提相关税费时：

借：

营业税金及附加5080

贷：

应交税费——应交消费税4000

——应交城市维护建设税756

——应交教育费附加324

（3）缴纳各项税费时：

借：

应交税费——应交消费税4000

——应交城市维护建设税756

——应交教育费附加324

贷：

银行存款5080

（4）期末结转“营业税金及附加”时：

借：

本年利润5080

贷：

营业税金及附加5080

（十五）某小企业平时采用表结法计算利润，2013年年终结账前有关损益类科目的年末余额如下：

收益类科目

期末余额

成本费用或支出类科目

期末余额

主营业务收入

8400000

主营业务成本

5200000

其他业务收入

1600000

其他业务成本

1100000

投资收益

150000

营业税金及附加

360000

营业外收入

60000

销售费用

400000

管理费用

1200000

财务费用

250000

营业外支出

90000

其中：

管理费用中有业务招待费支出60000元，营业外支出中有35000元为税款滞纳罚金，投资收益中有国债利息收入50000元。

假定该小企业适用企业所得税率为25%，无其他纳税调整项目。

要求：

（1）计算该小企业2013年度的营业利润、利润总额、应纳所得税额和净利润；

（2）编制有关会计分录。

（1）计算

营业利润=8400000+1600000-5200000-1100000-360000-400000-1200000-2500000+150000

=1640000（元）

利润总额=1640000+60000-90000=1610000（元）

应纳所得税额=【1610000+（60000-36000）+35000-50000】×25%=1619000×25%=404750（元）

净利润=1610000-404750=1205250（元）

（2）会计分录

借：

主营业务收入8400000

借：

其他业务收入1600000

借：

投资收益150000

借：

营业外收入60000

贷：

本年利润10210000

借：

本年利润8600000

贷：

主营业务成本5200000

贷：

其他业务成本1100000

贷：

营业税金及附加360000

贷：

管理费用120000

贷：

销售费用400000

贷：

财务费用250000

贷：

营业外支出90000

（3）借：

所得税费用404750

贷：

应交税费—应交所得税404750