中级会计职称考试《经济法》考点精讲第八章 相关法律制度.docx

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中级会计职称考试《经济法》考点精讲第八章相关法律制度

　2020年中级会计职称考试《经济法》考点精讲

第八章相关法律制度

　考情分析

　　本章是不重要章节，平均约8分左右，考查形式为客观题。

　　本章内容多而杂，是大杂烩性质，性价比较低。

　　本章的学习可以浅尝辄止，不用花费太多精力，多数内容为了解性学习，不要钻牛角尖。

相对而言，知识产权部分是考查重心。

　　2020年教材本章变化不大。

整章简化，尤其是大幅度简化了预算法的内容。

　　本章结构

第一节　预算法

（一）预算年度

　　1.预算年度分为历年制和跨年制两类。

　　2.我国是历年制，自公历1月1日至12月31日止。

　　【考点】预算和预算法概述

　　跨年制4.1—3.31其他国家

　　【例题·判断题】（2018）我国的预算年度为当年公历的4月1日始至次年3月31日止。

（　）

『正确答案』×

『答案解析』我国的预算年度为历年制，即以公历年度作为预算年度，从当年的1月1日始至12月31日止。

（二）预算法的基本原则

（1）统筹兼顾、勤俭节约、量力而行原则。

（2）预算法定原则。

　　（3）绩效原则。

　　（4）跨年度预算平衡原则。

　　各级政府应当建立跨年度预算平衡机制。

　　（5）公开原则

　　①预算内容公开；②预算的编制、审议和执行过程公开；③决算数据公开。

　　（6）完整性原则。

　　（7）分税制原则。

　　【考点】预算体系

　　1.一级政府一级预算

（1）中央预算；

（2）省级（省、自治区、直辖市）预算；

　　（3）地市级（设区的市、自治州）预算；

　　（4）县市级（县、自治县、不设区的市、市辖区）预算；

　　（5）乡镇级（乡、民族乡、镇）预算。

　　如果你们村也有预算那么不是不能有，只是不是国家规定的那种

　　2.五级预算分为两类

收入

支出

中央一般预算

中央本级收入、地方向中央上解收入

中央本级支出、中央对地方的税收返还和转移支付

地方一般预算

上级政府对下级政府返还或者给予补助的数额

下级政府向上级政府上解的收入总额

　　【考点】预算管理职权

　　预算管理职权包括预算的编制权、审批权、执行权、调整权等。

　　预算管理职权可以分为权力机关的职权、行政机关的职权、财政部门的职权和其他部门、单位的职权。

预算管理职权的分配

含义

举例

横向分配

预算管理职权在相同级次的国家机关之间的分割和配置

如全国人民代表大会与国务院之间的预算管理职权的分配

纵向分配

预算管理职权在不同级次国家机关之间的分割和配置

如在中央国家机关和地方国家机关之间的分配

　　【考点】预算收支范围

（一）预算收入★

（1）税收收入：

预算收入中最主要的部分。

（2）行政事业性收费。

（不包括政府性基金）

　　（3）国有资源（资产）有偿使用收入。

（不包括国有资本收益）

　　（4）转移性收入：

包括上级补助收入、下级上解收入、上年结余收入等。

　　（5）其他收入：

包括罚没收入、规费收入、捐赠收入等。

（二）预算支出

按功能分类

（1）一般公共服务支出；

（2）外交、公共安全、国防支出；

（3）农业、环境保护支出；

（4）教育、科技、文化、卫生、体育支出；

（5）社会保障及就业支出；

（6）其他支出

按经济性质分类

（1）工资福利支出；

（2）商品和服务支出；

（3）资本性支出；

（4）其他支出

　　【例题·多选题】（2016）根据预算法律制度的规定，下列各项中，属于一般公共预算收入的有（　）。

　　A.税收收入

　　B.行政事业性收费收入

　　C.国有资源（资产）有偿使用收入

　　D.转移性收入

『正确答案』ABCD

『答案解析』一般公共预算收入包括各项税收收入、行政事业性收费收入、国有资源（资产）有偿使用收入、转移性收入和其他收入。

　　【例题·多选题】（2019）根据预算法律制度的规定，下列各项中，属于预算收入的有（　）。

　　A.采矿权拍卖所得

　　B.地方从中央获得的消费税返还

　　C.上级政府收到下级政府的体制上解收入

　　D.税务机关征收的所得税收入

『正确答案』ABCD

『答案解析』本题考核预算收入的范围。

一般公共预算收入主要包括税收收入、行政事业性收费收入、国有资源（资产）有偿使用收入、转移性收入和其他收入。

选项A属于国有资源（资产）有偿使用收入。

选项BC属于转移性收入。

选项D属于税收收入。

　　【考点】预算编制

　　1.预算编制的对象是预算草案。

　　2.编制预算草案的具体事项由国务院财政部门部署。

　　3.预算编制的时间：

各级政府、各部门、各单位应当按照国务院规定的时间编制预算草案。

　　【考点】预算审查和批准

审批机关

（1）中央预算：

由全国人民代表大会审查和批准

（2）地方各级预算：

由本级人民代表大会审查和批准

预算备案

报本级人大常委会及上一级政府备案

预算批复

（1）各级预算批准后，本级政府财政部门应当在20日内向本级各部门批复预算

（2）各部门应当在接到财政部门批复后15日内向所属各单位批复预算

　　【考点】预算执行与调整

（一）预算执行★

1.执行主体

（1）各级预算由本级政府组织执行，具体工作由本级政府财政部门负责

（2）各部门、各单位是本部门、本单位的预算执行主体

2.预算空白期的支出安排

预算年度开始后，各级预算草案在本级人民代表大会批准前，可以安排下列支出：

（1）上一年度结转的支出；

（2）参照上一年同期的预算支出数额安排必须支付的本年度部门基本支出、项目支出，以及对下级政府的转移性支出；

（3）法律规定必须履行支付义务的支出，以及用于自然灾害等突发事件处理的支出

3.国库制度

（1）一级预算对应一级国库：

县级以上各级预算必须设立国库；具备条件的乡、民族乡、镇也应当设立国库。

（2）经理：

中央国库业务由中国人民银行经理，地方国库业务依照国务院规定办理。

（3）各级国库库款的支配权：

属于本级政府财政部门。

除法律、行政法规另有规定外，未经本级政府财政部门同意，任何部门、单位和个人都无权冻结、动用国库库款或者以其他方式支配已入国库的库款

　　【例题·多选题】（2017）根据预算法律制度的规定，预算年度开始后，各级预算草案在本级人民代表大会批准前，可以安排的支出有（　）。

　　A.用于自然灾害等突发事件处理的支出

　　B.法律规定必须履行支付义务的支出

　　C.参照上一年同期的预算支出数额安排必须支付的本年度部门基本支出

　　D.上一年度结转的支出

『正确答案』ABCD

『答案解析』预算年度开始后，各级预算草案在本级人民代表大会批准前，可以安排下列支出：

（1）上一年度结转的支出；

（2）参照上一年同期的预算支出数额安排必须支付的本年度部门基本支出、项目支出，以及对下级政府的转移性支出；（3）法律规定必须履行支付义务的支出，以及用于自然灾害等突发事件处理的支出。

（二）预算调整

1.预算调整的情形

（1）需要增加或者减少预算总支出的；

（2）需要调入预算稳定调节基金的；

（3）需要调减预算安排的重点支出数额的；

（4）需要增加举借债务数额的

【提示】在预算执行中，地方各级政府因上级政府增加不需要本级政府提供配套资金的专项转移支付而引起的预算支出变化，不属于预算调整

2.预算调整的编制

各级政府对于必须进行的预算调整，应当编制预算调整方案

3.预算调整的审批

①中央预算的调整方案

提请全国人民代表大会常委会审查和批准

②县级以上地方各级预算的调整方案

提请本级人民代表大会常委会审查和批准

③乡、民族乡、镇预算的调整方案

提请本级人民代表大会审查和批准

对违反上述规定作出的决定，本级人民代表大会、本级人民代表大会常务委员会或者上级政府应当责令其改变或者撤销

　　【例题·多选题】（2018）根据预算法律制度的规定，下列关于预算调整的表述中，正确的有（　）。

　　A.在预算执行中，地方政府因上级政府增加不需要本级政府提供配套资金的专项转移支付而引起的预算支出变化，不属于预算调整

　　B.地方各级预算的调整方案经批准后，由本级政府报上一级政府备案

　　C.县级以上地方各级预算的调整方案应当提请本级人民代表大会审查和批准

　　D.在预算执行中，需要增加举借债务数额的，应当依据法定条件和程序进行预算调整

『正确答案』ABD

『答案解析』本题考核预算调整。

选项B：

超纲，选项C：

县级以上地方各级预算的调整方案应当提请本级人民代表大会常务委员会审查和批准。

　　【例题·单选题】（2016）根据预算法律制度的规定，下列不属于应当进行预算调整的情形是（　）。

　　A.需要增加预算总支出的

　　B.需要调入预算稳定调节基金的

　　C.需要调减预算安排的重点支出数额的

　　D.地方各级政府因上级政府增加不需要本级政府提供配套资金的专项转移支付而引起的预算支出变化的

『正确答案』D

『答案解析』经全国人民代表大会批准的中央预算和经地方各级人民代表大会批准的地方各级预算，在执行中出现下列情况之一的，应当进行预算调整：

（1）需要增加或者减少预算总支出的；

（2）需要调入预算稳定调节基金的；（3）需要调减预算安排的重点支出数额的；（4）需要增加举借债务数额的。

　　【考点】决算

1.决算草案

在每一预算年度终了后按照国务院规定的时间编制，具体事项由国务院财政部门部署

2.审批

①中央决算

国务院财政部门编制中央决算草案，经国务院审计部门审计后，报国务院审定

由国务院提请全国人民代表大会常务委员会审查和批准

②县以上决算

县级以上地方各级政府财政部门编制本级决算草案，经本级政府审计部门审计后，报本级政府审定

由本级政府提请本级人大常委会审批

③乡级预算

乡、民族乡、镇政府编制本级决算草案

提请本级人大审批

　　【例题·单选题】（2019）根据预算法律制度的规定，中央决算草案在编制后需经特定机关审查和批准。

该特定机关是（　）。

　　A.全国人民代表大会

　　B.全国人民代表大会常务委员会

　　C.财政部

　　D.国务院

『正确答案』B

『答案解析』本题考核决算草案的审批。

国务院财政部门编制中央决算草案，经国务院审计部门审计后，报国务院审定，由国务院提请全国人民代表大会常务委员会审查和批准。

　　【考点】预算监督

1.权力机关对预算的监督

（1）全国人民代表大会及其常务委员会对中央和地方预算、决算进行监督。

（2）县级以上地方各级人民代表大会及其常务委员会对本级和下级预算、决算进行监督。

（3）乡、民族乡、镇人民代表大会对本级预算、决算进行监督

2.政府机关对预算的监督

各级政府监督下级政府的预算执行

3.各级政府的相关部门对预算的监督

（1）各级政府财政部门

负责监督检查本级各部门及其所属各单位预算的编制、执行，并向本级政府和上一级政府财政部门报告预算执行情况

（2）县级以上政府审计部门

依法对预算执行、决算实行审计监督

（3）政府各部门

负责监督检查所属各单位的预算执行

4.社会公众

可以依法向有关国家机关进行检举、控告

第二节　国有资产管理法律制度

　　【考点】企业国有资产管理与监督体制

1.所有者

（1）企业国有资产属于国家所有，即全民所有。

（2）国务院代表国家行使国有资产所有权

2.履行出资人职责

国务院和地方人民政府

（1）关系国民经济命脉和国家安全的大型国家出资企业、重要基础设施和重要自然资源等领域的国家出资企业

由国务院代表国家履行出资人职责，行使国有资产所有权

（2）其他的国家出资企业

由地方人民政府代表国家履行出资人职责

3.履行出资人职责的机构

（1）国有资产管理委员会

国务院和地方人民政府根据需要，可以授权其代表本级政府对国家出资企业履行出资人职责

（2）财政部

国务院授权代表国务院对金融类国家出资企业履行出资人职责的机构

　　【例题·判断题】（2014）国务院确定的关系国家安全的大型国家出资企业由国务院代表国家履行出资人职责。

（　）

『正确答案』√

『答案解析』国务院所确定的关系国民经济命脉和国家安全的大型国家出资企业、重要基础设施和重要自然资源等领域的国家出资企业，由国务院代表国家履行出资人职责。

　　【考点】国家出资企业

　　是指国家出资的国有独资企业、国有独资公司，以及国有资本控股公司、国有资本参股公司。

　　【考点】企业国有资产管理制度

（一）国家出资企业管理者的选择和考核

　　1.管理者的选择

企业类型

履行出资人职责的机构

兼职限制

国有独资企业

任免总经理、副总经理、财务负责人和其他高级管理人员

未经履行出资人职责的机构同意，董事、高管不得在其他企业兼职

董事、高级管理人员不得兼任监事

国有独资公司

任免董事长、副董事长、董事、监事会主席和监事

未经履行出资人职责的机构同意，董事、高管不得在其他企业兼职，董事长不得兼任经理

国有资本控股、参股公司

向股东会、股东大会提出董事、监事人选

①未经股东（大）会同意，董事、高管不得在经营同类业务的其他企业兼职

②未经股东（大）会同意，控股公司董事长不得兼任经理

　　2.考核

（1）履行出资人职责的机构，应当对其任命的企业管理者进行年度和任期考核，并依据考核结果决定对企业管理者的奖惩。

（2）国有独资企业、国有独资公司和国有资本控股公司的主要负责人，应当接受依法进行的任期经济责任审计。

（没有国有参股公司）

　　【例题·判断题】（2015）未经履行出资人职责的机构同意，国有资本控股公司的董事长不得兼任经理。

（　）

『正确答案』×

『答案解析』未经股东会、股东大会同意，国有资本控股公司的董事长不得兼任经理。

（二）国家出资企业重大事项管理的权力归属

　　1.一般的国家出资企业★

事项

国有独资公司、企业

国有控股、参股

合并、分立、解散、申请破产、改制

①一般：

由履行出资人职责的机构决定；

②重要的国有独资企业、国有独资公司：

本级人民政府批准

①一般：

股东（大）会或董事会决定；

②重要的国有资本控股公司：

本级人民政府批准

增减注册资本、发行债券、分配利润

履行出资人职责的机构决定

股东（大）会或董事会决定

进行重大投资、为他人提供大额担保、转让重大财产、进行大额捐赠

①国有独资企业：

由企业负责人集体讨论决定；

②国有独资公司：

由董事会决定

　　【提示】国家出资企业的合并、分立、改制、解散、申请破产等重大事项，应当听取企业工会的意见，并通过职工代表大会或者其他形式听取职工的意见和建议。

　　（三）企业改制

企业改制的类型

①国有独资企业→国有独资公司；

②国有独资企业、国有独资公司→国有资本控股公司或者非国有资本控股公司；

③国有资本控股公司→非国有资本控股公司

程序

企业改制涉及重新安置企业职工的，还应当制订职工安置方案，并经职工（代表）大会审议通过

　　（四）与关联方交易管理制度

　　关联方，指本企业的董事、监事、高级管理人员及其近亲属，以及这些人员所有或者实际控制的企业。

绝对禁止

国有独资企业、国有独资公司、国有资本控股公司

①不得无偿向关联方提供资金、商品、服务或者其他资产；

②不得以不公平的价格与关联方进行交易

相对禁止

国有独资企业、国有独资公司

未经履行出资人职责的机构同意，不得有下列行为：

①与关联方订立财产转让、借款的协议；

②为关联方提供担保；

③与关联方共同出资设立企业，或者向董事、监事、高级管理人员或者其近亲属所有或者实际控制的企业投资

国有资本控股公司、国有资本参股公司

■与关联方的交易，履行出资人职责的机构委派的股东代表，依法行使权利。

（由股东（大）会或董事会决定）；

■公司董事会对公司与关联方的交易作出决议时，该交易所涉及的董事不得行使表决权，也不得代理其他董事行使表决权

　　【例题·单选题】（2018）甲是国有独资企业，王某是甲国有独资企业的总经理。

根据企业国有资产法律制度的规定，下列各项不构成甲企业关联方的是（　）。

　　A.总经理王某的大学同学

　　B.总经理王某的妻子

　　C.持有甲企业股份3%的监事

　　D.甲企业监事设立的公司

『正确答案』A

『答案解析』本题考核关联方的范围。

《企业国有资产法》所称关联方，是指本企业的董事、监事、高级管理人员及其近亲属，以及这些人员所有或者实际控制的企业。

　　（五）资产评估管理制度

　　国有独资企业、国有独资公司和国有资本控股公司合并、分立、改制，转让重大财产，以非货币财产对外投资，清算等，应当进行资产评估。

　　（六）企业国有资产交易监督管理制度★

　　1.纳入监管的企业范围

　　①国有企业【国有独资企业（公司）、国有全资企业，持股100%】

　　■政府部门、机构、事业单位出资设立的国有独资企业（公司）

　　■上述单位、企业直接或间接合计持股为100%的国有全资企业；

　　【国有控股企业：

国有控股企业＋国有为最大股东、国有控股的子企业，股权比例＞50%】

　　②上述所列单位、企业单独或共同出资，合计拥有产（股）权比例超过50%，且其中之一为最大股东的企业；

　　③上述第①、②所列企业对外出资，拥有股权比例超过50%的各级子企业；

　　【国有实际控制企业：

股权比例≤50%＋第一大股东＋实际控制】

　　④政府部门、机构、事业单位、单一国有及国有控股企业直接或间接持股比例未超过50%，但为第一大股东，并且通过股东协议、公司章程、董事会决议或者其他协议安排能够对其实际支配的企业。

　　2.企业国有资产交易行为的界定

　　3.企业产权转让

事项

具体规定

审批

①国有资产监督管理机构负责审核国家出资企业的产权转让事项。

其中，因产权转让致使国家不再拥有所出资企业控股权的，须由国有资产监督管理机构报本级人民政府批准；

②子企业产权转让，由国家出资企业制定转让管理制度，确定审批管理权限。

【提示】对主业处于关系国家安全、国民经济命脉的重要行业和关键领域，主要承担重大专项任务子企业的产权转让，须由国家出资企业报同级国资监管机构批准。

③转让方为多家国有股东共同持股的企业，由其中持股比例最大的国有股东负责履行相关批准程序；各国有股东持股比例相同的，由相关股东协商后确定其中一家股东负责履行相关批准程序

信息披露

①产权转让原则上通过产权市场公开进行。

采取信息预披露和正式披露相结合的方式。

②转让方正式披露产权转让信息时间不得少于20个工作日。

③因产权转让导致转让标的企业的实际控制权发生转移的，转让方应当在转让行为获批后10个工作日内，通过产权交易机构进行信息预披露，时间不得少于20个工作日。

★

确定受让方

资格设置

产权转让原则上不得针对受让方设置资格条件。

确需设置的，不得有明确指向性或违反公平竞争原则，所设资格条件应当在信息披露前报同级国资监管机构备案，其在5个工作日内未反馈意见的视为同意

未征集到意向受让方

信息披露期满未征集到意向受让方的

可以延期或在降低转让底价、变更受让条件后重新进行信息披露

自首次正式披露信息之日起超过12个月

应重新履行审计及信息披露等产权转让程序

确定是否符合条件

①产权交易机构负责意向受让方的登记工作，对意向受让方是否符合受让条件提出意见并反馈转让方。

②产权交易机构与转让方意见不一致的，由转让行为批准单位决定意向受让方是否符合受让条件

转让价格

转让底价★

首次正式信息披露的转让底价

不得低于经核准或备案的转让标的评估结果

降低转让底价或变更受让条件后重新披露信息的

披露时间不得少于20个工作日。

新的转让底价低于评估结果90%时，应当经转让行为批准单位书面同意

转让价格

交易双方不得以交易期间企业经营性损益等理由对已达成的交易条件和交易价格进行调整

付款期限

（1）交易价款原则上应当自合同生效之日起5个工作日内一次付清。

（2）金额较大、一次付清确有困难的，可以采取分期付款方式。

采用分期付款方式的，首期付款不得低于总价款的30%，并在合同生效之日起5个工作日内支付；其余款项应当提供转让方认可的合法有效担保，并按同期银行贷款利率支付延期付款期间的利息，付款期限不得超过1年

非公开协议转让

情形

（1）涉及主业处于关系国家安全、国民经济命脉的重要行业和关键领域企业的重组整合，对受让方有特殊要求，企业产权需要在国有及国有控股企业之间转让的，经国资监管机构批准，可以采取非公开协议转让方式。

（2）同一国家出资企业及其各级控股企业或实际控制企业之间因实施内部重组整合进行产权转让的，经该国家出资企业审议决策，可以采取非公开协议转让方式

价格

一般

转让价格不得低于经核准或备案的评估结果

特殊

转让价格可以按资产评估报告或审计报告确认的净资产值为基础确定，且不得低于经评估或审计的净资产值

　　【例题·单选题】（2019）根据国有资产管理法律制度的规定，国有企业产权转让过程中，转让项目自首次正式披露信息之日起超过一定期限内未征集到合格受让方的，应当重新履行审计、资产评估以及信息披露等产权转让工作程序。

该期限为（　）。

　　A.24个月

　　B.6个月

　　C.18个月

　　D.12个月

『正确答案』D

『答案解析』本题考核企业产权转让中受让方的确定。

转让项目自首次正式披露信息之日起超过12个月未征集到合格受让方的，应当重新履行审计、资产评估以及信息披露等产权转让工作程序。

　　【例题·判断题】（2019）在国家出资企业的产权转让过程中，对于转让价款金额较大、一次付款有困难的，受让方可以采取分期付款的方式。

（　）

『正确答案』√

『答案解析』本题考核企业产权转让的价款支付方式。

企业产权转让中，金额较大、一次付清确有困难的，可以采取分期付款方式。

　　4.企业增资

审批

同企业产权转让

征集时间

通过产权交易机构网站公开征集投资方，时间不得少于40个工作日

非公开协议增资

经同级国资监管机构批准

（1）因国有资本布局结构调整需要，由特定的国有及国有控股企业或国有实际控制企业参与增资；

（2）因国家出资企业与特定投资方建立战略合作伙伴或利益共同体需要，由该投资方参与国家出资企业或其子企业增资

经国家出资企业审议决策

（1）国家出资企业直接或指定其控股、实际控制的其他子企业参与增资；

（2）企业债权转为股权；

（3）企业原股东增资

　　5.企业资产转让

转让方式

（1）企业一定金额以上的生产设备、房产、在建工程以及土地使用权、债权、知识产权等资产对外转让，应当在产权交易机构公开进行。

（2）涉及国家出资企业内部或特定行业的资产转让，确需在国有及国有控股、国有实际控制企业之间非公开转让的，由转让方逐级报国家出资企业审核批准

信息公告期

转让底价100万元、低于1000万元

不少于10个工作日

转让底价高于1000万元

不少于20个工作日

付款

资产转让价款原则上一次性付清

　　（七）企业国有资本经营预算制度

　　1.企业国有资本经营预算按年度单独