企业绩酬模型一种超所有制形式的企业分配模式.docx
《企业绩酬模型一种超所有制形式的企业分配模式.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《企业绩酬模型一种超所有制形式的企业分配模式.docx（34页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。
企业绩酬模型一种超所有制形式的企业分配模式
企业绩酬模型
－－一种超所有制形式的企业分配模式
对一个依法经营、操作规模的企业而言，企业绩酬模型是将企业经营管理者和企业工作者统称员工的劳动报酬同企业存续期间员工的责任评价、绩效评价以及企业发展水平、企业当量资源贡献率和企业人均内部贡献率紧密结合起来并加以适当抽象而建立起来的一套客观、明确、内在相关、易于量化、简便可行并且超出所有企业所有制形式的企业利益分配体系。
其主要内容可以概括为四点：
1、在企业中，股东的利润和员工的报酬是共相互动的。
2、企业的大小决定员工的基本报酬。
3、企业的经营效率决定员工的奖励报酬。
4、企业效率评价的偶然性由企业的长期发展水平进行系统化调整。
本文拟从以下六个方面探讨企业绩酬模型的建构和应用：
一、企业利益相关者在企业的不同利益；二、企业员工的责任评价；三、企业员工的绩效评价；四、企业经营发展水平评价；五、企业员工的报酬核定；六、企业人均内部贡献率对企业绩酬模型的检验。
一、企业利益相关者在企业的不同利益
1、企业利益相关者
企业利益相关者是指所有可能受企业成败存亡影响而处在相应风险中的法人或者自然人。
企业存续期间会有很多的利益相关者，他们主要包括股东、员工、债权人、供应商、顾客、竞争者和政府部门。
从他们与企业的利益风险关系，我们可以进一步对这些利益相关者做出如下描述：
⑴股东和员工。
他们是在企业有一定的资产或人力投入并希望能够从公司的经营成果中获取利益因而承担着相应风险的企业利益相关者。
⑵债权人和供应商。
他们是在企业有一定的资产投入并且不管企业经营成败都法定应从公司获取相应利益因而承担着相应风险的企业利益相关者。
⑶政府部门。
他们是在企业没有任何投入但不管企业经营成败都法定应从公司获取规定利益因而负有一定利益风险的企业利益相关者。
⑷顾客和竞争者。
他们是在企业没有投入也没有利益索取但却负有一定或有风险的企业利益相关者。
根据企业利益相关者在企业的利益和风险是否与企业经营成果有关，我们可以把企业利益相关者进一步归结为内部相关者、外部相关者和或有风险承担者三类。
⑴内部相关者包括股东和员工。
⑵外部相关者包括债权人、供应商和政府部门。
⑶或有风险承担者包括顾客和竞争者。
2、企业利益相关者的不同特点
⑴内部相关者在企业的利益，首先与企业经营成果有关，然后还与企业支付能力有关，同外部相关者相比，其在企业的利益具有剩余性、或然性；其与企业有关的风险，既受企业的成败存亡决定，也受企业的支付能力制约。
⑵外部相关者在企业的利益，与企业支付能力有关，而与企业经营成果无关，与内部相关者相比，其在企业的利益具有优先性、强制性；他们与企业有关的风险，与企业的成败存亡关系不大，但与企业的支付能力息息有关。
⑶或有风险承担者在企业没有直接的利益，但受企业成败存亡的影响，可能会承受一定的风险。
比如企业成功了，其竞争者可能会丧失市场份额，从而原有的利益受到损害；再比如企业破产了，其原有的客户会遇到售后服务上的麻烦，而潜在的客户则有可能永远无法买到该企业生产的自己心仪已久的品牌商品。
企业利益相关者的不同特点，决定了他们在企业经营管理中的地位以及对企业经营管理成败的态度，这一点，与人们通常所见到的社会现实以及法律规定基本一致。
对企业经营管理的成败，很显然，外部相关者和或有风险承担者可能也会关心，但通常会持无所谓的态度，而且通常情况下决不会产生直接参与的愿望或冲动，事实上他们也无权参与其事。
但内部相关者就不同了，一方面法律赋与了他们参与企业经营管理的权限，另一方面，其在企业利益的剩余性和或然性也决定并驱使他们迫切希望参与企业的经营管理，事实上他们通常也确实这么做了。
企业利益相关者在相关利益上的这些特点，同时也决定了我们在研究企业经营管理和相关利益分配的决定主体这一问题时应该把考察的焦点放在内部相关者这一群体上，而基本排除外部相关者和或有风险承担者的因素。
3、关于企业利益内部相关者的进一步讨论
企业利益内部相关者对企业经营成果的依赖性，决定了他们对企业经营管理的关注和参与。
但是，由于股东和员工相对于企业地位有所不同，所以他们的关注和参与方式以及对企业经营管理的影响也大不相同。
⑴股东
股东是企业实物资本的出资人，其在企业的利益主要是通过企业生产经营成果的分配来实现其所投出资本的保值和增值。
但是，在现代企业制度下，股东通常既不能控制企业的生产经营，也不能掌握已经投到企业的资产。
事实上，股东只是在名义上拥有企业的经营成果分配权、出资价值所有权和生产经营决策监督权。
之所以说这三项权利只在名义上存在，是基于以下两个事实：
①股东经营成果分配权、出资价值所有权的行使取决于两个基本类似的前提，即经营成果和出资价值是否存在，存在，股东便可以行使相应权力，不存在，股东便无从行使相应权力，而实际存在与否，存在多少，则完全不是股东所能决定和控制的，它取决于企业员工事实上的经营情况；②由于股东无法直接控制和操作企业的生产经营，所以，不管法律赋与了股东们多么强大的决策权和监督权，其要想真正行使还是摆脱不了企业员工的配合，没有企业员工的配合，决策将无法贯彻，监督将无从着手。
与此相应，股东们为了弥补上述三项名义权力的虚化和不足，往往又会矫枉过正，导致权利行使的过度：
①为了加强对生产经营的监督并落实经营决策的贯彻，股东们往往会通过对主要经营管理者的聘任或解聘，迫使经营管理者循规蹈矩，以达到按自己意图控制企业的目的，这种做法往往会扼杀企业员工的主动性和创造性；②为了确保经营成果的存在和出资价值的保全，股东们往往又会通过压低员工工资的报酬分配策略来降低生产经营成本，这种做法则会直接导致企业员工积极性的挫伤和忠诚度的降低，对企业的生产经营造成不利影响，从而从另一个角度抵消了生产经营成本降低的效果。
显然，在现代企业制度下，企业股东们目前所采取的参与企业经营管理的方式，直接把他们自己放在了进退维谷的两难境地。
⑵员工
员工是企业的人力资本出资人，也是企业资产的实际控制者、管理者和直接经营者，其在企业的利益主要是通过企业生产经营成果的分配来获取劳动报酬和实现人力资本价值的提升。
从道理上说，由于存在员工利益对企业经营成果的依赖性，企业员工没有理由不关注并竭尽所能地做大企业经营成果，但事实上，在目前的管理和分配体制下，企业员工对企业的经营成果往往采取无所谓的态度，他们对“自己能拿到多少钱”的关注远远大过对企业经营成果的关注，“不必做什么努力就拿到更多的钱”通常是他们更迫切的追求。
对形成这种心态的原因，我们可以结合目前的实际情况做出如下一些分析：
①在现行法律框架及现存事实模式下，股东是企业的所有者，股东大会和董事会是企业的最高决策机构和管理机构，并且对企业事务的日常管理越来越权威化、广泛化、深入化、具体化、细致化，企业员工越来越游离于企业管理之外，并逐渐沦落成股东或董事们增生的手，他们没有机会也没有必要发挥自己的能动性、创造性和积极性，只是机械地按照规定或要求做完自己的事，至于结果如何、成效如何，只要操作没有出轨，那就是别人的事，管理机构的事，与已无关。
②按照目前比较通行的做法，企业员工一般是按照董事会或相当于董事会的企业管理机构的决定领取定额工资和奖金，这一定额在表面上很难让人直观地感觉到它与企业经营成果所存在的联系，经营成果好是这么多，经营成果不好可能也是这么多；即使企业高级管理人员比如企业老总的年终奖励，你也很难找出其与企业经营成果的直接联系，随意化倾向相当严重，奖励数额的确定没有完整、合理而且明晰的模式，似乎全在决策机构当时高兴不高兴，高兴到什么程度；即使有时候与经营情况有一定的挂钩，但这些挂钩指标也往往不是能够准确、完整地反映企业经营成果的指标，其中有些是只与股东收益有关的指标，比如净资产收益率、资本保值增值率，还有一些则是关于企业内部资金运作情况的指标，比如资产增长率、资产周转率、收入利润率等等，这些指标肯定与企业经营成果有关，但却不能完整准确地反映企业的生产经营成果；此外，由于现行企业财务制度在核算方式上规定员工工资在企业生产经营和管理成本中直接列支，所以也有意无意地起到了掩盖这一关系的作用。
员工工资目前的这种确定方式，使本来内在于企业经营成果的员工报酬变成了与企业经营成果关系不大甚至毫无关系的外在因素，员工究竟能拿多少报酬完全只取决于决策机构在道理上似是而非的决定。
③虽然员工和股东在企业的相关利益同时取决于企业经营成果的大小，做大经营成果是两者共同的愿望，但是，当企业经营成果一定的时候，如何在两者之间进行分配却是问题的关键，显然，谁都不愿意使自己的应得利益受到损害。
股东作为企业所有者和企业政策的决策者，除非出现失误或有特别考虑，在任何情况下都不会置自己于不利的境地，其制定的分配政策通常总会有偏向自己的倾向；另一方面，员工作为企业资产的实际控制者和企业经营管理的实际操作者，对决策者的分配决策完全有机会和能力采取一定的对策，通常，如果所得报酬与自己的劳动相比还算公平的话，情况也许不会变得很糟糕，但是，如果所得报酬与自己的劳动或者心理预期相比出入较大的话，他们则会消极怠工或者积极抵制，更糟糕的时候他们甚至可能对企业资产或企业经营悄悄采取过激行为，至于企业经营成果的大小早已不是他们思想所及的内容。
⑶股东和员工的正常关系
既然股东和员工在企业的相关利益是内在于企业的经营成果的，我们就有理由相信，在正常情况下，两者的共同愿望和唯一目的就是做大企业的经营成果，如果不是这样，我们就可以肯定是发生了不正常的情况，比如上面所描述的情况。
那么，怎样才能把不正常情况扭转为正常情况呢？
首先，要摆正股东和员工在企业经营管理上的关系。
在现实的企业里，所有权与经营权的分离是比较普遍的情况。
所有权与经营权之所以分离，原因可能有很多方面，但在其最重要的原因里面肯定不可能不包括如下三点：
一是企业的所有权人即股东对自己所投资的市场领域未必熟悉，二是企业的所有权人即股东未必有能力经营管理他们出资兴办的企业，三是企业的所有权人即股东属于特定的集团比如政府机构因而没有直接开展经营管理的职能，所以他们只能把自己拥有所有权的企业的经营管理以分享相当于相当员工劳动报酬的经营成果为代价安排给他们认为相对最适合经营管理的人们：
以第一管理者为核心的企业领导班子。
而企业领导班子则进一步挑选他们认为合适的其它经营管理人员，从而形成完整的企业员工队伍。
如果从这样的现实出发，那么，至少在理论上，股东及其相应权利机构在企业经营管理上所应该做的事情已经所剩无几，或者更恰当地说，只剩了三件事：
其一，密切关注企业的经营成果并及时做出正确的评价而不必考虑企业具体经营管理过程中的细枝末节；其二，在经营成果不能令自己满意并且又有更合适的经营管理人选时，及时更换经营管理人员，而不要直接插手企业具体经营管理事务；其三，制定既能令自己满意又能让员工满意的经营成果分配方案，激励员工竭尽所能做大经营成果。
另一方面，现代企业的经营管理者即企业员工所要做的则只有一件事，就是经营管理好自己所受顾的企业，把企业的经营成果做大做好。
但显而易见的是，员工们能不能积极主动地竭尽所能把企业经营管理好，除了会受到股东及其相应机构干预的影响外，也同样会受到企业经营成果分配方案的影响。
可见，在企业的经营管理中，最为关键的是制定合理的企业经营成果分配方案。
事实上，也许正是因为自有现代企业以来，股东们及其权力机构就一直未能制定出一套既能令自己满意又能让经营管理者满意的经营成果分配方案，所以他们才不得不出尔反尔，无奈地直接插手企业的经营管理，而这样做的结果已如前述，他们自己把自己送进了进退维谷的两难境地。
其次，要理顺股东和员工的利益分配关系
既然企业经营成果的内部剩余只在股东和员工之间进行分配，显而易见，只要能够合理地确定了任何一方的应得利益，另一方的应得利益也就相应的确定了，所以，我们可以从应得利益最容易量化的一方来着手解决这个问题。
企业的直接经营管理者是企业员工，企业员工在企业经营成果中所获取的应得利益是劳动报酬，所以我们可以通过企业员工所付出劳动的实际效果来量化企业员工的应得利益。
这样我们就必须首先解决一个前提性的问题，即正确评价企业员工所付出劳动的实际效果。
根据我们在社会生活中所观察到的经济现实，我们可以把企业员工在企业经营管理中所付出的劳动相对直观地划分为两部分，第一部分可以大体上看作是员工对股东所投入资产的资产管理性劳动，第二部分是员工对股东所投入资产的资产经营性劳动。
员工的资产管理性劳动，是员工的基本劳动，可以说，只要他们按要求上了班，这种劳动就发生了，所以，我们把员工因参与资产管理性劳动而获得的报酬叫做员工的基本报酬，因为企业员工是股东通过其选定的企业领导班子建立起来的经营管理队伍，如果这支队伍连最基本的企业资产管理责任都负不起来，显而易见，这是用人不当的结果，其责任应该由股东来承担，而员工的资产管理性劳动是实实在在已经付出了的，所以不管盈亏，企业都要对员工支付基本报酬，至于其金额的多少，正像我们通常所见到的那样，取决于其资产管理责任的大小，换句话说，就是取决于企业资产的多少；员工的资产经营性劳动，是员工的创造性劳动，我们把员工因参与资产经营性劳动而获得的报酬叫做员工的奖励报酬，其报酬数额的多少则应该取决于员工经营效率的高低。
而企业资产的多少和经营效率的高低在财务上应该说是完全可以量化的指标。
所以，可以肯定地说，我们完全能够通过企业员工所付出劳动的实际效果来量化企业员工的应得利益，而一旦企业员工的应得利益能够确定，那么，对于多少年来一直困扰股东和员工们的经营成果分配问题，我们就有理由说已经解决了。
另一方面，由于企业员工的应得利益是通过企业员工所付出劳动的实际效果来量化并确定的，这个过程中所牵涉的内容完全是与企业所有制形式无关的指标，所以，我们还可以说，我们所制定的企业经营成果分配方案是超所有制形式的。
二、企业员工的管理责任评价
在企业的经营管理中，企业员工首先要做并且在企业存续期间一直都要做的一件事就是做好企业资源即股东所投入的资产及其相关资源的管理，在这个过程中，他们付出的是资产管理性劳动。
对企业员工的劳动加以这样的区分，对我们制定企业绩酬模型很有必要，从目前的实际来看也不能说毫无道理。
（一）企业员工基本报酬的决定因素
正常情况下，一个人一旦被股东及其权力机构委任为企业第一管理者，他就有责任把企业的员工队伍有效的组织起来，对自己受托管理的企业资源行使有效的管理，并且在其担任第一管理者期间他一直都要这么做，即使在任期间没有开展任何生产经营，仅仅是有效地管理了企业资源这件事，企业第一管理者及其员工队伍就已经没有功劳也有苦劳，他们已经实实在在地付出了个人劳动，负起了资产管理责任，所以，作为企业所有者的股东，无论企业盈亏都应该保证支付他们相应的劳动报酬即基本报酬（如果出现了不正常情况，那肯定各有原因，本文不做详细讨论。
）。
企业员工基本报酬的多少，取决于企业资产管理责任的大小，资产管理责任的大小则取决于企业资源的多少，而企业资源的多少直观地表达出来就是企业的大小。
（二）企业的大小的衡量因素
我们知道，要想成功兴办一个企业，必须具备必要的资源，我们称之为要素资源。
首先要有一定的股产资源，这就是股东投入的股本及其形成的积累（“股产”在此前仍然算是一个杜撰的概念）；其次要有一定的人力资源，这就是企业的员工；再次还要有一定的市场资源，这就是企业可能获取的市场份额，考虑到市场份额的或然性，为便于量化，我们以企业实际实现的营业收入来代替这一指标；此外，在企业股产资源不足的情况下，企业还有可能形成一定规模的负债，这就是企业的债务资源。
筹足了这些要素资源，有钱，有人，有市场，企业就可以办理相关手续正常开业了。
显然，企业的大小应该由以上四项要素资源的多少来确定。
但是，企业是千差万别的，不同企业之间要素资源的配置并没有一定之规，可能有些企业只有股产没有债务，可能有些企业债务很大股产很少，而另外的企业则可能股产很大员工很少，或者员工很多股产很少，等等。
那么，不同企业要素资源的多少应该怎么比较呢？
在这里，我们选择了要素资源当量法。
（三）衡量企业大小的要素资源当量法
要素资源当量法具体分为四个步骤。
首先，确定企业比较的参照系。
企业比较的参照系视具体情况可以有很多种选择。
可以由世界范围内的所有或某些企业组成，也可以由全国、全省、全市、全县、某特定地区范围内的所有或某些企业组成，还可以由全行业、全系统、某特定范围内的所有或某些企业组成，还可以由一个集团公司内部的所有或某些企业组成。
其次，确定参照系的要素资源总量。
确定了企业比较的参照系以后，我们把某一时点参照系内所有企业的要素资源分别相加，得出整个参照系单项要素资源的总和。
用公式表示，即：
（本文所列公式是用“MathType数学公式编辑器5.2”编辑的，如不能正常显示，请点击如下连接
下载安装该软件即可顺利阅读。
）
参照系市场资源值＝
参照系股产资源值＝
参照系债务资源值＝
参照系人力资源值＝
第三，计算相关企业的资源当量。
将整个参照系配置的要素资源的资源当量规定为满分：
1分，100分，1000分，或者10000分，这可以视具体情况随意而定。
将相关企业的要素资源值分别除以参照系的要素资源值相加，再乘以参照系的资源当量并除以4，即得相应企业的资源当量。
用公式表示，即：
企业资源当量＝
从上面的计算中，我们可以看出：
所谓资源当量，是指被评价对象的每种要素资源在参照系内相应要素资源的总和中所占比例的合计，它表示被评价对象在参照系的要素资源总额中所占份额的大小。
第四，比较企业的大小并按需要适当分类，比如分为大中小型
对比企业资源当量，就可以直接确定企业的大小了。
而确定了企业的大小，我们在接下来核定员工报酬的过程中就可以相应确定大小不同企业的员工基本报酬人均量的相对多少，即大中小型企业不同员工基本报酬的相对比例了。
（四）Z集团公司直管企业大小的评定
下面我们以Z集团公司为例，对比确定一下Z集团公司直管企业的大小。
1、企业比较的参照系
Z集团公司直管的所有企业，不包括三级及以下的单位；总经理兼管多个企业的，相应企业合并计算。
2、Z集团公司的要素资源总量
见“Z集团公司直管企业资源情况一览表”。
2004年底数据。
金额单位：
万元，人员单位：
人。
设资源当量满分为1000分。
3、计算Z集团公司直管企业的资源当量
同“Z集团公司直管企业资源情况一览表”。
Z集团公司直管企业资源当量一览表
序号
单位名称
企业要素资源
企业资源当量
实际收入
平均负债
平均净资产
平均人数
1
日本子公司
5.59
247.99
-4.16
2
7.21
2
南韩子公司
156.68
35.49
35.16
6
4.45
3
澳大利亚子公司
2794.60
511.71
10358.10
75
90.82
4
德国子公司
601.12
61.97
638.41
47
28.77
5
英国子公司
316.85
997.71
6110.68
19
54.48
6
法国子公司
203.53
40.82
102.36
12
7.93
7
西班牙子公司
2680.59
1566.56
1150.06
17
59.17
8
俄罗斯子公司
5778.55
361.14
783.34
9
32.97
9
意大利子公司
10022.30
784.50
2430.01
64
88.63
10
美国子公司
16403.79
2261.34
6543.49
70
160.21
11
新加坡子公司
145.23
14.01
850.03
11
8.92
12
马来西亚子公司
267.66
280.54
72.99
22
19.01
13
埃及子公司
154.26
81.31
1398.87
6
9.85
14
中国子公司
39003.46
2195.05
15004.70
101
266.92
15
巴西子公司
6490.06
549.28
34507.45
40
160.65
参照系（Z集团公司合计）
85024.27
9989.39
79981.45
501
1000.00
4、比较企业的大小并按需要适当分类
设资源当量在10分及以下为小型企业，在10分以上100分及以下为中型企业，在100分以上1000分以下为小型企业，则Z集团公司直管企业的大小及分类情况如下表。
Z集团公司直管企业分类情况一览表
序号
单位名称
企业资源当量
企业分类
逐级平均当量递增率（%）
参照系（Z集团公司合计）
1000.00
1
中国子公司
266.92
大型
266.85
2
巴西子公司
160.65
3
美国子公司
160.21
4
澳大利亚子公司
90.82
中型
596.01
5
意大利子公司
88.63
6
西班牙子公司
59.17
7
英国子公司
54.48
8
俄罗斯子公司
32.97
9
德国子公司
28.77
10
马来西亚子公司
19.01
11
埃及子公司
9.85
小型
100.00
12
新加坡子公司
8.92
13
法国子公司
7.93
14
日本子公司
7.21
15
南韩子公司
4.45
企业的大小有了一个统一的比较尺度以后，企业的大小就一目了然了，从而企业员工总体资产管理责任的大小及不同员工相应基本报酬的确定就有了一个可以量化的前提。
三、企业员工的经营效率评价
前已述及，员工的基本报酬取决于企业的大小；员工的奖励报酬取决于企业经营效率的高低。
这里面隐含了一个结论，即企业经营效率的高低与企业的大小没有必然的联系。
在现实经济中，我们见过很多经营效率很高的小企业，也见过很多经营效率不高的大企业，还见过很多经营效率不高的小企业和经营效率很高的大企业。
（一）企业员工的奖励报酬的决定因素
影响企业经营效率高低的因素可能有很多，但企业员工投入经营性劳动的多少以及所投入经营性劳动的效果的大小肯定是其中的决定性因素之一。
企业员工的奖励报酬取决于员工投入经营性劳动的多少及其效果的大小，经营性劳动及其效果表现为企业的经营效率，而企业的经营效率则取决于企业经营成果的大小和占用资源的多少，所以企业员工的奖励报酬可以通过企业经营成果的大小和占用资源的多少来间接甚至直接地加以衡量。
（二）企业经营效率的决定因素
在评价企业员工资产管理责任的过程中，我们已经衡量了企业资源的多少，现在需要考察的是企业的经营成果。
就企业利益内部相关者而言，股东之所以投出股本兴办企业是为了获取投资回报，员工之所以付出人力参与企业是为了获取劳动报酬；就企业利益外部相关者而言，借款人之所以借款给企业是为了收取利息，供应商之所以赊销货物给企业是为了维系业务关系以便进一步赚取利润，政府税务部门是因为要向企业收税才与企业发生了直接关联。
正是因为有了这些利益相关者的利益才构成了企业成立的原因，所以，企业经营成果的直接体现就应该是企业贡献给诸多利益相关者利益的多少。
但是，企业经营效率的高低仅从其所贡献利益的绝对量上是看不出来的，因为企业的大小不同，所占有的要素资源多少
升级会员 