中级会计职称考试《中级会计实务》模拟题2.docx
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中级会计职称考试《中级会计实务》模拟题2
2021年中级会计职称考试《中级会计实务》模拟题2
【判断题】《企业会计准则第18号——所得税》采用了资产负债表债务法核算所得税。
（ ）
N.错
Y.对
【答案】
Y
【解析】
【判断题】利润表中当期所得税部分是根据应纳税所得额与适用所得税税率计算确认的。
（ ）
N.错
Y.对
【答案】
Y
【解析】
当期所得税＝应纳税所得额×所得税税率，当期所得税不包含递延所得税；所得税费用＝当期应交所得税＋递延所得税费用或－递延所得税收益，这里的所得税费用包含递延所得税，注意区分。
【单选题】A公司的记账本位币为人民币，20×9年3月10日A公司与某外商签订投资合同，当日收到外商投入的资本为30万美元，当日的即期汇率为1美元＝7.6元人民币，假定投资合同约定的汇率为1美元＝8元人民币，对于该事项，A公司计入实收资本的金额为（ ）万元人民币。
A.228
B.240
C.230
D.234
【答案】
A
【解析】
企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用交易日即期汇率折算，所以计入实收资本的金额＝30×7.6＝228（万元人民币）。
【单选题】下列关于企业记账本位币变更的表述中，正确的是（ ）。
A.企业记账本位币一经确定，不得随意变更，除非企业经营所处的主要经济环境发生重大变化
B.企业记账本位币一经确定，不得变更
C.企业的记账本位币一定是人民币
D.企业编报财务报表的货币可以按照人民币以外的币种来反映
【答案】
A
【解析】
企业记账本位币一经确定，不得随意变更，除非企业经营所处的主要经济环境发生重大变化。
企业通常应选择人民币作为记账本位币。
业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以按准则的规定选定其中一种货币作为记账本位币。
但是，编报的财务报表应当折算为人民币。
【多选题】关于记账本位币，以下说法正确的有（ ）。
A.企业不得变更记账本位币
B.企业可以选用人民币以外的货币作为记账本位币
C.企业的记账本位币，是指企业经营所处的主要经济环境中的货币
D.企业经批准变更记账本位币的，应采用期末即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币
【答案】
BC
【解析】
企业记账本位币一经确定，不得随意变更，确需变更的，应采用变更当日的即期汇率折算，选项AD不正确。
【多选题】下列相关说法中，正确的有（ ）。
A.企业记账本位币一经确定，不得随意变更，除非与确定记账本位币相关的企业经营所处的主要经济环境发生重大变化
B.企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化确需变更记账本位币的，应当采用期初的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币
C.企业的境外经营也可以是国内的经营机构
D.企业变更记账本位币时，应当在附注中披露变更的理由
【答案】
ACD
【解析】
选项B，企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化确需变更记账本位币的，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币。
【判断题】企业为生产产品而借入的银行借款所产生的利息，不能够进行资本化。
（ ）
N.错
Y.对
【答案】
N
【解析】
需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产，符合资本化条件时，都可以将其借款费用资本化，如企业制造的用于对外出售的大型机器设备等也属于企业生产的产品，借款费用也可能资本化。
【判断题】借款利息，仅包括企业向银行或者其他金融机构等借入资金发生的利息、发行公司债券发生的利息。
（ ）
N.错
Y.对
【答案】
N
【解析】
借款利息，包括企业向银行或者其他金融机构等借入资金发生的利息、发行公司债券发生的利息，以及为购建或者生产符合资本化条件的资产而发生的带息债务所承担的利息。
【单选题】对下列会计差错，不正确的说法是（ ）。
A.会计差错均应在会计报表附注中披露
B.不需要披露在以前期间的附注中已披露的前期差错更正的信息
C.本期发现的，属于前期的重要差错，应调整发现当期的期初留存收益和会计报表其他相关项目的期初数
D.本期发现的，属于以前年度的非重要会计差错，不调整会计报表相关项目的期初数，但应调整发现当期与前期相同的相关项目
【答案】
A
【解析】
选项A，重要会计差错的内容应在会计报表附注中披露。
【多选题】企业发生的下列事项中，不应作为重要差错更正的有（ ）。
A.由于地震使厂房使用寿命受到影响，调减了厂房的预计使用年限
B.委托代销方式销售商品时在发出商品时确认了收入
C.由于出现新技术，将专利权的摊销年限由8年改为5年
D.鉴于当期利润完成状况不佳，将固定资产的折旧方法由双倍余额递减法改为直线法
【答案】
AC
【解析】
选项B，委托代销方式销售商品的，应当在收到受托方的代销清单时确认收入；选项D，属于会计舞弊；选项B、D都应作为重要差错更正处理。
【多选题】企业发生的如下情形中，一般属于会计差错的有（ ）。
A.计算错误
B.应用会计政策错误
C.疏忽或曲解事实以及舞弊产生的影响
D.固定资产盘盈
【答案】
ABCD
【解析】
四个选项，都属于会计差错。
【多选题】下列各项中，不需要采用追溯调整法进行会计处理的有（ ）。
A.无形资产因预计使用年限发生变化而变更其摊销年限
B.低值易耗品摊销方法的改变
C.固定资产因经济利益实现方式发生变化而变更其折旧方法
D.采用成本模式计量的投资性房地产改按公允价值模式计量
【答案】
ABC
【解析】
选项A、C，属于会计估计变更，不需要进行追溯调整；选项B，既不属于会计政策变更也不属于会计估计变更，不需要追溯调整；选项D，属于会计政策变更，需要进行追溯调整。
【简答题】甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%；适用的所得税税率为25%，预计在未来期间保持不变。
甲公司已按2×18年度实现的利润总额6000万元计算确认了当年的所得税费用和应交所得税，金额均为1500万元，按净利润的10%提取了法定盈余公积。
甲公司2×18年度财务报告批准报出日为2×19年3月25日；2×18年度的企业所得税汇算清缴在2×19年4月20日完成。
2×19年1月28日，甲公司对与2×18年度财务报告有重大影响的经济业务及其会计处理进行检查，有关资料如下：
资料一：
2×18年12月1日，甲公司委托乙公司销售A商品1000件，商品已全部移交乙公司，每件成本为500元。
合同约定，乙公司应按每件不含增值税的固定价格600元对外销售，甲公司按每件30元向乙公司支付代销售出商品的手续费；代销售期限为6个月，代销售期限结束时，乙公司将尚未售出的A商品退回甲公司；每月月末，乙公司向甲公司提交代销清单。
2×18年12月31日，甲公司收到乙公司开具的代销清单，注明已售出A商品400件，乙公司对外开具的增值税专用发票上注明的销售价格为24万元，增值税税额为3.84万元。
当日，甲公司向乙公司开具了一张相同金额的增值税专用发票，按扣除手续费1.2万元后的净额26.64万元与乙公司进行了贷款结算，甲公司已将款项收存银行。
根据税法规定，甲公司增值税纳税义务在收到代销清单时产生。
甲公司2×18年对上述业务进行了如下会计处理（单位：
万元）：
借：
应收账款60
贷：
主营业务收入60
借：
主营业务成本50
贷：
库存商品50
借：
银行存款26.64
销售费用1.2
贷：
应收账款24
应交税费——应交增值税（销项税额）3.84
资料二：
2×18年12月2日，甲公司接受丙公司委托，与丙公司签订了一项总金额为500万元的软件开发合同，合同规定的开发期为12个月。
至2×18年12月31日，甲公司已收到丙公司支付的首期合同款40万元，已发生软件开发成本50万元（均为开发人员薪酬），该合同的结果能够可靠估计，预计还将发生350万元的成本。
2×18年12月31日，甲公司根据软件开发特点决定通过对已完工作的测量确定完工进度，经专业测量师测定，该软件的履约进度为10%。
根据税法规定，甲公司此项业务免征增值税。
甲公司2×18年对上述业务进行了如下会计处理（单位：
万元）
借：
银行存款40
贷：
主营业务收入40
借：
劳务成本50
贷：
应付职工薪酬50
借：
主营业务成本50
贷：
劳务成本50
资料三：
2×18年6月5日，甲公司申请一项用于制造导航芯片技术的国家级研发补贴。
申请书中的相关内容如下：
甲公司拟于2×18年7月1日起开始对导航芯片制造技术进行研发，期限24个月，预计研发支出为1200万元（其中计划自筹600万元，申请财政补贴600万元）；科研成果的所有权归属于甲公司。
2×18年6月15日，有关主管部门批准了甲公司的申请，同意给予补贴款600万元，但不得挪作他用。
2×18年7月1日，甲公司收到上述款项后开始研发，至2×18年12月31日该项目还处于研发过程中，预计能如期完成。
甲公司对该项补贴难以区分与资产相关的部分和与收益相关的部分。
根据税法规定，该财政补贴款属于不征税收入。
甲公司2×18年7月1日对上述财政补贴业务进行了如下会计处理（单位：
万元）
借：
银行存款600
贷：
营业外收入600
<1>、判断甲公司对委托代销业务的会计处理是否正确，并判断该事项是否属于资产负债表日后调整事项；如果属于调整事项，编制相关的调整分录。
【答案】
①甲公司的处理不正确；
②该事项属于调整事项；
③调整分录如下：
借：
以前年度损益调整36
贷：
应收账款36
借：
发出商品30
贷：
以前年度损益调整30
借：
应交税费——应交所得税1.5
贷：
以前年度损益调整1.5
借：
盈余公积0.45
利润分配——未分配利润4.05
贷：
以前年度损益调整4.5
【解析】
<2>、判断甲公司对软件开发业务的会计处理是否正确，并判断该事项是否属于资产负债表日后调整事项；如果属于调整事项，编制相关的调整分录。
【答案】
①甲公司的处理不正确；
②该事项属于调整事项；
③调整分录如下：
借：
应收账款（合同负债）10
贷：
以前年度损益调整10[500×10%-40]
借：
劳务成本10
贷：
以前年度损益调整10[50-（350+50）×10%]
借：
以前年度损益调整5
贷：
应交税费——应交所得税5
借：
以前年度损益调整15
贷：
盈余公积1.5
利润分配——未分配利润13.5
【解析】
<3>、判断甲公司对财政补贴业务的会计处理是否正确，并判断该事项是否属于资产负债表日后调整事项；如果属于调整事项，编制相关的调整分录。
【答案】
①甲公司的处理不正确；
②该事项属于调整事项；
③调整分录如下：
借：
以前年度损益调整450[600-600×（6/24）]
贷：
递延收益450
借：
应交税费——应交所得税150（600×25%）
贷：
以前年度损益调整150
借：
盈余公积30
利润分配——未分配利润270
贷：
以前年度损益调整300
【解析】
甲公司于2×18年1月4日从乙公司购买一批产品，合同约定该批产品将于2年之后交货。
合同中包含两种可供选择的方式，即甲公司可以在2年后交付产品时支付882万元，或者在合同签订时支付800万元。
甲公司选择在合同签订时支付货款。
该批产品的控制权在交货时转移。
甲公司于2×18年1月4日支付货款。
假定上述价格均不包含增值税，且假定内含利率为5%，不考虑相关税费影响。
要求：
<1>、编制乙公司2×18年1月4日的账务处理。
【答案】
正确答案：
2×18年1月4日：
借：
银行存款800 未确认融资费用82
贷：
合同负债882
【解析】
<2>、编制乙公司2×18年末的相关账务处理。
【答案】
正确答案：
2×18年末：
借：
财务费用——利息支出40（800×5%）
贷：
未确认融资费用40
【解析】
<3>、编制乙公司2×19年末交付产品的账务处理。
（答案中的金额单位用万元表示）
【答案】
正确答案：
2×19年12月31日交付产品：
借：
财务费用——利息支出42（840×5%）
贷：
未确认融资费用42
借：
合同负债882
贷：
主营业务收入882
【解析】
【判断题】与履约义务中已履行（包括已全部履行或部分履行）部分相关的支出，应计入合同履约成本。
（ ）
Y、对
N、错
【答案】
N
【解析】
与履约义务中已履行（包括已全部履行或部分履行）部分相关的支出，即该支出与企业过去的履约活动相关，应直接计入当期损益。
【多选题】长期股权投资采用权益法核算时，不会引起其账面价值发生增减变动的事项有（ ）。
A、被投资单位实际发放股票股利
B、持股比例不变的情况下，被投资单位增加的其他资本公积
C、被投资单位股东大会宣告分派股票股利
D、实际收到已宣告的现金股利
【答案】
ACD
【解析】本题考核长期股权投资权益法下的核算。
被投资单位宣告分派股票股利，投资企业不作账务处理，不会引起长期股权投资账面价值发生增减变动。
【单选题】甲企业于2015年1月购入一项无形资产A，入账价值为150万元，会计上采用直线法分10年进行摊销，假定税法规定采用年数总和法按5年进行摊销。
会计与税法上预计净残值均为0。
2015年末无形资产A的计税基础为（ ）万元。
A.135
B.150
C.100
D.120
【答案】
C
【解析】
2015年末，无形资产A计税基础＝150－150×（5/15）＝100（万元）。
【多选题】下列交易或事项形成的负债中，其计税基础等于账面价值的有（ ）。
A.企业为关联方提供债务担保确认预计负债800万元
B.企业因销售商品提供售后服务在当期确认预计负债100万元
C.企业当期确认的国债利息收入500万元
D.企业因违法支付的罚款支出200万元
【答案】
ACD
【解析】
选项A，企业为关联方提供债务担保确认的预计负债，按税法规定与该预计负债相关的费用不允许税前扣除，故账面价值＝计税基础；选项B，税法规定，有关产品售后服务等与取得经营收入直接相关的费用于实际发生时允许税前列支，因此企业因销售商品提供售后服务等原因确认的预计负债，会使预计负债账面价值大于计税基础；选项C，对于国债利息收入是免税的，故账面价值＝计税基础；选项D，企业支付的因违法的罚款支出，税法规定不得计
【多选题】下列各项负债中，其计税基础不为零的有（ ）。
A.因欠税产生的应交税款滞纳金
B.因购入存货形成的应付账款
C.因确认保修费用形成的预计负债
D.为职工计提的超过税法扣除标准的应付养老保险金
【答案】
ABD
【解析】
负债的计税基础为负债的账面价值减去未来期间可以税前列支的金额。
选项C，企业因保修费用确认的预计负债，税法允许在以后实际发生时税前列支
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